2016自考三七作業(yè)高級財務(wù)綜合測試題

綜合測試題一一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、我國外幣報表折算采用（C）A.時態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項目法

C.現(xiàn)行匯率法

D.流動與非流動性項目法2、直接標價法下，匯率上升，企業(yè)擁有下列哪項會產(chǎn)生匯兌收益

（B）A.貨幣性資產(chǎn)

B.外幣貨幣性資產(chǎn)

C.貨幣性負債

D.外幣貨幣性負債

3、在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異是（C）A.永久性差異B.實質(zhì)性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異D.可抵扣暫時性差異4、某企業(yè)2010年12月31日對固定資產(chǎn)計提了130萬元的減值準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的各項減值準備在實際實現(xiàn)時準予稅前扣除。所得稅稅率為25%，則該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生（B）A.

應(yīng)納稅暫時性差異130萬元

B.

可抵扣暫時性差異130萬元

C.

應(yīng)納稅暫時性差異32.5萬元

D.

可抵扣暫時性差異32.5萬元

5、中期財務(wù)報告中，對于經(jīng)營成果的確定，主要有獨立觀和一體觀兩種理論，這兩種理論的主要區(qū)別在于（C）A.對收入的確認與計量的差異B.對會計報表公布的差異C.對費用的確認與計量的差異D.對利潤的確認與計量的差異6、上市公司的年度報告應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束之日起幾個月內(nèi)，按照中國證監(jiān)會和證券交易所的有關(guān)規(guī)定編制并披露定期報告（A）A.4個月B.3個月C.2個月D.1個月7、下列屬于衍生金融工具的是（C）A.股票B.債券C.金融期貨D.外幣應(yīng)付賬款8、企業(yè)衍生金融負債公允價值的增加額應(yīng)記入（B）A.“衍生工具”科目的借方B.“衍生工具”科目的貸方C.“投資收益”科目的借方D.“投資收益”科目的貸方9、非同一控制下的企業(yè)合并中，確定被購買方資產(chǎn)公允價值時，下列說法錯誤的是（A）A.原材料以購買日賬面價值確定B.貨幣資金以購買日的賬面價值確定C.有活躍市場的固定資產(chǎn)以購買日的市場價格確定D.有活躍市場的金融工具以購買日的市場價格確定10、關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列哪種說法是錯誤的（C）A.參與合并企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以賬面價值計價

B.企業(yè)合并可通過股票交換

C.留存收益不予以合并

D.適用于同一控制下的企業(yè)合并11、對于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為（B）A.當期損失

B.遞延收益C.財務(wù)費用

D.營業(yè)收入

12、甲公司2010年1月1日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元，或有租金為4萬元，承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為7萬元，與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為3萬元。甲公司2010年1月1日對該出租大型設(shè)備確認的應(yīng)收融資租賃款為（C）A.51萬元

B.62萬元

C.58萬元

D.48萬元13、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當（D）A.作為少數(shù)股東權(quán)益單獨列示B.在流動負債項目下列示C.在長期負債項目下列示D.在所有者權(quán)益項目下單獨列示14、在合并資產(chǎn)負債表中，商譽應(yīng)列示在（B）A.流動資產(chǎn)項目B.非流動資產(chǎn)項目C.流動負債項目D.非流動負債項目15、以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實現(xiàn)對外銷售的情況下，對于存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進行抵銷處理時應(yīng)編制的分錄是（A）A.借記未“分配利潤——年初”，貸記“存貨”B.借記“分配利潤——年末”，貸記“存貨”C.借記“銷售費用”，貸記“存貨”D.借記“管理費用”，貸記“存貨”16、在連續(xù)各期合并財務(wù)報表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷時不涉及的報表項目有(B)A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)收入C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤—一年初17、某母公司和子公司個別財務(wù)報表中“營業(yè)成本”項目的金額分別是60000元和40000元，合并工作底稿中“營業(yè)成本”項目抵銷分錄貸方發(fā)生額為20000元，則“營業(yè)成本”項目的合并數(shù)是（B）A.60000元B.80000元C.100000元D.120000元18、傳統(tǒng)財務(wù)會計的計量基礎(chǔ)主要是（A）A.歷史成本B.現(xiàn)行成本C.可變現(xiàn)凈值D.一般物價水平19、不構(gòu)成破產(chǎn)內(nèi)容的是（A）A.破產(chǎn)時企業(yè)所有的凈資產(chǎn)B.宣告破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財產(chǎn)C.破產(chǎn)企業(yè)在宣告破產(chǎn)后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所取得的財產(chǎn)D.應(yīng)當由破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財產(chǎn)權(quán)利20、破產(chǎn)財產(chǎn)的處置方式中不包括（D）A.拍賣方式B.招標方式C.協(xié)議方式D.正常銷售方式二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、根據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，下列項目應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率的有（AB）A.實收資本B.資本公積C.銀行存款D.短期借款E.未分配利潤2、對于外幣匯率的標價方法有（AE）

A.

直接標價法

B.

歷史匯率法

C.

現(xiàn)行匯率法

D.

時態(tài)法

E.

間接標價法

3、以下需要在取得股權(quán)日后編制合并財務(wù)報表時抵銷的是（ACD）

A.母子公司間存貨銷購

B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購貨

C.母子公司間無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.母子公司間固定資產(chǎn)的購銷

E.母公司對其他公司股權(quán)投資

4、上市公司信息披露的形式包括（ABCD）A.招股說明書

B.上市公告書

C.年度報告

D.中期報告

E.月度報告

5、租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為（CE）A.直接租賃

B.杠桿租賃

C.經(jīng)營租賃

D.轉(zhuǎn)租賃

E.融資租賃6、其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的是（ACE）A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計負債E.應(yīng)付職工薪酬7、下列各項中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ABD）A.甲企業(yè)的母公司B.甲企業(yè)的聯(lián)營公司C.為甲企業(yè)提供貸款的銀行D.對甲企業(yè)實施共同控制的投資方E.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者8、興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70％、51％、50％、20％，甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35％。甲公司連續(xù)2年虧損，乙公司按照破產(chǎn)程序已進行清理整頓。假設(shè)不考慮其他影響因素，不應(yīng)納入興源公司合并財務(wù)報表范圍的有（BCDE）A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司E.戊公司9、合并財務(wù)報表購買法、實體理論下，少數(shù)股權(quán)應(yīng)（AC）A.按公允價值計價

B.按賬面價值計價

C.合并到所有者權(quán)益內(nèi)

D.不包括在合并所有者權(quán)益中

E.不享有商譽

10、清算會計中，清算收益主要包括（ACD）A.經(jīng)營收益

B.無法收到的債權(quán)

C.財產(chǎn)估價收益

D.無法償付的債務(wù)

E.財產(chǎn)盤虧

三、簡答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡述上市公司年度報告與中期財務(wù)報告的異同點。答:年度報告與中期報告的相同之處：兩者均是對一定時期公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營階段對外披露的信息，都有助于完善上市公司信息披露制度，規(guī)范上市公司行為。兩者差異：內(nèi)容不同，年度報告的內(nèi)容比中期報告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；報出時間不同；編制目的不同；強制程度不同。2、簡述租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計基本原則的體現(xiàn)和發(fā)展。答:租賃會計以租賃業(yè)務(wù)中各方的資產(chǎn)、負債、收益、費用等要素為核算對象，研究租賃活動中資金運動及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本原則有了進一步的體現(xiàn)和發(fā)展，主要表現(xiàn)在：（1）收入確認原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認有別于其他會計收入的確認；（2）重要性原則，在計算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。（3）謹慎性原則。（4）配比原則四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，2014年12月1日“銀行存款”賬戶余額為680000元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。12月3日，甲公司收到某外商企業(yè)的投資500000美元，當日即期匯率為1美元=6.81元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.00元人民幣，款項已存入銀行；12月15日，以400000美元的價格購入一臺機器設(shè)備，設(shè)備入境后發(fā)生運輸費20000元人民幣，安裝調(diào)試費10000元人民幣，款項已通過銀行存款支付，當日即期匯率為1美元=7.00元人民幣；12月31日即期匯率為1美元=7.12元人民幣。要求：(1)編制相關(guān)交易的會計分錄；(2)計算“銀行存款”賬戶的匯兌損益。答：（1）12月3日：借：銀行存款——美元（500000×6.81）3405000貸：股本340500012月15日：借：在建工程（400000×7.00）2800000貸：銀行存款——美元2800000借：在建工程30000貸：銀行存款——人民幣30000借：固定資產(chǎn)2830000貸：在建工程2830000（2）銀行存款（美元）余額=100000+500000-400000=200000匯兌差額=200000×7.12-（680000+3405000-2800000）=139000為匯兌收益2、甲公司適用所得稅稅率為25%；2013年甲公司實現(xiàn)利潤總額8000000元，會計折舊15000元，稅法折舊10000元；2014年實現(xiàn)利潤總額5040000元，其中，國債利息收入60000元，會計折舊10000元，稅法折舊15000元，年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1500000元，稅法規(guī)定對國債利息收入免征所得稅；2015年發(fā)生政策性虧損2000000元，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的收益彌補該虧損。要求：（1）為甲公司編制2013年確認所得稅和應(yīng)交所得稅會計分錄；

（2）為甲公司編制2014年確認所得稅、應(yīng)交所得稅及支付應(yīng)交所得稅會計分錄；（3）為甲公司編制2015年彌補虧損的所得稅會計分錄。

答：（1）2013年末：借：所得稅費用2400250遞延所得稅資產(chǎn)1250貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2401500（2）2014年末：借：所得稅費用1640500貸：遞延所得稅負債1250應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1641750借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1500000貸：銀行存款1500000（3）2015年末：借：遞延所得稅資產(chǎn)500000貸：所得稅費用——補虧減稅5000003、大華公司2014年12月7日買入一項期權(quán)合同，合同規(guī)定大華公司在2015年3月7日前的任何一天有權(quán)以每股39元的價格購入10萬某公司的股票。大華公司為取得該期權(quán)支付期權(quán)費200000元。2014年12月31日，上述股票市價上漲至每股47元，期權(quán)合同的公允價值頁漲至350000元。2015年1月30日，該種股票的市價為每股51元，期權(quán)合同的公允價值為420000元。大華公司估計期權(quán)價格漲至1月30日的420000元后不會再有繼續(xù)上漲的機會，于當日將該合同按公允市價轉(zhuǎn)讓。要求：（1）編制與該期權(quán)合同相關(guān)的會計分錄；（2）說明應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)內(nèi)容。答：（1）2014年12月7日購入借：衍生工具——期權(quán)合同200000貸：銀行存款2000002014年12月31日借：衍生工具——期權(quán)合同150000貸：公允價值變動損益1500002015年1月30日借：銀行存款420000貸：衍生工具——期權(quán)合同350000公允價值變動損益70000借：公允價值變動損益220000貸：投資收益220000（2）應(yīng)在報表附注中披露該項合同的持有意圖、到期日、期權(quán)交易對象公允價值、期權(quán)取得成本等方面的信息。4、甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：

(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600000元，毛利率20％，款項以銀行存款結(jié)算；當年乙公司從甲公司購入的A商品對集團外銷售70％，售價550000元，其余商品尚未銷售。

(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司銷售B商品300000元，毛利率15％，款項以銀行存款結(jié)算；丙公司將所購B商品在2013年l2月31日前全部銷售給集團外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司將2013年5月6日從甲公司購入的剩余30%的A商品對集團外銷售，售價250000元，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他內(nèi)部存貨交易。假設(shè)上述售價均為不含稅價格。要求：編制甲公司2013年和2014年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄。答：（1）借：營業(yè)收入600000貸：營業(yè)成本564000存貨36000（2）借：營業(yè)收入300000貸：營業(yè)成本300000（3）借：未分配利潤——年初36000貸：營業(yè)成本360005、2013年12月1日，向陽公司與某租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款及其他有關(guān)事項如下：（1）租賃標的物：一臺大型機器設(shè)備（不需要安裝）。（2）租賃期開始日：2014年1月1日。（3）租賃期：36個月。（4）租金支付方式：自租賃開始日起每6個月的月末支付租金225000元。（5）該設(shè)備的保險、維護等費用由向陽公司承擔，每年約24000元。（6）該設(shè)備在2014年1月1日的公允價值與賬面價值均為1100000元。（7）合同規(guī)定年利率為14%。（8）租賃期滿時，向陽公司無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，期滿時歸還該設(shè)備。向陽公司擔保資產(chǎn)余值150元。（9）租賃公司在簽訂租賃合同過程中以銀行存款支付發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用10000元。（P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663要求：（1）判斷該租賃的類型并說明理由；（2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價值；（3）編制起租日租賃公司的會計分錄。答：（1）租賃類型：融資租賃由于題目中無出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定利率14%，即6個月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額現(xiàn)值=225000×（P/A，6，7%）+150×（P/F，6，7%）=225000×4.7665+150×0.6663=1072562.45元最低租賃付款額現(xiàn)值>1100000×90%，因此，向陽公司應(yīng)當將該項租賃認為融資租賃。（2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價值：最低租賃付款額現(xiàn)值小于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值元，按孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值=租賃資產(chǎn)入賬價值+初始直接費用=1072562.45+10000=1082562.45萬元（3）租出設(shè)備的會計分錄為：借：長期應(yīng)收款（225000×6+150+10000）1360150貸：融資租賃資產(chǎn)1100000未確認融資收益（225000×6+150-1100000）250150銀行存款10000綜合測試題二一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，銷售商品形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時（A）A.沖減財務(wù)費用B.增加營業(yè)收入C.增加財務(wù)費用D.沖減營業(yè)收入2、對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易或事項中，不屬于外幣交易的是（D）A.以80萬元人民幣兌換美元B.以20萬美元購入原材料一批C.為建造一項固定資產(chǎn)借款2000萬美元D.以60萬元人民幣支付美國子公司員工的薪酬3、資產(chǎn)或負債賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（D）A.永久性差異B.稅務(wù)性差異C.收益性差異D.暫時性差異4、某企業(yè)2014年12月1日購進固定資產(chǎn)，原值130萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年。2015年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為76萬元。則2015年末該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（C）A.抵扣暫時性差異26萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異24萬元C.可抵扣暫時性差異28萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異52萬元5、企業(yè)的某一個組成部分有自己的收入，但不是從企業(yè)開始創(chuàng)立時就有，要成為一個報告分部，它要滿足的條件是（B）A.不需要從外部客戶獲取收入B.大部分收入是從外部客戶獲取的C.收入中必須有一部分來源于外部客戶D.必須沒有分部間收入6、股份公司發(fā)行的股票在證券交易所正式掛牌交易前，向社會公眾公開披露有關(guān)信息的公告是（A）A.上市公告書B.招股說明書C.臨時報告D.年度報告7、期貨合同是標準化的遠期交易合同。在期貨合同中，唯一的變量是（A）A.交易價格B.交易品種C.交易數(shù)量D.交易地點8、我國套期保值準則對套期有效性規(guī)定中要求被套期項目的可預(yù)期公允價值或現(xiàn)金流量的變動應(yīng)全部或部分為套期工具的相應(yīng)變動所抵消，有效范圍為（A）A.80%-125%B.85%-125%C.100%D.80%-120%9、同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當期損益。貸記“銀行存款”等科目，借記的科目為（B）A.計入合并成本B.管理費用C.財務(wù)費用D.資本公積10、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是（D）A.創(chuàng)立合并僅指兩個企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)B.創(chuàng)立合并僅指兩個企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并是指兩個或者兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)D.創(chuàng)立合并是指兩個或者兩個以上的企業(yè)協(xié)議組成一個新的企業(yè)11、下列事項中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（D）A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本12、以是否形成控制作為確定合并范圍標準，是運用了合并報表中的（C）A.所有權(quán)理論B.實體理論C.母公司理論D.子公司理論13、甲公司（母公司）從乙公司（90％子公司）購入一批價值為50000元的商品，到年底有80％已經(jīng)對外銷售，乙公司的銷售毛利率為20％，則在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（C）A.3000元B.2400元C.2000元D.1000元14、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額應(yīng)當計入（A）A.遞延收益B.當期損益C.售價高于其賬面價值的，計入當期損益，反之計入遞延損益D.售價高于其賬面價值的，計入遞延損益，反之計入當期損益15、關(guān)于經(jīng)營租賃的設(shè)備，下列表述正確的是（C）A.承租人租賃期間的租金一律應(yīng)予資本化B.承租人租賃期間應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊C.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入當期損益D.出租人轉(zhuǎn)讓了租賃資產(chǎn)的控制權(quán)16、下列各項中，屬于主要報告形式下分部會計信息披露內(nèi)容的是（A）A.分部收入B.分部所有者權(quán)益C.分部會計政策及其變更D.分部間轉(zhuǎn)移價格確定及其變更17、報告分部是指一個經(jīng)營分部，在分部報考中要單獨披露其（A）A.財務(wù)信息B.風險和報酬C.會計信息D.分部信息18、貨幣性資產(chǎn)中不包括的項目是（D）A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.準備隨時變現(xiàn)的股票投資D.準備持有至到期的債券投資19、甲企業(yè)進行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓原有償取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按收入的5％繳納營業(yè)稅，取得成本為200萬元，累計攤銷120萬元，通過銀行以土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費用100萬元，則甲企業(yè)應(yīng)計入清算損益的金額是（A）A.105萬元B.109萬元C.120萬元D.200萬元20、破產(chǎn)清算會計與傳統(tǒng)財務(wù)會計的會計假設(shè)沒有改變的是（A）A.貨幣計量B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、下列報表項目中，采用現(xiàn)行匯率折算的是（ACDE）A.流動與非流動項目法下的存貨B.貨幣性與非貨幣性項目法下的長期股權(quán)投資C.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)D.時態(tài)法下的按可變現(xiàn)凈值計價的存貨E.時態(tài)法下的應(yīng)付賬款2、以下說法正確的是（CDE）A.國內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變C.只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣E.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣3、在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，可能引起所得稅費用增加的項目包括（BD）A.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債B.本期確認遞延所得稅負債C.本期確認遞延所得稅資產(chǎn)D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)E.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債4、某公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表各資產(chǎn)、負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為120萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為72萬元，所得稅稅率為25%，則2010年12月31日（AD）A.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元B.遞延所得稅負債的余額為30萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為18萬元D.遞延所得稅負債的余額為18萬元E.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為18萬元的余額為5、下列關(guān)于經(jīng)營租賃會計處理表述正確的是（AE）A.租出固定資產(chǎn)需要計提折舊B.租金收入或租金支出應(yīng)計入當期損益C.租入固定資產(chǎn)需要計提折舊D.租入固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風險和報酬E.或有租金和初始直接費用均計入當期損益6、在非全資子公司的情況下，編制合并報表對母公司投資收益進行抵銷處理時，在貸記“提取盈余公積”、“對股東的分配”、“未分配利潤”項目的同時，應(yīng)借記的項目有（ABC）A.投資收益B.年初未分配利潤C.少數(shù)股東權(quán)益D.商譽E.管理費用7、下列項目中，屬于商品期貨的有

（DF）A.

外匯期貨

B.

利率期貨

C.

股票指數(shù)期貨

D.

貴重金屬期貨

E.

農(nóng)作物產(chǎn)品期貨

8、上市公司披露的基本原則應(yīng)當包括（ABCDE）A.可靠性原則B.充分披露原則C.準確性原則D.及時性原則E.公平披露原則9、企業(yè)清算會計設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶的借方登記（BDE）A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本C.支付清算期間的工資D.支付土地轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費E.結(jié)轉(zhuǎn)“清算損益”賬戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益10、到期不能清償債務(wù)作為破產(chǎn)原因應(yīng)同時滿足（ABC）A.債務(wù)人缺乏清償能力B.債務(wù)人不能清償?shù)膫鶆?wù)為到期債務(wù)C.債務(wù)人持續(xù)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)D.債務(wù)人與債權(quán)人存在經(jīng)濟糾紛E.發(fā)生嚴重損害債權(quán)人利益等行為三、簡答題（每小題5分，共2小題，10分）

1、簡述確定合并財務(wù)報表合并范圍的基礎(chǔ)。答:合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂?，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。控制的定義包括三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)利；二是因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，僅當投資方同時具備上述三要素時，才能表明投資方能夠控制被投資方，從而列入合并范圍。2、簡述經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)別。答:（1）作用不同融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場風險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)，特別是工藝水平高、升級換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營租賃（2）兩者判斷方法不同融資租賃其實質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬，某種意義來說對于確定要行使優(yōu)先購買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實質(zhì)上就是分期付款購置資產(chǎn)的一種變通方式，但成本要比直接購買高得多。而經(jīng)營租賃僅僅轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權(quán)，而對與該項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬卻沒有轉(zhuǎn)移，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費用，承租期滿的經(jīng)營租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。（3）租賃期限不同;經(jīng)營租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近于資產(chǎn)的有效使用期。（4）設(shè)備維修、保養(yǎng)的責任方不同;經(jīng)營租賃由租賃公司負責，而融資租賃有承租方負責。（5）租賃期滿后設(shè)備處置方法不同經(jīng)營租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨價”(相當于設(shè)備殘值的市場售價)留購。四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）

1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2015年7月31日的余額如下：項目外幣賬戶余額匯率人民幣賬戶余額銀行存款4006.02400應(yīng)收賬款2006.01200（2）甲公司2015年8月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：8月2日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.2元人民幣，當日銀行買入價位1美元=6.0元人民幣；8月12日，出口銷售一批商品，銷售價款為300萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.3元人民幣，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費；8月18日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，款項已存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.4元人民幣，該應(yīng)收賬款為6月份出口銷售發(fā)生；8月31日，市場匯率為1美元=6.1元人民幣。要求：（1）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算“應(yīng)收賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。

答:（1）8月2日借：銀行存款—人民幣戶300財務(wù)費用—匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶（50×6.2）3108月12日借：應(yīng)收賬款—美元戶（300×6.3）1890貸：主營業(yè)務(wù)收入18908月18日借：銀行存款—美元戶（150×6.4）960貸：應(yīng)收賬款—美元戶960（2）應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（2000000+300）×6.1-（1200000+1890）=5萬元（為匯兌收益）2、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2014年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將對乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2014年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價對乙公司實施合并；該固定資產(chǎn)原價為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元；合并中發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元；購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。要求：（1）計算確定合并成本（2）編制甲公司在購買日的會計分錄答:（1）甲公司合并成本=2100+800+80=2980（萬元）（2）甲公司在購買日的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理18000000累計折舊2000000貸：固定資產(chǎn)20000000借：長期股權(quán)投資——乙公司29800000累計攤銷1000000營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失1000000貸：無形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理18000000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得3000000銀行存款8000003、甲上市公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2014年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應(yīng)收賬款發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2014年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（3）甲公司2014年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。要求：比較甲公司上述交易或事項所涉及的資產(chǎn)或負債項目在2014年12月31日的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的暫時性差異的金額、本期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用并編制甲公司2014年確認所得稅費用的會計分錄。答:應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500萬元應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000×（1-5‰）=4975萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475萬元預(yù)計負債賬面價值=400萬元預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元持有至到期投資賬面價值=4200萬元，計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0應(yīng)納稅所得額：6000+475+400=6875萬元本期應(yīng)交所得稅：6875×25%=1718.75萬元遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400)×25%=218.75萬元所得稅費用=1718.75-218.75=1500萬元借：所得稅費用1500遞延所得稅資產(chǎn)218.75貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1718.754、2014年12月1日，甲公司與乙公司就一臺設(shè)備簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：租賃自2015年1月1日開始，租賃期3年，每半年支付租金160000元；設(shè)備的保險、維修等費用均由甲公司承擔，每年約為12000元；該設(shè)備在2015年1月1日的公允價值為742000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元，預(yù)計使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值；合同規(guī)定的利率為7%（6個月利率）；租賃期屆滿時，甲公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為82000元。甲公司（承租人）的有關(guān)資料如下：2014年12月25日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元；采用實際利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資費用，未確認融資費用分攤率為7.93%；采用平均年限法計提折舊；2018年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。要求：（1）編制甲公司2015年6月30日支付第一期租金的會計分錄；（2）編制乙公司2015年12月31日支付保險費、維修費的會計分錄；（3）編制甲公司租期屆滿時的會計分錄答（1）支付第一期租金借：長期應(yīng)付款160000貸：銀行存款160000借：財務(wù)費用58840.60貸：未確認融資費用58840.60（2）支付該設(shè)備發(fā)生的保險費、維護費借：制造費用12000貸：銀行存款12000（3）租期屆滿時的會計處理借：長期應(yīng)付款1000貸：銀行存款1000借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備742000貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)7420005、甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)（非同一控制），12月甲公司銷售給乙公司A商品80000元，成本為68000元，款項已存入銀行，該產(chǎn)品在乙公司全部未實現(xiàn)對外出售。2015年2月乙公司又從甲公司購入了24000元的存貨，甲公司銷售毛利率為20%，所購存貨尚未銷售。要求：編制與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的會計分錄。答案:2014年借：營業(yè)收入80000貸：營業(yè)成本80000借：營業(yè)成本12000

貸：存貨12000

或：借：營業(yè)收入80000貸：營業(yè)成本68000

存貨120002015年借：未分配利潤——年初12000貸：營業(yè)成本12000

借：營業(yè)收入24000貸：營業(yè)成本24000

借：營業(yè)成本16800

貸：存貨16800綜合測試題三一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣報表折算為人民幣報表時，外幣報表中的“未分配利潤”項目（C）A.按歷史匯率折算B.按現(xiàn)行匯率折算C.根據(jù)折算后的所有者權(quán)益變動表中的其他項目數(shù)額計算確定D.按平均匯率折算2、下列外幣報表折算方法中，最有利于保持原外幣報表各項目之間比例關(guān)系的是（B）A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項目法D.貨幣性與非貨幣性項目法3、按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（C）A.固定資產(chǎn)減值準備B.被沒收財物的損失C.遭龍卷風襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4、下列各項表述中，處理不正確的是（D）A.資產(chǎn)計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益C.內(nèi)部研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5、根據(jù)套期保值的定義，以下理解錯誤的是（B）A.通過套期，可以使企業(yè)規(guī)避風險B.通過套期，可以使企業(yè)獲得投資收益C.套期包括套期工具和被套期項目D.套期是通過套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量的變動來實現(xiàn)的6、A公司向B公司融資租賃設(shè)備，設(shè)備的成本為50萬元，租期5年，經(jīng)計算年租金為123709元，租賃合同期滿時，租賃資產(chǎn)退還給出租人，承擔方擔保殘值為5萬元，則最低租賃付款額為（C）A.668545B.618545C.623709D.5000007、在上市公司會計信息披露體系中，屬于臨時性報告的是（C）A.招股說明書

B.季度報告

C.公司并購公告

D.上市公告書

8、在上市公司會計信息披露的質(zhì)量要求中，其首要的質(zhì)量特征是（D）A.謹慎原則

B.一致性

C.真實性

D.決策有用性9、企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（B）A.吸收合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.股票兌換10、清算會計的計量基礎(chǔ)是（B）A.歷史成本B.變現(xiàn)價值C.預(yù)計凈產(chǎn)值D.現(xiàn)行重置成本二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、按照我國外匯管理暫行條例規(guī)定，下列項目中屬于外匯的項目有（ABCDE）A.外國貨幣B.外幣有價證券C.外匯收支憑證D.外國紙幣E.外國鑄幣2、下列項目中屬于外幣業(yè)務(wù)類型的有（ABDE）A.外幣兌換B.外幣信貸C.外幣標價D.外幣交易E.外幣折算3、下列屬于永久性差異的有（ABCD）A.各項稅收的滯納金、罰金和罰款B.非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出C.企業(yè)購買國債的利息收入D.賄賂等違法支出E.固定資產(chǎn)折舊4、所得稅會計應(yīng)設(shè)置的會計賬戶有（ACDE）A.“所得稅費用”B.“遞延所得稅”C.“遞延所得稅資產(chǎn)”D.“遞延所得稅負債”E.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”5、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的內(nèi)容應(yīng)該有（ACD）A.創(chuàng)立合并是兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新的企業(yè)B.創(chuàng)立合并是兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個或兩個以上的新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并通常由新設(shè)企業(yè)用股票交換原有企業(yè)的凈資產(chǎn)D.創(chuàng)立合并后原有企業(yè)的股東成為新企業(yè)的股東E.創(chuàng)立合并通常由創(chuàng)立企業(yè)用現(xiàn)金購買原有企業(yè)的凈資產(chǎn)6、影響子公司個別財務(wù)報表“年初未分配利潤”項目金額的因素可能包含（ABCDE）A.上年末內(nèi)部交易存貨價值中包含的未實現(xiàn)利潤B.上年末已經(jīng)實現(xiàn)的內(nèi)部存貨銷售利潤C.上年末無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)利潤D.上年末固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)利潤E.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易引起的累計多計提折舊7、衍生金融工具按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同，劃分為若干類別，主要包括（ABC）A.股票衍生工具B.外匯衍生工具C.利率衍生工具D.期權(quán)合約E.互換合約8、融資租賃業(yè)務(wù)中承租人發(fā)生的下列支出，屬于初始直接費用的有（ABC）A.印花稅B.差旅費C.談判費D.履約成本E.或有租金9、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)中出租人的會計處理，下列表述正確的有（BD）A.發(fā)生的初始直接費用計入當期損益B.或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益C.未擔保余值應(yīng)當計入應(yīng)收融資租賃款D.未實現(xiàn)融資收益應(yīng)當在租賃期內(nèi)各個期間進行分配E.對租出的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的折舊政策10、下列方法中，用于處理變價清算財產(chǎn)的有（CD）A.公允價值法B.歷史成本法C.重估價值法D.賬面價值法E.協(xié)商估價法三、判斷題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣會計報表折算差額與外幣業(yè)務(wù)期末計算的匯兌損益都屬于未實現(xiàn)的匯兌損益?！?、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等外幣非貨幣項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應(yīng)的匯率變動的影響計入資本公積。×3、企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)?！?、按照稅法的規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理。√5、企業(yè)簽出的期權(quán)可以作為套期工具?！?、在子公司當年實現(xiàn)凈收益當中屬于少數(shù)股東應(yīng)享有的份額即少數(shù)股東收益，必將增加企業(yè)集團的少數(shù)股東權(quán)益?！?、關(guān)于上市公司的成長性和未來不是上市公司招股說明書應(yīng)該披露的信息?！?、上市公司招股說明書應(yīng)該是投資者進行投資決策的唯一依賴?！?、在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，對于上期內(nèi)部購進商品全部實現(xiàn)對外銷售的情況，本期不再設(shè)計有關(guān)的抵銷處理?！?0、如果企業(yè)合并業(yè)務(wù)中合并方確認了長期股權(quán)投資，則合并必然是控股合并?！趟?、簡答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡述單向交易觀和兩項交易觀下會計處理有何不同。答:單項交易觀認為應(yīng)將外幣交易的發(fā)生和以后結(jié)算視為一筆交易的兩個階段，由于匯率變動而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣金額的差額應(yīng)調(diào)整該項交易的成本或收入，不單獨確認當期損益;兩項交易觀認為外幣交易的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)作為兩項相互獨立的交易處理，該交易在結(jié)算時由于匯率變動而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額，不應(yīng)調(diào)整原來的成本或收入，而應(yīng)作為當期損益的一個明細賬戶或單獨設(shè)立“匯兌損益”賬戶進行反映。2、簡述未確認融資費用分攤率確認的具體原則。

答:由于租賃開始日租賃付款額現(xiàn)值計算所采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價值基礎(chǔ)不同，分攤?cè)谫Y費用所選擇的實際利率也有差異。具體包括：（1）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值時，現(xiàn)值的計算以出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用分攤率；（2）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值時，現(xiàn)值的計算以租賃合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃合同規(guī)定利率作為未確認融資費用分攤率；（3）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值時，現(xiàn)值的計算以銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用分攤率；（4）租賃資產(chǎn)按公允價值作為入賬價值時，應(yīng)重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于公允價值的折現(xiàn)率。五、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、20×3年9月11日，甲公司以每件l0歐元的價格購入A商品l0000件，已辦理入庫手續(xù)，貨款未付，當日即期匯率€l=RMB8。09。當年A商品已售出8000件，年末庫存2000件，國內(nèi)市場尚無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格已降至每件9歐元，20×3年l2月31日的即期匯率為€l=RMB8．25。假設(shè)甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益，不考慮稅費等其他因素的影響。要求：(1)編制商品購入日的會計分錄。(2)計算報表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。(3)計算報表日應(yīng)計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。答:（1）商品購入日：借：庫存商品809000貸：應(yīng)付賬款——歐元809000（10000×10×8.09）（2）“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=10000×10×（8.25-8.09）=16000（元）（3）報表日：計提存貨跌價準備=2000×10×8.09-2000×9×8.25=13300（元）借：資產(chǎn)減值損失13300貸：存貨跌價準備133002、甲公司和乙公司為同一控制下的兩家子公司。甲公司于2014年2月，以發(fā)行300萬股每股面值為1元的普通股和一項賬面價值為200萬元的固定資產(chǎn)為對價取得乙公司100%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價300萬，累計折舊100萬。合并后乙公司仍然維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：（單位：萬元）甲公司乙公司股本3600股本200資本公積100資本公積200盈余公積800盈余公積300未分配利潤2000未分配利潤300合計6500合計1000要求：（1）編制甲公司合并日的會計分錄。（2）將乙公司在合并前實現(xiàn)的留存收益轉(zhuǎn)入甲公司相應(yīng)科目。

答:（1）借：固定資產(chǎn)清理200累計折舊100貸：固定資產(chǎn)300借：長期股權(quán)投資——成本1000貸：固定資產(chǎn)清理200股本300資本公積500（2）借：資本公積600貸：盈余公積300未分配利潤3003、2013年1月1日，潤華公司為規(guī)避所持有A存貨公允價值變動風險，與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生工具合同（即衍生工具B），并將其指定為2013年上半年存貨價格變化引起的公允價值變動風險的套期。衍生工具B的標的資產(chǎn)與被套期存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2013年1月1日，衍生工具B的公允價值為零，被套期項目的賬面價值和成本均為1000000元，公允價值是1100000元。6月30日，衍生工具B的公允價值上漲了25000元，存貨A的公允價值下降了25000元。當日，潤華公司將存貨A出售，并將衍生工具B結(jié)算。要求：編制6月30日套期保值的相關(guān)會計分錄。答:借：套期工具――衍生工具B25000貸：套期損益25000借：套期損益25000貸：被套期項目――庫存商品A25000借：應(yīng)收賬款或銀行存款1075000貸：主營業(yè)務(wù)收入1075000借：主營業(yè)務(wù)成本975000貸：被套期項目――庫存商品A975000借：銀行存款25000貸：套期工具――衍生工具B250004、2014年1月1日，甲公司將公允價值為2900萬元的全新辦公用房一套，按照2800萬元的價格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為5年。辦公用房原賬面價值為2900萬元，預(yù)計使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金30萬元，假定在市場上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金45萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公用房使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求:

判斷租賃類型并編制上述甲公司售后租回交易的相關(guān)會計分錄。

答:根據(jù)資料分析，該項租賃屬于經(jīng)營租賃。2014年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本，確認未實現(xiàn)售后租回損益。借：固定資產(chǎn)清理2900貸：固定資產(chǎn)2900借：銀行存款2800遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃）100貸：固定資產(chǎn)清理2900（2）2014年12月31日，支付租金。借：管理費用——租賃費30貸：銀行存款30（3）2014年12月31日，分攤未實現(xiàn)售后租回損益。借：管理費用——租賃費（100÷5）20貸：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（經(jīng)營租賃）205、2014年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：

（1）3月19日，甲公司向乙公司銷售A商品450000元，毛利率為10％，款項已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計無凈殘值。（2）5月20日，甲公司向乙公司銷售B商品150000元，毛利率為20％，款項已存入銀行。乙公司從甲公司購入商品的75%已于本期實現(xiàn)對外銷售，其余尚未售出。（3）12月31日，甲公司按內(nèi)部應(yīng)收賬款余額的5％計提了6000元壞賬準備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2014年度合并工作底稿中的抵銷分錄。

答:借：營業(yè)收入450000貸：營業(yè)成本405000固定資產(chǎn)——原價45000借：固定資產(chǎn)——累計折舊8250貸：管理費用8250借：營業(yè)收入150000貸：營業(yè)成本142500存貨7500借：應(yīng)收賬款——壞賬準備6000貸：資產(chǎn)減值損失6000

綜合測試題四一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、按照我國《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)當計入（C）A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.損益2、我國外匯市場對匯率的標價方法采用的是（A）A.直接標價法B.間接標價法C.固定匯率法D.多種匯率法3、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（A）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當期扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元4、某金融企業(yè)2008年利潤總額為2000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，向紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項目會計與稅法一致，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（B）A.660萬元B.500萬元C.440萬元D.460萬元5、2015年12月31日，某企業(yè)融資租入一臺設(shè)備，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為300萬元，最低租賃付款額為420萬元，按出租人的租賃內(nèi)含利率折成的現(xiàn)值為320萬元，則在租賃開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用和最低租賃付款額分別是（B）A.320萬元、100萬元、420萬元B.300萬元、120萬元、420萬元C.420萬元、0萬元、420萬元D.320萬元、0萬元、320萬元6、下列各方法中，不屬于常見的套期有效性評價方法的是（B）A.主要條款比較法B.加權(quán)平均法C.回歸分析法D.比率分析法7、上市公司更換為其審計的會計師事務(wù)屬于（C）

A.上市公司首次披露

B.上市公司定期報告

C.上市公司臨時報告

D.上市公司其他披露8、上市公司招股說明書是（A）A.強制性信息披露

B.自愿性信息披露

C.強制性為主與自愿性為輔相結(jié)合的信息披露

D.上市公司信息披露的最高要求9、M公司發(fā)行普通股10萬股吸收合并N公司，每股面值2元，公允價值為10元，N公司所有者權(quán)益賬面價值80萬元，公允價值90萬元，M公司采用購買法進行核算，則M公司合并商譽為（B）A.—60萬元B.10萬元C.20萬元D.—70萬元10、企業(yè)破產(chǎn)的原因是（C）A.資金暫時困難，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)B.自破產(chǎn)申請之日起6個月內(nèi)無法清償債務(wù)C.經(jīng)營管理不善引起嚴重虧損，致使不能清償?shù)狡趥鶆?wù)D.發(fā)生重大災(zāi)害不能清償?shù)狡趥鶆?wù)二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、我國企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表折算的一般原則有（ABCDE）

A.

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

B.

所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

C.

利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率相似的匯率折算。

D.

折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

E.

比較財務(wù)報表的折算比照上述規(guī)定處理。2、對于外匯匯率的標價方法有（AD）A.直接標價法B.現(xiàn)行匯率法C.歷史匯率法D.間接標價法E.時態(tài)法3、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列各項中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（BC）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

E.資產(chǎn)或負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)4、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的項目有（ABCE）A.采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B.國債的利息收入C.廣告宣傳費支出D.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動E.權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認的投資收益5、在融資租賃會計中，承租人分攤未確認融資費用時，可以選擇的分攤率有（ABDE）A.租賃內(nèi)含利率

B.銀行同期貸款利率

C.銀行同期存款利率

D.租賃合同中規(guī)定的利率

E.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率6、根據(jù)現(xiàn)行會計準則，下列各項風險可以被指定為被套期風險的有（ABCD）A.外匯風險B.利率風險C.信用風險D.股票價格風險E.固定資產(chǎn)損毀風險7、下列關(guān)于衍生金融工具的說法正確的有（ABCD）A.拓寬了金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)B.促進了金融市場的證券化C.是以基本金融工具為標的或交易對象的D.一般來說衍生金融工具就是遠期金融合約E.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進行套期保值8、上市公司會計信息定期披露的是（ABC）A.年度報告

B.中期報告

C.季度報告

D.公司收購公告

E.配股公告

9、上市公司年度報告的構(gòu)成是（ABD）

A.審計報告

B.會計報表

C.董事會報告

D.會計報表附注

E.獨立董事報告10、下列各種報表屬于清算財務(wù)報表的有（ABCD）A.清算前資產(chǎn)負債表B.清算后資產(chǎn)負債表C.清算費用表D.清算利潤表E.現(xiàn)金流量表三、判斷題（每小題1分，共10小題，10分）1、在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于母公司記賬本位幣的，也應(yīng)當視同境外經(jīng)營?！?、應(yīng)付賬款的計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。√3、企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。×4、在融資租賃下，如果租入的資產(chǎn)沒有達到預(yù)定的可使用狀態(tài)，承租人應(yīng)將分攤的未確認融資費用予以資本化，計入租入資產(chǎn)的價值?！?、在經(jīng)營租賃下，如果出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內(nèi)承租人不需支付租金，因此也不必確認租金費用。×6、企業(yè)利用衍生金融工具對以外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款進行套期，就是為了消除匯率變動可能給企業(yè)帶來的風險。×7、實施信息披露制度是現(xiàn)代證券市場的核心內(nèi)容，也是證券法制的重心所在?！?、實施強制性信息披露可以有效解決投資者與股份有限公司之間的利益之爭?！?、外匯期貨合約既可服務(wù)于套期保值目的，也可以用于投機?！?0、非同一控制下，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入當期損益?！趟?、簡答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡述在編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷處理的項目通常有哪些。答:（1）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目中的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的數(shù)額；（2）管理費用項目中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備等；（3）財務(wù)費用項目中的內(nèi)部利息費用；（4）投資收益項目中的內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益和內(nèi)部債券投資收益等；（5）納入合并范圍的子公司利潤分配項目，等等。2、簡述一項租賃業(yè)務(wù)被認定為融資租賃的具體標準。答:（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)詿，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。五、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、2013年12月3日，甲企業(yè)進口工業(yè)用材料一批，購貨成本為l2000美元，已辦理入庫手續(xù)，當日即期匯率為USD1=RMB7.0，約定于2014年1月12日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費，2013年12月31日的匯率為USD1=RMB6.8，2014年1月12日的匯率為USD1=RMB6.5，甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。

要求：按照兩項交易觀，采用遞延法處理，分別編制交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。答:（1）交易日借：原材料84000貸：應(yīng)付賬款USD12000/RMB84000（2）報表日借：應(yīng)付賬款2400貸：遞延匯兌損益2400（3）結(jié)算日借：應(yīng)付賬款3600貸：遞延匯兌損益3600借：應(yīng)付賬款USD12000/RMB78000貸：銀行存款78000借：遞延匯兌損益6000貸：財務(wù)費用—匯兌損益60002、假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2012年實現(xiàn)利潤總額750萬元。該企業(yè)當年會計與稅收之間的差異包括以下事項：①國債利息收入50萬元②稅款滯納金60萬元③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元④提取存貨跌價準備200萬元⑤因售后服務(wù)預(yù)計費用100萬元甲企業(yè)2012年該企業(yè)資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下（單位：萬元）：項目賬面價值計稅基礎(chǔ)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)260200存貨20002200預(yù)計負債1000要求：（1）計算2012年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；（2）計算2012年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；（3）編制2012年所得稅費用會計分錄。答:（1）2012年應(yīng)納稅所得額=750萬元-50萬元+60萬元-60萬元+200萬元+100萬元=1000萬元應(yīng)交所得稅=1000萬×25％＝250萬元（2）2012年可抵扣暫時性差異為300萬元遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬×25％＝75萬元應(yīng)納稅暫時性差異為60萬元遞延所得稅負債＝60萬×25％＝15萬元（3）2012年確認所得稅費用的會計處理：借：所得稅費用19遞延所得稅資產(chǎn)75貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅25遞延所得稅負債153、甲公司與乙公司是同一控制下的兩個企業(yè)。2012年1月1日，甲公司合并乙公司。甲公司支付的合并對價為一項賬面價值6000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值5500萬元的無形資產(chǎn)，以及4500萬元的銀行存款。經(jīng)評估乙公司2012年1月1日的固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高250萬元，其他資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值。甲公司合并前的資本公積為4000萬元。乙公司合并前有關(guān)資料如下（單位：萬元）：項目賬面價值存貨5000固定資產(chǎn)10000長期借款6000股本7000資本公積800留存收益1200要求：（1）假定此項合并屬于吸收合并，編制甲公司合并日會計分錄；（2）假定此項合并屬于80%控股合并，編制甲公司合并日合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵銷會計分錄。答:（1）借：庫存商品5000固定資產(chǎn)10000累計攤銷800資本公積700貸：長期借款6000無形資產(chǎn)6000銀行存款4500借：資本公積1200貸：留存收益1200（2）調(diào)整分錄：借：資本公積960貸：留存收益960抵銷分錄：借：股本7000資本公積800留存收益1200貸：長期股權(quán)投資7200少數(shù)股東權(quán)益18004、2013年1月1日，A公司預(yù)期在6月30日將銷售一批甲商品，數(shù)量為100000噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風險，A公司于1月1日與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生工具合同乙，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具；衍生工具乙的標的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具乙的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為6月30日。2013年1月1日，商品的預(yù)期銷售價格為1100000元；6月30日，衍生工具的公允價值上漲了25000元，預(yù)期銷售價格下降了25000元，當日，A公司將商品甲出售，并將衍生工具結(jié)算。要求：（1）編制2013年1月1日衍生工具的相關(guān)會計分錄；（2）編制2013年6月30日的相關(guān)會計分錄。答:（1）1月1日，衍生工具公允價值為零，不做會計處理。（2）6月30日借：套期工具——衍生工具乙25000貸：資本公積——其他資本公積25000借：應(yīng)收賬款或銀行存款1075000貸：主營業(yè)務(wù)收入1075000借：銀行存款25000貸：套期工具——衍生工具乙25000借：資本公積——其他資本公積25000貸：主營業(yè)務(wù)收入250005、2010年A公司投資于向陽公司，占向陽公司表決權(quán)資本80%，A公司2010年個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款400元為向陽公司應(yīng)付賬款；A公司2011年個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款300元為向陽公司應(yīng)付賬款。A、向陽公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例1%。

要求：編制2010年、2011年合并會計報表時與應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄。

答:2010年：借：應(yīng)付賬款400貸：應(yīng)收賬款400借：應(yīng)收賬款——壞賬準備40貸：資產(chǎn)減值損失40（400×1%）2011年借：應(yīng)收賬款——壞賬準備40貸：未分配利潤——年初40借：應(yīng)付賬款300貸：應(yīng)收賬款300借：資產(chǎn)減值損失10（300×1%-400×1%）貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備10綜合測試題五一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、在進行資產(chǎn)負債表的折算時，所有者權(quán)益類項目除下列哪個項目外，均按照發(fā)生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。（D）A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤2、下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（D）A.從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯3、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（C）A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款4、下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（C）A.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)5、下列有關(guān)租賃的各項中，不應(yīng)計入初始直接費用的有（B）A.傭金B(yǎng).履約成本C.差旅費D.租賃合同的印花稅6、在取得某項金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入該資產(chǎn)的初始計量價值，該金融資產(chǎn)不會是A.交易性金融資產(chǎn)（A）B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)7、購買方確定企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值時不正確的方法是（D）A.貨幣資金按照購買日被購買方的原賬面價值確定B.有活躍市場的股票、債券、基金等金融工具按照購買日活躍市場中市場價值確定C.房屋建筑物、機器設(shè)備及無形資產(chǎn)如果存在活躍市場，應(yīng)以購買日的市場價格確定其公允價值D.存貨按照現(xiàn)行重置成本確定8、在編制中期財務(wù)報告時，對會計年度中不均勻發(fā)生的費用的處理，下列說法正確的是（D）A.費用發(fā)生時不予確認和計量，但在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤B.費用發(fā)生時不予確認和計量，不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤C.費用發(fā)生時予以確認和計量，并在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤D.費用發(fā)生時予以確認和計量，不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤9、上市公司招股說明書中不屬于“發(fā)行人基本情況”所包括信息的是（A）同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易

B.發(fā)行人技術(shù)

C.發(fā)行人業(yè)務(wù)

D.發(fā)行人內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及運行情況10、依據(jù)清算的原因不同，公司清算可以分為（C）A.自愿清算和強制清算B.非破產(chǎn)清算和特別清算C.破產(chǎn)清算與非破產(chǎn)清算D.特別清算和破產(chǎn)清算二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應(yīng)當設(shè)置外幣賬戶的有（BCD）A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.銀行存款D.應(yīng)付賬款E.原材料2、采用貨幣性與非貨幣性項目法對報表項目進行折算時，以下哪些項目應(yīng)采用歷史匯率進行折算（ABE）A.長期投資B.存貨C.長期負債D.應(yīng)付賬款E.固定資產(chǎn)3、下列項目中，產(chǎn)生暫時性差異的有（ACE）A.會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致

B.確認國債利息收入時同時確認的資產(chǎn)