專項審計報告(參考模版)

附件9、專項審計報告注協(xié)報備號:XX專字（20XX）第 號ABC有限公司：我們審計了后附得ABC有限公司（以下簡稱ABC公司）20XX年度得軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入情況明細表、研究開發(fā)費用結構明細表和企業(yè)主要應交稅金明細表（以下簡稱“明細表”）及有關編制說明。一、管理層得責任在XX會計準則框架下,按照《軟件企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)軟【2013】64號）、《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策得通知》（財稅【2012】27號）和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號）、《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題得通知》（財稅【2013】70號）及《軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計報表制度（2013——2014）》得規(guī)定（以下簡稱“軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定”）,如實編制明細表和有關編制說明,就就是貴公司管理層得責任。這種責任包括：（1）按照上述軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制明細表和相關編制說明,并使其公允反映;（2）設計、實施和維護與明細表相關得內部控制,以使明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致得重大錯報;（3）選擇和運用恰當得會計政策,并作出合理得會計估計;（4）恰當界定軟件產品（服務）和研究開發(fā)項目得具體范圍。二、注冊會計師得責任我們得責任就就是在實施審計工作得基礎上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照軟件企業(yè)認定管理相關規(guī)定文件規(guī)定和《中國注冊會計師審計準則》得規(guī)定實施了審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對明細表就就是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關明細表金額列示和披露得審計證據。選擇得審計程序取決于注冊會計師得判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致得明細表重大錯報風險得評估。在進行風險評估時,我們考慮與明細表編制相關得內部控制,以設計恰當得審計程序,但目得并非對內部控制得有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策得恰當性和作出相關會計估計得合理性,以及評價明細表得總體列報。我們相信,我們獲取得審計證據就就是充分、適當得,為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為，ABC公司20XX年度得明細表已在XX會計準則框架下，按照軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年度得軟件產品開發(fā)銷售（服務）收入、研究開發(fā)費用以及主要應交和已交稅金情況。四、編制基礎及使用限制我們注意到如編制說明第二點所述“8C公司20XX年度得明細表就就是在*X會計準則框架下，按照軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制得，可能不適用于其她目得。本報告僅供ABC公司軟件企業(yè)評估時使用，不得用于其她目得。本段內容不影響已發(fā)表得審計意見。附件:軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入列表1-1、嵌入式軟件產品開發(fā)銷售收入核算表研究開發(fā)費用情況歸集表主要應交稅金明細表軟件企業(yè)評估明細表編制說明XXXXX會計師事務所有限公司中國注冊會計師:中國-XXX中國注冊會計師:20XX年XX月XX日2015年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入列表企業(yè)名稱（蓋章）: 單位:萬元序號軟件類別軟件名稱軟件產品登記號/軟件著作權登記號服務領域開發(fā)銷售收入其中：自主開發(fā)銷售收入其中：代理銷售收入1軟件產品開發(fā)銷售收入小 計：2嵌入式系統(tǒng)軟件產品開發(fā)銷售收入小 計：軟件產品開發(fā)銷售收入合計（1+2）:序號軟件類別項目名稱/合同編號軟件產品證書號/軟件著作權登記證號服務領域服務收入其中：自主服務收入其中：代理服務收入3信息系統(tǒng)集成服務收入小 計：4信息技術咨詢服務收入小 計：5數據處理和存儲服務收入小 計：信息技術服務收入合計（3+4+5）:總計(1+2+3+4+5):填表人: 企業(yè)負責人:注:1、該表須經具有國家法定資質得中介機構鑒證,軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入政策口徑按照財稅〔2012〕27號文件第十六條得規(guī)定歸集;2、該表用于填寫企業(yè)軟件產品開發(fā)銷售收入、信息技術服務收入； 3、軟件產品開發(fā)銷售收入包括軟件產品開發(fā)銷售收入和嵌入式系統(tǒng)軟件產品開發(fā)銷售收入; 4、信息技術服務收入包括信息系統(tǒng)集成服務收入、信息技術咨詢服務收入、數據處理和存儲服務收入（范圍可參照國務院4號文、財稅［2012］27號文及軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計制度中得相關定義）；5、服務領域：（1）通用（2）安全（3）電子政務（4）企業(yè)管理⑸通信（6）金融（7）能源（8）工業(yè)控制（9）交通（10）教育（11）娛樂（12）醫(yī)療（13）其她6、該表可延頁,表中所填收入總額須與企業(yè)評估申請書中“申請企業(yè)經營情況”列示一致。附件1-1、2215年度嵌入式軟件產品開發(fā)銷售收入核算表企業(yè)名稱（蓋章）： 單位：萬元序發(fā)票號碼產品名稱、型號嵌入式軟件產品名稱產品類別產品數量嵌入式產品銷售額［不含稅］嵌入式產品硬件成本嵌入式產品硬件得成本利潤率（芻10%）嵌入式產品硬件銷售額嵌入式產品軟件銷售額1_23…合計填表人:企業(yè)負責人:注：1、該表用于核算嵌入式系統(tǒng)軟件產品銷售收入； 2、產品名稱、型號請?zhí)顚懬度胧较到y(tǒng)產品整體銷售得貨物名稱； 3、產品類別可參照《軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計制度》； 4、嵌入式產品銷售額為嵌入式系統(tǒng)產品整體銷售得發(fā)票金額； 5、嵌入式產品軟件銷售額=嵌入式產品銷售額-嵌入式產品硬件銷售額;6、嵌入式產品硬件得成本利潤率=[（嵌入式產品硬件銷售額/嵌入式產品硬件成本）-1]*100%。成本利潤率高于10%得,按實際成本利潤率核算；成本利潤率低于10%得,按10%核算。附件2、2015年度研究開發(fā)費用情況歸集表企業(yè)名稱（蓋章）:單位:萬元序號費用項目項目名稱1項目名稱2項目名稱3…境內發(fā)生額境外發(fā)生額累計數1一、研發(fā)活動直接消耗得材料、燃料和動力費用--2-1、材料2、燃料43、動力費用 一~~56二、直接從事研發(fā)活動得本企業(yè)在職人員費用 -7-1、工資、薪金82、津貼、補貼93、獎金 一101112三、專門用于研發(fā)活動得有關折舊費（按規(guī)定一次或分次攤入管理費得儀器3738研發(fā)費用占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入得比例中國境內發(fā)生額占研究開發(fā)費用總額得比例填表人:企業(yè)負責人:注：該表須經具有國家法定資質得中介機構鑒證,研究開發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務總局關于印發(fā)V企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）＞得通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定進行歸集。2015年度企業(yè)主要應交稅金明細表企業(yè)名稱(蓋章): 單位:萬元 項 目 行次本年累計數一、增值稅：11、應交增值稅2(1)期初未抵扣數(用“一”填列)3(2)銷項稅額合計(4=5+6+7)-43%稅率銷項稅額56%稅率銷項稅額-6-17%稅率銷項稅額-7辦理技術開發(fā)合同免征6%增值稅稅額8出口退稅9進項稅轉出-io-轉出多交增值稅1(3)進項稅額 一-12-已交稅金轉出未交增值稅-14-(4)期末未抵扣數(用“一”號填列)(15=3+4+9+10+11-12-13-14)152、未交增值稅-16-(1)期初未交數(多交數用“一”號填列)-17-(2)本期轉入數(多交數用“一”號填列)(18=11+14)-18-(3)已交數-19-(4)期末未交數(多交數用“一”號填列)(20=17+18-19)20二、營業(yè)稅:21-1、期初未交數(多交數用“一”號填列)-22-2、應交數(23=24+25)-23-3%稅率營業(yè)稅應交稅額-24-5%稅率營業(yè)稅應交稅額-25-辦理技術開發(fā)合同免征營業(yè)稅稅額-26-3、已交數-27-4、期末未交數(多交數用“一”號填列)(28=22+23-27)-28-三、企業(yè)所得稅:-29-1、期初未交數(多交數用“一”號填列)-30-2、應交數-3-3、已交數-32-4、期末未交數(多交數用“一”號填列)(33=30+31—32) 33填表人:注:該表須經具有國家法定資質得中介機構鑒證。企業(yè)負責人:附件4、ABC有限公司軟件企業(yè)評估明細表編制說明20XX年1月1日至20XX年12月31日一、公司基本情況提示:公司基本情況應當采用簡潔得語言,一般應分段表述。其內容主要包括基本沿革、所處行業(yè)、經營范圍、主要產品或提供得勞務、分支機構等有關資料。ABC有限公司（以下簡稱公司或本公司）系經××批準，于××年×月乂日在××工商行政管理局登記注冊,取得注冊號為××得《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本××元，由XX、XX、XX出資。本公司屬××行業(yè)。經營范圍：XX。主要產品或提供得勞務：XX。［本公司下設XX、XX等分支機構。］二、軟件企業(yè)評估明細表得編制基礎本公司在XX會計準則框架下，按照《軟件企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)軟【2013】64號）、《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策得通知》（財稅【2012】27號）和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號）、《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題得通知》（財稅【2013】70號）及《軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計報表制度（2013——2014）》得規(guī)定，編制軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入情況明細表、研究開發(fā)費用結構明細表和企業(yè)主要應交稅金明細表。三、公司采用得編制原則和方法（一）軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入得編制原則和方法本公司確認軟件產品開發(fā)銷售收入得時點為公司已將商品所有權上得主要風險和報酬轉移給購買方;公司既沒有保留與所有權相聯(lián)系得繼續(xù)管理權,也沒有對已售出得商品實施有效控制;收入得金額能夠可靠地計量;相關得經濟利益很可能流入企業(yè);相關得已發(fā)生或將發(fā)生得成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入實現(xiàn)。本公司確認信息技術服務收入得時點為已經按照合同約定完成服務事項;收入得金額能夠可靠地計量;相關得經濟利益很可能流入企業(yè)時,確認服務收入得實現(xiàn)。軟件產開發(fā)品銷售（營業(yè)）收入明細表就就是根據《軟件企業(yè)認定管理辦法》和《軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計報表制度》得規(guī)定,對軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入歸集而編制得。1、自主開發(fā)軟件銷售（營業(yè)）收入20XX年本公司自主開發(fā)軟件銷售（營業(yè)）收入共計***元,其中：1）軟件產品收入就就是指向用戶提供得計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入得軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供得計算機軟件。包括基礎軟件、支撐軟件、應用軟件、信息安全產品、嵌入式應用軟件和軟件定制產品和服務。本公司20XX年度實現(xiàn)軟件產品收入***元，其中：基礎軟件收入***元、支撐軟件收入＊*＊元、應用軟件收入*＊*元、信息安全軟件收入＊*＊元、嵌入式應用軟件收入*＊＊元、軟件定制服務收入＊＊*元。2）嵌入式系統(tǒng)軟件收入嵌入式系統(tǒng)軟件收入確認方法根據合同約定或者收入成本計算法,某產品嵌入式軟件產品收入=本產品出廠價-［硬件成本×（1+成本利潤率）］成本：指銷售自產（或外購）得硬件產品或機器設備得實際生產（或采購）成本。成本利潤率：指嵌入式軟件產品與硬件產品（機器設備）整體得成本利潤率,實際成本利潤率高于10％得,按實際成本利潤率確定,低于10%得按10%。本公司20XX年度嵌入式系統(tǒng)軟件收入共計***元,其中：XX嵌入式系統(tǒng)軟件收入***元，XX嵌入式系統(tǒng)軟件收入***元。3）信息系統(tǒng)集成服務收入就就是指基于需方業(yè)務需求提供得信息系統(tǒng)設計服務、集成實施服務，以及為需方軟硬件系統(tǒng)及業(yè)務正常運行提供得支持服務。包括：信息系統(tǒng)設計、集成實施服務、運行維護服務等。本公司20XX年度實現(xiàn)信息系統(tǒng)集成服務收入***元，其中：信息系統(tǒng)設計收入**＊元、集成實施服務收入***元、運行維護服務收入**＊元。4）信息技術咨詢服務收入就就是指在信息資源開發(fā)利用、工程建設、人員培訓、管理體系建設、技術支撐等方面向需方提供得管理或技術咨詢評估服務。包括:信息化規(guī)劃、信息技術管理、信息系統(tǒng)工程監(jiān)理、測試評估認證、信息技術培訓等。本公司20XX年度實現(xiàn)信息技術咨詢服務收入***元，其中：信息化規(guī)劃收入***元、信息技術管理收入*＊＊元、信息系統(tǒng)工程監(jiān)理收入**＊元、測試評估認證收入＊*＊元、信息技術培訓收入＊＊＊元。5）數據處理和存儲服務收入就就是指利用信息技術為需方提供得除信息技術咨詢、系統(tǒng)集成、設計與開發(fā)等常規(guī)服務以外得附加服務,包括數據處理、運營服務、存儲服務、數字內容加工處理、客戶交互服務等。本公司20XX年度實現(xiàn)數據處理和存儲服務收入***元，其中:數據處理收入**＊元、運營服務收入*＊*元、存儲服務收入*＊＊元、數字內容加工處理收入＊**元、客戶交互服務收入*＊*元。2、代銷軟件產品銷售（營業(yè)）收入本公司2OXX年度代銷軟件銷售（營業(yè)）收入***元，其中XX產品代銷收入***元、XX產品X產品代銷收入***。（二）研究開發(fā)費用得編制原則和方法研究開發(fā)費用結構明細表就就是根據《軟件企業(yè)認定管理辦法》、《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策得通知》和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》得規(guī)定,對研究開發(fā)費用進行歸集而編制得。1、材料、燃料和動力費用就就是指研究開發(fā)活動直接消耗得材料、燃料和動力費用。本公司20**年共發(fā)生此項費用***元，其中直接消耗材料***元、燃料***元、動力＊**元。2、在職人員費用就就是指直接從事研究開發(fā)活動人員得本企業(yè)在職人員得工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定得范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納得基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。本公司20**年共發(fā)生此項費用***元，其中工資和薪金***元、津貼和補貼*＊＊元、獎金***元、各類保險費用和住房公積金＊**元。3、設備折舊費就就是指專門用于研發(fā)活動得有關儀器、設備折舊費,不包括按規(guī)定一次或分次攤入管理費得儀器和設備,本公司有關儀器、設備得折舊年限、殘值率如下:資產類別 折舊年限 凈殘值率 年折舊率(1)儀器 年 ％ %(2)設備 年 % %本公司20XX年共發(fā)生此項費用***元，其中儀器***元、設備***元。4、設備租賃費就就是指專門用于研發(fā)活動得有關儀器、設備租賃費。本公司20**年共發(fā)生此項費用***元，其中儀器***元、設備***元。5、無形資產攤銷費就就是指專門用于研發(fā)活動得有關無形資產攤銷費用,包括軟件、專利權或非專利技術得攤銷費用,各類無形資產攤銷方法如下:無形資產類別攤銷年限凈殘值率(1)、軟件(2)、專利權(3)、非專利技術本公司20XX年共發(fā)生此項費用***元，其中軟件攤銷***元、專利權攤銷＊**元、非專利技術攤銷**＊元。6、試驗和開發(fā)制造費用就就是指專門用于中間試驗和產品試制得模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。本公司20**年共發(fā)生此項費用***元。7、成果論證驗收費就就是指研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用。本公司20XX年共發(fā)生此項費用***元。8、其她費用年年年%%%就就是指研究開發(fā)活動發(fā)生得新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關得技術圖書資料費、資料翻譯費。