2022年稅務(wù)師《稅法一VIP》黃金提分卷一

2022年稅務(wù)師《稅法一VIP》黃金提分卷一[單選題]1.關(guān)于對(duì)超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A.征稅（江南博哥）對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.納稅人是消費(fèi)者D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的銷售價(jià)格參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A：超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。選項(xiàng)C：超豪華小汽車的消費(fèi)稅納稅人為銷售方，購買方（消費(fèi)者）不是消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)D：超豪華小汽車的計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售價(jià)格。[單選題]2.某商貿(mào)企業(yè)2021年4月從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為18萬元，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為5%。該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為()萬元。A.9.36B.9.38C.9.83D.13.28參考答案：C參考解析：進(jìn)口關(guān)稅＝18×30%＝5.4（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（18+5.4）÷（1－5%）×5%＝1.23（萬元）進(jìn)口增值稅＝（18+5.4）÷（1－5%）×13%＝3.20（萬元）合計(jì)＝5.4+1.23+3.20＝9.83（萬元）分析：本題考查的是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅的計(jì)算。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）或者=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率進(jìn)口消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率或者=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率[單選題]3.2021年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價(jià)款1120萬元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價(jià)180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12％，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.268B.286C.156D.174參考答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10％。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1120×12％＋180×（12％＋10％）＝174（萬元）分析：本題考查的是消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。零售超豪華小汽車的消費(fèi)稅規(guī)定：[單選題]4.下列有關(guān)車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格的說法錯(cuò)誤的是()。A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款B.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額D.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格參考答案：A參考解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。[單選題]5.納稅人以下行為中，不繳納資源稅的是()。A.納稅人開采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦B.納稅人開采地?zé)嵊糜谕顿YC.納稅人開采粘土用于連續(xù)加工工藝品D.納稅人開采原煤用于換取生產(chǎn)設(shè)備參考答案：A參考解析：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅（選項(xiàng)A）；用于其他方面的，需要繳納資源稅（選項(xiàng)BCD）。[單選題]6.以下屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是()。A.工業(yè)噪聲B.交通噪聲C.建筑噪聲D.生活噪聲參考答案：A參考解析：《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》所列的噪聲僅包括工業(yè)噪聲。[單選題]7.2022年10月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本17000元，無同類高檔化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為10%。甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.3300B.6600C.2805D.2550參考答案：A參考解析：（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）由于“無同類高擋化妝品銷侈價(jià)格”，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝成本*（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率＝17000*（1＋10%）/（1－15%）*15%＝3300（元）。[單選題]8.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說法正確的是()。A.消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額不包含消費(fèi)稅和增值稅B.連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的包裝物應(yīng)并入計(jì)稅銷售額C.白酒包裝物押金逾期不退還時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額D.價(jià)外向購買方收取的違約金不計(jì)入計(jì)稅銷售額參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額包含消費(fèi)稅，但不含增值稅；選項(xiàng)C，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，價(jià)外向購買方收取的違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)入計(jì)稅銷售額征收消費(fèi)稅。分析：本題考查的是消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]9.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A.4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品B.商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演D.酒店提供住宿及機(jī)場(chǎng)接送服務(wù)參考答案：B參考解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)B，銷售貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。[單選題]10.2022年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.3.00B.3.10C.13.14D.3.14參考答案：D參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）*10%＝3.14（萬元）[單選題]11.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，不正確的是()。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)車輛維修勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣C.納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣D.橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%參考答案：B參考解析：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)車輛維修勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。分析：本題考查的是進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定：（1）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。[單選題]12.我國A省的甲公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，該公司財(cái)務(wù)部為本公司業(yè)務(wù)員張某辦理赴我國B省某港口城市差旅費(fèi)核算報(bào)銷，張某提交去程的鐵路車票，票面金額500元；返程的船票，票面金額400元，往返鐵路車票和船票均注明了旅客身份信息，甲公司就上述業(yè)務(wù)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.26.21B.47.59C.52.93D.74.31參考答案：C參考解析：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋9%）*9%；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋3%）*3%,甲公司上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500/（1＋9%）*9%＋400/（1＋3%）*3%＝52.93（元）。[單選題]13.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是()。A.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，無法提供相關(guān)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C.納稅人以受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，包括增值稅稅款D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格參考答案：B參考解析：選項(xiàng)AC，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。分析：本題考查的是車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]14.某企業(yè)2022年2月向大氣排放氰化氫5千克，氰化氫的污染當(dāng)量值為0.005千克，假定當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴疚锂?dāng)量適用稅額為6元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.3000B.6000C.1500D.167參考答案：B參考解析：污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值＝5/0.005＝1000，應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)*適用稅額＝1000*6＝6000（元）。[單選題]15.甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2022年10月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價(jià)款12萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價(jià)款15萬元。沒收逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元。已知木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.1.45B.0.7C.0.71D.0.85參考答案：D參考解析：甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝［15＋2.26/（1＋13%）］*5%＝0.85（萬元）。[單選題]16.某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人（采用投入產(chǎn)出法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅），2022年6月銷售500噸調(diào)制乳，實(shí)現(xiàn)不含稅收入350萬元，原乳單耗數(shù)量為1.063,原乳平均購買單價(jià)為4300元/噸，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅()萬元。A.29.71B.26.61C.24.48D.19.21參考答案：D參考解析：投入產(chǎn)出法下，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率），其中扣除率為銷售貨物所適用的稅率13%。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝500*1.063*0.43*13%/（1＋13%）＝26.29（萬元）。應(yīng)納增值稅＝350*13%－26.29＝19.21（萬元）。[單選題]17.位于某縣的甲地板廠為外商投資企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年5月份購進(jìn)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款800000元，當(dāng)月委托位于鄰省某市的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2021年5月份交付50%的實(shí)木地板，2021年6月份完工交付剩余部分。已知乙工廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠在2021年5月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A.1250B.1750C.2500D.3500參考答案：B參考解析：本題將消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅額計(jì)算與城建稅的稅率應(yīng)用、稅額計(jì)算結(jié)合在一起。乙工廠在2021年5月應(yīng)代收代繳城建稅＝（150000＋800000）/（1－5%）*5%*50%*7%＝1750（元）。[單選題]18.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，出口藥品取得收入折合人民幣1230萬元，出口退稅率為10％。該制藥企業(yè)2月應(yīng)退的增值稅為()萬元。A.75.40B.65.60C.115.35D.74.49參考答案：C參考解析：不得免征和抵扣稅額＝1230×（13％－10％）＝36.9（萬元）；應(yīng)納增值稅＝550×13％－（223.75－36.9）＝－115.35（萬元）；免抵退稅額＝1230×10％＝123（萬元）；應(yīng)退稅額＝115.35（萬元）。分析：本題考查的是增值稅出口免抵退稅計(jì)算。[單選題]19.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，該單位應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅額為()萬元。A.918B.910C.920.75D.912.80參考答案：C參考解析：運(yùn)費(fèi)＝15×100×2%＝30（萬元）保險(xiǎn)費(fèi)＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（萬元）應(yīng)納關(guān)稅＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（萬元）分析：本題考查的是關(guān)稅稅額的計(jì)算。計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的金額，包括貨價(jià)、支付的傭金（不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)）。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。[單選題]20.下列關(guān)于綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策的表述，不正確的是()。A.試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅B.除進(jìn)口自用設(shè)備外，從境外購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物，適用保稅政策C.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的所有貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅D.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策參考答案：C參考解析：向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。分析：本題考查的是綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策。[單選題]21.2021年6月A建材商城從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購原木400立方米，收購發(fā)票上注明買價(jià)20000元，建材商城支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元（取得增值稅專用發(fā)票），將該批原木送往B實(shí)木地板廠（一般納稅人），委托B實(shí)木地板廠為A建材商城加工特制木地板用于銷售，合同注明，A須支付B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)含增值稅金額7020元，B實(shí)木地板廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()元。（實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％）A.1464.21B.1410.53C.1368.42D.1316.44參考答案：D參考解析：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中購進(jìn)原木委托加工木地板，按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的90％部分計(jì)入成本。組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本＝20000×（1－10％）＋800＝18800（元）組成計(jì)稅價(jià)格中的加工費(fèi)＝7020/（1＋13％）＝6212.39（元）B實(shí)木地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（18800＋6212.39）/（1－5％）×5％＝1316.44（元）分析：本題考查的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。[單選題]22.關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.單位和個(gè)人外購?fù)苛洗蟀b經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝后銷售，應(yīng)征收消費(fèi)稅B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量定額銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量D.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不繳納消費(fèi)稅參考答案：D參考解析：酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”要繳納消費(fèi)稅。分析：本題考查的是消費(fèi)稅的視同生產(chǎn)納稅情形。（1）工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為：①將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；②將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。（2）外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為。[單選題]23.下列關(guān)于增值稅納稅人的登記及管理的說法中，不正確的是()。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照一般納稅人納稅B.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D.經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度參考答案：A參考解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅。分析：本題考查增值稅納稅人的分類。（1）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）年應(yīng)稅銷售額：連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。（3）納稅申報(bào)銷售額：包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。（4）稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。（5）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。（6）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。（7）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。（8）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。（9）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]24.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢參考答案：C參考解析：只有選項(xiàng)C，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。[單選題]25.2022年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1000萬元，購買日期為2016年2月1日。允許扣除的購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)60萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額()萬元。A.1060B.1560C.1000D.1360參考答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額＝1000*（1＋6*5%）＋60＝1360（萬元）。[單選題]26.2021年9月，某一般納稅人金銀首飾零售店推出一款促銷首飾套裝禮盒產(chǎn)品，該套裝禮盒由一個(gè)金手鐲、一串金項(xiàng)鏈以及一串瑪瑙項(xiàng)鏈組成。金手鐲單獨(dú)銷售售價(jià)為5000元/個(gè)，金項(xiàng)鏈單獨(dú)銷售售價(jià)為2000元/串，瑪瑙項(xiàng)鏈單獨(dú)銷售售價(jià)為1500元/串。該套裝售價(jià)為7500元/盒。金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％，則該金銀首飾零售店銷售一個(gè)套裝禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.331.86B.375C.425D.366.38參考答案：A參考解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套銷售的，以銷售額全額為依據(jù)，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。零售價(jià)視為含稅價(jià)，要換算成不含稅銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝7500/（1＋13％）×5％＝331.86（元）分析：本題考查的是消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。零售金銀鉑鉆首飾飾品消費(fèi)稅規(guī)定：[單選題]27.下列關(guān)于車輛購置稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是()。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B.購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動(dòng)車自用購置當(dāng)日車輛購置稅為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)參考答案：A參考解析：選項(xiàng)B，購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動(dòng)車自用，不需要繳納車輛購置稅；選項(xiàng)C，購置應(yīng)稅車輛的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)较铝械攸c(diǎn)申報(bào)納稅：（一）需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，免稅車輛需要按照規(guī)定辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)。分析：本題考查的是車輛購置稅征收管理。[單選題]28.下列說法不符合銷售額特殊規(guī)定的是()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)為銷售額B.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額C.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額D.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。分析：本題考查的是增值稅差額計(jì)稅規(guī)定。差額計(jì)稅包括但不限于：[單選題]29.某企業(yè)是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2021年2月排放總鉛500千克，污染當(dāng)量值0.025千克，假定其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量4.2元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為()元。A.52.5B.168C.2100D.84000參考答案：D參考解析：應(yīng)稅水污染物污染當(dāng)量數(shù)＝污染物排放量/污染當(dāng)量值＝500/0.025＝20000，應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝污染當(dāng)量數(shù)*具體適用稅額＝20000*4.2＝84000（元）。[單選題]30.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。[單選題]31.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年5月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得收入12.43萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入20.34萬元，其中金銀首飾18.08萬元，鍍金首飾2.26萬元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.0.57B.0.93C.1.45D.1.40參考答案：C參考解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但是將金銀首飾和鍍金首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，要按照全部的銷售收入繳納零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12.43＋20.34）/（1＋13%）*5%＝1.45（萬元）。[單選題]32.某銅礦2022年3月銷售銅原礦收取不含增值稅價(jià)款600萬元，其中從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)費(fèi)用10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：該銅原礦適用的資源稅稅率為6%。該銅礦3月應(yīng)納資源稅稅額為()萬元。A.34.2B.34.8C.35.4D.36參考答案：A參考解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。本題要減除運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸、倉儲(chǔ)費(fèi)用。該銅礦3月應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額＝600－20－10＝570（萬元）。該銅礦3月應(yīng)納資源稅＝570*6%＝34.2（萬元）。[單選題]33.下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是()。A.對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅B.轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，需要繳納土地增值稅C.對(duì)于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，不繳納土地增值稅。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)征收土地增值稅。[單選題]34.下列選項(xiàng)中，不可以登記為一般納稅人的是()。A.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.其他個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元C.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額為600萬元D.年應(yīng)稅銷售額為700萬元的加油站參考答案：B參考解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。選項(xiàng)ACD的納稅人年應(yīng)稅銷售額都超過了500萬，應(yīng)登記為一般納稅人。選項(xiàng)B，其他個(gè)人不得登記為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。分析：本題考查的是增值稅納稅人的分類。（1）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）年應(yīng)稅銷售額：連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。（3）納稅申報(bào)銷售額：包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。（4）稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。（5）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。（6）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。（7）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。（8）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。（9）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]35.某汽車租賃公司（一般納稅人），2022年3月取得汽車經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬元，購進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，票面上的價(jià)稅合計(jì)金額為100萬元，購進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，票面上的價(jià)稅合計(jì)金額為46萬元，該公司符合加計(jì)抵減政策的條件，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬元，該公司3月應(yīng)納增值稅()萬元。A.57.05B.76.41C.63.73D.84.60參考答案：A參考解析：自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%＝（100＋46）/（1＋13%）*13%*10%＝1.68（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋1.68＝6.68（萬元）抵減前的應(yīng)納稅額＝700/（1＋13%）*13%－（100＋46）/（1＋13%）*13%＝63.73（萬元）抵減后的應(yīng)納稅額＝63.73－6.68＝57.05（萬元）。[單選題]36.境外A設(shè)計(jì)公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2021年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同含稅價(jià)款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為()萬元。A.3.94B.4.56C.7.65D.13.40參考答案：C參考解析：提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”，稅率為6%。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（萬元）分析：本題考查的是扣繳增值稅的計(jì)算。[單選題]37.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是()。A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅參考答案：B參考解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，所以啤酒黃酒的包裝物押金無需并人計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。[單選題]38.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％B.收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額D.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅參考答案：B參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。分析：本題考查的是煙葉稅的規(guī)定。[單選題]39.甲公司2021年7月將接受捐贈(zèng)的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0升，8輛小汽車的市場(chǎng)平均交易不含稅價(jià)格100000元/輛，小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的不含稅價(jià)格為150000元/輛。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅為()元。A.144000B.120000C.86400D.90947.37參考答案：B參考解析：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅＝150000×8×10％＝120000（元）分析：本題考查的是車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)。[單選題]40.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批糧食，委托乙加工廠為其加工7噸白酒，該批糧食的成本為20萬元，乙加工廠收取不含稅加工費(fèi)3萬元，乙加工廠無同類白酒售價(jià)。則乙加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為()萬元。（白酒消費(fèi)稅稅率20％加0.5元/500克）A.5.93B.6.63C.6.45D.0.00參考答案：B參考解析：委托加工白酒的組成計(jì)稅價(jià)格＝（20＋3＋7×2000×0.5÷10000）÷（1-20％）＝29.63（萬元），乙加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝29.63×20％＋7×2000×0.5÷10000＝6.63（萬元）。分析：本題考查的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。[多選題]1.下列情形中，不予免征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的C.某造紙廠當(dāng)月排放水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%D.某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲超標(biāo)天數(shù)為20天E.某企業(yè)產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲累計(jì)晝間超標(biāo)10天參考答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)B：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)DE：納稅人噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。[多選題]2.以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房和轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格E.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用參考答案：AC參考解析：轉(zhuǎn)讓新建房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（房企才有）。轉(zhuǎn)讓存量房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。[多選題]3.以下屬于享受境外旅客購物離境退稅政策條件和退稅方式的有()。A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)C.離境日距退稅物品購買日不超過183天D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境E.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅參考答案：BDE參考解析：選項(xiàng)A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。[多選題]4.下列選項(xiàng)中關(guān)于增值稅征收率的表述中，正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，按照5％的征收率計(jì)算增值稅B.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅E.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款參考答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。分析：本題考查的是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅可以選擇按5％征收率計(jì)算增值稅的情形包括：（1）銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（4）出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。（5）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（6）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（7）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（8）自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房：①一般納稅人向個(gè)人出租住房：可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。②小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房：按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅。③住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（9）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。（10）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。（11）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。[多選題]5.以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的參考答案：ABE參考解析：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[多選題]6.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。A.卷煙的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)參考答案：DE參考解析：選項(xiàng)A：卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：鞭炮焰火在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。[多選題]7.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有()。A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金B(yǎng).已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅C.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息D.因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收0.05%的滯納金E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)參考答案：BE參考解析：選項(xiàng)AD：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金；選項(xiàng)C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅，并加算銀行同期活期存款利息。[多選題]8.下列項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.購進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.因管理不善被盜的購進(jìn)貨物C.購進(jìn)的餐飲服務(wù)D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物參考答案：ABCD參考解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。分析：本題考查的是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。[多選題]9.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅不征或免征范圍的有()。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)C.個(gè)人銷售商鋪D.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（原企業(yè)投資主體存續(xù)）過程中涉及房地產(chǎn)過戶E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在改制重組時(shí)以房產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，將其房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到被投資的商業(yè)企業(yè)參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A：不征收土地增值稅；選項(xiàng)B：免征土地增值稅；選項(xiàng)C：個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，但轉(zhuǎn)讓商鋪需正常繳納土地增值稅；選項(xiàng)DE：改制重組時(shí)如果房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需繳納土地增值稅，如雙方均為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則暫不繳納土地增值稅。[多選題]10.某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2022年第3季度不含稅咨詢收入30萬元，轉(zhuǎn)讓外購不動(dòng)產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動(dòng)產(chǎn)購入時(shí)含稅價(jià)格158萬元，則該小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的有()。A.應(yīng)納增值稅2.6萬元B.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅0.14萬元C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.1萬元D.免納教育費(fèi)附加和地方教育附加E.免納城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：BC參考解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅。應(yīng)納增值稅＝（200－158）/（1＋5%）*5%＝2（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝2*7%＝0.14（萬元）應(yīng)納兩個(gè)附加稅＝2*（3%＋2%）＝0.1（萬元）。[多選題]11.下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅收政策及計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有()。A.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為：免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅B.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的應(yīng)稅消費(fèi)品，不退還其已納消費(fèi)稅，但準(zhǔn)予在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算的消費(fèi)稅中扣除C.屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)為已征且已在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額D.屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)為已征且已在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量E.屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，出口貨物應(yīng)退稅額按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定參考答案：ACDE參考解析：出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。分析：本題考查的是消費(fèi)稅出口政策。（1）又免又退：出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。（2）只免不退：出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。（3）不免不退：出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征消費(fèi)稅，且不準(zhǔn)予在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。[多選題]12.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征20％B.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C.稠油、高凝油資源稅減征20％D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，免征或減征資源稅的具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30％參考答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，稠油、高凝油減征40％資源稅。分析：本題考查的是資源稅減免稅優(yōu)惠。[多選題]13.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有()。A.人造石油B.寶石玉石C.地?zé)酓.焦煤E.原油參考答案：BCDE參考解析：人造石油不征收資源稅。[多選題]14.某酒廠（增值稅一般納稅人）2022年4月用10噸自產(chǎn)特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款40萬元、稅款5.2萬元，酒廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.72萬元，差價(jià)款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤（不含增值稅，下同）；最高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠上述業(yè)務(wù)的表述正確的有()。A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)計(jì)稅釆用最高價(jià)25元/斤D.本期應(yīng)繳納增值稅為0.52萬元E.用自產(chǎn)特制糧食白酒換取原材料要繳納增值稅參考答案：BCDE參考解析：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用特制糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，要繳納增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×2000×0.5/10000＋10×2000×25×20%/10000＝11（萬元）。應(yīng)納增值稅＝10×2000×22×13%/10000－5.2＝0.52（萬元）。[多選題]15.下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的說法中，正確的有()。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，核定比例統(tǒng)一確定為60％E.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅參考答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。分析：本題考查的是白酒計(jì)稅價(jià)格核定。[多選題]16.2021年7月北京某公司（一般納稅人）轉(zhuǎn)讓位于深圳某縣城的一處房產(chǎn)，2016年2月購進(jìn)價(jià)52萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)65萬元，該公司銷售不動(dòng)產(chǎn)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，則下列說法正確的有()。A.應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款B.應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)全額計(jì)算增值稅和城建稅C.應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅325元E.納稅地點(diǎn)由納稅人自己選擇參考答案：ACD參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納的城建稅＝（65－52）×5％×5％×10000＝325（元）。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。結(jié)合城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率：[多選題]17.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.博物館收取的第一道門票收入C.個(gè)人銷售門店房D.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)E.國家助學(xué)貸款參考答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C：個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅，銷售門店房（非住房）不免增值稅。[多選題]18.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有()。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對(duì)三次采油資源稅減征30％C.從深水油氣田開采的原油資源稅減征30％D.對(duì)稠油、高凝油資源稅減征30％E.從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征30％參考答案：DE參考解析：選項(xiàng)D，對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40％；選項(xiàng)E，從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征20％。分析：本題考查的是資源稅減免稅優(yōu)惠。[多選題]19.下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.乙醇汽油B.體育上用的發(fā)令紙C.焰火D.未經(jīng)涂飾的素板E.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子參考答案：ACDE參考解析：體育上用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。分析：本題考查的是消費(fèi)稅征稅范圍。消費(fèi)稅征稅范圍的注意事項(xiàng)：[多選題]20.增值稅一般納稅人的下列行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.某廣告公司無償為客戶提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)B.某市運(yùn)輸公司對(duì)公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)C.李某無償為朋友提供法律咨詢服務(wù)D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期E.某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無償運(yùn)輸服務(wù)參考答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粸槠赣玫膯T工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng)C：自然人向其他單位或者個(gè)人無償提供咨詢服務(wù)，不視同銷售，不征收增值稅；選項(xiàng)D：出租不動(dòng)產(chǎn)，合同中約定免租期，免租期內(nèi)不屬于視同銷售服務(wù)；選項(xiàng)E：無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不屬于視同銷售服務(wù)。共享題干題某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)即征即退稅收優(yōu)惠)，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。(2)購進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.35參考答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝260*13%＋35*6%＝35.9（萬元）。(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。(2)購進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.4.08B.3.90C.3.96D.0參考答案：A參考解析：該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9＋2.18/（1＋9%）*9%＝4.08（萬元）。備注：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。1..取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9%）*9%2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋9%）*9%3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋3%）*3%(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。(2)購進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.294.76B.315C.300D.404.76參考答案：C參考解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因無失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。（2）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅＝（8500－2200）/（1＋5%）*5%＝300（萬元）。(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。(2)購進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.該企業(yè)2022年10月實(shí)際繳納增值稅()萬元。A.309.42B.300C.307.8D.331.82參考答案：A參考解析：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝260*13%－4.08*260/（260＋35）＝30.20（萬元），實(shí)際稅負(fù)＝30.20/260*100%＝11.62%，大于3%。銷售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額＝260*3%＝7.8（萬元）。（3）提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅＝35*6%－4.08*35/（260＋35）＝1.62（萬元）。（4）該企業(yè)2022年10月實(shí)際繳納增值稅＝7.8＋1.62＋300＝309.42（萬元）。某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2020年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入17440萬元。（2）支付甲建筑公司新項(xiàng)目工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額11000萬元，稅額990萬元。（3）出租2012年建成的一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年10月至次年3月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元。該業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（4）購進(jìn)觀光車兩輛，支付不含稅價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.830.48B.1569.6C.872D.1440參考答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售2016年5月1日之后開發(fā)的房地產(chǎn)目，適用一般計(jì)稅，業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為＝17440/（1＋9%）*9%＝1440（萬元）。（1）銷售2020年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入17440萬元。（2）支付甲建筑公司新項(xiàng)目工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額11000萬元，稅額990萬元。（3）出租2012年建成的一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年10月至次年3月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元。該業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（4）購進(jìn)觀光車兩輛，支付不含稅價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.0B.990.00C.396.00D.594.00參考答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受的建筑服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額一次性抵扣。（1）銷售2020年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入17440萬元。（2）支付甲建筑公司新項(xiàng)目工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額11000萬元，稅額990萬元。（3）出租2012年建成的一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年10月至次年3月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元。該業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（4）購進(jìn)觀光車兩輛，支付不含稅價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.業(yè)務(wù)（3）增值稅稅額為()萬元。A.114.29B.120.00C.240.00D.281.60參考答案：B參考解析：納稅人提供租賃服務(wù)釆取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用征收率為5%；增值稅稅額＝2400*5%＝120（萬元）。（1）銷售2020年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入17440萬元。（2）支付甲建筑公司新項(xiàng)目工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額11000萬元，稅額990萬元。（3）出租2012年建成的一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年10月至次年3月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元。該業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（4）購進(jìn)觀光車兩輛，支付不含稅價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.447.4B.567.4C.450D.663.4參考答案：B參考解析：（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝990＋2.6＝992.6（萬元）；（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1440＋120－992.6＝567.4（萬元）。某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2018年3月受讓一宗國有土地，支付土地價(jià)款8500萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地的90％用于開發(fā)建造商品房。（2）商品房開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1200萬元，包括管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，且能夠提供銀行貸款證明）。（3）2021年10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)完成的商品房全部銷售，取得含稅銷售收入20000萬元（購房合同未列明增值稅稅款）。（4）2021年11月，轉(zhuǎn)讓一處閑置的辦公樓，合同注明含增值稅銷售額1200萬元，款項(xiàng)已收取。該辦公樓系2015年8月購進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額為600萬元，已提取折舊200萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。出售閑置辦公樓采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。已知：契稅稅率3％，印花稅稅率0.05％；房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮地方教育附加，一般計(jì)稅方法不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]9.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。A.7879.50B.8755.00C.8500.00D.7650.00參考答案：A參考解析：將受讓土地使用權(quán)的90％用于開發(fā)建造商品房，則取得土地使用權(quán)所支付的金額按90％計(jì)算扣除。可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8500×（1＋3％）×90％＝7879.50（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。取得土地使用權(quán)所支付的金額：（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（2）地價(jià)款：出讓方式為支付的土地出讓金，劃撥方式為按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金，轉(zhuǎn)讓方式為支付的地價(jià)款。（3）費(fèi)用：取得土地使用權(quán)過程中的登記、過戶手續(xù)費(fèi)及契稅等稅費(fèi)。（4）土地閑置費(fèi)不得扣除。（1）2018年3月受讓一宗國有土地，支付土地價(jià)款8500萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地的90％用于開發(fā)建造商品房。（2）商品房開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1200萬元，包括管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，且能夠提供銀行貸款證明）。（3）2021年10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)完成的商品房全部銷售，取得含稅銷售收入20000萬元（購房合同未列明增值稅稅款）。（4）2021年11月，轉(zhuǎn)讓一處閑置的辦公樓，合同注明含增值稅銷售額1200萬元，款項(xiàng)已收取。該辦公樓系2015年8月購進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額為600萬元，已提取折舊200萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。出售閑置辦公樓采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。已知：契稅稅率3％，印花稅稅率0.05％；房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮地方教育附加，一般計(jì)稅方法不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]10.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。A.987.95B.1037.75C.993.98D.982.50參考答案：C參考解析：可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500+（7879.50+2000）×5％＝993.98（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除：期間費(fèi)用，不按賬簿金額扣除，應(yīng)計(jì)算扣除。（1）能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)（2）不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)（1）2018年3月受讓一宗國有土地，支付土地價(jià)款8500萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地的90％用于開發(fā)建造商品房。（2）商品房開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1200萬元，包括管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，且能夠提供銀行貸款證明）。（3）2021年10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)完成的商品房全部銷售，取得含稅銷售收入20000萬元（購房合同未列明增值稅稅款）。（4）2021年11月，轉(zhuǎn)讓一處閑置的辦公樓，合同注明含增值稅銷售額1200萬元，款項(xiàng)已收取。該辦公樓系2015年8月購進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額為600萬元，已提取折舊200萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。出售閑置辦公樓采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。已知：契稅稅率3％，印花稅稅率0.05％；房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮地方教育附加，一般計(jì)稅方法不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]11.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬元。A.13014.52B.12945.43C.12961.35D.14045.42參考答案：C參考解析：應(yīng)繳納的增值稅＝（20000-8500×90％）÷（1+9％）×9％＝1019.72（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加＝1019.72×（7％＋3％）＝101.97（萬元）；應(yīng)繳納的印花稅＝20000×0.05％＝10（萬元）；準(zhǔn)予扣除稅金合計(jì)＝101.97+10＝111.97（萬元）；【提示】應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。加計(jì)扣除金額＝（7879.50+2000）×20％＝1975.90（萬元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝7879.50+2000＋993.98＋111.97＋1975.90＝12961.35（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的扣除：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（1）2018年3月受讓一宗國有土地，支付土地價(jià)款8500萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地的90％用于開發(fā)建造商品房。（2）商品房開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用1200萬元，包括管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用500萬元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，且能夠提供銀行貸款證明）。（3）2021年10月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)完成的商品房全部銷售，取得含稅銷售收入20000萬元（購房合同未列明增值稅稅款）。（4）2021年11月，轉(zhuǎn)讓一處閑置的辦公樓，合同注明含增值稅銷售額1200萬元，款項(xiàng)已收取。該辦公樓系2015年8月購進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票所載金額為600萬元，已提取折舊200萬元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房時(shí)契稅完稅憑證。出售閑置辦公樓采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。已知：契稅稅率3％，印花稅稅率0.05％；房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮地方教育附加，一般計(jì)稅方法不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[不定項(xiàng)選擇題]12.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1600.23B.1805.68C.1810.46D.1480.46參考答案：B參考解析：步驟1：不含稅銷售收入＝20000-（20000-8500×90％）÷（1+9％）×9％＝18980.28（萬元）步驟2：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝12961.35（萬元）步驟3：增值額＝18980.28－12961.35＝6018.93（萬元）增值率＝6018.93÷12961.35×100％＝46.44％應(yīng)繳納土地增值稅＝6018.93×30％＝1805.68（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。（1）.增值額＝收入-扣除項(xiàng)目（2）.增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目（3）.根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）.稅額＝增