學(xué)校會計人員培訓(xùn)講稿

PAGE6PAGE7二〇一三年會計培訓(xùn)講稿根據(jù)培訓(xùn)安排，我給大家主要講解一些會計操作實務(wù)知識，主要目的，是這次培訓(xùn)過后，大家都能會記《現(xiàn)金日記賬》、會裝訂會計賬據(jù)和憑證、會按《會計法》要求做好學(xué)校各項財務(wù)工作等，直到在座的基本上都會為止。在座的有不少是財務(wù)管理方面的專家，他們的會計工作經(jīng)驗，比我豐富，我們將互相學(xué)習(xí)，共同探討。因為今年將賬套做到學(xué)校是我區(qū)教育財務(wù)工作的一項改革，在具體實踐過程中，肯定會遇到這樣或那樣的問題，希望大家及時和我們分中心溝通解決。這次培訓(xùn)，將留給大家一定時間，請大家提一些意見和好的建議，有利我們今后改進(jìn)工作。下面主要講十項內(nèi)容，不妥之處，敬請大家批評指正！內(nèi)容具體包括：原始憑證規(guī)范化要求、《報帳封面》的填寫和《現(xiàn)金日記賬》的記法、票據(jù)的粘貼和憑證的裝訂、《財務(wù)報表》的核對、會計檔案的管理、報賬流程、公用經(jīng)費的使用與管理、政府采購、備用金管理、會計電算化。一、原始憑證規(guī)范化要求1、各單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)事項時，必須取得或填制合規(guī)、合法的原始憑證（稅務(wù)發(fā)票、財政性收據(jù)等），其基本要求是：⑴原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證日記賬登記方式如下：

月日憑證號碼（分中心打印的“記賬憑證”中）摘要借方貸方余額

518購買1本賬本（摘要）10（貸方）③第1頁最后一行摘要欄里寫“過次頁”④第2頁第一行寫“承前頁”，最后一行也寫“過次頁”，后面均同第2頁，并把當(dāng)月“借方、貸方、余額”都結(jié)轉(zhuǎn)上。⑤本月合計就是從本月1日到最后一日所有開支的合計。貸方加貸方，借方加借方。第一個月小計：借方合計-貸方合計+上年結(jié)轉(zhuǎn)=余額

第二個月小計：本月借方合計-本月貸方合計+上月余額=本月余額

⑥第二個月本月累計余額=本月余額+上年結(jié)轉(zhuǎn)。（依次類推）注意：“小計”和“累計”行都要加紅線標(biāo)示?，F(xiàn)金流水賬每年一本，賬本的第一面第一行“摘要”欄應(yīng)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”和余額，還要在該年最后一筆業(yè)務(wù)下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”和余額。學(xué)校每一學(xué)期由學(xué)校民主理財小組算一次賬，并在流水賬本上簽字確認(rèn)并張榜公示一周。注意：《現(xiàn)金日記賬》余額一般不能為負(fù)數(shù)，即使有負(fù)數(shù)，應(yīng)用紅色墨水筆記余額數(shù)。中間不能空行。每筆業(yè)務(wù)都要結(jié)余額。按審批人每審批一張（同一類型放在一起上面放上“單據(jù)報銷封面”記作一筆）發(fā)票記一筆。LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\現(xiàn)金日記賬.xls"""\a\p\f03、報賬員常用會計科目及使用范圍（打印出來并簡介）⑴商品和服務(wù)支出（不形成固定資產(chǎn)的支出）①辦公費（504.01.302.01）：指學(xué)校正常用于辦公方面的開支。如：報刊費、筆、墨、紙張、水瓶、紙杯、條把、灰撮、垃圾筒、500元以下的各類教學(xué)用具等等。②印刷費（504.01.302.02）：指學(xué)校用于教育管理和教學(xué)方面的打印、復(fù)印等費用。如：打印各類表格、檢測學(xué)生成績的試卷等。③水費（504.01.302.05）：指學(xué)校用的自來水開支的費用。④電費（504.01.302.06）：指學(xué)校所有電器正常用電的開支。⑤郵電費（504.01.302.07）：指學(xué)校用于教育管理和教學(xué)方面的電話、網(wǎng)絡(luò)通訊等開支的費用。如：電話費、網(wǎng)絡(luò)費等。⑥交通費（504.01.302.09）：指學(xué)校用于教育管理和教學(xué)方面外出包車等開支。如：參觀學(xué)習(xí)、開會、辦事等包車。⑦差旅費（504.01.302.10）：指教職工因公出差所發(fā)生的費用。（包括補(bǔ)助費、伙食費、住宿費、車費等）⑧維修維（護(hù)）費（504.01.302.12）：指學(xué)校正常用于維修教育教學(xué)用房、校圓內(nèi)道路、操場、電腦維修、網(wǎng)絡(luò)信息維護(hù)等開支。⑨會議費（504.01.302.14）：指學(xué)校承辦或舉辦大型教育教學(xué)活動所開支的生活費用等。如：公開課教學(xué)、上級主管部門來檢查等工作餐。注：附參會人員簽到名單。2%⑩招待費（504.01.302.16）：原則上是零招待。指學(xué)校因上級主管部門來檢查工作，超過用餐時間而發(fā)生的生活接待費用。2%?勞務(wù)費（504.01.302.18）：指學(xué)校因清理垃圾等需要雇傭的雜工開支。如：廁所糞水、垃圾托運等。?其他商品服務(wù)支出（504.01.302.99）：指沒有科目可放的開支。如：教師住院看望、校方責(zé)任險、生育保險、學(xué)生體檢開支等。?培訓(xùn)費（504.01.302.15）：指學(xué)校教職工參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)、學(xué)校派出教師學(xué)習(xí)、培訓(xùn)所發(fā)生所有的費用。?其他工資福利支出（504.01.301.99）：指學(xué)校雇傭的學(xué)前班教師工資等支出。⑵專項公用支出（形成固定資產(chǎn)的支出）——鄉(xiāng)鎮(zhèn)（城區(qū)）學(xué)校的固定資產(chǎn)基本上是2006年4月移交時的價值未動，以后增加的（校安工程、大型購置等）或損毀的，將有計財股統(tǒng)一時間，統(tǒng)一報賬方式增減。?辦公設(shè)備購置（504.01.310.01.01）：指學(xué)校用于辦公方面的大型購置物品。如：辦公電腦、桌椅、會議桌椅、空調(diào)等。?專用設(shè)備購置（504.01.310.01.02）：指學(xué)校用于教學(xué)方面的大型、批量購置物品等。如：學(xué)生課桌凳、圖書、儀器、黑板、學(xué)生計算機(jī)等。?信息網(wǎng)絡(luò)購建（504.01.310.01.03）：指學(xué)校用于教育管理和教學(xué)方面的科技性購建。如：遠(yuǎn)程教育設(shè)備、教學(xué)軟件、學(xué)校監(jiān)控等。目前，中心校和輔導(dǎo)組記賬的內(nèi)容較多，如打卡工資、績效工資、民代臨工資、遺補(bǔ)、喪葬撫恤費、醫(yī)保、住房公積金、各種增補(bǔ)資等都由他們來做，學(xué)校只記公用經(jīng)費收支（要有分中心校或輔導(dǎo)組打印二份分解表并蓋上單位公章，一份給分中心核算會計，一份給張泓記帳）、作業(yè)收支（支出據(jù)開到校，收入憑“收款憑證”表，一收一付平衡）、其他收入（房租等）、專項資金等收支情況。等我們分到學(xué)校做賬模式運行正常后，再將一些款項逐步做到學(xué)校。LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\2013年報帳表\\學(xué)校\\收據(jù)憑證.xls"""\a\p\f0LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\2013年公用經(jīng)費撥款情況.xls"""\a\p\f0三、學(xué)校票據(jù)的粘貼及會計檔案的裝訂為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，適應(yīng)會計檔案管理工作的需要，為了原始資料保存完好，將來便于查找和翻閱，現(xiàn)將票據(jù)粘貼方法及裝訂規(guī)范如下：1、票據(jù)粘貼⑴票據(jù)分類。對于集中較多的票據(jù)要按照內(nèi)容進(jìn)行分類，如辦公用品、電話費、差旅費、設(shè)備購置費、維修維護(hù)費等等，按照類別分別粘貼。其中差旅費應(yīng)單獨填寫差旅費報銷專用憑證。⑵粘貼方法。①整理票據(jù)。②對票據(jù)進(jìn)行修剪。將有些長度超過報銷封面的票據(jù)的多余部分剪掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整性。修剪完畢后票據(jù)大小與報銷封面一樣（飛機(jī)票，保險票據(jù)等）。③過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。④經(jīng)過修整過的票據(jù)附在報銷憑證后不應(yīng)超出單據(jù)封面的邊沿線。⑶粘貼步驟。①票據(jù)張數(shù)較多或較小時先將票據(jù)粘貼在原始憑證粘貼單上，然后將粘貼單附在報銷單據(jù)封面后。②票據(jù)較多時，票據(jù)按票面金額、紙張的大小依次從右向左粘貼在粘貼單上（《單據(jù)報銷封面》）。注意：每張發(fā)票學(xué)校都應(yīng)蓋上“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”印章，即使發(fā)票丟了，被人撿到也不能再報銷了。2、會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。⑴會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年、分月妥善保管歸檔。①會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：a分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全。b按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按厚度匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)。c摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的賬頁或附件要折疊成同記賬憑證大小相同，且要避開裝訂線（在左上角），以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整。d整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，各種附件是否隨附齊全。e記賬憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全（記賬憑證由分中心核算會計打印并蓋好私章后交給學(xué)校）。②會計憑證裝訂的方法：a將憑證封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙（可以再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用）放在封皮上角，做護(hù)角線。b在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個眼兒。5cm第一種方法4cm4cm4cm第二種方法c用大針引線繩穿過兩個眼兒。d在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。e將護(hù)角向左上側(cè)面折，然后抹上固體膠或膠水。f向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。g待晾干后，在《記賬憑證封面》和《會計憑證》盒相應(yīng)位置寫上“單位名稱”、“某年某月第幾冊共幾冊”、“憑單號”、“單據(jù)張數(shù)”、“起訖日期”、“單位負(fù)責(zé)人”或“財務(wù)主管”（學(xué)校校長）、“裝訂”或“經(jīng)辦人”（學(xué)校報賬員）等字樣。裝訂人在裝訂線封簽處蓋私章。憑證要依順序編號，一個月從頭編一次序號。學(xué)員試做LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\記帳憑證封面.xls"""\a\p\f0⑶會計賬簿的裝訂。由區(qū)結(jié)算分中心核算會計與每年年末打印并裝訂成冊交給學(xué)校。⑷會計報表的裝訂。報表由區(qū)結(jié)算分中心每月月底打印三份并先發(fā)到學(xué)校，單位負(fù)責(zé)人和報賬員簽字并蓋上學(xué)校公章后，給中心校（輔導(dǎo)組）報賬員帶回二份，一份給分中心核算會計，一份存中心校（輔導(dǎo)組）報賬員處，領(lǐng)送報表時間應(yīng)在下個月的5-10日之間，中心學(xué)校（輔導(dǎo)組）及其匯總報表一式二份。四、如何核對《財務(wù)報表》檢查會計報表是否正確,主要從以下兩方面入手:1、賬表核對。會計報表中的各項指標(biāo)，是分中心會計根據(jù)單位支出票據(jù)，通過金蝶財務(wù)軟件錄入的。因此，賬、表間相應(yīng)數(shù)字必然互相聯(lián)系，且數(shù)額上相對一致。運用這種關(guān)系，通過賬與表之間相應(yīng)數(shù)字的核對，就成為審核報表指標(biāo)真實性和正確性的一種常用方法，從中可以發(fā)現(xiàn)編表過程中的疏忽大意造成的錯誤。2、表表核對。在會計報表中，各項指標(biāo)都是以核算資料為依據(jù)的，各表種各有側(cè)重地反映單位經(jīng)濟(jì)活動總體的一個方(層)面。分中心的《財務(wù)報告》共有四張，分別是《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收支明細(xì)表》、《其他應(yīng)收款》和《其他應(yīng)付款》，后三張表與第一張表的數(shù)字要完全吻合，請大家每月拿到財務(wù)報表時要認(rèn)真核對。借貸記賬法的記帳原理（10個字）：“有借必有貸，借貸必相等”LINKExcel.Sheet.8"C:\\DocumentsandSettings\\Administrator\\桌面\\2013年會計培訓(xùn)\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\封面.xls"\a\f0\pLINKExcel.Sheet.8"I:\\2013年會計培訓(xùn)\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\封面.xls"""\a\p\f0。LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\資產(chǎn)負(fù)債表.xls"""\a\p\f0LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\收支明細(xì)表.xls"""\a\p\f0LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\其他應(yīng)收款.xls"""\a\p\f0LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\東橋鎮(zhèn)中心學(xué)校2013年1-2月財務(wù)報表\\其他應(yīng)付款.xls"""\a\p\f0五、會計檔案的管理1、會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬薄、會計報表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會計資料，是記錄和反映中小學(xué)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)，是國家全部檔案的重要組成部分，也是各學(xué)校的重要經(jīng)濟(jì)檔案之一。2、會計檔案的意義加強(qiáng)會計檔案管理，不僅有利于學(xué)校利用各種歷史數(shù)據(jù)資料，開展經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，而且有利于監(jiān)督和驗證會計工作的正確性、合理性、合法性，維護(hù)會計工作的嚴(yán)肅性。充分利用會計檔案資料，對學(xué)校在經(jīng)濟(jì)管理過程中分析過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來有著重要意義，也是編制學(xué)校預(yù)算和財務(wù)收支預(yù)算的重要參考資料。3、會計檔案的范圍和整理會計檔案的范圍主要包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料，會計檔案的整理指對會計檔案進(jìn)行收集、分類、清理、裝訂等工作的全過程。⑵會計賬薄類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片（學(xué)校都應(yīng)有）、輔助賬薄、其他會計賬?。壳埃瑫褐灰髮W(xué)校記《現(xiàn)金日記賬》一種賬）⑶會計報表類：月度、年度會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告⑷其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、工資明細(xì)表、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。4、會計檔案的保管會計檔案是各學(xué)校綜合反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的重要歷史資料，必須進(jìn)行科學(xué)的管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，并嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，注意選用良好的箱、柜、室存放，以杜絕保證會計檔案的完整無損。會計檔案的保管期限，從會計年度終了的第一天算起，根據(jù)會計檔案的特點，保管期限可分為永久、定期兩類。定期保管期限分為三年、五年、十五年和二十五年等具體如下：

中小學(xué)會計檔案保管期限表順序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1各種原始憑證和記賬憑證、匯總憑證15年2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年中心校、輔導(dǎo)組、直屬學(xué)校3涉及外事的會計憑證永久二、會計賬薄類4日記賬15年5總賬15年6明細(xì)分類、分戶或登記薄15年7現(xiàn)金出納、銀行存款賬25年8銀行對賬單25年9固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年10其他輔助賬薄15年包括工資表、涉及財務(wù)方面的合同文書等11涉及外事賬薄永久三、會計報表類12月度、季度會計報表5年包括經(jīng)費報表、工資報表及資產(chǎn)負(fù)債表等13年度決算會計報表（含每年12月份報表）永久包括年度報表分析四、其他類14會計移交清冊15年15會計檔案保管清冊25年16會計檔案銷毀清冊25年注：以上保管年限依據(jù)《中小學(xué)會計檔案管理辦法》

5、會計檔案的交接、借閱與銷毀⑴會計檔案的交接單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計交接手續(xù)。移交會計檔案的，應(yīng)當(dāng)在編制會計檔案移交清冊中，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。⑵會計檔案的借閱各學(xué)校保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。⑶會計檔案的銷毀對于保管期限滿的會計檔案,除未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀外，可采用下列程序銷毀：①編制會計檔案銷毀清冊，列明要銷毀的會計檔案明細(xì)資料②單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見③銷毀時應(yīng)由會計檔案保管人員與會計人員共同監(jiān)銷，并共同清點要銷毀的會計檔案，并在會計檔案銷毀清冊上簽字。六、報賬流程1、原始憑證：原始憑證是學(xué)校正常開支所取得的發(fā)票。⑴原始憑證的種類a、正規(guī)發(fā)票b、自制發(fā)票⑵原始憑證的審核a、日期b、內(nèi)容c、大小寫d、經(jīng)手人e、附件f、審批⑶原始憑證的登錄a、發(fā)票編號（1——…）b、按時間順序分筆登錄⑷原始憑證的分類和整理a、按常用會計科目正確歸類b、同類匯總、貼標(biāo)簽，發(fā)票張數(shù)、金額、代碼等。2、報賬封面的填寫（要求同前）⑴按原始憑證匯總的科目標(biāo)簽代碼從小到大填寫。⑵完善封面內(nèi)容和數(shù)字合計。⑶蓋單位公章和報賬員簽字。3、報賬表輸入⑴按照報賬封面輸入憑證張數(shù)、金額。⑵銀行存款輸入負(fù)數(shù)。⑶銀行存款負(fù)數(shù)等于事業(yè)支出合計數(shù)（不含往來）。LINKExcel.Sheet.8"E:\\2013年會計培訓(xùn)（周）\\2013年報帳表\\學(xué)校\\預(yù)算外.xls"""\a\p\f04、報賬⑴將報賬表、報賬封面、原始憑證整理好上報中心校（輔導(dǎo)組）轉(zhuǎn)報教育結(jié)算分中心。⑵學(xué)校、中心校（輔導(dǎo)組）各存一份報賬表。⑶教育結(jié)算分中心主管會計稽核后，由結(jié)算分中心核算會計審核，并在每張合規(guī)票據(jù)上蓋上“審核專用章”，再由分中心核算會計在財務(wù)軟件上記賬，并將記賬憑證打印好，蓋上私章，由中心校（輔導(dǎo)組）報賬員帶回。中心校（輔導(dǎo)組）、直屬學(xué)校報賬員將記好賬的票據(jù)帶回，返還給學(xué)校報賬員，學(xué)校報賬員據(jù)此做輔助賬，并按前面要求裝訂憑證，憑證、財務(wù)報表等會計資料由學(xué)校報賬員妥善保管。5、付款⑴教育結(jié)算分中心受理報賬支出后，用轉(zhuǎn)賬方式將報賬款轉(zhuǎn)撥到中心校（輔導(dǎo)組）、直屬學(xué)校賬戶。⑵中心校以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票方式支付到報賬的學(xué)校。⑶學(xué)校報賬員與中心校（輔導(dǎo)組）、直屬學(xué)校主管與出納之間款項交接手續(xù)要完善。（有的互蓋私章、有的互打條子、不要空嘴說一下，時間長了，無法對上賬）(總報賬表)6、注意預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金的報賬要求。預(yù)算外資金的報賬由我們分中心具體實施，預(yù)算內(nèi)資金由區(qū)財政局、支付中心、銀行三家管理，時間上，中心校（輔導(dǎo)組、直屬學(xué)校）每天應(yīng)在上午9點之前到分中心，11點之前到銀行辦理完支付手續(xù)，發(fā)現(xiàn)問題，立即報告，避免出錯。今年，從3月份開始，預(yù)算內(nèi)資金將從區(qū)財政大平臺支出。（報賬時間安排表）七、公用經(jīng)費的使用管理與注意事項1、公用經(jīng)費的使用范圍和原則中小學(xué)公用經(jīng)費是指保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動和后勤服務(wù)等方面開支的費用。使用對象為全區(qū)城鄉(xiāng)公辦義務(wù)教育階段的學(xué)校。具體開支范圍包括：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活動、教學(xué)資料印刷、水電、取暖、交通差旅、郵電；儀器設(shè)備、圖書資料、教學(xué)軟件（課件）等購置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等。公用經(jīng)費在保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)情況下，確有結(jié)余的資金，應(yīng)投向?qū)W校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，切實提高公用經(jīng)費的使用效益。歸納起來，公用經(jīng)費支出主要包括四個方面內(nèi)容：一是“過日子”，如水、電、暖、交通、郵電等。二是教育教學(xué)，如儀器設(shè)備、圖書資料、教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、文體活動等。三是教師培訓(xùn)，按學(xué)校公用經(jīng)費的5%安排，用于教師培訓(xùn)的差旅費、伙食補(bǔ)助費、資料費和住宿費等。四是房屋建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等。公用經(jīng)費支出要做到“四個不準(zhǔn)”：一是不準(zhǔn)發(fā)放人員工資，二是不準(zhǔn)用于學(xué)?；窘ㄔO(shè)，三是不準(zhǔn)償還學(xué)校債務(wù)，四是不準(zhǔn)公費旅游（如到外地考察學(xué)習(xí)）。2、公用經(jīng)費管理的主要措施⑴公用經(jīng)費預(yù)算一定要實、細(xì)、且切合學(xué)校實際。要抓住年度預(yù)算這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，真正做到科學(xué)編制年度預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算。比如“辦公費”，根據(jù)前幾年此項公用經(jīng)費的使用情況和今年學(xué)校的實際進(jìn)行預(yù)算，這其中就包括筆墨紙張、報刊雜志等辦公用品需要多少都要一一列出?！八娰M”可參照上一年度報賬總數(shù)。“維修費”、“購置費”都要列到項目，并測算出每項的支出金額?！皶h費”、“招待費”都有嚴(yán)格的硬性指標(biāo)，按預(yù)算要求測算。大家在編制公用經(jīng)費預(yù)算時，一定要把每一科目下的預(yù)算項目、金額等用文字說明，并在預(yù)算報表下附上學(xué)校的文字說明。今年和去年一樣，教育局對各校的支出科目不作百分比切塊要求，各校一定要根據(jù)自身實際來搞好預(yù)算。目前，各校已把今年公用經(jīng)費的預(yù)算報到計財股，結(jié)算分中心人員對各校報來的預(yù)算進(jìn)行了認(rèn)真審核，對預(yù)算不合理、不科學(xué)的已經(jīng)退回，并重新編制好。經(jīng)過“兩上兩下”程序，最終確定今年的公用經(jīng)費預(yù)算。⑵嚴(yán)格按批準(zhǔn)后的預(yù)算執(zhí)行。各校要科學(xué)細(xì)致的編制公用經(jīng)費預(yù)算，并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。今年已將教育局批準(zhǔn)后分到校的公用經(jīng)費預(yù)算，給我們分中心分管會計一份，在每次報賬時，我們都將認(rèn)真核對預(yù)算執(zhí)行情況，沒有預(yù)算上或超支的科目堅決拒報。以前此項工作抓的力度不夠，校長們對經(jīng)費開支的隨意性較大，這與上級要求相違背，今后，大家一定要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的預(yù)算執(zhí)行。年終要將學(xué)校經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況向全體教職工通報，賬務(wù)情況在校內(nèi)公示，接受監(jiān)督。調(diào)整預(yù)算要履行報批手續(xù)，否則不予報賬。⑶報賬一定要規(guī)范。在報賬審批手續(xù)上有些規(guī)定，在這里我再強(qiáng)調(diào)一下。根據(jù)一段時間的運行情況來看，我覺得大家總體上做得不錯，但有必要在某些方面還要統(tǒng)一一下。維修的報支，嚴(yán)格按區(qū)教育局、區(qū)審計局聯(lián)合下發(fā)的教審[2011]19號文件執(zhí)行（前面已講）。（簡要學(xué)習(xí)文件）關(guān)于設(shè)備購置費的審批，初中和中心小學(xué)（城區(qū)的人民路小學(xué)、皖西路小學(xué)、三里橋小學(xué)、梅山路小學(xué)規(guī)模較大，同于此類）購置（含辦公用品購置）在1000元以上的，村小在500元以上的，由中心校校長或城區(qū)教育輔導(dǎo)組負(fù)責(zé)人在發(fā)票上簽“已核，某某某”（此類發(fā)票較多），分中心才給予報賬。3、公用經(jīng)費管理應(yīng)注意的幾個方面近幾年，我們教育局分中心督查了全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城區(qū)中小學(xué)財務(wù)管理情況。大部分單位財務(wù)管理工作做的好，但在督查中也發(fā)現(xiàn)了不少問題，請大家以后注意避免：1、公用經(jīng)費支出要得到序時進(jìn)度。不要在年底突擊花錢，要把多余的公用經(jīng)費投入到標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)中，我們要按全年月平均支出進(jìn)度報支。2、學(xué)校支出應(yīng)符合公用經(jīng)費保障范圍。公用經(jīng)費不能給教師家里提供生活用水，不能給教職工發(fā)放或變相發(fā)放福利。學(xué)校聘請臨時工友工資等必須從學(xué)前班學(xué)費等其他收入中列支，絕不能從學(xué)生公用經(jīng)費中支出。3、維修、購置必須做到賬實相符。我們在督查中發(fā)現(xiàn)，有不少在分中心報銷發(fā)票上的實物，在到學(xué)校實際核查時沒有看到。有的實物價格過高，小型一體機(jī)得到了6980元一臺，市面上只值二、三千元。有的學(xué)校把買柴禾的錢，充到購水瓶、詞典發(fā)票中。今后要求：購物發(fā)票要有經(jīng)辦人、驗收人簽名，并附購物清單（買有多件東西，發(fā)票上只寫一種商品，不規(guī)范）（清單必須有供貨方提供，并加蓋供貨方印章）。嚴(yán)格限制白條支出。農(nóng)村小學(xué)在100元以下、中學(xué)在200元以下的零星小額支出（買柴禾、小型維修維護(hù)等），確實取不到正規(guī)票據(jù)的，可以用“領(lǐng)據(jù)”報銷，也不能用白條報銷。4、注意節(jié)約，避免浪費。我們在督查中，發(fā)現(xiàn)有所學(xué)校在學(xué)校用電用水方面花了很多錢，一年要換四、五個水泵，維修費和電費的開支也很大。在此，我還要再次著重講一下，嚴(yán)格控制招待費、會議費支出。必要的招待支出實行“三單合一”（呈批單、菜單、發(fā)票）；嚴(yán)格壓減會議費，會議費支出必須另附開會通知和參會人員簽到簿。5、學(xué)校購置的物品應(yīng)登記造冊，專人保管。學(xué)校的財物不要放在教師宿舍或帶回家里（電腦、錄放機(jī)、體育器材等）。損毀的物品應(yīng)注銷，新添置的物品要及時登記。領(lǐng)用要完善手續(xù)，用完后應(yīng)立即歸還。6、學(xué)校的一切收入都要入賬。根據(jù)資金性質(zhì)，學(xué)校的所有收入要全額上交區(qū)非稅局（高中學(xué)費、住宿費，學(xué)生贊助費、房租款等）或分中心（作業(yè)款、學(xué)前班收入等），嚴(yán)禁坐收坐支?？傊?，義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革，經(jīng)過六年多的實施與實踐，我們?nèi)〉玫某煽兪侵饕摹＞唧w表現(xiàn)在：一是嚴(yán)肅了收費紀(jì)律，亂收費現(xiàn)象得到堅決制止；二是學(xué)校的基本建設(shè)得到極大的改變；三是學(xué)校的功能建設(shè)和教學(xué)設(shè)備得到更新與提高；四是公用經(jīng)費的管理在實踐中得到不斷的完善；五是最大限度地發(fā)揮了公用經(jīng)費的資金效益。但在公用經(jīng)費的管理上也曾出現(xiàn)過失誤，有待今后進(jìn)一步完善。請在座的各位（學(xué)校內(nèi)當(dāng)家的）要嚴(yán)格按照財務(wù)制度辦事，把自己學(xué)校的公用經(jīng)費配合校長管好、用好，使義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革政策，能真正惠及廣大的老百姓。八、政府采購九、嚴(yán)格備用金管理初中10000元，中心小學(xué)5000元，村小3000元以下，中心校（輔導(dǎo)組）根據(jù)其特殊情況，如繳醫(yī)保（上半年的醫(yī)?？钜延?月份在財政網(wǎng)上大平臺中存在）等，可先到分中心預(yù)借然后在當(dāng)月沖銷（不要報懶賬），直屬學(xué)校按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。學(xué)校的備用金，可連續(xù)使用，不需要沖銷，中心校（輔導(dǎo)組）報賬員將“預(yù)付款項憑證”交給學(xué)校填寫、蓋章，然后集中到分中心申領(lǐng)備用金。（簡要學(xué)習(xí)文件）LINKExcel.Sheet.8"I:\\2013年會計培訓(xùn)\\預(yù)付款項憑證.xls"""\a\p\f0十、會計電算化LINKExcel.Sheet.8"I:\\2013年會計培訓(xùn)\\制作Excel工作表.xls