【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第1頁。2021年教材的主要調(diào)整：

本章變化較少，具體變化在為：

個人所得稅法律制度新增“對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人預(yù)扣繳個人所得稅時累計減除費用的計算方法”。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第2頁。3最近3年題型題量分析分值2018年2019年2020年單選題4題6分4題6分4題8分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題1題1分1題1分1題1分不定項選擇4題8分4題8分4題8分合計12題21分12題21分

11題21分

【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第3頁。企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他取得收的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第4頁。我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由其自然人投資者繳納個人所得稅）一、企業(yè)所得稅納稅人【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第5頁。類型劃分標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)境內(nèi)成立境外成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)非居民企業(yè)境外成立且實際管理機構(gòu)不在境內(nèi)

在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得一、企業(yè)所得稅納稅人【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第6頁。二、企業(yè)所得稅征稅對象類型劃分標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民企業(yè)全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外所得非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所有限納稅義務(wù)（1）境內(nèi)所得（2）境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得境內(nèi)所得【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第7頁。8

【例題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（

）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個體工商戶D.民辦非企業(yè)單位『正確答案』C『答案解析』企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第8頁。9

【例題·單選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（

）。A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的乙公司C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司D.依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司『正確答案』C『答案解析』選項C：既未在中國境內(nèi)成立，實際管理機構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第9頁。10

【例題·單選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（

）。A.甲有限責(zé)任公司B.乙社會團體C.丙個人獨資企業(yè)D.丁股份有限公司『正確答案』C『答案解析』企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第10頁。

【例題·判斷題】（2016年）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，無須繳納企業(yè)所得稅。（

）『正確答案』×『答案解析』（1）企業(yè)類型：非居民企業(yè)、在境內(nèi)有機構(gòu)場所。（2）此類企業(yè)需要向中國政府納稅的收入：來源于境內(nèi)；雖來源于境外，但與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第11頁。所得來源銷售貨物交易活動發(fā)生地提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地來源于中國境內(nèi)、境外所得和確定原則【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第12頁。所得來源股息、紅利等權(quán)益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地其他所得由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定來源于中國境內(nèi)、境外所得和確定原則【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第13頁。14

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有（

）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定『正確答案』ABD『答案解析』選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動產(chǎn)所在地”確定所得來源地?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第14頁。三、企業(yè)所得稅稅率【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第15頁。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入

—各項扣除

—彌補以前年度虧損【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第16頁。應(yīng)納稅所得額

=稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

（利潤總額）應(yīng)納稅所得額（稅法利潤）是在企業(yè)稅前會計利潤（利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。間接計算法：【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第17頁。間接法基本原理項目會計（利潤總額）稅法（應(yīng)納稅所得額）納稅調(diào)整收入/利得+×免稅收入（國債利息）—×++費用/損失—×①費用超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的；②不予扣除的損失（稅收滯納金、罰款）+×——【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第18頁。（一）收入總額收入種類銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入取得形式貨幣形式現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免非貨幣形式固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益（按公允價值確認收入額）【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第19頁。20

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制定的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A.存貨B.債務(wù)的豁免C.應(yīng)收票據(jù)D.現(xiàn)金『正確答案』BCD『答案解析』選項A：“存貨”屬于非貨幣形式收入，“存款”屬于貨幣形式收入。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第20頁。1.銷售貨物收入銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?！咎崾尽靠紤]銷售貨物收入，應(yīng)當(dāng)注意將價外費用、視同銷售收入一并計入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第21頁。（1）收入確認時間托收承付辦妥托收手續(xù)時確認收入預(yù)收款發(fā)出商品時確認收入安裝檢驗（1）購買方接受商品及安裝檢驗完畢時確認收入。（2）如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。委托代銷支付手續(xù)費方式：收到代銷清單時確認收入分期收款按合同約定的收款日期確認收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第22頁。（2）售后回購符合收入確認條件銷售的商品按售價確認收入回購的商品作為購進商品處理不符合收入確認條件（如以銷售商品方式進行融資）收到的款項應(yīng)確認為負債回購價格大于原售價，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。（3）以舊換新銷售商品按銷售商品收入確認條件確認收入回收的商品作為購進商品處理1.銷售貨物收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第23頁。（4）折扣折扣類型目的稅務(wù)處理商業(yè)折扣促進商品銷售【折扣在前，銷售在后】按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣鼓勵盡早付款【銷售在前，折扣在后】按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓銷售退回因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓/發(fā)生的退貨企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第24頁。

【例題.單選題】2020年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，采用預(yù)收款方式銷售一批商品，并于11月10日收到全部價款。甲公司11月20日發(fā)出商品，乙公司11月21日收到該批商品。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲公司上述銷售收入確認時間正確的是（）。A.11月10日確認銷售收入B.11月20日確認銷售收入C.11月21日確認銷售收入D.11月1日確認銷售收入『正確答案』B『答案解析』銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第25頁。

【例題·判斷題】計算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)貨日期確認收入。（

）『正確答案』×『答案解析』計算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第26頁。27

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到貨款時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入『正確答案』C『答案解析』選項C：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第27頁。贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（5）買一贈一【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第28頁。2.提供勞務(wù)收入在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。按照從財產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第29頁。4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入5.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第30頁。6.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入?！咀⒁狻咳绻灰缀贤騾f(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第31頁。7.特許權(quán)使用費收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)8.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第32頁。9.其他收入包括：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第33頁。10.特殊收入的確認（1）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（2）產(chǎn)品分成：按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。（3）視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)：非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第34頁。

【例題·單選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權(quán)使用費收入的有（

）。A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入B.提供運輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供商鋪使用權(quán)取得的收入D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入『正確答案』D『答案解析』選項ABC：屬于租金收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第35頁。

【例題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的有（

）。A.銷售原材料取得的收入B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入D.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的收入『正確答案』BC『答案解析』選項A：屬于銷售貨物收入；選項D：屬于特許權(quán)使用費收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第36頁。

【例題·判斷題】（2019年）在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，利息收入按照債務(wù)人實際支付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。（）『正確答案』×『答案解析』利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第37頁。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額的有（

）。A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入B.債務(wù)重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應(yīng)付款項『正確答案』ABCD『答案解析』（1）選項A：屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（2）選項BD：屬于其他收入；（3）選項C：屬于接受捐贈收入。不論屬于何種類型的收入，只要按照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認收入的，就應(yīng)當(dāng)計入收入總額?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第38頁。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物的有（

）。A.將外購貨物用于贊助B.將外購貨物用于償債C.將外購貨物用于捐贈D.將外購貨物用于廣告『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第39頁。1.財政撥款

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金3.

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金不征稅收入——國家給的錢——給國家的錢【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第40頁。1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；4.符合條件的非營利組織的收入。免稅收入【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第41頁。

【例題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng).各級人民政府納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金C.國際金融組織機構(gòu)向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費『正確答案』ABD『答案解析』選項C：屬于免稅所得?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第42頁。

【例題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（

）。A.國債利息收入B.居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益C.財政撥款D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費『正確答案』CD『答案解析』選項AB：屬于免稅收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第43頁。

【例題·多選題】2020年甲企業(yè)取得了下列利息收入，其中免征企業(yè)所得稅的有（

）。A.國債利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.當(dāng)年發(fā)行的地方政府債券利息收入D.當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入『正確答案』AC『答案解析』（1）選項B：屬于應(yīng)稅收入；（2）選項D：減半征收企業(yè)所得稅?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第44頁。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（

）。A.全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)指定專門用途并按規(guī)定進行管理『正確答案』C『答案解析』（1）選項AD：屬于不征稅收入；（2）選項B：屬于應(yīng)稅收入?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第45頁。

【例題·多選題】在計算甲服裝公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時，下列收入中，應(yīng)計入收入總額的有（

）。A.石化公司債券利息收入180萬元B.國債利息收入135萬元C.羽絨服保暖技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬元D.羽絨服銷售收入8000萬元『正確答案』ABCD『答案解析』選項AD屬于應(yīng)稅收入，選項B屬于免稅收入，選項C涉及減征、免征優(yōu)惠，但均應(yīng)計入收入總額。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第46頁。1.成本2.費用3.稅金

【注意】稅金中無增值稅，也不包括所得稅本身。

4.損失

【注意】不包括各種行政性罰款。（三）稅前扣除項目【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第47頁。（三）稅前扣除項目實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。區(qū)分收益性支出與資本性支出收益性支出：發(fā)生當(dāng)期可以直接扣除資本性支出：分期扣除或計入資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第48頁。成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費費用銷售費用、管理費用和財務(wù)費用稅金不包括：企業(yè)所得稅和準(zhǔn)予抵扣的增值稅損失凈損失，即損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額不得扣除：各種行政性罰款、沒收違法所得；刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。其他支出【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第49頁。50

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（

）。A.允許抵扣的增值稅B.消費稅C.土地增值稅D.印花稅『正確答案』BCD『答案解析』允許扣除的增值稅和企業(yè)所得稅不允許在計算企業(yè)所得稅時扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第50頁。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出（現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式）（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第51頁。2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費經(jīng)費名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)部分的處理職工福利費不超過工資薪金總額14%不得扣除

工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%不得扣除

職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第52頁。53

【例題·單選題】甲工業(yè)企業(yè)2020年合理工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別為工資、薪金總額的14%和8%。甲工業(yè)企業(yè)計算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為（）。

A.100×14%+1.5B.100×14%+100×8%C.18+1.5D.18+100×8%【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第53頁。54『正確答案』A『答案解析』準(zhǔn)予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)在扣除比例范圍與實際發(fā)生額兩者之間選擇較低者。職工福利費最高扣除限額=100×14%=14萬元<實際發(fā)生額18萬元，應(yīng)該是100×14%；職工教育經(jīng)費最高扣除限額=100×8%=8萬元>實際發(fā)生額1.5萬元，應(yīng)該是1.5萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第54頁。55

【例題·單選題】甲公司2020年度發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出145萬元，撥繳工會經(jīng)費21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出75萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出75萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。在計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費支出、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出合計金額為（）萬元。

A.235B.254C.240D.245【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第55頁。56『正確答案』C『答案解析』（1）準(zhǔn)予扣除的職工福利費限額=1000×14%=140萬元，實際發(fā)生額145萬元，按照140萬元扣除；（2）準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費限額=1000×2%=20萬元，實際發(fā)生額21萬元，按照20萬元扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生額13萬元加上上年度結(jié)轉(zhuǎn)75萬元一共是88萬元，按照80萬元扣除。（4）三者相加=140+20+80=240萬元，選項C正確?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第56頁。

【例題·判斷題】計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費超過法律規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（

）『正確答案』√【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第57頁。3.保險費保險名稱扣除規(guī)定“五險一金”準(zhǔn)予扣除補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除（5%）企業(yè)財產(chǎn)保險準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險不得扣除企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第58頁。59

【例題·判斷題】（2019年）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，不得在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除。（

）『正確答案』×『答案解析』企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第59頁。4.借款費用費用化生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。資本化為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第60頁。5.利息費用借款方出借方扣除標(biāo)準(zhǔn)非金融企業(yè)金融企業(yè)準(zhǔn)予扣除非金融企業(yè)非金融企業(yè)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第61頁。5.利息費用自然人借款1.除股東或關(guān)聯(lián)自然人借款以外的內(nèi)部職工或其他人員借款符合條件只受利率制約2.條件：借貸真實、合法、有效，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同

投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第62頁。甲企業(yè)2020年度發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元，同期銀行貸款年利率為6.1%?！九e例】①向銀行借款發(fā)生的利息費用54萬元準(zhǔn)予據(jù)實扣除；②向某商場借款發(fā)生的利息費用，稅法扣除限額=1000×6.1%=61（萬元），實際發(fā)生額超過限額的部分（10萬元）不得在企業(yè)所得稅前扣除；③甲企業(yè)2019年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費用=54+61=115（萬元），或者，納稅調(diào)增額=71-61=10（萬元）?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第63頁。除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。6.匯兌損失【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第64頁。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。【提示】公益性捐贈的界定關(guān)鍵看：（1）途徑；（2）用途。7.公益性捐贈（1）界定【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第65頁。7.公益性捐贈

規(guī)定渠道、對象是否扣除？公益性捐贈通過非營利社會組織或縣級以上人民政府及其部門（慈善活動、公益事業(yè)）不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除非公益性捐贈未通過規(guī)定機構(gòu)直接捐贈向非公益事業(yè)捐贈不得扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第66頁。自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第67頁。68

【例題·單選題】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.6

B.10C.3.6D.4

『正確答案』C『答案解析』直接捐贈的6萬元不得扣除；通過公益性社會團體捐贈的4萬元，限額=30×12%=3.6萬元，準(zhǔn)予扣除金額為3.6萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第68頁。69

【例題·單選題】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額600萬元，通過當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.10

B.72C.65D.55

『正確答案』A『答案解析』通過“鄉(xiāng)政府”捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除；通過公益性社會團體捐贈的10萬元，限額=600×12%=72萬元，準(zhǔn)予扣除金額為10萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第69頁。70

【例題·單選題】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，未彌補的以前年度虧損20萬元，直接向希望小學(xué)捐款8萬元，通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款28萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.21.6

B.24C.28D.36

『正確答案』B『答案解析』計算公益性捐贈支出扣除限額時，年度會計利潤不扣除允許彌補的以前年度虧損；直接捐贈的8萬元稅前不得扣除；通過公益性社會團體捐贈的28萬元，限額=200×12%=24萬元，準(zhǔn)予扣除金額為24萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第70頁。71

【例題·單選題】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額6000萬元，通過縣民政部門捐贈1000萬元，其中300萬元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈，700萬元是向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.300

B.700C.720D.1000

『正確答案』D『答案解析』用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（700萬元），據(jù)實扣除；其他公益性捐贈支出300萬元，未超過稅法規(guī)定的扣除限額720元（6000×12%），可以全部在稅前扣除。因此，甲公司的公益性捐贈支出稅前合計可扣=700+300=1000萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第71頁。72

【例題·單選題】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。

A.74

B.60C.84D.72『正確答案』D『答案解析』（1）扣除限額=600×12%=72萬元；（2）待扣除的公益性捐贈支出=62+12=74萬元；（3）待扣除的公益性捐贈支出>扣除限額，本年度只能按限額72萬元扣除，其中含上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈支出12萬元、本年度發(fā)生公益性捐贈支出60萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第72頁。73

【例題·單選題】甲公司2020年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)的捐款40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.300×25%-60

B.（300+300×12%）×25%-60

C.[300+（40-300×12%）]×25%-60

D.（300+40）×25%-60【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第73頁。74『正確答案』C『答案解析』（1）公益性捐贈支出的扣除限額=300×12%=36萬元，小于實際捐款40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4萬元；（2）應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅=[300+（40-300×12%）]×25%-60=16萬元。

【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第74頁。（1）基本規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.業(yè)務(wù)招待費【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第75頁。8.業(yè)務(wù)招待費（2）特殊規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第76頁?！纠}.單選題】甲公司2020年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為（

）。A.6萬元B.5萬元C.4.97萬元D.3.6萬元『正確答案』D『答案解析』限額1=1000*5‰=5萬元，限額2=6*60%=3.6萬元，按照較低限額扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第77頁。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（1）基本規(guī)定【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第78頁。9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

(2)自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第79頁。80

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.職工教育經(jīng)費B.廣告費

C.業(yè)務(wù)宣傳費

D.工會經(jīng)費『正確答案』ABC『答案解析』職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出均準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第80頁。81【例題·不定項選擇題】（節(jié)選）甲公司為居民企業(yè)，主要從事電器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2020年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售商品收入2000萬元，銷售原材料收入35萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元。（2）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第81頁。（1）甲公司下列收入中，應(yīng)計入2020年度企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.銷售原材料收入35萬元B.轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備收入15萬元C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元D.銷售商品收入2000萬元『正確答案』ABCD【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第82頁。83

（2）甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是（）。A.60萬元B.10萬元C.10.175萬元D.100萬元『正確答案』C『答案解析』扣除限額一：（2000＋35）×5‰＝10.175萬元；扣除限額二：100×60%＝60萬元。允許稅前扣除的是10.175萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第83頁。10.環(huán)境保護專項資金提取時準(zhǔn)予扣除（提取后改變用途，不得扣除）11.財產(chǎn)保險費準(zhǔn)予扣除12.租賃費經(jīng)營租賃：按照租賃期限均勻扣除融資租賃：計提折舊扣除13.勞動保護費準(zhǔn)予扣除14.有關(guān)資產(chǎn)的費用轉(zhuǎn)讓費用：允許扣除折舊/攤銷：按規(guī)定進行扣除15.總機構(gòu)分攤的費用能夠提供總機構(gòu)出具的證明文件，并合理分攤的，準(zhǔn)予扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第84頁。16.手續(xù)費及傭金支出2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第85頁。17.手續(xù)費及傭金支出[注意1]：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費和傭金不得在稅前扣除。[注意2]：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第86頁。17.國有企業(yè)

國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第87頁。（五）不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款

（3）稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第88頁。（6）贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出（五）不得扣除的項目【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第89頁。

【例題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有（）。A.差旅費B.訴訟費用C.企業(yè)之間支付的管理費D.銀行罰息『正確答案』ABD『答案解析』選項C：企業(yè)之間支付的管理費，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第90頁。

【例題·多選題】（2019年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.訴訟費用B.罰金C.稅收滯納金D.罰款『正確答案』BCD『答案解析』選項A：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費屬于民事性質(zhì)的款項，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第91頁。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過5年。

【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。【注意2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利。（六）虧損彌補【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第92頁。93自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第93頁。94

【例題·單選題】甲居民企業(yè)2016年設(shè)立，2016－2020年未彌補虧損前的所得情況如下：年份20162017201820192020未彌補虧損前的所得（單位：萬元）－20100－220180200【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第94頁。95假設(shè)無其他納稅調(diào)整項目，甲居民企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬元B.160萬元C.210萬元D.260萬元『正確答案』B『答案解析』2016年20萬元的虧損2017年彌補。2018年的虧損，2019年彌補180萬元，2020年彌補剩余的40萬元。所以2020年的應(yīng)納稅所得額=200-40=160萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第95頁。96【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，出租包裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費支出1380萬元、按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費18萬元、合理的會議費8萬元、直接向某敬老院捐贈6萬元、上繳集團公司管理費10萬元?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第96頁。97（3）由于管理不善被盜庫存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬元，增值稅進項稅額為5.2萬元；取得保險公司賠償12萬元，責(zé)任人賠償2萬元。（4）上年度尚未扣除的符合條件的廣告費支出50萬元。已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第97頁。（1）甲公司的下列收入中，在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（

）。A.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元B.銷售商品收入9000萬元C.出租包裝物收入60萬元D.提供修理勞務(wù)收入500萬元『正確答案』ABCD『答案解析』企業(yè)收入總額包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第98頁。（2）甲公司的下列費用中，在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.上繳集團公司管理費10萬元B.直接向某敬老院捐贈6萬元C.合理的會議費8萬元

D.特殊工種職工人身安全保險費18萬元『正確答案』CD『答案解析』選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；選項B，“直接”捐贈不符合公益性捐贈條件，不得稅前扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第99頁。（3）甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費支出是（

）。A.1380萬元B.1430萬元C.1434萬元D.1425萬元『正確答案』B『答案解析』銷售（營業(yè)）收入＝9000＋500＋60＝9560（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9560×15%＝1434萬元。本期發(fā)生廣告費支出1380萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費支出50萬元，總計1430萬元＜扣除標(biāo)準(zhǔn)。則1430萬元可以全額扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第100頁。（4）甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中，正確的是（）。A.40＋5.2－12－2＝31.2萬元B.40－12－2＝26萬元C.40＋5.2－12＝33.2萬元D.40＋5.2－2＝43.2萬元『正確答案』A『答案解析』管理不善造成的損失，進項稅額需要轉(zhuǎn)出，則凈損失＝40＋5.2－12－2＝31.2（萬元）?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第101頁。102（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額1.全額計稅：利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費。

2.余額計稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（收入-財產(chǎn)凈值）【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第102頁。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中，以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得B.特許權(quán)使用費所得C.股息所得D.租金所得『正確答案』A『答案解析』股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第103頁。（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——以折舊方式扣除與會計準(zhǔn)則不同【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第104頁。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計提折舊扣除的是（

）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的廠房『正確答案』D『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第105頁。

【例題·多選題】（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的商鋪B.以融資租賃方式租出的運輸設(shè)備C.未投入使用的廠房D.未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備『正確答案』BD『答案解析』選項B，由承租方計提折舊；選項D，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第106頁。2.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)（同會計處理）外購購買價款+支付的相關(guān)稅費+其他支出自行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入約定付款總額合同約定的付款總額＋簽訂租賃合同中的費用未約定付款總額資產(chǎn)公允價值＋簽訂合同發(fā)生的相關(guān)費用盤盈同類固定資產(chǎn)的重置完全價值捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價值+支付的稅費改建的固定資產(chǎn)以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第107頁。

【例題·多選題】（2020年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（

）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)『正確答案』ABCD【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第108頁。固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計提折舊（當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊）——同會計處理3.計提折舊方式【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第109頁。4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限固定資產(chǎn)類型年限房屋、建筑物20年飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等5年飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年電子設(shè)備3年【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第110頁。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)折舊的處理中，不正確的有（）。A.甲企業(yè)2020年3月5日購進一臺起重機，2020年4月5日投入使用，應(yīng)當(dāng)自2020年4月起計算折舊B.乙企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整，于2020年10月1日停止使用一批設(shè)備，應(yīng)當(dāng)自2020年11月起停止折舊C.丙企業(yè)2020年4月1日以融資租賃方式租出一架小型噴氣式飛機，之后繼續(xù)對該飛機計提折舊D.丁企業(yè)2020年9月以經(jīng)營租賃方式租入一輛大型巴士，在計算企業(yè)所得稅時，對該巴士計提折舊【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第111頁。『正確答案』ACD『答案解析』（1）選項AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的“次月”起停止計算折舊。（2）選項CD：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除?！?021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第112頁。1.概念：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！九e例】下蛋的雞——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

吃肉的雞——消耗性生物資產(chǎn)。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第113頁。2.計稅基礎(chǔ)外購購買價款+支付的相關(guān)稅費捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價值+支付的稅費【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第114頁。折舊折舊方式同固定資產(chǎn)折舊年限林木類——10年畜類——3年3.折舊【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第115頁。（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽；

【提示】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除。（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

（三）無形資產(chǎn)——以攤銷方式扣除1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷扣除【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第116頁。2.計稅基礎(chǔ)外購購買價款+支付的相關(guān)稅費+其他支出自行開發(fā)開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得資產(chǎn)的公允價值+支付的稅費【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第117頁。無形資產(chǎn)攤銷攤銷方式按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除攤銷年限不得低于10年3.攤銷【2021新教材】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅個人所得稅全文共389頁，當(dāng)前為第118頁。（四）