講義16zksj fyljc第一節(jié)與舞弊相關(guān)責(zé)任

（二）常要么趨利，要么避害。13-1或能難以應(yīng)對(duì)技術(shù)、產(chǎn)品過時(shí)、利率調(diào)整等因素的急劇變經(jīng)營虧損使被審計(jì)單位可能、喪失抵押品贖回權(quán)或遭收13-1或能力或要13-1足第預(yù)外部對(duì)能力或增長趨勢(shì)存在預(yù)期(特別是過分激進(jìn)的或不切滿易所的上市要求、償債要求或其他合同要求的能力較報(bào)告較差財(cái)務(wù)成果將對(duì)正在進(jìn)行的重大(如企業(yè)合并或簽訂、13-1、其中相當(dāng)一部分(獎(jiǎng)金等)取決于被審計(jì)單位能否實(shí)個(gè)人為被審計(jì)單位的提供了擔(dān)治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或能力等激勵(lì)指[例題單選2015動(dòng)機(jī)和壓力考生練習(xí)版下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是 13-1從事超常重大關(guān)聯(lián)方，或者 審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大可能導(dǎo)致不適當(dāng)或不公允的13-1從事重大、異常或高度復(fù)雜，特別是期末的復(fù)雜，對(duì)是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營或重大營利用商業(yè)中介，而似乎不具明確的商業(yè)理由[1513-1控制[1513-1由于會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或人員不能勝任而頻繁更13-1管理層未能有效傳遞、執(zhí)行、支持或被審計(jì)單位價(jià)值觀或道德標(biāo)被審計(jì)單位、高級(jí)管理人員或治理層存 法或其他的歷史記錄，或由于舞弊 而被指13-1管理層過于關(guān)注保持或提高價(jià)格或利潤趨管理層向分析師、債權(quán)人或其他第承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的或不切實(shí)際管理層未糾正發(fā)現(xiàn)的值礙關(guān)注的控制缺為了的目的，管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ箞?bào)告13-113-1對(duì)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求，如對(duì)完成審計(jì)工作或出具審計(jì)報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)師接觸某些人員、信息或與治理層進(jìn)行有效溝通施加不管理層對(duì)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響[例題多選2015虛假報(bào)告考生練習(xí)版 A.利用商業(yè)中介進(jìn)行，但缺乏明顯的商業(yè)理由[]C.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足[資產(chǎn)][解析]A、B、D可能便于虛假報(bào)告，也可能便于資產(chǎn)，都可選。但C明顯是資產(chǎn)，表13-2資產(chǎn)動(dòng)機(jī)或壓力-接觸現(xiàn)金或其他易被(通過)資產(chǎn)的管理層或員工負(fù)有個(gè)人債務(wù)，可能會(huì)產(chǎn)生這些資產(chǎn)的壓力其他易近期或預(yù)期員工或福利計(jì)劃發(fā)生變晉升、或其他與預(yù)期不系表13-2資產(chǎn)機(jī)會(huì)-加其被易轉(zhuǎn)手的資產(chǎn)，如無記名債券、鉆石或計(jì)算機(jī)表13-2資產(chǎn)機(jī)會(huì)-被的可管理層對(duì)保管資產(chǎn)的員工不足(如對(duì)保管偏遠(yuǎn)地區(qū)資產(chǎn)的員工對(duì)(如采購)及批準(zhǔn)制度不健表13-2資產(chǎn)機(jī)會(huì)-被的可未對(duì)作出及時(shí)、適當(dāng)?shù)挠涗?如銷貨退回未作沖銷處理管理層對(duì)缺乏了解，從而使人員有機(jī)會(huì)資對(duì)自動(dòng)生成的記錄的控制(包括對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志的控制和復(fù)核表13-2資產(chǎn)態(tài)度或借口-忽視或降低與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的必要忽視與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，如凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對(duì)小額資產(chǎn)的行表13-2資產(chǎn)態(tài)度或借口-甚至緒（三）（四）經(jīng)驗(yàn)較多的項(xiàng)目組成員與其他成員對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域的見解確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起會(huì)計(jì)報(bào)告與資產(chǎn)的