會計原理與實務總復習資料精簡

會計原理與實務總復習資料會計的工作性質1、登記賬簿和編制職工薪酬表，該項工作要求對會計信息進行記錄以便作進2、會計師代表組織或個人與稅務機關協(xié)調(diào)稅收事項。絕大多數(shù)的稅務會計師都將在公共部門工作，是職業(yè)會計師。3、（名）管理會計是會計學的一個分支，會計師根據(jù)得到的會計信息編制會計報表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時使用。與財務會計不同的是，這些報表的編制不是定期的，而是根據(jù)不同的使用目的進行不定期的編制。管理會計包括編制預算、預測和分析成本變動情況。4、（簡、名）公共部門會計多數(shù)國家的公共部門很龐大，有很多不同類型的組織構成。這些組織或進行商業(yè)活動、半商業(yè)活動，或進行公共服務活動。每一類型的公共部門組織都有其獨特的結構，并在會計和財務管理方面建立了自己的方法，但所有類型的組織都必須在政府規(guī)定的權限內(nèi)運作。公共部門的一個主要的特征：它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非營利的。多數(shù)特許的公共財務會計師公會（CIPFA）會員主要在公共部門工作。5、（名）審計是指對已登記的會計分錄進行驗證，以確保這些記錄是正確的。6、（名）真實和公允：報表是根據(jù)公認的會計準則和指南進行編制的，所有分錄都是正確和客觀的。7、（名）會計報表的“粉飾”是指故意擴大會計報表中的正面因素，以取得競爭優(yōu)勢。8、（名）融資功能這是為企業(yè)的經(jīng)營活動籌集資金的一種會計職能9、通常，規(guī)模較大的企業(yè)經(jīng)常有融資需求，因此會計應發(fā)揮其籌集資金的職能。財務主管需要經(jīng)常檢查公司的財務狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金。因此，財務主管應研究資本市場，對企業(yè)的資本結構的改善提出建議。會計行業(yè)的結構（名）會計師事務所是指為客戶提供會計服務的機構。所有的員工必須具備會計職業(yè)資格證。公司雇員的人數(shù)主要取決于該公司的客戶基礎。公司很可能雇傭至少一名合格的會計師，也可能指雇傭實習會計師和會計人員。大部分的商業(yè)企業(yè)組織都有自己的財務部門，可以發(fā)揮部分或全部的會計職能。這些部門擁有完全合格的會計師和半合格的會計師，他們?yōu)槠髽I(yè)提供不同的服務。當企業(yè)屬于不以營利為目的的行業(yè)時，如慈善機構和俱樂部，會計處理的原則基本上和企業(yè)組織相似。如果非營利組織的收入扣除成本后有余額，必須以“結余”列示，而不是以“利潤”列示。傳媒業(yè)雇傭的會計師應就商業(yè)組織的業(yè)績提供相關的會計信息并做出分析。這對需要了解組織財務狀況的投資者很有用，他們可以對是否投資做出明確選擇。（名）獨立財務咨詢師：向客戶提供客觀公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益。會計行業(yè)的變化（簡）會計電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點會計電算化系統(tǒng)的優(yōu)點：非專業(yè)人員也能夠使用會計電算化軟件包可以快速地處理大量數(shù)據(jù)計算更精確輸入數(shù)據(jù)便可快速分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息會計電算化系統(tǒng)的缺點：安裝成本、維護成本較高需設置安全檢查程序，嚴密的系統(tǒng)保護措施需要設置密碼和口令系統(tǒng)沒有審計痕跡會計準則1、（簡）執(zhí)行會計準則的優(yōu)點它們減少或消除了不同利益團體在編制報表時所采方法中令人困惑的變化；它們建立了對現(xiàn)行會計實務開展爭辯和討論的機制；它們強制要求公司披露編制報表時所采用的會計政策；會計準則由會計職業(yè)界自行制定，少了些強制性；它們要求公司型組織披露的信息比沒有會計準則時資源披露的信息更多。2、（簡）會計準則的弊端隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，原先要求嚴格執(zhí)行的會計準則或標準變得不適合已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟狀況；部分準則的引入是政府干預的直接結果，所以對會計職業(yè)來說這些準則就顯得不合適；整體上來說，在會計準則的制定和發(fā)展過程中會計職業(yè)界的參與非常有限，所以對很多信息使用者來說其相關性也很有限；會計政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因為它很有可能限制一個組織（或機構）的成長潛力。3、會計準則涵蓋了范圍很廣的會計實務，并在不斷發(fā)展，以保證編制的會計報表反映了一個特定企業(yè)的真實和公允的財務狀況。制定會計準則的目的是為了補充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定。在有些情況下，如果遵守會計準則更能體現(xiàn)真實和公允性，那么就可以不遵守法律規(guī)定。在這種情況下，會計報表必須同時附上一份解釋，說明為什么和正常的法律規(guī)定有所偏離。資產(chǎn)、負債與所有者權益1、（名、簡）資產(chǎn)的分類：A.固定資產(chǎn)：是在幾個經(jīng)營周期內(nèi)使用且使用時間較長的資產(chǎn)。從會計角度定義，固定資產(chǎn)是經(jīng)濟壽命超過12個月的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)：房屋、機器設備和屋內(nèi)的固定設施等等。無形資產(chǎn)：企業(yè)專利以及商譽等等。B.流動資產(chǎn)：是企業(yè)擁有預計在一個會計期間內(nèi)消耗完畢，并能轉換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括存貨和原材料、應收賬款和企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款。C.其他資產(chǎn)：由企業(yè)所有，但并不是直接在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，比如對其他企業(yè)的投資。2、（名）負債：通俗地講，負債就是企業(yè)欠別人的錢。4、負債的分類：A.流動負債是指將在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。B.長期負債是指償還期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、（名）所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。4、（案例分析）資產(chǎn)=資本+負債資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤）+負債資產(chǎn)=初始資本+（未分配利潤-提款）+負債資產(chǎn)=當前投入的資本+負債+前期的未分配利潤+當期利潤+當期投入的資本-當期提款5、（名）未分配利潤：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經(jīng)營性利潤之中。會計流程（簡）采購單據(jù)A.詢價單B.報價單允許的折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣是將購買到的商品準備再次銷售時常常提供商業(yè)折扣，折扣金額從報價中扣除?，F(xiàn)金折扣是指如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣，需要在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣再進行扣減。C.估價單D.訂單E.收貨單2、（簡）銷售單據(jù)A.訂單回執(zhí)B.通知書C.發(fā)貨通知D.托運單E.發(fā)票F.形式發(fā)票G.對賬單H.信用證I.收款票3、付款單據(jù)A.支票B.定期轉賬C.自動轉賬D.銀行轉賬E.信用卡F.工作單G.小額現(xiàn)金憑證4、（簡）收款單據(jù)A.銷售收據(jù)B.支票存根C.存款單D.銀行對賬單原始分錄登記簿的內(nèi)容A.銷售日記賬B.采購日記賬C.銷售退回日記賬D.采購退回日記賬E.現(xiàn)金簿F.小額現(xiàn)金簿G.日記賬5、（簡）分類賬戶的內(nèi)容分類賬有很多種，在其中最重要的是總分類賬。總分類賬包括了企業(yè)財務事項的詳細信息，包括：資產(chǎn)、負債和資本、收入和費用以及損益的詳細信息。通常主要的分類賬戶有：現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模設立的賬戶。第八章復式記賬法1、復式記賬的基本原則是每筆經(jīng)濟業(yè)務在分類賬中記兩次：一次是在借方，一次是在貸方。因此，總分類賬中借方總額和貸方總額相等。復式記賬法中的會計分錄借方貸方資產(chǎn)增加，如增加一臺新的辦公用計算機資產(chǎn)減少，用現(xiàn)金支付資本、負債減少，如用現(xiàn)金支付給債權人資本、負債增加，如賒購貨物收入減少，如取消銷售收入增加，如完成銷售費用增加，如要求為當?shù)孛襟w上的廣告支付費用費用減少，如取消計劃好的采購2、（名）試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會計法規(guī)要求的，但是這是檢查所有交易是否正確過賬到恰當?shù)姆诸愘~戶中去的有效辦法。3、（簡）試算平衡表不平衡的原因如果試算平衡表不平衡，就要重新檢查各賬戶余額，確保結轉的數(shù)字是正確的。試算平衡表不平衡時，常常因為以下錯誤：數(shù)位調(diào)換錯誤；遺漏錯誤；原則性錯誤；賬戶名調(diào)亂錯誤；借貸方向記反錯誤。4、（名）數(shù)位調(diào)換錯誤是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了。5、（名）遺漏錯誤是指漏記某一項交易，或只記交易的借方或只記交易的貸方，也就是遺漏了相應的復試分錄。6、（名）原則性錯誤是指根據(jù)復式記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟業(yè)務，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公認會計原則。7、（名）賬戶名調(diào)亂錯誤是指不理解一個分錄是應該記到借方還是貸方，或在合計余額時出現(xiàn)錯誤，使得在復式記賬過程中發(fā)生錯誤。8、（名）借貸方向記反錯誤是指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。9、（簡）會計師糾正試算不平衡錯誤的方法采用日記賬分錄，并在其中解釋如何糾正錯誤。建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯誤。10、會計分錄的調(diào)整：折舊、存貨計價、壞賬常見的幾種調(diào)整包括對期末存貨、應計費用、預付款項、折舊、已注銷的壞賬和可疑債務的最終調(diào)整。11、主要的存貨計價方法：先進先出法、后進先出法和加權平均法。第九章收入、成本和利潤1、（簡、案例分析）成本可進一步分成直接成本和間接成本。直接成本是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的成本，比如生產(chǎn)過程中消耗的原材料、支付給生產(chǎn)工人的工資等。間接成本或制造費用是指和生產(chǎn)過程有關，但不能直接或是完全分攤到具體產(chǎn)品中去的成本，比如保險費、清潔用材料等?？傊苯映杀居殖蔀橹饕杀荆饕ǎ褐苯硬牧现苯尤斯ぶ苯淤M用間接材料間接人工間接費用2、（簡、案例分析）還有一種成本分類方法，即按隨生產(chǎn)量變化的成本習性進行分類，可以分為固定成本、變動成本和半變動成本。固定成本是指不受業(yè)務量變動影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機器設備的年折舊額、支付給管理團隊的基本工資等。變動成本是隨著業(yè)務量的變化而變化的成本，成本與業(yè)務量之間存在著直接關系，如原材料成本和直接人工成本等。半變動成本既包括固定成本也包括變動成本，所以只有部分成本受業(yè)務量影響。3、利潤是銷售收入大于銷售成本的差額。毛利潤=銷售收入—銷售成本4、（案例分析）凈利潤=毛利潤—費用毛利率=毛利潤/銷售收入X100%成本利潤率=毛利潤/銷售收入X100%貢獻毛益=銷售收入-變動成本5、（案例分析）盈虧平衡銷售收入總額剛剛等于銷售成本，這就是盈虧平衡點或盈虧臨界點銷量。安全邊際等于盈虧臨界點銷售量和預算或實際的銷售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷售量降到多少會發(fā)生虧損。如果實際產(chǎn)量高于盈虧平衡點這個水平，企業(yè)就開始取得利潤。在盈虧平衡點，貢獻毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點的銷售量水平時，貢獻毛益大于固定成本，企業(yè)就獲得利潤。在低于盈虧平衡點的銷售量水平時，貢獻毛益不足以彌補固定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損。第十章最終財務報表編制1、（名）資本性支出是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關的支出，應該列示在資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)”項目中。2、（名）收益性支出是指為了開展企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財務費用，應該列示在利潤表中。如果費用轉入下個會計期間，應作為資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)列示。3、（名）資本性收入是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應該計入銷售活動發(fā)生的那個會計期間利潤表中。4、（名）收益性收入是指從正常的經(jīng)營活動中取得的收入（如銷售商品）和非經(jīng)營活動取得的收入（如利息收入、出租收入、股利收入），應計入利潤表中。5、利潤表反映企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動相關的費用相配比編制而成。通常要區(qū)分利潤表的兩個要素：第一是營業(yè)賬戶決定取得的毛利潤；第二是損益賬戶決定凈利潤。6、銷售成本=產(chǎn)成品的期初存貨+本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本（從制造賬戶中取得）—產(chǎn)成品的期末存貨如果是零售商，公式就可以簡化為：銷售成本=期初存貨+本期采購成本—期末存貨7、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務狀況表。8、資產(chǎn)負債表反映這樣一個事實：企業(yè)所有的資產(chǎn)的增加必然來自于額外的資本、企業(yè)的利潤或是負債的增加。資產(chǎn)負債表分成兩部分：一部分列示資本；另一部分列示凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)負債表編制正確，這兩部分的合計數(shù)相等。資產(chǎn)負債表是用來說明企業(yè)是如何籌措資金（也就是資金或負債的來源）以及這些資金是如何使用的（也就是購買了哪些資產(chǎn)）。9、編制現(xiàn)金流量表的基本目的是明確現(xiàn)金從哪里流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）。10、（簡）現(xiàn)金流量表的類別現(xiàn)金流量表包括5個主要類別：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資回報和融資服務而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（簡）現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是用來確定公司的財務實力的，可以從以下幾點來分析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很大，而且在不斷的增加；其他類別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量水平與一年前的水平接近；公司正在不斷增加資本金，這將使未來幾年內(nèi)的營業(yè)盈余不斷增長。用現(xiàn)金流量表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個主要問題：長期投資的黃金法則；超能力經(jīng)營。（簡）三大財務報表之間的關系未分配利潤數(shù)字結轉到資產(chǎn)負債表中；如果企業(yè)成功地獲取利潤并留存利潤，資產(chǎn)負債表的余額就會增加。企業(yè)的財務狀況就會得到強化；現(xiàn)金流量表是從其他兩張報表中摘取信息進行編制。第十一章財務報表分析