小規(guī)模免征增值稅屬于營業(yè)外收入二級科目是什么

小規(guī)模免征增值稅屬于營業(yè)外收入二級科目是什么

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小規(guī)模免征增值稅屬于營業(yè)外收入二級科目是什么

一、營業(yè)外收入二級科目主要包括非流淌資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

二、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南-會計科目和主要賬務(wù)處理》(財政部財會18號)6301營業(yè)外收入：

(一)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流淌資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。(二)本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、營業(yè)外收入也稱營業(yè)外利得，指與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。

二級科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

(一)應(yīng)交增值稅：(9個)

借方：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

貸方：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

1、進(jìn)項稅額：購入，接受應(yīng)稅勞務(wù)時，用藍(lán)字登記借方；退回時，就紅字登記借方，只能消失在借方。

2、已交稅金；用于當(dāng)月繳納本月增值稅

預(yù)交時分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款。

3、減免稅款：直接減免的增值稅時：

分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：營業(yè)外收入。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：核算按規(guī)定應(yīng)免抵的稅額。兩種方式，一種按批準(zhǔn)數(shù)，一種按申請數(shù)。

分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅：月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

6、銷項稅額：只能記貸方，銷售時用藍(lán)字，退回時用紅字。

7、出口退稅：出口貨物退回的增值稅用藍(lán)字，發(fā)生退貨時用紅字。

出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品就納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-就交增值稅(出口退稅)

8、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應(yīng)從銷項稅額中抵扣的：

借：待處理財產(chǎn)損溢

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入征退稅率之差計算得出。當(dāng)月"不得抵扣稅額"累計發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中"不得抵扣稅額"合計數(shù)全都。

分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

留抵退稅的稅務(wù)處理

1。退稅范圍。

必需滿意2個條件，一是符合財稅〔2024〕70號文件規(guī)定的18個國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)大類的范圍，或是取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的電網(wǎng)企業(yè)；二是只能是納稅信用等級為A級或B級的納稅人。

2.退稅憑證。

只包括已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和解繳稅款完稅憑證，這三種可退稅抵扣憑證。

3.退還金額。

遵循可退還的期末留抵稅額與2024年底期末留抵稅額孰小原則。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例＝規(guī)定期間已抵扣的可退稅抵扣憑證注明的增值稅額÷同期全部已抵扣進(jìn)項稅額

假設(shè)A企業(yè)是符合退稅條件的納稅人，為2024年以前成立的企業(yè)，2024年~2024年3年全部可抵扣進(jìn)項稅額為200萬元，其中3大類憑證匯總進(jìn)項稅額為160萬元，則退稅比例為80%（160÷200）。

A企業(yè)于2024年8月申請退還增值稅留抵稅額，其2024年期末留抵稅額為70萬元，2024年7月期末留抵稅額為100萬元。則：

可退還的期末留抵稅額=100×80%=80（萬元）；

由于2024年期末留抵稅為70萬元，小于80萬元。

因此，A企業(yè)實際可退還增值稅留抵稅額的金額為70萬元。

4.抵免附加稅。

增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、訓(xùn)練費(fèi)附加和地方訓(xùn)練附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

假設(shè)納稅人2024年8月留抵退稅10萬元，9月實現(xiàn)銷售100萬元（稅率16%，不考慮進(jìn)項稅額），則9月應(yīng)繳納增值稅額16萬元，已經(jīng)退還的留抵稅額從計算城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加中扣除，則：

9月應(yīng)繳納城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（萬元）。

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