某財經(jīng)大學財務會計與財務分析教材系列

財務分析

張先治主編

7/6/20231教學方案n

課程簡介n

教學目標n

預修課程n

授課結(jié)構n

教材及參考資料n

課程結(jié)構和內(nèi)容n成績與考試7/6/20232課程簡介財務分析無論對企業(yè)的所有者、債權人、經(jīng)營者、職工，還是對政府、客戶、供給商等都是十分重要的。財務分析將為各分析主體進行財務預測、財務決策、財務控制和財務評價等提供可靠信息。7/6/20233教學目標本課程將全面系統(tǒng)地介紹財務分析的根本理論、根本方法和根本應用領域。通過本課程的學習使學生明確作為財務分析師或分析人員應如何閱讀和分析財務報表、如何分析財務活動狀況、如何評價財務績效。7/6/20234預修課程會計學原理財務會計學財務管理學管理會計學其他管理學和經(jīng)濟學的相關根底課程7/6/20235授課結(jié)構1．課前準備閱讀講授大綱及相關問題；閱讀教材中相關章節(jié)及補充材料；2．授課階段講授根本原理與方法；討論重點、難點問題；案例分析3．課后復習個人作業(yè)、小組作業(yè)、預習7/6/20236課程結(jié)構和內(nèi)容第1篇財務分析概論第2篇財務報告分析第3篇財務效率分析第4篇綜合分析評價7/6/20237第1章財務分析理論第一節(jié)財務分析的產(chǎn)生與開展第二節(jié)財務分析的內(nèi)涵與目的第三節(jié)財務分析的體系與內(nèi)容第四節(jié)財務分析的形式與要求7/6/20238學習目標掌握財務分析的含義、財務分析理論根底、財務分析的目的明確財務分析體系與內(nèi)容了解財務分析的產(chǎn)生與開展、財務分析的形式與要求7/6/20239第一節(jié)財務分析的產(chǎn)生與開展一、財務分析與會計開展二、財務分析應用領域的開展三、財務分析技術開展四、財務分析形式開展五、我國財務分析的開展7/6/202310一、財務分析與會計開展〔一〕財務分析與會計技術開展財務分析→以財務報表為根底財務報表→以會計技術為根底會計技術的開展影響或決定著財務分析的產(chǎn)生與開展7/6/202311會計技術的開展影響或決定著財務分析的產(chǎn)生與開展1.利用會計憑證記錄交易2.用會計分類賬記錄交易3.編制財務報表會計技術的發(fā)展階段4.財務報表解釋要求財務分析總體→構成比較7/6/202312〔二〕財務分析與會計匯總〔報表〕的開展會計余額會計匯總財務報表財務分析與會計開展緊密相關7/6/202313財務分析與會計開展的關系會計技術與會計報表的開展為財務分析的產(chǎn)生和開展奠定了理論根底。7/6/202314二、財務分析應用領域的開展〔一〕財務分析開始于銀行家〔二〕財務分析開展到投資領域〔三〕現(xiàn)代財務分析領域的擴展資本市場、企業(yè)重組、績效評價、企業(yè)評估等7/6/202315財務分析開始于銀行家1895.2.9紐約州銀行協(xié)會要求貸款人提供資產(chǎn)負債表20世紀初出現(xiàn)財務報表的比較格式1900年紐約州銀行協(xié)會發(fā)布申請貸款的標準表格只供檢查未進行數(shù)量計量比率分析出現(xiàn)7/6/202316三、財務分析技術開展〔一〕比率分析的開展〔二〕標準比率的應用〔三〕趨勢百分比的出現(xiàn)〔四〕現(xiàn)代財務分析技術預測分析、實證分析、價值評估、電算化分析等7/6/202317四、財務分析形式開展〔一〕靜態(tài)分析與動態(tài)分析靜態(tài)分析計量單一報表各項目之間的關系反映經(jīng)濟效率和財務狀況動態(tài)分析計量連續(xù)報表各項目之間的關系揭示經(jīng)濟活動的變化和規(guī)律7/6/202318四、財務分析形式開展〔二〕內(nèi)局部析與外局部析產(chǎn)生于外部分析內(nèi)部分析需求增加7/6/202319五、我國財務分析的開展20世紀初出現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營效益和償債能力的分析計劃經(jīng)濟體制下財務分析是企業(yè)經(jīng)濟活動分析中無足輕重的一部分現(xiàn)代建立了獨立的財務分析學科體系改革開放后財務管理和管理會計等學科中都增加了財務分析的內(nèi)容7/6/202320第二節(jié)財務分析的內(nèi)涵與目的一、財務分析的根本內(nèi)涵〔一〕財務分析的定義〔二〕財務分析與相關學科的關系二、財務分析的目的與作用〔一〕財務分析的目的〔二〕財務分析的作用7/6/202321〔一〕財務分析內(nèi)涵企業(yè)經(jīng)濟活動分析會計報表分析會計分析財務分析財務報表分析財務報告分析7/6/202322財務分析內(nèi)涵

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價，為企業(yè)的投資者、債權者、經(jīng)營者及其他關心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策與估價，提供準確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應用學科。

7/6/202323理解財務分析內(nèi)涵

1．財務分析是一門綜合性、邊緣性學科2．財務分析有完整的理論體系3．財務分析有健全的方法論體系4．財務分析有系統(tǒng)、客觀的資料依據(jù)5．財務分析有明確的目的和作用7/6/202324〔二〕財務分析與相關學科的關系

1.財務分析與經(jīng)濟活動分析

2.財務分析與會計財務分析與財務會計財務分析與管理會計

3.財務分析與財務管理7/6/2023251.財務分析與經(jīng)濟活動分析相同點：分析程序、分析方法、分析形式等不同點：

財務分析與經(jīng)濟活動分析的對象與內(nèi)容不同

財務分析與經(jīng)濟活動分析的依據(jù)不同

財務分析與經(jīng)濟活動分析的主體不同7/6/2023262.財務分析與會計

〔1〕財務分析與財務會計聯(lián)系：財務分析以財務會計核算的報表資料為依據(jù)財務分析中的財務報表會計分析以會計原那么、會計政策選擇為依據(jù)區(qū)別：財務分析還包括對管理會計資料、其他業(yè)務核算資料和市場信息資料的分析7/6/202327〔2〕財務分析與管理會計聯(lián)系：

管理會計在一些步驟上應用財務分析方法；

財務分析需要以管理會計資料為依據(jù)區(qū)別：

理論體系不同

方法論體系不同7/6/2023283.財務分析與財務管理相同點：都以財務問題為研究對象不同點：財務分析與財務管理的職能與方法不同財務分析與財務管理研究財務問題的側(cè)重點不同財務分析與財務管理結(jié)果確實定性不同財務分析與財務管理的效勞對象不同7/6/202329〔一〕財務分析的目的不同利益主體的目的不同：1.從企業(yè)投資者角度來看盈利能力、償債能力、營運能力2.從企業(yè)債權人角度來看償債能力、盈利能力7/6/202330〔一〕財務分析的目的3.從企業(yè)經(jīng)營者角度來看盈利能力、營運能力、償債能力4.從其他財務分析主體角度來看企業(yè)的信用狀況、對國家各項政策的執(zhí)行情況

7/6/202331〔二〕財務分析的作用1.財務分析可正確評價企業(yè)過去2.財務分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀3.財務分析可用于估價企業(yè)未來

7/6/202332第三節(jié)財務分析體系與內(nèi)容一、美國財務分析體系與內(nèi)容評價二、我國財務分析體系與內(nèi)容構建7/6/202333美國財務分析體系與內(nèi)容評價三種根本財務分析體系概論、會計分析、財務分析概論、分析工具、分析應用概論、經(jīng)營分析、投資分析、籌資分析、價值評估分析7/6/202334會計分析與財務分析之間的關系會計分析實質(zhì)上是明確會計信息的內(nèi)涵與質(zhì)量財務分析是分析的真正目的所在會計分析是財務分析的根底，沒有準確的會計分析，就不可能保證財務分析的準確性。財務分析是會計分析的導向，財務分析的相關性要求會計分析的可靠性作保證7/6/202335財務分析內(nèi)容值得研究的問題1.總體范疇問題2.內(nèi)容劃分與地位問題3.具體財務分析內(nèi)容問題

7/6/202336西方財務分析體系評價1.財務分析總體范疇〔1〕戰(zhàn)略分析→較少〔2〕會計分析→大局部都有〔3〕價值評估分析→大局部都有〔4〕預測分析→是價值評估的根底7/6/202337西方財務分析體系評價2.財務分析內(nèi)容劃分與地位三種：將所有內(nèi)容并列突出會計分析與財務分析，將價值評估分析及預測分析內(nèi)容放在財務分析中突出財務分析，將會計分析、戰(zhàn)略分析等簡化在概論中，將價值評估及預測分析作為財務分析的一局部7/6/202338西方財務分析體系評價

3.財務分析具體內(nèi)容

第一，是否劃分財務分析與財務分析應用傳統(tǒng)不劃分，現(xiàn)代劃分第二，如何標準財務分析內(nèi)容與財務分析應用內(nèi)容很難嚴格區(qū)分7/6/202339二、我國財務分析體系與內(nèi)容構建介紹不同教材的體系本教材體系7/6/202340財務目標到財務結(jié)果循環(huán)圖財務目標財務活動財務報表財務效率財務結(jié)果企業(yè)價值最大化分配活動經(jīng)營活動投資活動籌資活動利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表增長能力盈利能力營運能力償債能力企業(yè)價值7/6/202341我國財務分析構建的理論根底1.企業(yè)目標與財務目標是財務分析體系與內(nèi)容構建的主導；2.財務活動與財務報表是財務分析體系與內(nèi)容構建的根底；3.財務效率與財務結(jié)果是財務分析體系與內(nèi)容構建的支柱。7/6/202342本教材的體系有印象嗎？7/6/202343第四節(jié)財務分析的形式與要求一、財務分析的形式二、財務分析的條件三、財務分析的要求7/6/202344一、財務分析的形式根據(jù)分析主體分內(nèi)局部析——外局部析根據(jù)分析的內(nèi)容與范圍分全面分析——專題分析根據(jù)分析的方法與目的分