2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析單選題（共150題）1、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B2、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預(yù)計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預(yù)計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A3、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B4、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A5、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A6、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D7、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】D8、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D9、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D10、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】A11、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費用【答案】B12、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C13、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)【答案】C14、2018年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B15、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D16、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C17、下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）【答案】B18、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D19、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A20、2×11年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B21、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A22、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A23、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B24、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B25、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C26、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A27、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益【答案】C28、下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A29、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B30、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B31、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B32、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元【答案】B33、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C34、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元【答案】A35、會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D36、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D37、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A38、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D39、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進(jìn)商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D40、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A41、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C42、2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D43、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C44、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B45、下列各項中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)【答案】B46、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C47、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B48、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A49、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C50、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A51、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A52、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B53、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A54、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D55、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B56、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務(wù)報表中，非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，剩余長期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益【答案】D57、下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C58、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A59、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B60、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財務(wù)報告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B61、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B62、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C63、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B64、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A65、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C66、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B67、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B68、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A69、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B70、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C71、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B72、關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務(wù)會計通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算B.預(yù)算會計通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計核算C.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制【答案】C73、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B74、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元B.可抵扣暫時性差異140萬元C.可抵扣暫時性差異60萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元【答案】C75、企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C76、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A77、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D78、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B79、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D80、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C81、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A82、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C83、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為3000萬元，預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B84、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B85、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A86、對于長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，投資單位需要進(jìn)行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A87、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B88、關(guān)于會計基本假設(shè)，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段【答案】D89、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C90、下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出【答案】D91、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A92、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C93、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D94、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B95、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D96、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B97、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬元，2018年末的存貨跌價準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C98、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A99、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B100、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費3萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C101、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A102、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C103、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A104、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B105、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A106、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D107、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)【答案】D108、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C109、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理C.作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理D.作為企業(yè)損失，直接計入當(dāng)期損益【答案】C110、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D111、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C112、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B113、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益的是（）。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C114、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D115、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C116、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B117、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】D118、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預(yù)計履約進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C119、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D120、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B121、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D122、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項在會計報表附注中進(jìn)行披露【答案】C123、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表【答案】B124、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B125、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C126、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達(dá)后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D127、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A128、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎(chǔ)為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元【答案】D129、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C130、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A131、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A132、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B133、下列各項中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)【答案】B134、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C135、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A136、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理【答案】C137、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預(yù)計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C138、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不需計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的價值后期又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C139、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A140、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C141、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B142、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預(yù)計于2×19年