溫州市會計從業(yè)資格會計基礎(chǔ)培訓(xùn)資料

2021年溫州市會計從業(yè)資格?會計根底?培訓(xùn)資料

前言

一、課程定位與學(xué)習(xí)目的

?會計根底?是會計從業(yè)資格證考試的核心課程，也是難度較大的一門課程，因此希望大家引起高度重視。通過本課程的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該對會計的根本理論、根本知識、根本方法有較好的掌握，能夠進(jìn)行日常會計業(yè)務(wù)的核算工作，具備一名合格會計人員的根本業(yè)務(wù)素質(zhì)。當(dāng)然，最重要的一點，希望大家順利通過從業(yè)資格考試。二、預(yù)計今年題型題量分析表

章節(jié)平均分第一章(總論)5分第二章(會計要素與會計科目)8分第三章(復(fù)式記賬)10分第四章(會計憑證)10分第五章(會計賬薄)13分第六章(賬務(wù)處理程序)3分第七章(財產(chǎn)清查)6分第八章(財務(wù)會計報告)5分第九章(會計檔案)5分第十章(主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算)25分我們把教材的十章按重要程度分為三個層次：第一層次〔最重要★〕：第3，4，5,10章第二層次〔重要▲〕：第1，2，7，8，9章第三層次〔一般〕：第6章1、局部章節(jié)的目錄發(fā)生了變化

第一章新增了第三節(jié)“會計根底〞以及會計計量屬性第四章刪除了“借貸記賬法在主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的應(yīng)用〞重新為第十章第九章第二節(jié)“會計檔案的保管〞分解為兩局部：“會計檔案的保管期限〞和“會計檔案的查閱和復(fù)制“三、2021年教材的主要變化

與原教材相比，在內(nèi)容上進(jìn)行修訂的有：

〔1〕第一章按新準(zhǔn)那么編寫，新增了權(quán)責(zé)發(fā)生制和會計計量屬性〔2〕第二章按照新準(zhǔn)那么編寫〔3〕第三章刪除了：借貸記賬法的應(yīng)用，將會計分錄分散到其他章節(jié)〔4〕第十章新增了詳細(xì)的會計分錄例題，加深對前面內(nèi)容的理解，業(yè)務(wù)量增加交易性金融資產(chǎn)，非貨幣性福利，庫存股的業(yè)務(wù)核算?！?〕第八章列示了新準(zhǔn)那么規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，變化明顯

〔6〕第九章刪除了會計檔案的保管要求，新增加了會計檔案的保管期限和會計檔案的查閱和復(fù)制。

其他章節(jié)根本沒有變化。2、內(nèi)容上的變化

認(rèn)真復(fù)習(xí)，掌握每一個考點，多加練習(xí)，便勝券在握！1、題型題量將繼續(xù)保持穩(wěn)定2、難度可能會繼續(xù)提高，全而細(xì)，每一章都有考題。

四、2021年命題趨勢預(yù)測第一章總論本章是全書的綱領(lǐng)，重點介紹了會計的五個知識點：1、會計概念2、會計的根本職能和會計對象3、會計根本假設(shè)4、會計根底一、會計的概念

〔重點掌握〕〔一〕、會計是一份什么性質(zhì)的工作？會計是以貨幣為主要計量單位，反映與監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它包含了四層要點：〔根本特征〕〔1〕會計主要的計量單位：貨幣〔2〕會計的根本職能：核算〔反映〕和監(jiān)督〔控制〕〔3〕會計方法：一系列專門的方法〔4〕會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作〔二〕分類〔了解〕：

會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和管理會計。

財務(wù)會計指的是按照會計準(zhǔn)那么和會計制度的要求對過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動通過記賬、算賬和報賬等專門方法，向單位外部關(guān)系人提供單位的賬務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況等有關(guān)信息的會計。

管理會計指的是根據(jù)管理者的需要和本錢效益分析原理的要求，采用一系列的專門方法，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和未來的經(jīng)濟活動進(jìn)行規(guī)劃、控制與評價，向企業(yè)經(jīng)營者和內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息的會計。

財務(wù)會計和管理會計的主要區(qū)別：

第一，效勞的對象不同。財務(wù)會計的效勞對象是單位外部的關(guān)系人，而管理會計的效勞對象是企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理者。

第二，提供的信息不同。財務(wù)會計側(cè)重于提供過去信息，而管理會計側(cè)重于提供未來信息。

二、會計的根本職能

〔重點掌握〕1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用〔作用〕，是會計固有的功能。2、會計職能的分類〔1〕根本職能：A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時,對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合理性進(jìn)行審查。〔2〕其他職能：預(yù)測、決策、評價業(yè)績等。

3、會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系〔易考多項選擇題〕

會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的根底，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

三、會計對象

〔重點掌握并理解〕1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：但凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。在企業(yè)中具體表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動。會計的核算對象企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動〔資金投入、資金運用、資金退出〕四、會計根本假設(shè)

〔會計核算的根本前提〕掌握1、概念：會計根本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。也就是進(jìn)行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：〔1〕會計主體：〔為誰核算？〕A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認(rèn)會計主體的意義：a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開C、會計主體與法律主體的關(guān)系：a、法律主體包括：國有企業(yè)、股份等b、會計主體包括：所有要進(jìn)行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體〔2〕持續(xù)經(jīng)營：A、概念：是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇適宜的會計核算方法提供了依據(jù)。〔3〕會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相等的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告，以叫會計期間。B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。C、我國的會計分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度〔4〕貨幣計量：A、概念：是指會計主體在確認(rèn)、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。綜上所述：會計核算的四個根本前提相輔相成，缺一不可。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。五、會計根底〔重點掌握〕指會計確認(rèn)、計量和報告過程中，對會計事項進(jìn)行會計處理時采用的標(biāo)準(zhǔn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制：〔應(yīng)收應(yīng)付制〕它是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來確認(rèn)收入和費用歸屬期間的制度。但凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用計入利潤表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。收付實現(xiàn)制：〔現(xiàn)收現(xiàn)付制〕它是以實際收到或支付款項為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費用歸屬期間的制度?！纠}】〔1〕甲公司11年2月銷售一批商品給乙，貨款100萬元，收到80萬元現(xiàn)金存入銀行，11年5月收到余款20萬元。〔2〕11年3月預(yù)收丙公司10萬元貨款，11年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給乙公司。例1

權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制（1）11年2月確認(rèn)收入100萬元確認(rèn)收入80萬元11年5月收入0萬元確認(rèn)收入20萬元（2）11年3月收入0萬元確認(rèn)收入10萬元

11年4月確認(rèn)收入10萬元收入0萬元【例題】〔1〕購置一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付?！?〕購置一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元?！?〕購置一批辦公用品9000元，款項未付。例權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制（1）確認(rèn)費用6000元確認(rèn)費用1000元（2）確認(rèn)費用8000元確認(rèn)費用8000元（3）確認(rèn)費用9000元費用0元

收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入和費用舉例

權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費用舉例并與收付實現(xiàn)制比較準(zhǔn)那么規(guī)定：

企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。

具體運用：

行政單位會計采用收付實現(xiàn)制；

事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大局部業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。會計核算的具體內(nèi)容與一般要求本知識點:1、會計核算的具體內(nèi)容2、會計核算的一般要求會計核算的具體內(nèi)容1、資產(chǎn)：〔1〕款項：作為支付手段的貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金〔2〕有價證券：表示一定的財產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券國庫券股票企業(yè)債券〔3〕債權(quán)：企業(yè)收取款項的權(quán)利應(yīng)收賬款預(yù)付賬款〔4〕財物：是財產(chǎn)和物資的簡稱，具有實物形態(tài)1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進(jìn)行會計核算，具體如下：填制會計憑證復(fù)式記賬編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬薄本錢核算財產(chǎn)清查2、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記4、各單位應(yīng)妥善保管會計檔案5、使用電子計算機進(jìn)行會計核算時，其使用的軟件及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告必須合法6、會計記錄應(yīng)使用中文，可同時使用民族文字和外國文字。?會計根底?第一章練習(xí)單項選擇題1.會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的根本核算環(huán)節(jié)是〔〕A、設(shè)置會計科目、本錢計算、復(fù)式記賬B、復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表C、填制審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表D、填制審核憑證、登記賬簿、編制會計報表?會計根底?第一章練習(xí)2.以下〔〕不屬于會計核算的內(nèi)容。A、賒購材料B、發(fā)放工資C、從銀行提取現(xiàn)金D.擬定下年度用工方案3.以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，不需要進(jìn)行會計核算的是〔〕A、從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).簽訂銷售合同C、收取銷售定金D、結(jié)算銷售貨款?會計根底?第一章練習(xí)4.對于我國境內(nèi)的企事業(yè)單位，以下有關(guān)會計記錄文字的表述中正確的選項是〔〕A、會計記錄都必須使用中文B、民族自治地方，單位會計記錄可以用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字取代中文C、在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織，其會計記錄可以用一種外國文字取代中文D、使用何種文字由各單位自己選擇?會計根底?第一章練習(xí)5.甲公司向銀行借入款項20萬元，并用其中10萬元購入機器一臺，那么公司總資產(chǎn)增加了〔〕萬元。A.20B、10C、30D、06.以下不是會計核算的具體方法是〔〕A、填制審核會計憑證B、本錢計算C.資產(chǎn)評估D、財產(chǎn)清查?會計根底?第一章練習(xí)7.以下各項符合〞收入〞定義的是()A、銷售商品取得的收入B.出售固定資產(chǎn)取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的收入D.取得的罰款收入8.企業(yè)會計核算的根底是〔〕A、收付實現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C、現(xiàn)收現(xiàn)付制D、現(xiàn)金收付制?會計根底?第一章練習(xí)多項選擇題1.會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過〔〕等環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟活動進(jìn)行算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。A.報告B.計量C.記錄D.確認(rèn)?會計根底?第一章練習(xí)2.以下各項中，屬于計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況主要依據(jù)的有〔〕A.收入B.支出C.費用D.本錢3.以下各項中，屬于企業(yè)債權(quán)的有〔〕A.應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款?會計根底?第一章練習(xí)3.會計上所講的資本包括實收資本和資本公積兩局部..〔〕4.以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟核算，是會計核算的重要前提，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵.〔〕5.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定.〔〕?會計根底?第一章練習(xí)6.在中國境內(nèi)的各個單位，其會計記錄使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的.〔〕7.會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映.〔〕8.財務(wù)會計學(xué)科體系中所稱的會計方法，主要是指會計決策的方法..〔〕9.單位可以根據(jù)工作的需要分別設(shè)置用于向財政稅務(wù)等部門提供和供單位自己管理需要的兩套會計賬簿..〔〕第二章會計要素與會計科目

〔重點掌握〕本章知識點1、會計要素的概念、具體內(nèi)容2、會計要素的計量3、會計科目的概念、設(shè)置原那么、分類4、會計賬戶的概念、根本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容5、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系一、會計要素〔一定要掌握〕1、概念：會計要素是對會計對象進(jìn)行的根本分類，是會計核算對象的具體化。2、分類：資產(chǎn)反映企業(yè)的財務(wù)狀況負(fù)債表現(xiàn)資金相對靜止的狀態(tài)所有者權(quán)益

收入費用反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表現(xiàn)資金顯著變動的狀態(tài)〔1〕資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。。②特點：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者的事項所形成。B、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。C、預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。③條件：A、與該資源有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；B、該資源的本錢或者價值能夠可靠地計量。④分類:按照流動性(變現(xiàn)或耗用的時間長短)

流動資產(chǎn):一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：貨幣資金〔庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金〕、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項〔應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等〕、存貨〔原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、委托加工物資等〕非流動資產(chǎn):一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上

長期股權(quán)投資:持有時間準(zhǔn)備超過一年的各種股權(quán)性的投資固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大的有形資產(chǎn)無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)長期待攤費用:企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨稀膊缓荒辍车母黜椯M用(2)負(fù)債:①概念:是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。②特點：A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的B、清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)③條件：A、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益和可能流出企業(yè)；B、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。④分類：按流動性〔歸還時間的長短〕流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)歸還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項。長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上歸還的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款?！?〕所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕①概念：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要歸還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先歸還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤分配③分類：實收資本〔股本〕：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本：資本〔股本〕溢價直接計入所有者權(quán)益的利得和損失盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤(4)收入〔狹義〕①概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。②條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕

經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。③分類：重要性程度主營業(yè)務(wù)收入其他收務(wù)收入〔5〕費用〔狹義〕①概念：是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。②條件：

與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。費用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕

負(fù)債〔＋〕

資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕

費用將引起所有者權(quán)益〔－〕

經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。③分類：(與收入的關(guān)系)營業(yè)本錢主營業(yè)務(wù)本錢直接材料其他業(yè)務(wù)本錢直接人工制造費用期間費用管理費用:管理部門的開支營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用財務(wù)費用:融通資金的費用營業(yè)稅金及附加：城建稅、教育費附加等。費用與本錢關(guān)系:本錢是費用的對象化.(6)利潤①概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果.②分類:

營業(yè)利潤利潤總額：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤：利潤總額-所得稅費收入—費用=利潤〔1〕作用：是企業(yè)編制利潤表的根底〔2〕意義：利潤>0(盈利)利潤<0(虧本)利潤=0(不虧不賺)二、會計要素的計量歷史本錢：〔實際本錢〕就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重置本錢：〔現(xiàn)行本錢〕是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額?？勺儸F(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工本錢和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。舉例：某企業(yè)生產(chǎn)電腦，已經(jīng)生產(chǎn)的半成品賬面價值為4000元，預(yù)計進(jìn)一步加工需要花800元，銷售出去還要開支相關(guān)稅費400元，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該電腦市場售價為5000元。

該半成品的歷史本錢=4000元，

可變現(xiàn)凈值=5000—800—400=3800元現(xiàn)值：是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值。舉例：2021年12月31日有存款10萬，年利率為10%，這筆錢在2021年1月1日值多少錢？

2021年1月1日值多少錢就是現(xiàn)值

=100000/(1+10%)=90909.09公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

三、會計科目1、概念：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。2、會計科目分類〔1〕按提供會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目〔一級科目〕〔提供總括信息〕明細(xì)分類科目〔二級明細(xì)科目〕〔提供詳細(xì)信息〕〔三級明細(xì)科目〕〔注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目〕例：

原材料一級科目甲材料乙材料丙材料二級科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級科目〔2〕按歸屬的會計要素資產(chǎn)類①貨幣資金②××投資③應(yīng)收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無形資產(chǎn)⑧預(yù)付賬款負(fù)債類：應(yīng)付××，應(yīng)交××，××借款預(yù)收賬款所有者權(quán)益類：資本類、留存收益類本錢類：生產(chǎn)本錢、制造費用、勞務(wù)本錢損益類：收入類費用類3、設(shè)置原那么〔1〕合法性原那么：指設(shè)置的會計科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?〕相關(guān)性原那么：指設(shè)置的會計科目要滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求?！?〕實用性原那么：指所設(shè)置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。四、賬戶1、概念：會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。2、分類：〔1〕按提供會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類賬戶〔一級賬戶〕〔簡稱總賬〕明細(xì)分類賬戶〔二級賬戶〕〔簡稱明細(xì)賬〕〔三級賬戶〕〔2〕按歸屬的會計要素資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶〔3〕按賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表賬戶利潤表賬戶3、根本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱左方右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額5、賬戶的具體內(nèi)容：應(yīng)付賬款明細(xì)賬會計科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸9000〔1〕賬戶的名稱〔會計科目〕〔2〕記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期〔3〕所依據(jù)記賬憑證的編號〔4〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要〔5〕增減金額〔5〕余額

五、會計科目與賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：〔1〕兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同〔2〕科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)〔3〕賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，會計科目僅僅是賬戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶那么具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。?會計根底?第二章練習(xí)單項選擇題1.以下經(jīng)濟活動中,引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少的是()A.以銀行存款歸還前欠貸款 B.以現(xiàn)金支付辦公費用 C.購置材料貸款尚未支付 D.收回應(yīng)收賬款?會計根底?第二章練習(xí)2.以下各項中,屬于長期負(fù)債的是()A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付股利3.()既反映了會計對象要素間的根本數(shù)量關(guān)系,同時也是復(fù)式記帳法的理論依據(jù).A.會計科目 B.會計恒等式C.記賬符號 D.賬戶?會計根底?第二章練習(xí)4.引起資產(chǎn)內(nèi)部一個工程增加,另一個工程減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()A.收到外單位前欠貸款B.向銀行借入短期借款 C.用銀行存款歸還短期借款 D.收到投資者投入的機器一臺?會計根底?第二章練習(xí)5.企業(yè)向銀行借入短期借款,直接用來歸還應(yīng)付賬款,引起該企業(yè)()A.資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同金額增加 B.資產(chǎn)工程和權(quán)益工程同金額減少C.資產(chǎn)工程之間有增有減,增減金額相等 D.權(quán)益工程之間有增有減,增減金額相等?會計根底?第二章練習(xí)多項選擇題1.以下各項中,屬于流動負(fù)債的有()A.應(yīng)付債券 B.預(yù)付帳款C.應(yīng)付帳款 D.預(yù)收帳款2.工業(yè)企業(yè)取得的以下款項中,符合"收入"會計要素定義的有()A.出租固定資產(chǎn)收取的租金 B.出售固定資產(chǎn)收取的價款C.出售原材料收取的價款 D.出售自制半成品收取的價款?會計根底?第二章練習(xí)3.以下關(guān)于資產(chǎn)的論斷正確的有()A.資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成C.資產(chǎn)必須是能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源 D.資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)?會計根底?第二章練習(xí)4."資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一會計等式是()A.設(shè)置賬戶的理論依據(jù) B.總分類帳戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的理論依據(jù)C.復(fù)試記帳的理論依據(jù) D.編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)第三章會計等式與復(fù)式記賬

〔重點掌握〕本章知識點1、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號2、借貸記賬法的概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么、試算平衡3、會計分錄的概念、組成、分類、編制4、總賬與明細(xì)賬的平行登記一、會計等式〔重點掌握〕1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〔數(shù)量關(guān)系相等〕=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=權(quán)益〔1〕作用：是復(fù)式記賬法的理論根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！?〕當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減〔〕涉及到等式兩邊時，同增〔〕或同減【案例】某老板投入資金10萬元開設(shè)甲公司，此時甲公司有以下等式：資產(chǎn)

10萬＝所有者權(quán)益10萬假設(shè)甲公司認(rèn)為資金還不夠，就到外面借款，借得5萬元資金，等式變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)

10萬+5萬＝負(fù)債5萬+所有者權(quán)益10萬由于負(fù)債的全稱就是債權(quán)人權(quán)益，所以等式也可以寫成：資產(chǎn)

10萬+5萬＝債權(quán)人權(quán)益5萬+所有者權(quán)益10萬資產(chǎn)15萬

＝

權(quán)益15萬〔3〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響對“資產(chǎn)=權(quán)益〞等式的影響：1、資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加2、資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變3、資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少4、權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞等式的影響：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加[例1]用銀行存款20000元購置材料。資產(chǎn)+20000資產(chǎn)-20000[例2]向銀行借入短期借款10000元，直接歸還應(yīng)付賬款負(fù)債+10000負(fù)債-10000［例3］接受外商投入設(shè)備一臺，價值20000元。資產(chǎn)+20000所有者權(quán)益+20000[例4]以銀行存款40000元歸還長期借款。負(fù)債-40000資產(chǎn)-40000〔4〕會計第二等式：收入—費用=利潤這一等式是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，表達(dá)了企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù)。企業(yè)的利潤通過分配，一局部以盈余公積和未分配利潤的方式留存企業(yè)，通常稱為留存收益，構(gòu)成所有者權(quán)益的組成局部；另一局部將分配給投資者，在實際支付之前形成應(yīng)應(yīng)付利潤，構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成局部?！景咐抗鹃_設(shè)之后，就要開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，就需要開銷，所以就有了費用6萬，經(jīng)營活動產(chǎn)生收入9萬，利潤應(yīng)為：

收入9萬－費用6萬

＝利潤3萬

利潤是公司賺來的，而公司又是所有者的，所以，到了期末利潤3萬就會并入所有者權(quán)益內(nèi)。等式變化為：

資產(chǎn)15萬+3萬=負(fù)債5萬+所有者權(quán)益10萬+利潤3萬資產(chǎn)15萬+3萬=負(fù)債5萬+所有者權(quán)益10萬+收入9萬—費用6萬

資產(chǎn)15萬+3萬+費用6萬=負(fù)債5萬+所有者權(quán)益10萬+收入9萬[例1]銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，存入銀行。資產(chǎn)+20000收入+20000[例2]收到通知本月水電費5000元。負(fù)債+5000費用+5000[例3]購置辦公用品，以現(xiàn)金支付800元。資產(chǎn)-800費用+800[例4]收到罰款500元。資產(chǎn)+500收入+500二、復(fù)式記賬1、概念：記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。2、分類：〔1〕單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法?！?〕復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。〔3〕兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點：可以全面、清晰地放映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢赃M(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

〔4〕復(fù)試記賬法的分類：按記賬符號不同：記賬符號是用來表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變動和記賬方向的標(biāo)記。增減記賬法：以增減作為記賬符號的復(fù)式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號的復(fù)試記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復(fù)試記賬法二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、賬戶結(jié)構(gòu)：左方賬戶名稱右方借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額借方資產(chǎn)(費用、本錢)貸方借方〔負(fù)債、所有者權(quán)益、收入〕貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借貸記賬法的方向——左借右貸

左賬戶名稱（會計科目）右借貸

借賬戶名稱（會計科目）貸資產(chǎn)+負(fù)債+費用+所有者權(quán)益+

收入+

負(fù)債—

所有者權(quán)益—

資產(chǎn)—

收入—

費用—資產(chǎn)+費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費用)資產(chǎn)+費用(本錢)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以資產(chǎn)、費用、本錢類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同5、如何在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從乙企業(yè)購入原材料100噸，價款60000元,貨款尚未支付?！?〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：原材料應(yīng)付賬款〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+負(fù)債+〔3〕確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借：原材料60000貸：應(yīng)付賬款60000例2：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。〔1〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+資產(chǎn)-〔3〕確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：借:庫存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000例3：向銀行借入長期借款250000元，直接用來歸還前欠的貨款200000元,其余的存入的銀行.〔1〕分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：長期借款+應(yīng)付賬款-銀行存款+〔2〕判斷會計賬戶的類型和增減：負(fù)債資產(chǎn)〔3〕確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：貸方借方

〔4〕記錄賬戶的增減變化及金額：(書寫會計分錄)借:應(yīng)付賬款200000銀行存款50000貸:長期借款250000從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等6、會計分錄：〔1〕概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！?〕組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸復(fù)合會計分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右會計分錄三要素應(yīng)借、應(yīng)貸方向賬戶（科目）名稱金額7、試算平衡：〔1〕概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。〔2〕分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計借方期末余額節(jié)貸方期末余額〔3〕、編制試算平衡表(假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)2007年3月發(fā)生)例1:借:原材料60000貸:應(yīng)付賬款60000例2:借:庫存現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000例3:借:應(yīng)付賬款200000銀行存款50000貸:長期借款250000如何列〞T〞賬銀行存款借方貸方

會計科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金6000銀行存款500006000原材料60000應(yīng)付賬款20000060000長期借款250000合計316000316000本期發(fā)生額試算平衡表2007年3月31日本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額6000假設(shè)上例中期初余額如下會計科目期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付債券300000實收資本500000盈余公積200000合計14000001400000銀行存款借方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額6000期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額200000期初余額300000本期發(fā)生額60000期末余額160000應(yīng)付賬款借方貸方試算平衡表2007年3月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應(yīng)付賬款40000020000060000260000長期借款250000250000應(yīng)付債券300000300000實收資本500000500000盈余公積200000200000合計1400000140000031600031600015100001510000(4)編制試算表應(yīng)注意的問題:第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯誤,當(dāng)發(fā)生以下錯誤時,試算平衡無法發(fā)現(xiàn):①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)②重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)③某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.三總賬與明細(xì)賬的平行登記1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：〔1〕兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同?！?〕登記賬薄的原始依據(jù)相同?！?〕反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?！?〕作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：〔1〕概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法?！?〕怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等4、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款〞總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)〔1〕3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——A公司14000〔2〕6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應(yīng)付賬款——B公司11000〔4〕20日，以銀行存款歸還前欠A公司的貨款10000元，歸還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——公司12000貸：銀行存款22000總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計2200025000貸11000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬會計科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸90002004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計1200011000貸2000會計科目：B公司總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計作業(yè)第三章一、2001年8月，C公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕3日，用現(xiàn)金2,000元支付職工工資。

〔2〕15日，根本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2,400元。

〔3〕16日，從銀行提取現(xiàn)金2,000元以備零星開支之用。

〔4〕18日，從S公司購入乙材料10,000元〔不考慮增值稅〕，貨款以銀行存款支付。

〔5〕27日，以銀行存款7,100元歸還短期借款。

〔6〕28日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。

要求：〔1〕根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出會計分析〔2〕分析上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)所屬的業(yè)務(wù)類型，并將經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號填入下表：(3)根據(jù)上表填制發(fā)生額試算平衡表經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型

經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號

資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時等額增加

6資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同時等額減少

1、5資產(chǎn)項目之間此增彼減，增減金額相等

3、4負(fù)債與所有者權(quán)益項目之間此增彼減，增減金額等

會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金2400

200020002400銀行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生產(chǎn)成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900實收資本

80000

25000105000應(yīng)付職工薪酬

100000

200098000合計3300003300004850048500345900345900試算平衡表2001年8月31日二、某企業(yè)2006年4月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

要求：〔1〕編制會計分錄〔要寫出明細(xì)科目〕。

〔2〕登記“原材料〞總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。1、4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20

000元；購入乙材料3000公斤，單價10元，價款30

000元。貨物已驗收入庫，款項50

000元已用銀行存款支付?！膊豢紤]增值稅，下同〕

2、10日，向B企業(yè)購入甲材料1800公斤，單價20元，價款36

000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。

3、13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價20元，價款60

000元；領(lǐng)用乙材料2500元，單價10元，價款25

000元。

4、22日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購材料款36

000元。

5、26日，向A企業(yè)購入乙材料800公斤，單價10元，價款8

000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。

總賬會計科目:原材料2006年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日41月初余額借1100041購買材料銀行存款50000借61000102購買材料應(yīng)付賬款36000借97000133生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000借12000265購買材料銀行存款8000借20000430本月合計9400085000借20000原材料明細(xì)賬會計科目:甲材料單位:公斤2006年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41月初余額30020600041購入材料1000202000013002026000102購入材料1800203600031002062000133生產(chǎn)領(lǐng)用30002060000100202000430本月合計280056000300060000100202000會計科目:乙材料單位:公斤2006年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41月初余額50010500041購入材料3000103000035001035000133生產(chǎn)領(lǐng)用2500102500010001010000265購入材料80010800018001018000430本月合計38003800025002500018001018000第四章會計憑證本章知識要點會計憑證的概念、分類、作用原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證1、概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：〔1〕記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)〔2〕明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制〔3〕監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行3、分類：按填制程序和用途不同〔1〕填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時間：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時始填制方法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證〔2〕用途：明確經(jīng)濟責(zé)任，是記賬的原始依據(jù)

記〔1〕填制程序：填制人員：會計人員賬填制時間：原始憑證審核后憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把證經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄〔2〕用途：登記會計賬簿綜上所述原始憑證〔又稱單據(jù)〕：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的上面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力。記賬憑證〔又稱記賬憑單〕：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的書面證明。又稱記賬憑單，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。

二、原始憑證

1、分類：〔1〕來源：外來原始憑證自制原始憑證〔2〕填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證累計憑證匯總的原始憑證〔3〕格式：通用憑證專用憑證

●一次憑證▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載假設(shè)干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成?！窭塾嫅{證▲需在規(guī)定時間內(nèi)屢次記載；▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的?！駞R總原始憑證▲根據(jù)假設(shè)干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2、根本內(nèi)容：〔1〕原始憑證的名稱和編號〔2〕填制原始憑證的日期〔3〕接受原始憑證單位名稱〔4〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容〔數(shù)量、單價、金額〕〔5〕填制單位簽章〔6〕有關(guān)人員簽章〔7〕憑證附件憑證名稱填制日期填制單位蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制人員簽章有關(guān)人員簽章憑證編號接受憑證單位名稱3、填制要求：〔1〕記錄要真實〔2〕內(nèi)容要完整〔3〕手續(xù)要完備〔4〕書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)〔5〕編號要連續(xù)〔6〕不得涂改、刮擦、挖補〔7〕填制要及時原始憑證數(shù)字及文字填寫本卷須知1〕中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。中文大寫金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后，應(yīng)寫“整〞〔或“正〞字〕，在“角〞之后，可以不寫“整〞〔或“正〞〕字。大寫金額數(shù)字有“分〞的，“分〞后面不寫“整〞〔或“正〞〕字。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)說明“人民幣〞字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣〞字樣填寫。2〕阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0〞時，中文大寫金額要寫“零〞字。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0〞時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零〞字。但如果阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0〞而千位和角位不是“0〞時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零〞字。3〕票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零〞，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹〞。如1月15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日〞，10月20日，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日〞。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。4、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時性5、審核后的處理：⑴對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證⑵對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補充或重開。⑶對于不真實、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。三、記賬憑證1、分類及填制：〔1〕按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金〔+〕和銀行存款〔+〕收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金〔-〕和銀行存款〔-〕付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證〔注：對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證〕例：〔1〕2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證銀收字第1號借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目收回貨款主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計￥50000會計主管：記賬：出納：制單：〔2〕2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證銀付字第1號貸方科目：銀行存款2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金庫存現(xiàn)金15000合計￥15000會計主管：記賬：出納：制單：〔3〕2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款90000元，款項未收。摘要會計科目記賬借方金額貸方金額一級科目二級科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本85000原材料甲材料60000乙材料25000合計￥85000￥85000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號

2004年4月23日附件2張〔2〕按填列方式分：單式記賬憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的每一個科目填一張記賬憑證，分為借項憑證和貸項憑證。復(fù)式記賬憑證：對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證。2、根本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號⑷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的會計科目及記賬方向⑹經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會計主管、記賬、審核、制單〔證〕等人的簽章。3、填制要求⑴各項內(nèi)容要完整⑵編號要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時，采用分?jǐn)?shù)編號法〔例：101/3，102/3，103/3〕⑶書寫清楚、標(biāo)準(zhǔn)⑷可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時，假設(shè)發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號

摘要

會計科目借方金額貸方金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計金額

會計主管記賬稽核出納制單

固定資產(chǎn)

國家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實收資本￥8000000

￥800000〔7〕記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。4、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實⑵工程是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書寫是否正確〔注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。四、會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞〔1〕概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。〔2〕傳遞要求：制定科學(xué)合理的傳遞程序；確定合理的停留處理時間；建立憑證交接的簽收制度。2、會計憑證的保管⑴定期裝訂成冊，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時，可單獨裝訂。⑸每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交檔案部門。⑹嚴(yán)格遵守保管期限。?會計根底?第四章練習(xí)選擇題1.〔C〕是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明。A.會計要素B.會計賬戶C.會計憑證D.會計報表2.會計憑證按其〔C〕不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.填制程序和用途D.填制格式和手續(xù)

?會計根底?第四章練習(xí)3.以下原始憑證中，不屬于單位自制原始憑證的是(C)A.收料單B.限額領(lǐng)料單C.購貨合同D.領(lǐng)料單4.以下各項中，不屬于原始憑證所必須具備的根本內(nèi)容的是(C)A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章?會計根底?第四章練習(xí)5.以下不屬于匯總原始憑證的是(B)A.發(fā)料憑證匯總表B.限額領(lǐng)料單C.差旅費報銷單D.工資結(jié)算匯總表6.按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)劃分，以下不屬于專用記賬憑證的是(D).A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.結(jié)算憑證?會計根底?第四章練習(xí)7.以下不可以作為同一張記賬憑證填列根據(jù)的是(D)A.某一張記賬憑證B.假設(shè)干張同類原始憑證C.原始憑證匯總表D.不同內(nèi)容和類別的原始憑證8.某記賬憑證的借方科目為“庫存商品〞，貸方科目為“生產(chǎn)本錢〞，那么該記賬憑證所附原始憑證(C)。A.領(lǐng)料單B.發(fā)貨單C.產(chǎn)品入庫單D.現(xiàn)金收據(jù)?會計根底?第四章練習(xí)9.原始憑證按其(D)不同，可以分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證A.反映業(yè)務(wù)的方法B.填制的程序和用途C.取得D.填制的手續(xù)和內(nèi)容10.職工出差的借款單，按其填制手續(xù)和內(nèi)容屬于(C)。A、自制原始憑證B、外來原始憑證C、一次憑證D、累計憑證?會計根底?第四章練習(xí)11.差旅費報銷單按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同屬于(B)。A.自制原始憑證B.匯總原始憑證C.一次憑證D.累計憑證12.增值稅專用發(fā)票按其填制手續(xù)和內(nèi)容屬于(C)

A.自制原始憑證B.外來原始憑證C.一次憑證D.累計憑證?會計根底?第四章練習(xí)13.在一定時期內(nèi)在一張憑證上連續(xù)紀(jì)錄假設(shè)干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計憑證是(C)。A、原始憑證B、記賬憑證C、累計憑證D、一次憑證14.以下各項中不屬于原始憑證填制要求的是(A)A.任何原始憑證都必須加蓋本單位公章B.有大小寫的原始憑證，大小寫必須相等C.原始憑證的填制要及時D.原始憑證的書寫要標(biāo)準(zhǔn)?會計根底?第四章練習(xí)15.有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)的原始憑證，如果金額填寫錯誤，那么(C)。A.按規(guī)