2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A

第二單元增值稅法律制度按照15分計(jì)劃2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第1頁。1.流轉(zhuǎn)稅、增值額和稅款抵扣制2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第2頁。2.增值稅“鏈條式”的征納稅方式2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第3頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第4頁?？键c(diǎn)1：征稅范圍的基本規(guī)定（★★★）2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第5頁。（一）銷售貨物

銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！咎崾?】貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！咎崾?】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第6頁。（二）提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)，也稱提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。1.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。2.修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！咎崾尽堪刺峁┘庸趧?wù)處理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供輔料和加工勞務(wù)；如果由受托方提供原料及主要材料，不屬于加工業(yè)務(wù)，應(yīng)視作受托方向委托方銷售自產(chǎn)貨物。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第7頁。（三）進(jìn)口貨物只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅?！咎崾尽砍隹谪浳镆矊儆谠鲋刀愓魇辗秶?，不過，對(duì)出口貨物一般實(shí)行零稅率。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第8頁。(四)銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。1.交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)；包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)?！咎崾?】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅?！咎崾?】水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)?！咎崾?】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第9頁。2.郵政服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。3.電信服務(wù)（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！咎崾尽啃l(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第10頁。4.建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：（1）工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。（2）安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)?！咎崾尽抗潭娫?、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第11頁。（3）修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物（而非貨物）進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。（4）裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。（5）其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第12頁。5.金融服務(wù)（1）貸款服務(wù)①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。②以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第13頁。（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。（3）保險(xiǎn)服務(wù)，包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。（4）金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品（包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第14頁。6.現(xiàn)代服務(wù)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。（2）信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。（3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。（4）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第15頁。（5）租賃服務(wù)，包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?！咎崾?】融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅?！咎崾?】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?！咎崾?】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第16頁。（6）鑒證咨詢服務(wù)①包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。（7）廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。（8）商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。（9）其他現(xiàn)代服務(wù)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第17頁。7.生活服務(wù)（1）文化體育服務(wù)；（2）教育醫(yī)療服務(wù)；（3）旅游娛樂服務(wù)；（4）餐飲住宿服務(wù)；（5）居民日常服務(wù)（包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）；（6）其他生活服務(wù)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第18頁。（五）銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)?！咎崾?】自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)?！咎崾?】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)（例如，高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第19頁。（六）銷售不動(dòng)產(chǎn)1.銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅?！咎崾尽浚?）單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅；（2）在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第20頁?！纠}1·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。（2017年）A.平整土地B.出售住宅C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)B：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（3）選項(xiàng)D：按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第21頁?！纠}2·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。（2017年）A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“銷售服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)B：按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（3）選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)——廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第22頁。【例題3·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。（2017年）A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商（建筑物底層商鋪）C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)CD：按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第23頁?！纠}4·判斷題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。（）（2015年）【答案】√【解析】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第24頁?？键c(diǎn)2：視同發(fā)生應(yīng)稅行為（★★★）（一）視同銷售貨物1.代銷業(yè)務(wù)（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物。2.貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第25頁。3.自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；②將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；③將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；④將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第26頁。【提示】

貨物來源用途是否視同銷售貨物自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物用于投資、分配、贈(zèng)送購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售貨物用于投資、分配、贈(zèng)送視同銷售貨物2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第27頁?！纠}5·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。（2014年）A.將購進(jìn)貨物分配給股東B.將購進(jìn)貨物用于集體福利C.將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將購進(jìn)貨物投資給其他單位【答案】ACD【解析】（1）選項(xiàng)ACD：將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅。（2）選項(xiàng)B：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第28頁。（二）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第29頁?？键c(diǎn)3：混合銷售和兼營(yíng)（★）關(guān)鍵界定標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處理混合銷售在同一項(xiàng)銷售行為中同時(shí)存在貨物和服務(wù)的混合，二者有從屬關(guān)系按納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務(wù)銷售額的合計(jì)兼營(yíng)同一納稅主體，既銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，各類業(yè)務(wù)并無必然的從屬關(guān)系（可以同時(shí)發(fā)生，也可以不同時(shí)發(fā)生）關(guān)鍵看核算水平，分別核算則分別適用稅率或征收率；未分別核算，則從高適用稅率或從高適用征收率【提示】自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。（2018年新增）2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第30頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第31頁?？键c(diǎn)4：征稅范圍的其他規(guī)定（★）

（一）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)1.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第32頁。2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（1）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！咎崾尽繂挝粸槠赣玫膯T工提供服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不征收增值稅；稅但單位將自產(chǎn)的貨物作為集體福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第33頁。（二）“在境內(nèi)”1.在中國境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。2.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。3.在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（2）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第34頁。4.不屬于在境內(nèi)銷售的情形下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！咎崾尽浚?）方向特定：提供方必須為境外單位或者個(gè)人；接受方必須為境內(nèi)單位或者個(gè)人（2）必須“完全在境外發(fā)生或使用”。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第35頁。（三）特殊規(guī)定1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。4.縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅。6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。7.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。8.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第36頁。9.不征收增值稅的其他情形（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。（2）存款利息，不征收增值稅。（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第37頁?！纠}6·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。（2017年）A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。（2）選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（3）選項(xiàng)C：存款利息，不征收增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第38頁?！纠}7·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。（2017年）A.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.存款人取得的存款利息【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；（2）選項(xiàng)B：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；（3）選項(xiàng)C：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；（4）選項(xiàng)D：存款利息不征收增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第39頁。小結(jié)

2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第40頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第41頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第42頁?？键c(diǎn)5：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（★★★）（一）增值稅的納稅人1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第43頁。2.區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

（1）一般標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)規(guī)模

生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以上述業(yè)務(wù)為主并兼營(yíng)批發(fā)或零售業(yè)務(wù)批發(fā)或零售貨物營(yíng)改增應(yīng)稅行為一般納稅人年應(yīng)稅銷售額>50萬元年應(yīng)稅銷售額>80萬元年應(yīng)稅銷售額>500萬元小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額≤50萬元年應(yīng)稅銷售額≤80萬元年應(yīng)稅銷售額≤500萬元2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第44頁。（2）特殊標(biāo)準(zhǔn)①會(huì)計(jì)核算水平小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以成為一般納稅人。②只能作為小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（即除個(gè)體工商戶以外的其他自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。③可選擇按小規(guī)模納稅人納稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第45頁。（3）登記管理①增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。②除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第46頁。3.征稅辦法及發(fā)票使用（1）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額（不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?！咎崾尽孔∷迾I(yè)、建筑業(yè)和鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。（2018年新增）（2）一般納稅人通常采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，可以依法使用增值稅專用發(fā)票；但一般納稅人也存在按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的情形。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第47頁。4.扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第48頁。（二）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1.一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第49頁。2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第50頁。3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（1）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第51頁。4.扣繳計(jì)稅方法境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第52頁?！纠}8·判斷題】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。（）（2016年）【答案】√2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第53頁?！纠}9·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。（2017年）A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)AC：小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)BD：一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第54頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第55頁?？键c(diǎn)6：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★★）（一）納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。否則，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！景咐?017年10月31日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物，不含增值稅銷售額為100萬元，當(dāng)日收訖全部貨款，貨物于11月1日發(fā)出?！窘馕觥侩m然貨物于11月份發(fā)出，但甲企業(yè)收訖全部貨款的時(shí)間為10月份，其增值稅納稅義務(wù)已于10月份發(fā)生，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在10月份依法計(jì)算繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第56頁。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！景咐考灼髽I(yè)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售貨物，按照合同約定乙企業(yè)9月份應(yīng)當(dāng)支付60萬元，10月份應(yīng)當(dāng)支付30萬元，11月份應(yīng)當(dāng)支付10萬元?！窘馕觥浚?）甲企業(yè)9月僅需就“60萬元”依法計(jì)算繳納增值稅，10月份僅需就“30萬元”依法計(jì)算繳納增值稅，11月份僅需就“10萬元”依法計(jì)算繳納增值稅；（2）如果甲企業(yè)9月份僅收到40萬元，甲企業(yè)仍然應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付金額“60萬元”依法計(jì)算繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第57頁。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第58頁。7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。8.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第59頁。（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！鞠嚓P(guān)鏈接】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第60頁?！景咐?】甲企業(yè)本月初采用預(yù)收款方式向乙企業(yè)銷售貨物，貨款全部收訖，但按照合同約定該貨物應(yīng)于下月末發(fā)出?！窘馕觥浚?）涉及的是采取預(yù)收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；（2）甲企業(yè)本月就上述業(yè)務(wù)不需進(jìn)行增值稅處理，待下月末發(fā)出再依法計(jì)算繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第61頁?！景咐?】甲企業(yè)本月與乙企業(yè)簽訂合同，將閑置設(shè)備一臺(tái)出租給乙企業(yè)，租期2年，但全部租金于本月收訖?！窘馕觥浚?）涉及的是采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；（2）甲企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)就收訖的全部租賃款依法計(jì)算繳納增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第62頁。3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第63頁?！纠}10·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。（2017年）A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【答案】C【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第64頁?！纠}11·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。（2015年）A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】A【解析】選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第65頁?！纠}12·單選題】2017年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.5月8日B.6月3日C.6月10日D.6月25日【答案】B【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第66頁?？键c(diǎn)7：銷售額確定的一般規(guī)則（★★★）銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第67頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第68頁。1.增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。（1）如何換算？不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/征收率）2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第69頁。（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？①題目通常會(huì)明確交待是否含稅，請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀題干；②價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入；③商業(yè)企業(yè)零售價(jià)屬于含稅價(jià)；④增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額（考試中稱為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）為不含稅金額；⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第70頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第71頁?！景咐?】某百貨商店為增值稅一般納稅人，本月向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)100臺(tái)，零售價(jià)為1170元/臺(tái)。已知，洗衣機(jī)適用的增值稅稅率為17%?！窘馕觥吭摪儇浬痰晟鲜鰳I(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=1170×100÷（1+17%）×17%=17000（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第72頁?！景咐?】甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6491.44萬元。已知，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%?！窘馕觥縈支行第4季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=6491.44÷（1+6%）×6%=367.44（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第73頁。2.價(jià)外費(fèi)用的識(shí)別（1）價(jià)外費(fèi)用（或稱“價(jià)外收入”，屬于含稅收入），包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第74頁?！纠}13·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。（2017年）A.延期付款利息B.賠償金C.手續(xù)費(fèi)D.包裝物租金【答案】ABCD2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第75頁。（2）除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)（價(jià)稅分離后）并入銷售額計(jì)算增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第76頁?！纠}1·不定項(xiàng)選擇題（節(jié)選）】（2016年）甲食品廠為增值稅一般納稅人……銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取合同違約金58500元……已知，上述業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為17%……【解析】（1）銷售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用；（2）價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，而銷售袋裝食品取得的“702000元”題目亦明確交待為含稅款價(jià)；（3）銷項(xiàng)稅額=（702000+58500）÷（1+17%）×17%=110500（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第77頁?！纠}2·不定項(xiàng)選擇題（節(jié)選）】（2017年）甲航空公司為增值稅一般納稅人……提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅票款收入9990萬元，特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)499.5萬元……已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%……【解析】（1）特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)499.5萬元屬于價(jià)外費(fèi)用；（2）價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，票款收入“9990萬元”題目亦已明確交待為含稅票款；（3）銷項(xiàng)稅額=（9990+499.5）÷（1+11%）×11%=1039.5（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第78頁。（3）下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第79頁?！纠}14·不定項(xiàng)選擇題（節(jié)選）】（2017年）……甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅的是（）。A.特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)499.5萬元B.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款199.8萬元C.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬元D.代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)（民航發(fā)展基金）266.4萬元【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)BD：以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)不包括在銷售額內(nèi)，或者航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款（參考本單元考點(diǎn)10）；（3）選項(xiàng)C：銷售貨物（服務(wù)）同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括在銷售額內(nèi)。（選項(xiàng)BCD本質(zhì)上屬于“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”）2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第80頁?？键c(diǎn)8：核定銷售額（★★★）1.需要核定銷售額的情形（1）視同銷售行為，無銷售額的。（2）納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第81頁?！鞠嚓P(guān)鏈接1】下列情形視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第82頁?！鞠嚓P(guān)鏈接2】下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。③財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第83頁。2.核定銷售額的方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定（在題目中一般體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià)）；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第84頁。3.組成計(jì)稅價(jià)格（1）不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）（2）屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第85頁?！纠}1·不定項(xiàng)選擇題（節(jié)選）】（2016年）甲食品廠為增值稅一般納稅人……贈(zèng)送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類乳制品含稅價(jià)款3510元。已知，本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤(rùn)率為10%……【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；（3）該批乳制品有同類乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類乳制品價(jià)格核定銷售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算；（4）銷項(xiàng)稅額=3510÷（1+17%）×17%=510（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第86頁?！纠}2·不定項(xiàng)選擇題（節(jié)選）】（2016年）甲制藥廠為增值稅一般納稅人……將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價(jià)格……已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%……【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；（3）該新型降壓藥并無同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額；（4）藥品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；（5）銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.68×（1+10%）×17%=8.75（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第87頁?？键c(diǎn)9：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定（★★★）（一）重要業(yè)務(wù)1.商業(yè)折扣（折扣方式銷售）納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（1）如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；（2）將折扣額另開發(fā)票（或者將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明）的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額均不得沖減銷售額。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第88頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第89頁?！景咐考咨虉?chǎng)為增值稅一般納稅人，其銷售的鋼筆標(biāo)明零售價(jià)為20元/支，乙學(xué)校作為教師節(jié)禮物購進(jìn)100支。由于大批量購進(jìn)，甲商場(chǎng)同意給乙學(xué)校打8折。已知增值稅稅率為17%?！窘馕觥浚?）因購買量大而給予的折扣，屬于商業(yè)折扣；（2）如果甲商場(chǎng)將銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，增值稅銷項(xiàng)稅額=20×100×80%÷（1+17%）×17%=232.48（元）；（3）如果甲商場(chǎng)將折扣額另開發(fā)票的，增值稅銷項(xiàng)稅額=20×100÷（1+17%）×17%=290.60（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第90頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第91頁。2.以舊換新（1）一般貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價(jià)格。（2）金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第92頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第93頁?！景咐考咨虉?chǎng)為增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售貨物，本月銷售新貨物100件，每件零售價(jià)3000元，舊貨物每件作價(jià)1000元。已知，上述貨物適用的增值稅稅率為17%?！窘馕觥浚?）如果該貨物為電冰箱，增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×100÷（1+17%）×17%=43589.74（元）；（2）如果該貨物為鉑金項(xiàng)鏈，增值稅銷項(xiàng)稅額=（3000-1000）×100÷（1+17%）×17%=29059.83（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第94頁。15.甲商店（增值稅一般納稅人）有金銀銷售資質(zhì)，2017年12月銷售金項(xiàng)鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項(xiàng)鏈的含稅銷售價(jià)格為2340元，收取的每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1170元，則該商店銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39780B.29835C.25500D.34000【答案】C【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實(shí)際收到的不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，則甲商店12月份銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50×2340/（1+17%）×17%+50×（2340-1170）/（1+17%）×17%=25500（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第95頁。3.包裝物押金（而非包裝物租金）（1）非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期（合同約定的期限）的，不并入銷售額。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第96頁?！景咐?】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份銷售黃酒，取得不含增值稅售價(jià)100萬元，同時(shí)收取包裝物押金17萬元并單獨(dú)記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；黃酒適用的增值稅稅率為17%?！窘馕觥竣佼a(chǎn)品為黃酒；②已單獨(dú)記賬核算；③時(shí)間為收取時(shí)；④增值稅銷項(xiàng)稅額=100×17%=17（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第97頁?！景咐?】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份銷售黃酒，取得不含增值稅售價(jià)100萬元，收取包裝物押金17萬元，沒收逾期包裝物押金2.34萬元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨(dú)記賬，并規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金，黃酒適用增值稅稅率為17%?！窘馕觥竣佼a(chǎn)品為黃酒；②已單獨(dú)記賬核算；③“17萬元”的時(shí)間點(diǎn)為收取時(shí)，不作銷售處理；④“2.34萬元”的時(shí)間點(diǎn)為逾期沒收時(shí)，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額作銷售處理；⑤增值稅銷項(xiàng)稅額=[100+2.34÷（1+17%]×17%=17.34（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第98頁。（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額中征稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第99頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第100頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第101頁。16.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.13.94B.8.25C.6.86D.9.78【答案】A【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應(yīng)納增值稅=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第102頁?！景咐考装拙茝S是增值稅一般納稅人，于3月份銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個(gè)月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；白酒適用的增值稅稅率為17%?！窘馕觥竣佼a(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）；②“1萬元”的時(shí)間點(diǎn)為收取時(shí)，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額作銷售處理；③“0.5萬元”的時(shí)間點(diǎn)為逾期時(shí)，不作銷售處理；④增值稅銷項(xiàng)稅額﹦[10+1÷（1+17%）]×17%﹦1.85（萬元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第103頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第104頁。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第105頁?！纠}17·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為17%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016年）A.（90000-9000）÷（1+17%）×17%=11769.23（元）B.90000×17%=15300（元）C.90000÷（1+17%）×17%=13076.92（元）D.（90000-9000）×17%=13770（元）【答案】D【解析】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（90000-9000）×17%=13770（元），選項(xiàng)D正確。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第106頁?！纠}18·單選題】甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號(hào)手機(jī)100部，該型號(hào)新手機(jī)的同期含稅銷售單價(jià)為3276元，舊手機(jī)的收購單價(jià)為234元，已知增值稅稅率為17%，甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。（2016年）A.（3276-234）×100×17%=51714（元）B.（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200（元）C.3276×100×17%=55692（元）D.3276×100÷（1+17%）×17%=47600（元）【答案】D【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。新貨物的同期銷售價(jià)格含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第107頁?！纠}19·判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（）（2016年）【答案】√2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第108頁?！纠}20·單選題】2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款117000元，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2015年）A.117000÷（1+17%）×17%=17000（元）B.（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）C.117000×17%=19890（元）D.（117000+7020）×17%=21083.4（元）【答案】B【解析】銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理；因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第109頁?！纠}21·單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2014年）A.（117+2.34）÷（1+17%）×17%=17.34（萬元）B.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）C.117×17%=19.89（萬元）D.[117+2.34÷（1+17%）]×17%=20.23（萬元）【答案】C【解析】（1）117萬元為“不含”增值稅價(jià)款，不必作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)AB。（2）本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項(xiàng)D；如果本題銷售的是白酒，則對(duì)應(yīng)的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額征稅，此時(shí)，應(yīng)選D選項(xiàng)。2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法2A全文共121頁，當(dāng)前為第110頁。（二）1.還本銷售采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格