會計綜合實訓(xùn)總結(jié)

會計綜合實訓(xùn)總結(jié)————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 會計綜合實訓(xùn)總結(jié)實訓(xùn)時間:2014年9月2８日至11月7日實訓(xùn)地點:商務(wù)實訓(xùn)中心實訓(xùn)要求:完成北京市東方減速機(jī)有限公司201１年１2月份有關(guān)手工經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及電算化處理工作實訓(xùn)目的:主要是以模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序為主線，通過實際操作,使我們比較系統(tǒng)的練習(xí)基礎(chǔ)會計,財務(wù)會計，成本會計，納稅會計，會計電算化的操作程序和操作方法，加強(qiáng)我們對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解,培養(yǎng)實際操作的動手能力,提高會計基本技能的水平。實訓(xùn)過程：1.首先是準(zhǔn)備工作,實訓(xùn)開始時給我們發(fā)放了手工操作時所需要的各種賬表,如總賬、明細(xì)賬、日記賬。接著我們在廖老師的帶領(lǐng)下仔細(xì)認(rèn)真的閱讀和了解了模擬企業(yè)的基本資料，熟悉該企業(yè)的財務(wù)處理規(guī)則和制度，然后根據(jù)企業(yè)上月賬戶余額資料建立總賬,明細(xì)賬,日記賬,并登記期初余額。對總賬,明細(xì)賬，日記賬期初余額進(jìn)行對賬。2．根據(jù)本月1-10日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照要求填制原始憑證，并根據(jù)原始憑證來編制記賬憑證，將每一筆業(yè)務(wù)的原始憑證附在對應(yīng)的記賬憑證后面。編制1-10日的科目匯總表，準(zhǔn)確無誤后進(jìn)行登記入賬,日記賬要逐日逐筆登記。裝訂１－１０日業(yè)務(wù)的憑證。３.根據(jù)本月11-2０日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證編制11－2０日的科目匯總表，準(zhǔn)確無誤后進(jìn)行登記入賬。裝訂１1-20日業(yè)務(wù)的憑證。4.根據(jù)本月2１-30日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證編制２１-30日的科目匯總表，準(zhǔn)確無誤后進(jìn)行登記入賬。裝訂2０-３０日業(yè)務(wù)的憑證。5.開始期末業(yè)務(wù)處理，需要大量的核算。費用的分配、產(chǎn)品成本的計算以及計算各種稅費等等。將期末業(yè)務(wù)處理好后編制科目匯總表,然后登記入賬,裝訂好最后一本憑證。6.結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額及期末余額,將總分類賬戶與有關(guān)明細(xì)分類賬戶,日記賬進(jìn)行核對。按制度規(guī)定的方法結(jié)賬。7.根據(jù)核對相符的總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶以及實訓(xùn)材料所提供資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。8.電算化部分：1.建立賬套2.初始設(shè)置3.記賬憑證的填制、審核、匯總、記賬4.賬簿的查詢、支票的登記、銀行對賬5.期末轉(zhuǎn)賬、對賬結(jié)賬6.UＦO報表的編制實訓(xùn)內(nèi)容闡述:手工賬部分：從大一到現(xiàn)在我們還是經(jīng)歷過幾次的手工賬的實訓(xùn)了，本來對自己很有信心,結(jié)果整體實訓(xùn)下來還是發(fā)現(xiàn)不少問題。首先建賬時我們就花了大量的時間，因為工作量大所以得更加小心和仔細(xì),可是在這種高強(qiáng)度精力集中的情況還是出現(xiàn)了期初金額填錯位、賬頁日期填錯等小錯誤。其次在填制原始憑證時注意很多問題：填制真實可靠。即如實填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。內(nèi)容完整。應(yīng)該填寫的證的實際日期填寫；名稱要寫全,不能簡化;品名或用途要填寫明確，不許含糊不清;有關(guān)人員的簽章必須齊全。例如書寫的規(guī)范字不能太大以免超出憑證范圍,金額上該大寫的要大寫該小寫的要小寫，還有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票的出票日期應(yīng)寫大寫數(shù)字，存根那邊才是阿拉伯?dāng)?shù)字。金額前也要寫明貨幣符號等等都是要注意的問題。接著就是在業(yè)務(wù)處理上的問題:在1-１０日的三筆購買材料的業(yè)務(wù)中我忘記在記賬憑證后面附上收料單，導(dǎo)致我裝訂好了的憑證又拆開重裝;貼現(xiàn)的那筆業(yè)務(wù)的分錄寫錯，把利息費用進(jìn)成了短期借款,應(yīng)改為財務(wù)費用;11-20日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，并編寫Ｔ型賬戶,再根據(jù)Ｔ型賬戶編制科目匯總表,剛開始計算借貸兩方時怎么都不平，后來和同組的同學(xué)一個數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)進(jìn)行對比后發(fā)現(xiàn)原來是借方的有個數(shù)字小數(shù)點沒標(biāo)，好不容易平衡了,和其他小組的同學(xué)進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)總的發(fā)生額有所不同仔細(xì)發(fā)現(xiàn)后原來是因為有兩筆業(yè)務(wù)我們是把分錄合在一起寫的憑證,所以才會出現(xiàn)這問題，有驚無險,然后會根據(jù)科目匯總表登記總賬,并裝訂好第二本憑證；繳納借款利息時，要分清楚長期借款利息還是短期借款利息，短期借款利息按月支付，不需要計提,因此，應(yīng)該用財務(wù)費用而不是應(yīng)付利息。２0日之后的業(yè)務(wù)中開始涉及成本核算;首先分配水費,根據(jù)資料上的水費總金額（不含稅）和用水總量算出分配率,在依次依據(jù)使用車間的分配標(biāo)準(zhǔn)計算出每個車間應(yīng)分配的金額；清理存貨遇到的虧損材料，應(yīng)該將其增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出;可供出售金融資產(chǎn)賣出時要根據(jù)以前買進(jìn)時的成本進(jìn)行計算,賣出時的成本,交易金額扣除費用、傭金后進(jìn)入其他貨幣資金，盈利進(jìn)投資收益貸方;利息收入在登記明細(xì)賬時，財務(wù)費用用的是七欄式明細(xì)賬，且為借方發(fā)生式，所以要貸方收入的用紅字登記;計提固定資產(chǎn)折舊時，當(dāng)月增加不提,當(dāng)月減少照提,所以用月初余額計提折舊，本月有一個化驗設(shè)備已經(jīng)處置賣出,當(dāng)時已經(jīng)計提了折舊,因此需要減少化驗設(shè)備多計提的折舊額計入營業(yè)外收入;期末業(yè)務(wù)處理部分可以說是比較難的，因為會涉及到大量的成本核算。計算原材料、周轉(zhuǎn)材料的發(fā)出單價:首先把１２月所有領(lǐng)料單整理出來，并根據(jù)領(lǐng)料單上的車間和材料名稱及規(guī)格的數(shù)量進(jìn)行分類和匯總,把每種材料加起來的數(shù)量先用鉛筆填在隊?wèi)?yīng)的發(fā)料憑證匯總表上，然后用加權(quán)平均法依據(jù)原材料和周轉(zhuǎn)材料賬頁上的起初余額和收入金額之和除以其期初數(shù)量和收入數(shù)量之和算出發(fā)出材料的單價，用算出的單價去乘以之前整理好的材料單價就是發(fā)料憑證匯總表上的金額。那么共同耗用材料費用的分配是依據(jù)資料上的各個車間的本月投產(chǎn)數(shù)量來進(jìn)行計算，采用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量法,最后根據(jù)填制好的兩張發(fā)料憑證匯總表以及共同耗用材料匯總表來寫出對應(yīng)分錄。計算分配職工薪酬,包括生產(chǎn)工人工資費用的分配，以及“三險一金”,工會經(jīng)費的提取計算表和基本生產(chǎn)工人的職工福利費的分配,在“三險一金”、工會經(jīng)費提取那要特別仔細(xì)和認(rèn)真的計算，因為計提的金額非常多，很容易出錯。發(fā)現(xiàn)前面的69號憑證有誤,付電費應(yīng)進(jìn)入生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本動力車間,而我用了應(yīng)付賬款。因為這個企業(yè)有動力車間時供給給其他車間用電的,但因為電力不能夠所以我們是買的點進(jìn)生產(chǎn)成本的動力車間使用;分配輔助車間費用采取的直接分配法進(jìn)行計算。接下來便是產(chǎn)品成本的計算，本企業(yè)采用的是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法:逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法,它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序,根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本,費用和產(chǎn)量記錄,計量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。第一步驟先計算鑄造車間的半成品DD-4減速機(jī)和XX-2減速機(jī),利用明細(xì)賬把月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費用登進(jìn)產(chǎn)品計算單,可以計算出本月費用合計，在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用的約當(dāng)產(chǎn)量法,所以根據(jù)本月產(chǎn)品生產(chǎn)情況表計算約當(dāng)產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量,用費用合計除以產(chǎn)量合計得出單位成本,然后先計算完工產(chǎn)品成本，再倒擠出在產(chǎn)品成本；第二步驟計算加工車間的兩類半成品產(chǎn)品時，因為企業(yè)用的連續(xù)多步驟加工，所以應(yīng)該把上步驟鑄造車間的完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟的直接材料，再依次計算后面的內(nèi)容。第三步驟第二步一樣計算出產(chǎn)品成本后登記明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)費用用紅字登記。登記入賬后便結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，先把計算出來的入庫產(chǎn)品單價和金額登記入賬，然后根據(jù)期初結(jié)存的數(shù)量和總成本及本月完工的數(shù)量和總成本計算出出庫的產(chǎn)品單價,并依次把金額算出。在把一系列的期末業(yè)務(wù)處理完后，對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行本月結(jié)算，然后根據(jù)資料提供的銀行對賬單進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié),完成后填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。最后根據(jù)明細(xì)賬賬簿和總賬賬簿編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額表和總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，以便于賬表核對。再根據(jù)總賬和明細(xì)賬及資料所給的期初余額編制“會計報表”，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。填制時在左上角注明單位和編制時間。電算化部分:具體的操作過程是先建立賬套，按照要求增加操作員設(shè)置權(quán)限，并引入會計科目，對其中的一些科目進(jìn)行增加修改,并錄入期初余額。設(shè)置憑證類設(shè)置結(jié)算方式：結(jié)算方式很多包括現(xiàn)金、支票、商業(yè)匯票，其中支票包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?？傎~輔助信息設(shè)置：設(shè)置部門、職員、項目、客戶、供應(yīng)商檔案,并錄入期初余額進(jìn)行試算平衡?？傎~系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)流程：設(shè)置摘除等業(yè)務(wù)處理。用總賬系統(tǒng)對憑證進(jìn)行記賬,錄入銀行對賬單，查詢?nèi)沼涃~,進(jìn)行銀行對賬。在期末時，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)損益。以賬套主管自己的身份進(jìn)行銀對賬、結(jié)賬，最后啟動UＦＯ報表管理系統(tǒng),自定義一張報表,利用報表摸板生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表:調(diào)整報表摸板、生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表數(shù)據(jù)。專題內(nèi)容分析:成本核算：我們實訓(xùn)的模擬企業(yè)的生產(chǎn)類型是為多步驟生產(chǎn)企業(yè),所以成本核算這一塊可以說是比較重要的一部分。HYPERLINＫ"ｈｔtp://wｗｗ.baidｕ.cｏm／s?ｗd＝%E6%8８％90%Ｅ6%9Ｃ%AC%E6%A0％B8％E7%AE%９7&ｈl＿tag＝textｌiｎk&tｎ=ＳE_hlｄp0135０_v6v6zkg6＂\t"ｈtｔp:／／ｚhidａｏ.ｂaidu.ｃom/_bｌank＂成本核算是hｔｔｐ://ｚhidao．baiｄu.ｃｏm/_blank"成本管理工作的重要組成部分,它是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集,以計算ＨYPERLＩNＫ＂hｔtp：//wｗw.bａiｄｕ.ｃｏｍ/s?wd=%E6%80%BB%E6%88%９0％E6％9Ｃ%AC&ｈｌ＿tag=textlｉnk&tn＝SE＿h(yuǎn)ｌdp０１３5０_v6v6zkg6"＼t"hｔｔp://zhiｄao.baidu.ｃoｍ/＿blａnk"總成本和HYPＥＲLINK"ｈttp：//wwｗ.baidu.ｃoｍ/s?wd=%E5%8D%9５%Ｅ４%BD%8Ｄ%E6％88％90%E6％9C%AC&ｈl_tａｇ=ｔextlinｋ&ｔn=SＥ＿h(yuǎn)ldｐ0１350_v6v6zkg６＂\t"htｔp:／/ｚｈiｄａo.ｂａidｕ.com／_blank"單位成本。HYPERLＩNK"htｔp：//ｗww.baidu．cｏｍ/s？wd=％E6%88%9０%E6%9Ｃ%AC%E6%A0%Ｂ8%Ｅ7%AE%9７&hl＿tag=textｌｉnk＆tn＝SE_hldp０135０_v６v６ｚkg6"＼t"http:/／zhidao.baidu.coｍ／_ｂlank＂成本核算的正確與否，直接影響企業(yè)的HYPEＲLINK"ｈｔtｐ:/／wｗw.baidｕ.com/s？ｗd=％E６％8８%9０%E6%９C%AＣ％E9％A2%84％E6％B5%8B&ｈｌ_tag=tｅxtｌink&tn=SE＿h(yuǎn)ｌｄp01350_ｖ６ｖ6zkg6"\t"hｔｔp://ｚhidao．baｉｄｕ.com/＿blａnk"成本預(yù)測、計劃、分析、考核和改進(jìn)等HYPERLIＮＫ＂http:/／wwｗ.bａidu．cｏm/s？ｗｄ=%E6%8E%A7%Ｅ5％88％B6%Ｅ５%Ｂ7％A5%E4%BD％９C&hｌ_taｇ=teｘtlｉｎk&tn=SＥ_hldp0１350_v6v6zkg6＂\t"http:/／ｚhidａo.baｉdu．coｍ/＿blanｋ"控制工作，同時也對企業(yè)的ＨYPEＲＬINK"ｈttｐ：//ｗww.baｉ/s?ｗｄ＝％E6%88%90%E6%9C%AＣ%E5％８６%Ｂ３%Ｅ7%ＡD％9６&hl_taｇ＝tｅxtliｎk&ｔｎ=ＳE_hlｄp013５0_v6v6zkg6"＼t"hｔtｐ://zhidao.baiｄu.ｃom/_bｌａnk"成本決策和HYPERLIＮK"hｔtp:／／wｗｗ.bａｉ/s?ｗｄ=%E7％BB%8Ｆ%E8%90%A5％Ｅ5%86％B３%E7%ＡＤ%9６&hｌ＿tag=tｅxｔliｎk&tn=ＳE_hｌdp0135０_v６ｖ6zkg6"＼t"http：//ｚhidao.baｉdu．com/_blanｋ"經(jīng)營決策的正確與否產(chǎn)生重大影響。成本核算過程,是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種耗費如實反映的過程,也是為更好地實施HYPERLIＮＫ"ｈｔtp：/／ｗｗw.baidu.ｃom/ｓ?wd=%Ｅ６%88%９0%E6％9Ｃ%AＣ％E７％AE%Ａ１％E7%90%86&hl＿tａg＝textlink&ｔn=ＳＥ＿h(yuǎn)ldp01350_ｖ6v6zkｇ6"＼t"http:/／zhiｄao.ｂａiｄ／_blank"成本管理進(jìn)行成本信息反饋的過程,因此,成本核算對企業(yè)ＨＹＰERLINＫ"hｔtp://www.ｂaidｕ.coｍ/s?wd=%Ｅ6%８8%90%Ｅ６%9Ｃ%AC％E8%AＥ％Ａ1％E5％8８%9２&hl＿tag＝ｔextｌｉnk&tn=ＳE＿h(yuǎn)ｌdp01３５0_v6ｖ６ｚｋg6"＼t＂ｈttp://zhiｄａｏ.bａidu．com/_ｂｌaｎk"成本計劃的實施、成本水平的控制和＼t"http:/／zhidao．baｉdu．com/_blａnk"目標(biāo)成本的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

在本次實訓(xùn)模擬企業(yè)中中,我們按照成本核算的基本程序,先后對材料費用、職工薪酬、、輔助生產(chǎn)費用、制造費用、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品等進(jìn)行核算。材料費用方面,用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料及主要材料,通常是按照產(chǎn)品分別領(lǐng)用的,可根據(jù)領(lǐng)料憑證直接計入各種產(chǎn)品成本的“直接成本”項目,但有時一批材料為幾種產(chǎn)品共同使用，，應(yīng)根據(jù)一定的分配方法分配計入各產(chǎn)品成本。人工費用方面,分配工資和福利費應(yīng)劃清計入產(chǎn)品成本與期間費用和不計入成本和期間費用的工資和福利費的界限,應(yīng)按成本項目進(jìn)行歸集，生產(chǎn)工人的計入生產(chǎn)成本,車間管理人員的計入制造費用,廠部管理部門的計入管理費用等,若生產(chǎn)多種產(chǎn)品,應(yīng)按一定的方法進(jìn)行分配后分別計入各成本項目。3、輔助生產(chǎn)費用，是為企業(yè)的基本生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的費用，最終要分?jǐn)偟礁魇芤嬷?，本企業(yè)采用的直接分配法進(jìn)行費用分配。４、制造費用的分配,將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的制造費用按一定的方法(工時比例、定額材料比例、直接材料比例等）分配計入各有關(guān)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)成本項目中。７、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的計算時成本核算的最后一項內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)根據(jù)月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月數(shù)量變化大孝各項費用變化大小和定額管理的基礎(chǔ)的好壞，選擇使當(dāng)?shù)胤峙浞椒?。在本次實?xí)中,我們采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟先計算半成品成本,再隨實物依次逐步結(jié)轉(zhuǎn)，最終計算出產(chǎn)成品成本。即從第一步驟開始,先計算該步驟完工半成品成本，并轉(zhuǎn)入第二步驟,加上第二步驟的加工費用,算出第二步驟半成品成本，再轉(zhuǎn)入第三步驟，到最后步驟算出HＹPＥＲLINＫ"hｔtp://baike．／vieｗ/37５0８4６.htm"＼t"htｔp://baｉke.baidｕ.ｃom／_bｌank"完工產(chǎn)品成本。在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用的約當(dāng)產(chǎn)量法,將在產(chǎn)品折合成產(chǎn)成品數(shù)量后,按比例分配,計算出在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本。2.會計電算化和手工會計的區(qū)別1.系統(tǒng)初始化設(shè)置不同:手工會計的初始設(shè)置相對簡單,包括會計科目的設(shè)置、開設(shè)總賬、登錄余額等，而會計電算化不同，它的初始設(shè)置比較麻煩，主要有財務(wù)軟件會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置、權(quán)限的設(shè)置、會計科目及代碼的建立、初始余額的錄入、報表的名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。2．目的設(shè)置和使用不同：手工會計將賬戶分為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多可以設(shè)置到三級科目,再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要，科目的設(shè)置和使用一般為中文。而會計電算化中，科目的還可以到四級甚至更多，而且在使用科目時只需輸入該科目的代碼即可,不要求輸入該科目的中文名稱,在顯示或打印時,會同時看到科目代碼和科目的中文名稱,大大減輕了會計的工作量。３.更正錯帳的方法不同：手工會計中，錯帳更正可以根據(jù)不同的情況來選擇錯賬更正的方法,如在記賬后發(fā)現(xiàn)的,當(dāng)年內(nèi)的記賬憑證所記的科目或金額錯誤時可以采用紅字更正法;編制的記賬憑證沒有錯誤,而是在登記賬簿時發(fā)生的錯誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯誤的可以采用劃線更正法；記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證上所填寫的金額小于正確金額的情況,可以采用補(bǔ)充登記法。而在會計電算化中，是不可能采用這類方法進(jìn)行錯帳更正的。在會計電算化中，只要結(jié)賬了的憑證是不可以修改的。如果發(fā)現(xiàn)了賬簿的錯誤的話，只能采用輸入＂更改憑證＂的方法加以更正,以便留下痕跡。4．賬務(wù)處理程序不同:手工會計采用不同的會計核算形式,常用的有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式等，在處理會計數(shù)據(jù)時，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的繁簡和管理上的需要，選定其中的一種形式,規(guī)定憑證、賬簿、和報表之間的關(guān)系