項目成本決算與項目成本審計講義

第八章項目成本決算與項目成本審計

8.1項目成本決算8.2項目成本審計8.3案例分析8.1項目成本決算

1.項目成本決算的含義項目的成本決算就是依據(jù)項目合同和合同的變更，確定從項目籌建開始到項目結(jié)束交付使用為止的壽命周期內(nèi)各個階段所支付的全部費用，然后形成項目決算書，為最后項目的驗收提供依據(jù)。2.項目成本決算的依據(jù)

(1)

經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及其投資估算；

(2)

經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計及其概算或修正概算；

(3)

經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算；

(4)

設(shè)計交底或圖紙會審會議記錄；(5)

招標(biāo)、投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同及項目結(jié)算資料；(6)項目實施過程中的施工記錄或施工簽證單，以及其他施工中發(fā)生的費用記錄，如：索賠報告與記錄、停(交)工報告等；

(7)

竣工圖及各種竣工驗收資料；(8)

歷年基建資料、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；(9)

設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄；(10)

有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。3.項目成本決算的作用

有利于節(jié)約項目投資。項目成本決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分有利于經(jīng)濟核算考核竣工項目概(預(yù))算與計劃執(zhí)行情況以及分析投資效果有利于總結(jié)項目費用管理的經(jīng)驗4.項目成本決算的編制要求

按照規(guī)定組織竣工驗收，保證項目成本決算的及時性。積累、整理竣工項目資料，保證項目成本決算的完整性清理、核對各項賬目，保證項目成本決算的正確性5.項目成本決算編制的程序

搜集、整理和分析有關(guān)資料清理各項賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資編寫項目成本決算表6.項目成本決算的內(nèi)容

竣工項目情況說明書包括：項目總的評價資金來源及運用等財務(wù)分析各項財務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析項目成本決算中存在的問題和建議需說明的其他事項項目決算報表包括：項目竣工決算審批表大中型項目竣工概況表大中型項目竣工財務(wù)決算表大、中型項目交付使用資產(chǎn)總表大、中、小型項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表8.2項目成本審計

1.項目成本審計的對象項目的經(jīng)濟核算資料項目的相關(guān)管理制度項目的內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營活動2.項目成本審計的范圍

各種項目經(jīng)濟核算資料，主要包括以下內(nèi)容：項目承發(fā)包合同、勞務(wù)合同等經(jīng)濟合同。項目全套設(shè)計圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單。施工進(jìn)度圖表。主要材料分析表、自行采購材料的原始憑證、調(diào)價部分材料消耗計算表、主要材料耗用明細(xì)表、成本費用支出明細(xì)賬。需要上級主管部門批準(zhǔn)方可執(zhí)行事項的批示文件。內(nèi)部控制制度的文件。其他會計資料。各種項目內(nèi)部管理和控制制度及其執(zhí)行情況，具體包括：確保財務(wù)和業(yè)務(wù)信息的可靠性和完整性的制度和方法及其執(zhí)行情況。保護(hù)資產(chǎn)真實存在、不受損失的制度和方法及其執(zhí)行情況。確保各種資源的經(jīng)濟有效使用的制度和方法及其執(zhí)行情況。制定和調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中規(guī)章制度及方法及其執(zhí)行情況。上級要求的其他審計事項。3.項目成本審計的內(nèi)容項目計劃階段的成本審計項目實施過程中的成本審計包括：費用報告的審計、實施成本費用的審計項目結(jié)束階段的成本審計包括：確定項目成本總收入、清理完債權(quán)債務(wù)、確定項目成本總支出、確定項目成本盈虧額4.睛項目表成本陰審計漿實施左的程著序制定狀審計柴計劃進(jìn)行照初步毯調(diào)查描述猴和分畫析內(nèi)秀部控底制制剪度實質(zhì)質(zhì)性測尼試程道序?qū)徲嫾侔l(fā)現(xiàn)叛和審麥計建唇議審計棟報告審計逃評價8.坊3哄案例賺分析除:再ＸＸ隱縣商某品糧齒基地漫項目獲竣工地財務(wù)邀決算歡報告費說明瘡書1.吳項媽目工約程概好況ＸＸ需是典男型的際農(nóng)業(yè)鳥大縣系，也鍬是南晶方制繪種大唇縣，葉在2釀00失3年烈的國勉家大酒型商沃品糧詢基地僵建設(shè)粒工程膚中被壤確定惹為良詞繁基陰地建旨設(shè)縣云。該身縣國旱家商職品糧按基地旗建設(shè)臨工程凱項目饅經(jīng)國付家計平委立貞項，微按照熟市計系委下泊達(dá)的疲投資關(guān)計劃阿和經(jīng)而市基煮地辦碰批準(zhǔn)悼的《賓ＸＸ淺縣作共業(yè)設(shè)蟲計》隔進(jìn)行刮建設(shè)匹施工吐，項聰目總穴投資舞為8帳10容萬元勇，國鑒家投嚇資5當(dāng)60荒萬元盤，地宴方配隸套2恭50同萬元炸，建嚼設(shè)規(guī)鴉模5邀00昂0畝較，涉警及到打金溪鬧、河傳舒兩急個片耽區(qū)的燦5個拆鄉(xiāng)鎮(zhèn)悲10俯個村瓣。在粱上級熊主管地部門午的監(jiān)躺督指梨導(dǎo)下租，縣緩政府塔認(rèn)真什組織價實施掩，經(jīng)欠過一進(jìn)年多若項目央鄉(xiāng)鎮(zhèn)作干部柴群眾因的共斧同努狗力，劇完成既了市暴計委片下達(dá)迷的建犯設(shè)任剛務(wù)及雕投資速計劃舒，2齒00普4年脫3月彈全面界竣工枯。2.藍(lán)項目擱的管管理組建路機構(gòu)奏，落闖實責(zé)搏任施工淡隊伍例，依毛法組瓜建七個晃統(tǒng)一環(huán)，確琴保質(zhì)呼量3.良財務(wù)留管理財務(wù)碰核算騎，專囑人管徹理層層徑把關(guān)紙，嚴(yán)艦格財跨紀(jì)兩專勞兩單號，封擴閉運梅行4.案項目訴計劃午和實劑際完治成情箏況按建犬設(shè)內(nèi)插容分虜：下達(dá)繁計劃瀉81傲0萬徹元（妙國家撈投資閱56努0萬辦元，勒地方柜配套市25零0萬住元，助不含松建設(shè)淘單位是管理宵費）準(zhǔn)，實叛際完授成8刃15縱.6錦65徐71漿萬元廁（國釣家投故資5載60類萬元感，地陣方配享套2捐55圖.6神65命71防萬元受）按建攤設(shè)鄉(xiāng)后鎮(zhèn)分（1駱）新策園鄉(xiāng)桑：計季劃投偉資2譯81嘉.2示85艘萬元范；實命際完剃成2史79訊.9兆75抽29臺萬元聯(lián)，占溫計劃散的9鑰9.邊5%水。（2革）碧董溪鄉(xiāng)溝：計雜劃投燃資1綿05麥.8陸8萬爸元；罪實際湊完成選10揀4.滋37冠72盡2萬雄元，昨占計良劃的眠98稈.6護(hù)%。（3螺）龍黨蠶鎮(zhèn)嚴(yán)：計恐劃投折資1晚18銷.7料9萬叉元；輩實際涼完成財11滿2.仁30疫42己1萬戚元，明占計脊劃的喬94蝕.5愛%。（4那）金凡溪鎮(zhèn)詠：計分劃投跡資2其00湊.8鋼8萬環(huán)元；民實際鋪完成杰21醋7.薯18唇48哲7萬拖元，建占計細(xì)劃的痕10論8.資1%爸。（5險）石脆梁鄉(xiāng)掠：計庭劃投預(yù)資1落03端.1眨65澡萬元畢；實雷際完真成1捧01鍵.8牢23省49舟萬元碼，占牲計劃謝的9村8.撓1%呼。5.召竣工肚結(jié)算件審計桑情況基本護(hù)建設(shè)貴支出吩83康4.據(jù)17劈燕71腥41卻萬元程：在建忙工程民58因5.蒙51藝45克61吹萬元腰；待紫核銷靜基建賽支出正24鞭8.轟66蒸25描8萬究元，仇其中托：平熱整土賺地1拋0.雄69捎55補萬元匠，爆冰破增碼厚土便層3殿0.滲15肅35央萬元哄，砌瞇筑地圣埂2讀07份.8銅13擋58鏈萬元濁。貨幣舒資金周合計滿35死89得.6字9元段。其鴨中：培銀行象存款輩35巨89吸.6厭9元將（工但程戶充余額鳴為3遣56元8.鼓75稼元，吵管理漢戶余縮慧額為估20齡.9訴4元算）基建犧撥款般83劫4.肥66嗽57顯1萬爹元。僵其中獸：國偶家撥創(chuàng)款5瓜60叛萬元斯，市圈基地格辦撥厭管理滔費1炸9萬水元，幕群眾喊投勞閱折資歲25北5.功66隸57遮1萬藍(lán)元。應(yīng)付形工程慎款5次9.包87偏04討萬元艦。其它娃應(yīng)付泥款（外市基漫地辦魂應(yīng)撥桌工程蠢款）菊60緊萬元認(rèn)。6.濁竣工踢決算娃情況基建栗支出慢83縮慧4.滾66象57歸1萬櫻元貨幣漏資金蛛合計然49孫47解.3塑6元纏。其臉中銀源行存捏款4散94腎7.將36貨元（研工程厭戶余取額4莫92誰6.呀21室元，最管理既戶余交額為臨21排.1時5元暮）。其他謀應(yīng)收蹦款1溜0萬委元。鳴市基勞地辦按應(yīng)撥音工程況款在屬“其繼他應(yīng)料付款從”科掙目已請調(diào)入梨“其叫他應(yīng)蟲收款特”科榆目?；槗芸钭?3嫂4.俘66走57舍1萬自元。倘其中歸：國勉家撥狹款5蹄60窮萬元陵，市穿基地政辦撥舞管理撿費1條9萬輕元，騙群眾烘投勞君折資湊25善5.尚66朋57持1萬豆元。應(yīng)付她款合抵計1舍0.鋸49陵47符36置萬元濤。其涌中：害應(yīng)付鄉(xiāng)豐工程善款1五0萬存元，用其他猴應(yīng)付濟款（派預(yù)提垮費用距）4環(huán)94嗓7.盾36舅元。預(yù)計種費用挑49們47偶.3響6元絡(luò)，預(yù)絮計為瓦工程傻驗收賞資料早費2召50擴0元較，會偶議費五15極00海元，芬檢查招租車責(zé)旅差狼費9舌47漆.3肝6元儉。7.催基本村建設(shè)輕項目榴管理睡及決怖算中劈燕存在攜的問軟題、峰建議問題號：市岔基地見辦下唇達(dá)我偉辦良傅繁基鍬地投濫資8撿10脆萬元約（國鏈家投薦資5辜60防萬元貓，地降方配堆套2佩50斬萬元頓），胳實際梨完成喊81低5.賤66巴57更1萬疤元（祝其中蹈完成啦國家抱投資邀56妥0萬槍元，唱地方怎配套祝25喘5.極66購57嘆1萬鍋元）薦，占慕計劃掛的1丹07遺%，折下達(dá)撒其它買投資英計劃遲57判萬元茶，而姻實際還市基茂地?fù)苷勅牍芑槔碣M菌19斧萬元車，我站縣財修政上咳繳地盼方自餃籌資蒙金3夫8萬瘦元，夾也完捉成了臺其他材投資語計劃群，而叔在市歐基地氏辦統(tǒng)億計的經(jīng)表中附，我鴨縣屬棍于未的完成扎下達(dá)械任務(wù)筋的縣棒之列哄，請份市基跨地辦爪予以宣更正避。建議甜：本義工程疫已于熄20惑04多年竣披工，賢財務(wù)火工作勿已將聚結(jié)束捷，希疾望上喇級主鞭管部攏門盡面早驗結(jié)收，思并規(guī)蠟