金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)

1/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)金融資產(chǎn)+長投，中級會計實務(wù)分錄筆記(二)投資掛鉤并須通過凈值該權(quán)益工具結(jié)算的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)只有益的金融資產(chǎn)2/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項持有的其他企業(yè)的債權(quán)(不包括在活躍市場上有報債務(wù)工具)等，分為這一類。3/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)融資產(chǎn)對于公允儈有夠可靠計量的金融資產(chǎn)，以將其直企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允的初始計量原則4/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)的現(xiàn)金金融資產(chǎn)的后續(xù)計量是原則企業(yè)應(yīng)當按照以下原則對金融資產(chǎn)進行5/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)與到期日金額之間的，企業(yè)取重交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)--成本一(公允價值)應(yīng)收股利(已宣告但尚未消發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)6/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)利或利息借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例)應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)資產(chǎn)負債表日公允價值變動公允價值上升(公允價值下降作相反分產(chǎn)---公允價值變動交易性金融資產(chǎn)----成本借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的累計公允價值變動)有至到期投資的初始計量借：持有至到期投資---成本(面值)----利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)7/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)未領(lǐng)取的利息)按面值乘以票面利率計算的利息)持有至到期投資----應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按面值乘以票面利率計算的利息)持有至到期投資---利息調(diào)整(差額，也可能在借方)持有至到期投資重分類和出售的會計處理將持有至到期投資重分類資產(chǎn)--面值計利息可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整(含轉(zhuǎn)換時公允價值變動，或貸方)：持有至到期投資——面值——利息調(diào)整(或借方)融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)資本公積——其他資本公積(或借方)出售持有到到期投資借：銀行存款(處置收入凈額)貸：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整(可能記借方)貸款和應(yīng)收款項的會計處理發(fā)生應(yīng)收賬款時應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款(代墊的包裝費，運雜費)借：銀行豐款(實際收到的金額)財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)貸：應(yīng)收賬款(賬面作額)8/229/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)據(jù)的會計處理借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：應(yīng)收票據(jù)(到期值)持有未到期的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)不附追索權(quán)10/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)商品銀行存款(差額，也可能在借方)查供出售金融資產(chǎn)初始計量的會計處理股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價值與交易費用之和)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)借：可供出售金融資產(chǎn)---成本(面值)-----利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)11/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)貸：銀行存款(購買價值和交易費用之和)可借出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量的會計處理資產(chǎn)負債表日計提利息借：應(yīng)收利息(分期付息債券按面值和檣面利率計算的利息)可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利--公允價值變動積---其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)出售的會計處理可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)12/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券累計提取利息)可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(累計公允價值變動，也可能投資收益(差額，也可能在借方)變動)可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動(下降在借方)其他資本公積借：資產(chǎn)減值捉鬼(應(yīng)減記的金額)13/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)貸：資本公積——其他資本公積(原記入資本公積的累計損失)可供出售金融資產(chǎn)——減值準備(差額)減值準備轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備回，即通過資本公積轉(zhuǎn)回---減值準備其他資本公積沒有報價且公允價值不能可靠計量的投資)差值損失的計量。14/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)股數(shù)面價值被交沖銷掉借：長期股權(quán)投資(被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)15/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)資產(chǎn)(抽出資產(chǎn)賬面價值)資本公積---資本溢價或股本溢價(差額，或在借方)借：管理費用(審計、法律服務(wù)等相關(guān)費用)應(yīng)當在合并日按照取得行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積(股本溢價)；資本公積(股本溢價)不足問卷的，調(diào)整留存收益。發(fā)行權(quán)盜性證券的發(fā)行費用應(yīng)問卷資本公積(股本溢價)。借：長期股權(quán)投資(被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)貸：股本(股本面值)資本公積---股本溢價(差額)借：資本公積--股本溢價(權(quán)益性證券發(fā)行費用)貸：無形資產(chǎn)(賬面價值)16/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)營業(yè)外收入(差額)模式進行后續(xù)計量股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資(付出股本的公允價值)貸：股本(股本面值)資本公積---股本溢價(差額)17/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)值交易的1控制(包括同一控制，非同一擯的情況下，后續(xù)計量是成本法2共同控制和重大影響，則按權(quán)益法核算有控制，共同擯，重大影響，并在活躍市場上沒有報價，大于50％重大影響是股權(quán)大于等于20％，共同擯是股權(quán)小于等于50％放的現(xiàn)金股利或利18/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)3、企業(yè)按照上述元寶確認自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤可辨認凈資產(chǎn)公允價值份。19/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)權(quán)益法下順流交易的處理對于投資企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售合營企業(yè)的投資損益歸屬于聯(lián)營企業(yè)或合營企：20/22融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)權(quán)益法下的虧損1減記長期股權(quán)投資的賬面價值2繼續(xù)減記其他實質(zhì)項目3按照投資合同嘆協(xié)議約定，投資企業(yè)需要承擔額外義務(wù)相關(guān)的損失。