國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)常見(jiàn)單據(jù)(2)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-會(huì)計(jì)實(shí)操

財(cái)會(huì)類(lèi)價(jià)值文檔精品發(fā)布！國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)常見(jiàn)單據(jù)(2)[會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)實(shí)操]2.國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式

（1）信用證（L/C）。

信用證（LetterofCredit）是由銀行向出口商提供付款保證的支付方式。在采用信用證支付方式時(shí)，銀行付款是以出口商提交信用證規(guī)定的單據(jù)為條件的，因此國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中使用的信用證基本上都是跟單信用證。對(duì)于信用證，最主要的是把握住一點(diǎn)，即信用證是一家銀行對(duì)信用證受益人有條件的付款承諾，這個(gè)條伴就是受益人提交完全符合信用證所規(guī)定的單據(jù)。從這一點(diǎn)出發(fā)，一個(gè)出口商（一般是信用證的受益人）若想安全及時(shí)獲得信用證款項(xiàng)，必須完全按信用證規(guī)定辦，而不能依照有關(guān)貿(mào)易或商務(wù)合同辦，盡管信用證可能是根據(jù)有關(guān)合同開(kāi)立的。反過(guò)來(lái)說(shuō)。一個(gè)進(jìn)口商（一般是信用證申請(qǐng)人）若想保護(hù)自己的權(quán)益，亦只能按信用證規(guī)定辦。這里所說(shuō)的“信用證規(guī)定”仍然是信用證所規(guī)定的單據(jù)。進(jìn)一步說(shuō)，判斷受益人在信用證項(xiàng)下支取款項(xiàng)的要求是否成立，就是判斷受益人提交的單據(jù)是否完全充分地體現(xiàn)了信用證所規(guī)定的每一條件得到滿(mǎn)足，銀行術(shù)語(yǔ)稱(chēng)之為是否“單證相符”。

信用證可能涉及的當(dāng)事人有開(kāi)證行、受益人、開(kāi)證申請(qǐng)人。

開(kāi)證行（IssuingBankOpeningBank）是作出信用證項(xiàng)下付款承諾的銀行，通常與開(kāi)證申請(qǐng)人位于一地。在開(kāi)立信用證時(shí)，開(kāi)證行必須按照開(kāi)證人提交的申請(qǐng)書(shū)辦理，由此可見(jiàn)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)是開(kāi)證行與開(kāi)證申請(qǐng)人之間的合同。開(kāi)證行最主要的權(quán)利是可要求開(kāi)證申請(qǐng)人提供質(zhì)押品。這種質(zhì)押品可以是物品，可以是現(xiàn)金（保證金），也可能是質(zhì)押或保證文件。

開(kāi)證申請(qǐng)人（Applicant）為貿(mào)易或商務(wù)合同的買(mǎi)方。申請(qǐng)人與開(kāi)證行之間以開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)作為合同；申請(qǐng)人與受益人（即出口商）之間受貿(mào)易或商務(wù)合同制約。

受益人（beneficiary）是信用證的權(quán)利擁有者，這個(gè)權(quán)利即為可憑與信用證規(guī)定相符的單據(jù)向開(kāi)證行支取貸款。

除此之外信用證還涉及通知行（AdvisingBank）、議付行（NegotiatingBank）、保兌行（ConfirmingBank）、付款行（PayingBank）、償付行（ReimbursingBank）等。

信用證最主要的特點(diǎn)為：開(kāi)證行負(fù)第一性付款責(zé)任；開(kāi)證行憑單付款；信用證是獨(dú)立、自足的文件。

信用證除了是一種商業(yè)單據(jù)外，還有融資作用。

（2）托收（Collection）。

托收是債權(quán)人出具匯票委托銀行向債務(wù)人代收款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。在國(guó)際貿(mào)易中。債權(quán)人為出口商，債務(wù)人即為進(jìn)口商。出口商根據(jù)貿(mào)易或商務(wù)合同發(fā)運(yùn)貨物，產(chǎn)生債權(quán)，進(jìn)口商獲得貨物而發(fā)生債務(wù)。為了結(jié)清這種債權(quán)債務(wù)，出口商出具以進(jìn)口商為付款人的匯票并通常隨附發(fā)票及貨運(yùn)單據(jù)（物權(quán)憑證），委托銀行收款。托收是基于買(mǎi)賣(mài)雙方信用的，也就是通常所謂商業(yè)信用，銀行雖居于其間，但只是處于受委托代理的地位，不作任何關(guān)于付款的承諾，只根據(jù)委托人或付款人的指示辦事。

托收一般分為光票托收和跟單托收兩種。

①光票托收（CleanCollections）。

光票托收，指以匯票、本票、支票而不隨附其他單據(jù)的托收，故也不涉及交單的方式問(wèn)題。光票托收以往基本用于非貿(mào)易業(yè)務(wù)。光票由于手續(xù)簡(jiǎn)單，在貿(mào)易雙方相互信任的前提下，不失為一種省時(shí)省事省錢(qián)的結(jié)算方式。需要指出的是，光票托收由于無(wú)單據(jù)的轉(zhuǎn)移，賣(mài)方一旦貨物脫手便難控制貨權(quán)，對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)，如何控制這種風(fēng)險(xiǎn)是值得注意的。因此，光票托收一般較適合在貿(mào)易伙伴為母、子公司，合營(yíng)、合資、合作的雙方時(shí)使用。

②跟單托收（DocumentaryCollection）。

跟單托收即是指匯票隨附其他單據(jù)的托收，也是貿(mào)易中常用的結(jié)算方式。跟單托收按其交單方式又分為付款交單和承兌交單。

a.付款交單（D/P）。

簡(jiǎn)而言之，付款交單就是付款才能放單給付款人，付款人只有在交付貨款后才能取得單據(jù)憑以提貨。再簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，付款交單就是只有先付款才能得到貨款。按照付款交單的基本原理，付款交單似只適用于即期交易：按照實(shí)務(wù)操作，假如適用于遠(yuǎn)期交易的話，那么遠(yuǎn)期期限應(yīng)以不起過(guò)貨物運(yùn)輸航程為限只有在這兩種條件下，付款交單方式才具有可操作性。不能設(shè)想付款期限180天，而交單方式為付款交單，因?yàn)闊o(wú)論采用何種現(xiàn)代運(yùn)輸工具，國(guó)際貿(mào)易的貨物運(yùn)輸均不需如此長(zhǎng)的時(shí)間。貨物已到港，而單據(jù)卻需到180天后才能一手付款，一手交單，這不具操作性。另一方面，遠(yuǎn)期付款是出口商對(duì)進(jìn)口商的資金融通，使進(jìn)口商得以先銷(xiāo)售貨物，后支付貨款，遠(yuǎn)期付款交單也使這種資金融通失去意義和事實(shí)上的不可能。出口商應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，正確把握付款交單方式的特點(diǎn)，避免矛盾。

b.承兌交單（D/A）。

承兌交單即為匯票付款人承諾到期付款后，代收行可放單給付款人。不難看出，承兌交單有兩個(gè)特點(diǎn)，一是付款是遠(yuǎn)期的，二是有遠(yuǎn)期匯票，無(wú)匯票則無(wú)法發(fā)生承兌的行為。由以上可以看出，承兌交單適用于遠(yuǎn)期交易。由于付款人承諾付款后便可取得單據(jù)憑以提貨，而委托人（出口商）在未獲得付款前已失去對(duì)貨物的控制，對(duì)委托人來(lái)說(shuō)具有一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，承兌交單方式應(yīng)在對(duì)付款人較為了解時(shí)才宜采用。但在實(shí)際中，往往出口商為了推銷(xiāo)新產(chǎn)品，或打開(kāi)某一新市場(chǎng)而使用承兌交單方式，這是對(duì)進(jìn)口商的一種讓步，以鼓勵(lì)其銷(xiāo)售尚不為人所熟悉的商品。

托收的最主要特點(diǎn)是基于商業(yè)信用，換句話說(shuō)就是基于買(mǎi)賣(mài)雙方的信任。托收過(guò)程中雖有銀行介入，但銀行只是居中代理各種委托事項(xiàng)，并不承擔(dān)必定付款的義務(wù)。此外，托收較之信用證，手續(xù)簡(jiǎn)便一些，銀行費(fèi)用也低一些。買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售目的、合作伙伴的情況、商品市場(chǎng)情況等，綜合考慮采用哪種方式，以達(dá)到擴(kuò)大銷(xiāo)售、擴(kuò)大市場(chǎng)的目的。

（3）匯款。

匯款（Remittance）結(jié)算是操作最簡(jiǎn)單的一種結(jié)算方式。賣(mài)方將貸款直接發(fā)運(yùn)給買(mǎi)方，買(mǎi)方通過(guò)銀行對(duì)賣(mài)方付款，銀行不處理票據(jù)或單據(jù)。

匯款按資金調(diào)撥方式分為電匯、信匯、票匯。

①電匯（TelegrapficTransfer簡(jiǎn)稱(chēng)T/T）。即匯款資金的調(diào)撥和匯款委托指示采用電訊方式送達(dá)匯入行。電匯時(shí)間很短，收款人很快便可收到款項(xiàng)，較適于急需購(gòu)買(mǎi)的商品。從銀行業(yè)務(wù)的角度而言，電訊易于控制真實(shí)性，大額匯款銀行傾向于采用電匯。

②信匯（MaiITransfer，簡(jiǎn)稱(chēng)M/T）。即匯款委托指示是通過(guò)信函方式發(fā)出的，速度較慢，較適于金額小的交易，大額交易采用信匯不太容易使出口商接受。

③票匯（BankersDemandDraft簡(jiǎn)稱(chēng)D/D）。即匯教委托指示及資金調(diào)撥采用銀行匯票的方式完成。票匯方式比較靈活，因?yàn)閰R票是流通票據(jù)，不一定只到一家銀行兌現(xiàn)，持票人可將匯票賣(mài)給出票行的任何一家代理行。由于通訊方式的極大改善，大額票匯也越來(lái)越少使用。目前國(guó)際上的銀行票匯，即便匯票人要求票匯，匯款行一般也要采用加押電予以證實(shí)，以防止偽造。以上分類(lèi)主要是從資金轉(zhuǎn)移和匯款委托轉(zhuǎn)示的發(fā)送方式角度而言，也是最常見(jiàn)的分類(lèi)。根據(jù)付款與發(fā)貨的先后不同，還可分為預(yù)付貨款、貨到付款的。但這種不同對(duì)匯款的方式并無(wú)影響，本書(shū)不贅述。

如同托收業(yè)務(wù)，匯款的最主要特點(diǎn)是基于商業(yè)信用。無(wú)論采用何種匯款方式，資金的轉(zhuǎn)移不與貨權(quán)的轉(zhuǎn)移相聯(lián)。預(yù)付貨款是進(jìn)口商先付款，后收貨，對(duì)買(mǎi)方不利；貨到付款是賣(mài)方先發(fā)貨，后收款，對(duì)賣(mài)方不利，都有發(fā)生銀貨兩空的可能。因此，匯款結(jié)算方式只有當(dāng)買(mǎi)賣(mài)雙方高度信任的情況下較適用。當(dāng)然，如果貨物是市場(chǎng)熱門(mén)，買(mǎi)方也較愿意先付款：貨物在市場(chǎng)上知名度低賣(mài)方也不得不先發(fā)貨。采用何種方式應(yīng)綜合考慮各方面因素決定。

（4）保函。

擔(dān)保人向合同的債權(quán)人保證債務(wù)人履行義務(wù)，如不履行，擔(dān)保人負(fù)責(zé)賠償。這種銀行信用文件即為保函（Gllarantee）。保函的分類(lèi)很多，用途非常廣泛，大致可歸納為四類(lèi)，即進(jìn)口付款保函、借款保函、信用保函和特殊貿(mào)易保函。

①進(jìn)口付款保函（PaymentGuarentee）。進(jìn)口付款保函是擔(dān)保人為委托人進(jìn)口商品、技術(shù)、專(zhuān)利或勞務(wù)而出具的付款保函。從擔(dān)保人的角度看，這種保函類(lèi)似于信用證。因?yàn)楸：?xiàng)下的有關(guān)合同的履行必定以支付現(xiàn)金來(lái)完成，要么委托人付款，要么擔(dān)保人履行保函的付款義務(wù)。這也是“付款保函”之由來(lái)。進(jìn)口付款保函常用于信用證不便處理的進(jìn)口業(yè)務(wù)。如交易特別復(fù)雜，各項(xiàng)條件不容易以單據(jù)體現(xiàn)等。在銀行業(yè)務(wù)中，進(jìn)口付款保函一般按照信用證業(yè)務(wù)來(lái)處理。

②特殊貿(mào)易保函。

特殊貿(mào)易保函主要指的是擔(dān)保人為特殊形式的貿(mào)易活動(dòng)出具的保函。所謂特殊貿(mào)易，一般指的是租賃、來(lái)料加工、來(lái)件裝配、來(lái)樣加工和補(bǔ)償貿(mào)易。這種貿(mào)易方式主要特點(diǎn)在于合同的一方獲得對(duì)方商品形式的融資，而償還大都不以現(xiàn)金支付為形式。比如來(lái)料加工、來(lái)件裝配、來(lái)樣加工和補(bǔ)償貿(mào)易的償