法規(guī)第三章稅收法律制度

1第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類

〔一〕稅收概念與作用

1.稅收的概念稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它表達(dá)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。

〔1〕稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)根底。

〔2〕稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。

〔3〕稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。

2.稅收的作用

〔1〕稅收是國家組織財政收入的主要形式；〔2〕稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；

〔3〕稅收具有維護國家政權(quán)的作用；〔4〕稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。

〔二〕稅收的特征

稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征

1.強制性——稅收是國家以社會管理者身份，憑借政治權(quán)利，通過公布法律或政令來進(jìn)行強制征收。

2.無償性——國家取得稅收收入既不需歸還，也不需對納稅人付出任何對價。

【提示】稅收的無償性是稅收“三性〞的核心。

3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

多項選擇題：以下各項中，屬于稅收的特征的有〔〕。

A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性答案：ACD答案：稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征?！踩扯愂盏姆诸?/p>

我國的稅種分類方式主要有：

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

〔1〕流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象〔增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等〕。

〔2〕所得稅類〔收益稅〕——以各種所得額為課稅對象〔企業(yè)所得稅、個人所得稅〕。

〔3〕財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)數(shù)量或者財產(chǎn)價值為課稅對象〔房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等〕?！?〕資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象〔資源稅、土地增值稅等〕。

〔5〕行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象〔城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等〕。

單項選擇題：在我國現(xiàn)行的以下稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是〔〕。

A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.車輛購置稅答案：D

答案：我國現(xiàn)行稅種中屬于財產(chǎn)稅的稅種包括：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等，選項D屬于行為稅類。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

〔1〕工商稅類——由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理?！步^大局部〕

〔2〕關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。〔進(jìn)出口關(guān)稅〕

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

〔1〕中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費稅。

〔2〕地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等。〔3〕中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、所得稅、印花稅、資源稅等。

多項選擇題：按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。以下各項中，屬于中央地方共享稅的有〔〕。A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅正確答案』ACD答案：中央地方共享稅有增值稅、所得稅、印花稅、資源稅等，選項D屬于地方稅。4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。

〔1〕從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分表達(dá)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大局部稅種均采用這一計稅方法。

〔2〕從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。實行定額稅率。例：資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

〔3〕復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅。例：消費稅中的卷煙和白酒。翅稅收哭的分甲類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、土地增值稅行為稅類城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅征收管理的分工體系工商稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費稅地方稅契稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費稅中的卷煙、白酒這大單項選擇煌題：永以下俘各項警中，疾不屬苗于流置轉(zhuǎn)稅激的是彎〔信〕。魚A盒.增彼值稅清B根.消目費稅協(xié)漆C.壺營業(yè)綢稅江D并.所翼得稅墨喂答案掀：扒D慮答案閉：象選項裂D是悠屬于姨所得磚稅類放。喊呢單項選擇熱題：映在我亦國現(xiàn)哈行的閉以下弟稅種錫中，付屬于缺行為趙稅類尊的有駛〔滋〕。網(wǎng)A凳.營悟業(yè)稅欣B奇.房巖產(chǎn)稅賺C養(yǎng).車誠船稅澡D葉.印潤花稅轉(zhuǎn)答案共：仰D竄答案盆：滾此題旬考核惹行為獎稅包幅括的衡稅種穗。選粘項A煤營業(yè)明稅屬錘于流卷轉(zhuǎn)稅瘡，選粒項B粱房產(chǎn)害稅屬洋于財州產(chǎn)稅默，選換項C浸車船吼稅屬塊于財無產(chǎn)稅甜，選牌項D擁印花共稅屬陽于行義為稅深央二、俯稅法丈及構(gòu)朋成要展素

數(shù)提〔一益〕稅溪收與該稅法艱的關(guān)吧系

載1繭.稅你法的凝概念訂默稅法澡是國控家制鋼定的慢用以邪調(diào)整喊國家逝與納肉稅人戰(zhàn)之間亞在征累納稅膨方面寄的權(quán)節(jié)利與駐義務(wù)分關(guān)系尊的法巡律規(guī)閑范的獲總稱啦。怖捕〔1尚〕立雅法機哄構(gòu)：肅全國音人大納及其板常委壁會＋際地方釣立法之機關(guān)呀＋授組權(quán)機掌構(gòu)

暮〔2蠻〕依泛據(jù)：遵憲法欣紗〔3構(gòu)〕調(diào)干整對菜象：痰國家魂與社擱會成置員在確征納曠稅方冶面的錄權(quán)利糠與義蒼務(wù)關(guān)絲系

辛攜2.熟稅收叼與稅竊法的爛關(guān)系

葬耐稅收患屬于誼經(jīng)濟粉學(xué)概顆念稅巡法屬籮于法俱學(xué)概繭念；珠土稅收梳依據(jù)資稅法探的規(guī)衰定進(jìn)拳行，項稅法逃是稅擊收的割法律邊保障揮。

廣見〔二家〕稅殺法的癥分類

您派1.床按照填稅法燕的龍功能蔬作用藝的不席同，構(gòu)將稅直法分易為惰稅收償實體灘法和菠稅收補程序柳法。

遞廟〔1逮〕稅士收實昏體法園——漂針對餃某一唉具體脫稅種

看歐稅收千實體磨法主應(yīng)要是反指瓶確定施稅種吐立法蓄，具咸體規(guī)妻定各午稅種挺的征座收對內(nèi)象、掀征收挑范圍蓮、稅拴目、遍稅率漫、納固稅地反點等效。

按例如捷?中圖華人心民共刷和國銀增值駛稅暫建行條蹈例?背、?刪中華侄人民也共和幅國營襯業(yè)稅仿暫行混條例貍?、浴?中俊華人快民共謝和國型企業(yè)牧所得拼稅法誰?、澇?中趟華人木民共移和國蝴個人俱所得命稅法耀?號都屬研于稅銳收實坐體法聯(lián)。

餃德〔2脊〕稅錯收程錯序法與——哈不針虜對某樂一具類體稅點種，勇而針?biāo)軐Χ惻騽?wù)管降理程席序。

炮當(dāng)稅收名程序抱法是如指稅蒼務(wù)管府理方丑面的碌法律軟，主況要包塘括稅稈收管滿理法騾、發(fā)狼票管忌理法總、稅逢務(wù)機膀關(guān)法籮、稅侄務(wù)機惡關(guān)組突織法搜、稅碌務(wù)爭罪議處礦理法只等。

桂雞例如煤?中否華人圖民共糖和國泄稅收城征收載管理阻法?吊、?廉海關(guān)耕法?釘及?磚進(jìn)出誘口關(guān)釘稅條墳例?默。

霧院2.畢按照級主權(quán)跨國家讀行使工稅收獅管轄晝權(quán)筆的不廉同，律可分佩為完國內(nèi)健稅法老、國稀際稅然法和尼外國翅稅法歇。

筑燈〔1擋〕國毫內(nèi)稅胞法一轎般是貌按照辭屬人厭或?qū)傩莸卦m那么，使規(guī)定亂一個餓國家野的內(nèi)懸部稅刑收制船度。

軟影〔2攜〕國拋際稅航法是廣指國牛家間浪形成鉤的稅適收制夾度，轎主要懸包括磁雙邊套或多杠邊國追家間何的稅強收協(xié)勢定、眠條約義和國蝴際慣圖例等喜。

盯嫌〔3宮〕外屯國稅敬法是邊指外伯國各河個國洪家制車定的問稅收它制度表。

拾沈3.認(rèn)按照訓(xùn)稅法鈴法律舅級次吩劃分濱，分刻為捉稅收蔽法律沃、稅治收行懲政法熟規(guī)、送稅收我規(guī)章爬和稅軌收規(guī)稿范性洋文件節(jié)。

局叢〔1琴〕稅冊收法爬律〔肥狹義貸的稅寧法〕適——食××跡法

蔑且由稀全國編人民鼓代表飼大會匆及其招常務(wù)妨委員紋會進(jìn)制定席。如噴?稅跪收征秋收管燒理法慎?、準(zhǔn)?個聞人所勒得稅徒法?材、?閥企業(yè)饑所得辟稅法箭?等士。繳〔恐2〕戒稅收嶄行政辜法規(guī)晝——田××懷條例玩，×透×?xí)厚{行條腹例

滾闊由格國務(wù)超院烈制定券。如于?營領(lǐng)業(yè)稅冬暫行羅條例膝?、懸?個傲人所角得稅尺法實晌施條約例?飽等。

限〔療3〕漁稅收初規(guī)章舞——截××平方法福氧分為準(zhǔn)稅收帝部門贈規(guī)章塘和地稱方稅缺收規(guī)荒章。

量深部門把規(guī)章玻：由榴國務(wù)前院稅州收主躍管部診門〔碧財政卸部、閑國家債稅務(wù)魚總局池、海罷關(guān)總佛署創(chuàng)〕制蘆定的毛具體廁實施救方法撿、規(guī)鵝程等紀(jì)。如狹?稅膜務(wù)行污政復(fù)紹議規(guī)府那么?猶、?胡稅務(wù)辮代理織試行案方法呆?等馳。

覽地方耗規(guī)章浸：由攏省、仗自治鐮區(qū)、皇直轄得市以應(yīng)及較學(xué)大的恢市人禽民政踢府制供定。

權(quán)〔甘4〕監(jiān)稅收籌標(biāo)準(zhǔn)柱性文鞭件練行嫌政機品關(guān)依并據(jù)法俊律、喊行政快法規(guī)泥、規(guī)技章的絞規(guī)定比制定膜的，勺是對繪稅收座法律尾、行君政法準(zhǔn)規(guī)、蘆規(guī)章傳的具盞體化旱和必奴要補燥充。奴它在勒稅收杜工作控領(lǐng)域堆中數(shù)袖量最眉多、砍法律原效力告最低越。

讓概效力題排序瞞：法擔(dān)律＞帆行政甘法規(guī)僵＞部備門規(guī)法章＞浙標(biāo)準(zhǔn)貿(mào)性文興件

巴等多項選擇康題：嶼根據(jù)到稅法烏的功呀能作收用的義不同奇，可夾以將相稅法臺分為垮〔螞〕。

多瞎A.毒稅收荷實體聞法慚B檢.稅召收法止律棕C恭.稅形收程筑序法封共D.杯稅收吧行政吊法規(guī)錦答案礙：緣AC茅答案徒：趟選項乓BD碌是按搖照稅殊法法肥律級低次劃色分的籍。敞忙判斷品題：捉?中典華人雙民共業(yè)和國英增值離稅暫閉行條胃例?爬屬于騾稅收阿程序姜法。猛〔練〕毀答案葵：風(fēng)×叨答案銷：附?中治華人桐民共泄和國肺增值祥稅暫梨行條銷例?基屬于粗稅收搬實體跡法。窗仔多項選擇攔題：惱以下禮屬于是稅收序?qū)嶓w不法的圍有〔溫〕路。

示A量.?津稅收歌征管勤法?衛(wèi)B艙.?設(shè)增值揚稅暫顫行條箏例?道C.隆?中預(yù)華人補民共順和國灑企業(yè)縱所得膊稅法濟?傲D.肝?稅眼收征難收管輔理法禁實施賽細(xì)那么耐?神答案鹿：沒BC纏答案鼓：昌選項棍AD肚屬于鄙稅收豎程序回法。棕〔三腫〕稅兔法的啊構(gòu)成腸要素

線出稅法帝的構(gòu)磁成要足素〔艙11紋項略〕—裕—鉆征稅跟人、炒納稅勉義務(wù)偷人、鬼征稅菜對象罰、稅例目、于稅率撫、計識稅依豆據(jù)、加納稅緊環(huán)節(jié)主、納鋸稅期喚限、厲納稅饑地點捕、減瘦免稅皂和法堅律責(zé)常任純。

者筆1.坐征稅葡人—般—“薄征稅贈〞主墓體

茂擇代表食國家脆行使刊征稅泉職權(quán)材的各具級稅拐務(wù)機流關(guān)和謙其他嘴征收著機關(guān)終。死包湯括各木級稅吹務(wù)機悶關(guān)、掀財政輛機關(guān)滴和海馳關(guān)。

璃軌2.椅納稅下義務(wù)賺人〔寒納稅菠人〕潤——憶“納肚稅〞器主體緊依死法直竄接負(fù)三有納晝稅義匹務(wù)的拋自然昏人〔吊包括躁個體琴經(jīng)營但者〕右、法繞人和聾其他霜組織氧。

賄五3.鏈征稅士對象卡——決課稅準(zhǔn)對象膨緒納稅狗的客領(lǐng)體，拌也就脹是對慌什么訪征稅栗。奧蠅不同植的征法稅對艙象是騎區(qū)別繼不同躬稅種抓的重貓要標(biāo)泄志漁。樹駕壓泡4.武稅目瞇塌稅目劍是稅色法中妄具體玩規(guī)定俊應(yīng)當(dāng)查征稅欣的項除目，擴是征琴稅對鍛象的烤具體狠化。

祖求制定斗稅目建的目擦的有店兩個的：〔券1〕各明確種征稅搜的具浮體范葛圍；沫〔2街〕制離定不穩(wěn)同的賊稅率富。

撤躺單項選擇唱題：虹我國僅稅法量要素膨中，撫用來岸明確食征稅精的具來體范竄圍，駕確定其征稅液對象幟適用由不同詢稅率弓的要竹素是浩〔集〕。

貢涂A.報稅率訊嘩B.誰計稅粘依據(jù)隊以C.寸征稅搭對象業(yè)窗D.牢稅目甲屑答案說：課D攏答案翅：事確定島稅目撐的目政的是失：〔喘1〕遍為了暮明確尾征稅繭的具偽體范助圍；辮〔2偵〕為翻了對筋不同鞠的征寧稅項繩目加液以區(qū)世分，揉從而眉制定刺上下客不同擋的稅秋率。乓黨5.澇稅率趴鞠指應(yīng)漲納稅裳額與吉計稅揉金額歉〔或疼數(shù)量動單位份〕之芒間的智比例追，它亦是計創(chuàng)算稅瓶額的吹尺度離。

播姻稅率趨的高絡(luò)低直嫂接體白現(xiàn)國歉家的冬政策燙要求斑，直憐接關(guān)辭系到趣國家粘財政芒收入墓的多逼少和矮納稅夢人的卵負(fù)擔(dān)買程度電，是過稅收虹法律難制度下中的篇核心皇要素呀。

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皇狡〔1檔〕比益例稅謙率，這是指況對同魯一征第稅對挺象，壓不管屆金額饒大小糞均按洪同一堵比例遼征稅普的稅毒率。

鐵耕例：貧增值巡稅基攤本稅騙率1籮7%泳等；逮營業(yè)皇稅基停本稅泄率3留%、冤5%奴等；傷企業(yè)劑所得廣稅2刑5%臉等。

仿絲比例蠻稅率針包括怠三種文：名①椒單一畏比例鄙稅率診舅②差段別比熊例稅襯率遙③窄幅度纏比例斃稅率

塔埋〔2括〕定底額稅澇率〔燕固定于稅額關(guān)〕，監(jiān)是指診按納努稅對爐象的邀一定蠢計量拌單位所直接五規(guī)定故固定乏的稅孕額，蕩而不借采取侮百分搏比的年形式年。菜例河：牌資源希稅、泳城鎮(zhèn)鴉土地喘使用燥稅、絲車船方稅客等。

早序①地局區(qū)差弱別定敘額稅悲率忘②取幅度五定額薦稅率耽粱③分頸類分掏級定尾額稅過率

崖樣④地愁區(qū)差般別、蹈分類宣分級膏和幅狂度相陶結(jié)合勒的定周額稅莫率—準(zhǔn)—城線鎮(zhèn)土妹地使壺用稅芳、耕至地占崖用稅

謀莊〔3然〕累長進(jìn)稅鬼率，地是根竄據(jù)征營稅對叫象數(shù)躺額的葉大小食，規(guī)浸定不糠同等頭級的材稅率襯。

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鍋歲①超篇額累扛進(jìn)稅技率指泊將應(yīng)文稅所介得額波按照堤稅法斤規(guī)定田分解互為假設(shè)貿(mào)干段代，每方一段犁按其崗對應(yīng)獸的稅或率計邀算出摧該段爸應(yīng)交所的稅傲額，種然后他再將縫計算葉出來遙的各坐段稅栗額相依加，垮即為推應(yīng)稅毯所得栗額應(yīng)私交納更的稅個款。掩例如谷目前蟲我國攔工資貧薪金底所得鬧應(yīng)繳斑納的阻個人月所得唐稅垮的稅腔率是隊執(zhí)行限3%矩至4靠5%孩的的七級拼超額誠累進(jìn)廊稅率驢。

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國鈴A.鏟比例勿稅率專絞B.頁超額哲累進(jìn)患稅率邊喬C.鑒超率艷累進(jìn)同稅率譜班D.繭全額挪累進(jìn)予稅率形初答案竿：偽B撤盒單項選擇狹題：森企業(yè)未所得恒稅的質(zhì)稅率筐形式導(dǎo)是〔旱〕杰。

頭捷A.包累進(jìn)熊稅率援程B.輛定額鉛稅率細(xì)情C.牌比例腸稅率糞舞D.促其他池稅率妹東答案赴：粥C調(diào)跳6.免計稅刑依據(jù)排〔稅趴基〕喇——待計算瘋應(yīng)納炭稅額奴的根注據(jù)

糊鋪計算遷應(yīng)納逗稅額佩的根姑據(jù)，翻一般養(yǎng)有三穗種：

付弊〔1腐〕從囑價計劫征。濫以計技稅金察額為晌計稅暈依據(jù)胳。宮武應(yīng)納酒稅額寒＝計慌稅金奇額×頓適用弟稅率

楚胖〔2留〕從愉量計纖征。袍以征喜稅對鑒象的式重量撞、體孕積、健數(shù)量版為計美稅依金據(jù)。拐笛應(yīng)納訊稅額砌＝計況稅數(shù)騎量×悅單位亡適用網(wǎng)稅額

抵規(guī)〔3東〕復(fù)族合計難征。卵既包洋括從怎量計勿征又釣包括勿計價稈從征注。

座幣如我居國現(xiàn)待行的窄消費督稅中題的卷窯煙、鍛白酒撐等。倚文應(yīng)納擇稅額皮＝計偵稅數(shù)渡量×羞單位澇適用截稅額蜂＋計仇稅金畏額×足適用付稅率

島測判斷糟題：濱在從零價定祝率征拐收的尖情況紹下，煩根據(jù)糞不同哈的應(yīng)層稅消蠟費品性確定鹽不同騰的比那例稅遺率，統(tǒng)以應(yīng)血稅消丸費品運的銷伴售額封為基咐數(shù)乘斃以比接例稅論率計賭算應(yīng)引納稅鴉額。叛〔得〕鄉(xiāng)添答案壁：正√吩室判斷裳題：該在從反量定賓額征割收情客況下刷，根學(xué)據(jù)不毒同的叮應(yīng)稅矛消費亮品確厭定不轟同的疏單位教稅額串，以潮應(yīng)稅殺消費牢品的杰數(shù)量親為基客數(shù)乘遭以單腸位稅距額計客算應(yīng)燕納稅嫌額。小〔蝕〕困框答案獻(xiàn)：淚√判葡7.驢納稅淹環(huán)節(jié)仆斃稅法寇規(guī)定脅的征怒稅對軍象在桌從生耗產(chǎn)到英消費狡的流牧轉(zhuǎn)過陜程中伏應(yīng)當(dāng)叉繳納續(xù)稅款惠的環(huán)盤節(jié)。月如流方轉(zhuǎn)稅必在生扶產(chǎn)和示流通愿環(huán)節(jié)凝納稅眨、所續(xù)得稅浸在分決配環(huán)忽節(jié)納票稅等鎮(zhèn)。

紫商8.蓄納稅凝期限季尚納稅母人的益納稅伐義務(wù)請發(fā)生廚后應(yīng)服依法傍繳納蓬稅款期的期捏限。

玉滴規(guī)定勻納稅公期限縣保證鹽了國欠家財啊政收王入的摩及時它實現(xiàn)逃，也歡是稅肯收強伯制性些和固售定性苦的體蒼現(xiàn)。戲納稅貓人必田須在盛規(guī)定憤的納插稅期究限內(nèi)徐繳納伍稅款筒。

兄毀9.叼納稅凝地點僻巾納稅政人具添體繳話納稅懷款的豐地點滴。

唇雙10本.減講免稅像漏國家椒對某舒些納暈稅人哄和征瞇稅對撕象給禍予鼓濟勵和本照顧所的一晴種特殃殊規(guī)測定。礎(chǔ)

辮迅〔1由〕減見稅和識免稅

享塵①減頁稅是田對應(yīng)震納稅訪款少岡征一旨局部踏稅款返；年甲②免貍稅是辰對應(yīng)然納稅壩額全吊部免億征；會蠅③命類型側(cè)：

寫一種貞是稅養(yǎng)法直梯接規(guī)積定的垃長期訪減免糧稅項塘目；抄另一剛種是番依法場給予款的一霸定期潮限內(nèi)造的減唐免稅翁措施招，期權(quán)滿之競后仍壞應(yīng)按謹(jǐn)規(guī)定怎納稅旦。勤我棚國現(xiàn)稠行的鳳稅收譯減免興權(quán)限式集中姿于嫁國務(wù)存院鳳，任耗何地渴區(qū)、案部門俘不得另規(guī)定纏減免販稅項藏目。老

抹推〔2于〕起屯征點允耍稅遼法規(guī)俘定對韻征稅之對象飲開始換征稅伶的起挖點數(shù)穗額營。燃征稅堪對象莫的數(shù)列額達(dá)縮到起挺征點甚的就三全部于數(shù)額劇征稅討，未粘到達(dá)蠻起征扎點的漲不征鋼稅。咽起征慣點指迷稅法粥規(guī)定蟻的對礙課稅堡對象蛾開始拉征稅玉的最躺低界昌限。

而勾〔3豆〕免賽征額炕坡免司征額班是稅填法規(guī)殘定的盟課稅謠對象爛全部螞數(shù)額慈中蛾免予廁征稅毒的數(shù)耕額鵲，是委對所泳有納翁稅人貸的照肥顧。

狗井【注仔意】蘋區(qū)分駐起征喚點和儲免征沃額，磨不達(dá)螞起征煌點和屋免征巷額時莊都不狐交稅鍵，但犬是一煤旦達(dá)訊到起串征點慕是全勵額征俘稅，蝶超過嗎免征紙額是膜只對錘超過吹局部柜征稅稱。

蔬惠【舉狐例】獲某類悠稅種翻起征烈點為驚10撿00執(zhí)，超婚過起超征點辯稅率搬為1太0%流

釣掙AB訊CD晚三人云的征恥稅對閑象數(shù)敬額分顛別為蓋A9叫99鍛元,關(guān)B1齊00蜜0元今,C深10樹01窯元,壺D2它00竊0元

溉覆A應(yīng)廊納稅嗽＝0據(jù)〔元澆〕械B撫應(yīng)納步稅＝斤10龍00竿×1訓(xùn)0%脾＝1識00由〔元龍〕晨〔達(dá)幟到或倆超過掃起征嬌點的藏全額撥納稅陵〕

位浮C應(yīng)蕩納稅雕＝1墳00漠1×市10豈%＝啞10岔0.法1〔裂元〕外冶D應(yīng)料納稅系＝2冊00補0×術(shù)10帳%＝攤20趙0〔柴元〕

儉彩假設(shè)描上例消中的繼10秀00女為免寫征額廢，那么

養(yǎng)鄉(xiāng)A應(yīng)慰納稅劉＝0劈〔元雞〕染B邊應(yīng)納坡稅＝腎0〔晝元〕詳〔晶只對短超過謊免征昌額部幣分納窯稅〕

塵賓C應(yīng)受納稅摸＝〔菠10杏01濕-1屈00汽0〕逮×1門0%姓＝0待.1扎〔元黃〕戲D黨應(yīng)納填稅＝疼〔2著00友0-來10踏00胡〕×它10晝%＝通10線0〔蠅元〕

廣珍判斷袖題：禮起征緒點是仇指稅喇法規(guī)眠定的鞏計稅愚依據(jù)鉛應(yīng)當(dāng)碌征稅露的數(shù)誤額起適點。栽計稅終依據(jù)灘數(shù)額卻達(dá)不瑞到起偶征點舒的不許征稅無，達(dá)歲到起蝕征點關(guān)的，柳那么對壁超過默起征蠶點的遍局部虛征稅刷?！矞亍翅灀]答案弦：紙×輛答案靠：鉛征稅盞對象享的數(shù)黨額達(dá)討到起嬌征點恐的就抱全部滿數(shù)額錯征稅忌，未剩到達(dá)沾起征蛋點的害不征軟稅。米攀判斷踏題：叼如果化稅法蹈規(guī)定山某一積稅種鈔的起鞏征點轉(zhuǎn)是8秤00寸元，共那么侄，超琴過起島征點噴的，殃只對天超過勢80芹0元只的部馳分征耐稅。桐〔蠻〕海答案孝：罷×譜答案名：港如果壁80滋0元旺是起干征點仇，那么叮超過瞧起征矛共11芒.法但律責(zé)篇任

海晶違反頭國家間稅法氧規(guī)定絹的行散為人同采取膠的處障罰措嘉施。德

培詠法律醫(yī)責(zé)任乘包括機行政昆責(zé)任駱和刑逢事責(zé)鐮任徐，納虧稅人宜和稅等務(wù)人基員違癢反稅舍法規(guī)淹定，融都將托依法財承當(dāng)忘法律跪責(zé)任眼。

氣渣【注謹(jǐn)意】淋沒有誼民事善責(zé)任證。

魚鼻【本需節(jié)重暑點掌弦握】察槍1.幣稅收仗的特串征徑2宮.稅割收的典分類滑熔3.興稅法賢的分頃類圓4撓.稅井法的渴11曾個構(gòu)婚成要司素

張都鹿第二麥節(jié)踢主要君稅種枝連一、安增值姿稅

靜綢〔一伏〕概弱念與臘分類

龜量1.偏概念講荒增值漲稅是剛以商些品〔虛含應(yīng)揉稅勞嘉務(wù)〕棉在流蜜轉(zhuǎn)過援程中納產(chǎn)生蹲的增錘值額勝作為抖計稅振依據(jù)荷而征強收的概一種辯流轉(zhuǎn)油稅。

懶橫征收先范圍序：驢銷售么貨物嚴(yán)，提奏供加例工、匹修理燕修配約勞務(wù)驢及進(jìn)炸口貨且物戶唉征稅柴對象雨：增壩值額

棗拔增值講稅的廁計算喘一般抖采取期稅款股抵扣必的方孫式計局算增搭值稅籮應(yīng)納盾稅額澡蛙諸【例披題·槽多訴選題難】根緣據(jù)增賄值稅澆法律式制度顯規(guī)定顛，下漸列各玉項中煎，屬屠于增哲值稅世征收何范圍赤的有剃〔證〕。工

膜造A.辰進(jìn)口攏貨物遞組B.每出售宴自建撫房屋練井C.塘修理骨汽車云惕D.界服裝更加工瘦勞務(wù)棟答案鳥：秋AC構(gòu)D晌答案害：賽增值涼稅的遺征稅魯范圍悉：銷憲售貨竟物〔柏銷售凍不動掌產(chǎn)除辱外〕?；蛘邏鸭庸げ?、修鏡理修敏配勞鑄務(wù)，趣以及興進(jìn)口破貨物君。選叛項B窩“出天售自狗建房義屋〞存要繳獅納營頸業(yè)稅練。邪敵單項選擇攜題：棵增值引稅是捏對從符事銷濱售貨筆物或哄者加蒼工、作修理眼修配茶勞務(wù)緣，以臂及進(jìn)疾口貨桃物的如單位殼和個盞人取沈得的礎(chǔ)〔攪〕為張計稅丟依據(jù)小征收龍的一允種流斯轉(zhuǎn)稅躲。

襲百A.喘銷售核額疑B鑼.營陪業(yè)額孝抖C.暖增值敗額繪D端.收滲入額蹄答案竹：慧C鋼答案伴：覺考查愁增值鳳稅的蜜征稅襪對象無。刑剩2.站分類扮呈按照緣外購用固定晌資產(chǎn)庸處理清方式扔不同率，分寺為：誤生產(chǎn)津型增著值稅尤、收純?nèi)胄湍嘣鲋稻€稅和際消費軟型增冬值稅拖。

她〔致1〕姿生產(chǎn)井型增即值稅承——體不允稅許納例稅人帳在計紅算增器值稅取時扣槳除外膨購固慕定資閃產(chǎn)的碰價值壯?？珊弦砸盅碇破筇I(yè)的縫固定到資產(chǎn)嗚投資藝。翅渡〔2手〕收閣入型殃增值抵稅—棕—收薪入型攝增值墳稅允堪許納陽稅人戰(zhàn)在計摧算增撇值稅域時，扔將外歷購固塑定資雁產(chǎn)折琴舊部倒分扣早除。某

霉〔博3〕屑消費愁型增究值稅六——傅允許沙納稅搶人在趨計算板增值眾稅時香，將城外購棄固定主資產(chǎn)綠的價叢值一帳次性執(zhí)全部幟扣除戶〔世座界上登使用方最普群遍的斧增值悉稅類席型〕臨

輝算我國與從2洪00德9年滲1月屈1日既起全打面實寧行消礦費型權(quán)增值財稅穴。

頸德單項選擇根題：薦目前密，我洞國現(xiàn)估行的盈增值語稅屬嶼于〔辨〕酷。

度句A.經(jīng)消費易型增伍值稅延宗B.是收入愚型增句值稅存葉C.腥生產(chǎn)貝型增餓值稅夫濤D.喊積累狂型增碼值稅劫答案回：批A予咱單項選擇獎題：申以下研各項版中，烏屬于租消費捏型增壟值稅屆特征見的是縫〔陵〕。

斯造A.銳允許做一次驅(qū)性全門部扣樓除外館購固關(guān)定資冷產(chǎn)所付含稅勞金沒B繼.允壁許扣具除外談購固算定資副產(chǎn)計勒入產(chǎn)將品價淹值的戀折舊在局部漲所含毒稅金

唇圓C.談不允律許扣展除任艷何外蠻購固世定資窮產(chǎn)的朽價款紋善D.勞上述欲說法血都不恐正確抵追答案宴：棒A褲答案潮：元消費抱型增演值稅機，允熱許納斷稅人漂在計抽算增忽值稅星時，桌將外辜購固稱定資吐產(chǎn)的蹤價值優(yōu)一次陸性全犬部扣星除。多游單項選擇蛛題：釣以下菠各項扮中，急屬于香增值敢稅征閥收范呆圍的冒是〔齡〕戀。

廳比A.絡(luò)提供紛通訊腿效勞傷牽B緣.提壘供金與融服霜務(wù)脅剝C.雀提供綠加工乞效勞趨暮D.爹提供委旅游植效勞羨感答案瞧：握C滋截〔二加〕增至值稅棕納稅煉人

蒜及1.溫概念

梳殊增值附稅的困納稅欄人，論是在孝中華監(jiān)人民恩共和企國境芬內(nèi)〔位以下瑞簡稱冷中國議境內(nèi)喊〕銷河售貨迫物或縣者提貴供加移工、芝修理閑修配事勞務(wù)銅以及姨進(jìn)口竟貨物缺的單淡位和椅個人園?！隘弳挝煌专暿清e指企龍業(yè)、箏行政春單位倚、事交業(yè)單嘗位、哪軍事蔥單位插、社詞會團東體及杜其他狐單位煩；銜“個鼠人〞捕是指攪個體的工商療戶和移其他插個人瀉。

粒感在中疼國境請內(nèi)銷堂售貨質(zhì)物或侄者提殃供加阿工、復(fù)修理時修配膜勞務(wù)道，是教指：

贈剛〔1俯〕銷屠售貨參物的煌起運萍地或電者所恥在地訪在境閘內(nèi)；紋擴〔乒2〕崇提供釋的應(yīng)綠稅勞執(zhí)務(wù)發(fā)才生在料境內(nèi)吉。

逐假設(shè)單位仔租賃堅或者違承包調(diào)給其燥他單休位或鵝者個桃人經(jīng)勿營的中，以夕承租彩人或罰者承奸包人仍為納惰稅人攪。

認(rèn)獻(xiàn)中華柱人民額共和謎國境熊外〔根以下幣簡稱相中國威境外妙〕的蠻單位膨或者感個人梳在中輔國境座內(nèi)提懲供給蛙稅勞谷務(wù)，劇在境慚內(nèi)未熊設(shè)有午經(jīng)營仿機構(gòu)喬的，亂以其嶄境內(nèi)奸代理企人為悶扣繳甘義務(wù)蔬人；燃在境貿(mào)內(nèi)沒堡有代啟理人毅的，截以購什買方貴為扣臥繳義蓋務(wù)人市。

隙滲2.約分類憂銜根據(jù)鍛納稅浮人的咬經(jīng)營遼規(guī)模硬以及禍會計捕核算繼的健宿全程熔度課不同繳，增示值稅采的納陽稅人絕，可網(wǎng)以分逝為小羊規(guī)模喬納稅話人和途一般宏納稅阿人。

摧計〔1限〕增揀值稅臭小規(guī)暫模納包稅人臘——來年應(yīng)期稅銷框售額釣在規(guī)疏定坊標(biāo)準(zhǔn)姜以下血，并調(diào)且會兩計核需算體不健壩全飄，不測能按趨規(guī)定丑報送船有關(guān)癥稅務(wù)嫂資料歷的增炮值稅修納稅膽人。

王苦認(rèn)定茄標(biāo)準(zhǔn)

奉磁①從辰事貨慕物生陷產(chǎn)或?qū)峁╀彂?yīng)稅精勞務(wù)慮的納豈稅人利以及汪以從暫事貨刷物生擾產(chǎn)或掏提供榨應(yīng)稅存勞務(wù)紡為主餓，并曠兼營稈貨物妻批發(fā)架或零濃售的砍納稅社人，晚年應(yīng)色稅銷例售額麻在臭50在萬元么以聰下的的；—旺—生先產(chǎn)的

為鹽②其緩他納陽稅人粱，年邊應(yīng)稅秘銷售伯額在閃80早萬元鹿以下眼的；齡——旱非生部產(chǎn)的

磚態(tài)特殊你情況訴：

礎(chǔ)甘①小脫規(guī)模越納稅毫人會百計核俗算健近全，督能夠祝提供解準(zhǔn)確撈稅務(wù)撞資料魚的，硬可以憑向主瞎管稅句務(wù)機夏關(guān)申貍請資旁格認(rèn)吃定，賊不作農(nóng)為小玉規(guī)?？寮{稅紗人，鄙依法魔計算秒增值球稅應(yīng)福納稅亭額。垃

渠譜②年駕應(yīng)稅迷銷售撒額超硬過小派規(guī)模蛋納稅維人標(biāo)碑準(zhǔn)的啟個人形、非色企業(yè)義性單淹位、來不經(jīng)奪常發(fā)師生應(yīng)嗚稅行敬為的倦企業(yè)柜，可凡選擇乓按小證規(guī)模驗納稅裳人納中稅。

無留〔2怖〕一湯般納欺稅人圾——爐除上澆述小秘規(guī)模白納稅否人以窗外的沸其他近納稅咳人屬債于一到般納暢稅人幼。年蘇應(yīng)稅嫁銷售開額超場過認(rèn)他定標(biāo)他準(zhǔn)的窮小規(guī)挪模納嗎稅人啞，應(yīng)斤當(dāng)向傾主管并稅務(wù)胳機關(guān)撒申請無一般噸納稅咬人資畜格認(rèn)艷定。

良呆除國澇家稅傭務(wù)總傭局另楊有規(guī)礦定外左，納節(jié)稅人峽一經(jīng)峽認(rèn)定她為一截般納楚稅人眉后，辯不得今轉(zhuǎn)為置小規(guī)煎模納曾稅人臥。

誠燒多項選擇羊題：跨按照腎現(xiàn)行盼規(guī)定燈，下咬列納枝稅人潮可以立被認(rèn)費定為鄰一般糖納稅棋人的催有〔功〕與。

辮賺A.皺年不感含稅景銷售涌額在酸12薯0萬浸元以答上的始從事易貨物抄生產(chǎn)桃的納迅稅人

溫島B.廳年不恰含稅抬銷售余額在志80坐萬元懸以下旗，會閑計核尖算制扛度不矮健全瘡的從釣事貨泡物零炕售的令納稅嘩人

廳名C.菜年不通含稅銜銷售級額在俱80梅元以荒上的宇從事肚貨物吼批發(fā)愣的納剝稅人

年儉D.吸年不訴含稅削銷售務(wù)額在豎50橫萬元銹以下勇，會顯計核所算制擴度健夏全的虎從事坐貨物倚生產(chǎn)頌的納輕稅人與答案友：晴AC啄D疾答案壇：喉此題芬考核口增值末稅一競般納之稅人廊認(rèn)定瘋標(biāo)準(zhǔn)斷垂判斷銜題：鞭只要賊增值蕩稅年蠶應(yīng)納上稅銷鑄售額滾到達(dá)舅規(guī)定袖的數(shù)午額的涌企業(yè)德，都壞可以測認(rèn)定稻為增舌值稅種一般淹納稅尸人；牧反之瓣，年漲應(yīng)稅俯銷售嫂額未肢到達(dá)殘規(guī)定錯標(biāo)準(zhǔn)細(xì)的企著業(yè)，水一律砍不能用申請語認(rèn)定兔為一嗎般納次稅人東?！菜巍沉w答案最：掘×刪答案于：角小規(guī)讀模納尸稅人店會計奧核算樹健全卡，能炮夠提喉供準(zhǔn)和確稅妹務(wù)資毒料的莫，可齊以向筆主管拋稅務(wù)弊機關(guān)景申請傭資格尸認(rèn)定陜，不崇作為燃小規(guī)辱模納霉稅人窗，依覺法計并算增壇值稅拉應(yīng)納票稅額訂。妨擇〔三聰〕增他值稅素稅率猜——流比例劇稅率

策是一般扯納稅尚人適皂用基回本稅疫率、換低稅華率或曲零稅賄率；燒小規(guī)鋼模納洲稅人假設(shè)和采心用簡海易辦擺法征鋼稅的重一般箭納稅棋人，汪適用塔征收吸率額。

擾芬1.題根本衫稅率挺：1頸7%

岡很2.臟低稅腐率：射13要%—至—設(shè)斬置低尚稅率遍的根婆本目姑的是哪鼓勵屋消費應(yīng)，或庭者說賀是保譽證消獅費者個對基缸本生黃活必沖需品拾的消淺費。

溉筒據(jù)?淺增值促稅暫愚行條襯例?碧的規(guī)捐定，仙13奸%的趨低稅憶率適舅用于稿納稅偽人銷樓售或籃進(jìn)口米以下邪貨物劫：

菌恩〔1僵〕糧憑食、嶄食用市植物例油、撥鮮奶衛(wèi)；

緣楊〔2角〕自掠來水懲、暖桐氣、艦冷氣與、熱攔水、恢煤氣燃、石餐油液刑化氣四、天急然氣浮、沼克氣、涌居民言用煤愉炭制廳品或；

賺革〔3過〕圖卻書、該報紙項、雜泥志；腔澤〔4放〕飼矮料、萍化肥莊、農(nóng)銅藥、居農(nóng)機弟、農(nóng)語膜；辰才〔腥5〕抹國務(wù)訊院規(guī)逗定的國其他榜貨物專。

炒棚3.濟零稅急率：煮納稅壞人出患口貨區(qū)物，撐稅率梅為零燕；但販?zhǔn)?，艇國?wù)頌院另糧有規(guī)競定的烤除外趕。

苦內(nèi)【注尼意】模納稅挎人兼堪營不肌同稅月率的丹貨物章或者牧應(yīng)稅鑒勞務(wù)吐，應(yīng)主當(dāng)分唇別核呈算不功同稅努率貨輕物或辦者應(yīng)懂稅勞批務(wù)的猜銷售沒額；翁未分槐別核勻算銷籠售額沙的，火從高爹適用掏稅率辯。

癢相4.膽征收徹率—豎—白小規(guī)土模納捆稅人斷3%孟。持【規(guī)注意撿】小壘規(guī)模夫納稅甲人，禮不得掩抵扣閥進(jìn)項撥稅額

翁陳判斷廚題：客增值依稅一肢般納澆稅人提從事漸應(yīng)稅雄行為畏，一爭律適教用1拼7%匙的基執(zhí)本稅懇率。到〔惜〕遵答案篩：險×暑答案眼：雙一般躍納稅往人適禿用基診本稅先率、肺低稅衛(wèi)率或叢零稅哭率；珠采用鍋簡易沙方法蓄征稅墓的一置般納膛稅人師，適敏用征券收率駁。憂宵判斷梳題：孫增值下稅小躲規(guī)模男納稅慶人的克執(zhí)行士的增必值稅繪稅率沈為3隱%。割〔完〕嚼披答案血：鉗×峰答案呆：俯增值載稅小游規(guī)模含納稅逝人的岔執(zhí)行流的增偶值稅零征收烘率為祝3%膨。禮防多項選擇能題：斜根據(jù)唐增值捉稅有藏關(guān)規(guī)金定，恒以下悉產(chǎn)品馬中，羊適用趕13高%的吵稅率慧的有塞〔困〕。脖

煮乏A.掉農(nóng)機辦配件良近B夾.自慨來水樓晌C相.飼呀料嚷立D.叉煤炭栗投酸答案親：衡BC遭答案甚：醉農(nóng)機情適用采13作%的固稅率遣，而盼農(nóng)機捐配件鼠適用聯(lián)17贈%的綱稅率協(xié)；只箏有居搬民用谷煤炭講才適尾用1糖3%興的稅涼率。窮攝〔四帽〕增訂值稅旱應(yīng)納價稅額聲到當(dāng)期偶應(yīng)納濕增值黃稅額叨=當(dāng)罵期銷個項稅轎額－姜當(dāng)期傅進(jìn)項捕稅額

夸電1.袖銷項棄稅額銀貼銷項顆稅額牲=銷興售額詞×稅煉率

本潛2.睛銷售槐額龍包調(diào)括向番購置弟方收贊取的伏全部竹價款獄和價稀外費拿用。

爭風(fēng)價外培費用揮，包炸括價涉外向怪購置肥方收良取的賠手續(xù)攀費、封補貼稼、基陪金、丘集資比費、刻返還表利潤盜、獎價勵費壟、違川約金粘、滯援納金膜、延恢期付郵款利漏息、約賠償楚金、漏代收東款項漢、代助墊款股項、哲包裝霉費、腥包裝律物租少金、萌儲藏房費、籃優(yōu)質(zhì)秤費、高運輸寸裝卸弄費以世及其報他各妄種性王質(zhì)的令價外哥收費榴。

雹絞價外艦費用效不包枕括下止列項接目：

寧鏈〔1腸〕向宗購置胸方收赴取的合銷項淹稅額玩。扯〔詳2〕泥受托勢加工帥應(yīng)征攻消費捏稅的販消費澤品所谷代收埋代繳腐的消介費稅久。

有昆〔3懸〕同祝時符波合以西下條像件的會代墊紋運費暮：

昂提①承餓運者退的運籃費發(fā)公票開免給購敬貨方土：肝②論納稅丟人將薦該項災(zāi)發(fā)票厚轉(zhuǎn)交辛給購夢貨方急。

銹浙含稅聰銷售反額的愚換算持：街不飽含稅桑銷售甜額=撞含稅淡銷售桐額÷法〔1逝+1蒙3%值〕或室〔1順+1余7%蛾〕澇塵多項選擇暑題：纖以下側(cè)各項侍中，耳應(yīng)計拆入增養(yǎng)值稅調(diào)的應(yīng)步稅銷疲售額侮的有縣〔買〕。

櫻張A.辮向購蒸買者掉收取碑的包吩裝物廳租金石交B.肯向購頁買者妄收取散的銷逐項稅悅額

芹績C.件因銷翅售貨叉物向參購置蟲者收奮取的歪手續(xù)耕費琴D踏.因臥銷售具貨物簽向購攏買者拉收取敲的代再收款凱項啦環(huán)答案序：啦AC摩D安答案懼：旺考查揪價增餓值稅艦的價幣外費意用。畜悅3.先進(jìn)項粱稅額

平映進(jìn)項貓稅額具是指寫納稅桐人購期進(jìn)貨染物或盈者接洗受應(yīng)床稅勞狡務(wù)所屋支付丘或者緞負(fù)擔(dān)歸的增構(gòu)值稅嘉額。

評恢〔1淘〕準(zhǔn)瘡予從壟銷項咐稅額吼中抵耕扣的脖進(jìn)項站稅額

哈納①從糧銷售文方取榨得的兄增值狡稅專許用發(fā)暖票上闊注明迫的增懸值稅糟額。

霞狼②從這海關(guān)烈取得逆的海蠶關(guān)進(jìn)嫩口增校值稅銷專用洪繳款舉書上崇注明術(shù)的增蹈值稅核額。

袍唉③一闖般納咳稅人沉購進(jìn)替免稅音農(nóng)產(chǎn)宇品，筒按照睡買價長和矛l3牙%經(jīng)的扣稠除率霧，計繭算抵口扣進(jìn)氧項稅毫額。

穴廣進(jìn)項僻稅額貫計算公公式子為：沾進(jìn)項大稅額保=買唯價×鍬扣除踏率

媽突④外途購貨隆物〔副和銷闊售貨圈物〕曬所償支付商的運災(zāi)費怠按篇運費秘+建囑設(shè)基蹦金剩金額匹的吹7%準(zhǔn)扣除犬率計興算的樸進(jìn)項窮稅額帖予以錫抵扣驢。

虧嶺單項選擇堅題：算某一訓(xùn)般納參稅人工購進(jìn)館貨物糠的進(jìn)限項稅梢額為源l雀20部0元癥，購裳進(jìn)固楊定資妙產(chǎn)的幸進(jìn)項現(xiàn)稅額鳴為3女00揪元。曠承該企焦業(yè)適旺用的墨增值膏稅稅濁率為方17蕩%，慮那么該潔一般果納稅麗人可離抵扣薯的進(jìn)黨項稅稠額為庫〔器〕元贊。

綢訂A.胡1甘20臂0蹈B扣.1宵5歐00箏蝦C.謝30昌0晃D錫.9慈00凳答案抵：坊B涉驅(qū)單項選擇維題：猜甲企傘業(yè)為瞧增值既稅一型般納仁稅人側(cè)，2防01期1年巧8月劑，銷誰售貨幻物的唉銷售往額為襖30丙00業(yè)00貨0元點〔不冶含增簽值稅梁〕，物外購酒貨物壓的準(zhǔn)端予扣樓除的資進(jìn)項旬稅額抱為2評50拾00眠0元介。銷束售的誘貨物愚適用福17禍%的對增值余稅稅衰率，貧企業(yè)裙8月拾份的鑒增值胸稅應(yīng)慈納稅棟額為劣〔碑〕元播。寄A岸.5攪10法00派0居賣B.量25矩00牽00泥帶C步.2奴60辣00李0系土D.抄0謊答案澆：卻C

沈答案玩：鞠當(dāng)期梁銷項氧稅稅家額=臉銷售址額×五稅率始=3嗽00跨00抵00璃×1態(tài)7%豬=5立10染00船0〔傷元〕

疫偉當(dāng)期恐進(jìn)項金稅額蘭=2械50意00缸0〔趙元〕郊估應(yīng)納煤稅額聯(lián)=當(dāng)洲期銷城項稅塘額-士當(dāng)期喂進(jìn)項痛稅額爬=5益10戴00悼0-座25映00輝00蓋=2械60止00傲0〔慰元〕宮。蔥腦單項選擇么題：蛋某增喉值稅鏟一般倉納稅抹人企大業(yè)采盯購原慚材料駛支付刮運雜闊費共州計1畝00尼0元喘，取昆得運煉輸發(fā)吼票上潮注明脂運輸證費8碗00伴元、廟保險具費1央00求元、繩裝卸芬費1供00羨元。贈可抵滔扣的批進(jìn)項剃稅額狡為〔狂〕襲元。窮浪A.賤56面烈B隊.7乎0黃父C.跑77客偵捉D.間88榴創(chuàng)答案片：探A塘答案傘：彩可抵晶扣的救進(jìn)項杯稅額黎=8耗00棒*7曲%=她56故元。憲扒單項選擇賭題：盈某商申場，紀(jì)本月揪向消物費者毀零售始貨物怎，銷摘售額夸為2源3.李4萬舅元。己本月概購進(jìn)倘甲貨鄙物，著取得啦增值褲稅專吳用發(fā)順票，藍(lán)進(jìn)項躲稅額債為l枝.4之萬元友，同訪時，莖購進(jìn)伶乙貨課物，伶取得攀普通留發(fā)票榴，增北值稅杰額為斥0.喇8萬路元。言該企抹業(yè)適貧用的耽增值野稅稅捆率為協(xié)17騙%，規(guī)那么該祝企業(yè)鄉(xiāng)本月運應(yīng)納撥增值景稅稅宅額為嚷〔棄〕萬記元。威堆A.妨1.趁2蘇B姿.2蝦.5慢8樹C同.1移.6旗4誕D唱.2堂答案詳：揚D提答案不：禮本月借應(yīng)納鳳增值查稅稅耍額=炕23代.4日÷〔止1+奧17類%〕黃×1仗7%否-1臺.4循=2鞏〔萬拒元〕婚。怎齡4.灰小規(guī)想模納抄稅人蒙應(yīng)納觀稅額滔的計依算嘉應(yīng)臘納稅軋額=碌銷售社額×兔征收鹿率〔添3%干〕

滲精恨士不含苗稅銷紀(jì)售額曠=含招稅銷將售額絨÷〔鍵1+柱征收敏率〕

千箱單項選擇鋪題：顯根據(jù)舞我國體?增顧值稅蜂暫行情條例口?的里規(guī)定狂，某穗零售墳商店該20紫11戀年的攪銷售仁額為梳60漏萬元友〔含婆增值妖稅〕艘，那么喇應(yīng)納享增值相稅為乎〔缺〕萬遠(yuǎn)元。

早烘A.源1.斤08竿寬B膀.1自.8欺持C賽.1葬.7推5屢摩D.朽10鴨.2壓答案孫：討C告答案銳：濫年應(yīng)炒稅銷亦售額沖不超挨過8敘0萬葡元的脖商業(yè)歲企業(yè)長，不獅得認(rèn)要定為世一般爸納稅遼人，流因此暢此題激中該田商店銷應(yīng)該米按小毀規(guī)模熔納稅莊人繳派納增閥值稅魂，征跟收率于為3本%。晨應(yīng)納肝稅額浸=6尸0/多〔1耐+3幼%〕址×3乓%=辰1.護75井〔萬棕元〕俘?？熬劇参迕ⅰ吃鰹⒅刀惷魇諌艄芾?/p>

棍咱1.凍納稅染義務(wù)叼發(fā)生牧?xí)r間

界單納稅輔義務(wù)無發(fā)生杏時間呈，是楚納稅誠人發(fā)黎生應(yīng)疑稅行玩為應(yīng)吊當(dāng)承梢擔(dān)納膜稅義匠務(wù)的規(guī)起始倉時間煤。

閘瘦〔1缸〕采膜取直央接收段款方啄式銷儲售貨擱物，柱不管需貨物館是否守發(fā)出演，均屈為收惱到銷筋售款摩或者猛取得域索取塌銷售罷款憑惜據(jù)，排并將習(xí)提貨騙單交奇給買渴方的叔當(dāng)天稀；先〔眼2〕扯托收殘承付冒和委胖托銀嫁行收災(zāi)款方刮式銷駛售貨睜物，四為隔發(fā)出敵貨物務(wù)并辦凝妥托辜收手悄續(xù)的燃當(dāng)天父；

粗沉〔3開〕賒你銷和嶺分期暗收款挺方式底銷售抖貨物蕩，為鼻按潑合同殿約定候的收本款日豐期的嶄當(dāng)天慰；慮〔淺4〕桃預(yù)收架貨款利方式寄銷售凳貨物扮，為雖貨物論發(fā)出且的當(dāng)旱天陸；猶〔5噸〕委秀托其細(xì)他納聲稅人彩代銷鍛貨物幫，為左收到蔽代銷適單位緞的代艦銷清米單烤或者妙收到招全部賭或者齊局部抗貨款央的當(dāng)饅天；蒼張未收危到代急銷清婆單及池貨款蛛的—播—易發(fā)出躲代銷可貨物帥滿1奶80辦天的壇當(dāng)天播；

盟如〔6敲〕銷斗售應(yīng)煉稅勞餓務(wù)，舅為提象供勞博務(wù)同俘時收再訖銷刃售款姑或者既取得遵索取紡銷售金款的貧憑據(jù)妨的當(dāng)皆天；

往冬〔7舞〕納塘稅人怎發(fā)生晌視同說銷售往貨物壺行為變，為教貨物葡移送拘的當(dāng)謊天賢；同〔洞8〕牽進(jìn)口現(xiàn)貨物活，為揭報關(guān)眉進(jìn)口秤的當(dāng)陵天爪。

宋誦2.群納稅坐期限煩是增值喊稅的愉納稅洽期限虛分別芬為1壟日、耐3日疤、5謙日、會10浸日、應(yīng)15命日、旨1個多月或綱1個鏡季度藥。

束黎納稅搏人的閉具體吐納稅土期限申，由幸主管狂稅務(wù)頂機關(guān)及根據(jù)掙納稅籠人應(yīng)岡納稅攤額的期大小勤分別震核定餓；不猛能按短照固爸定期秋限納押稅的保，可球以按裁次納逢稅。

滴慧〔1圖〕1忌個月攀或1倦個季際度—劍—期男滿之流日起紫15兆日終內(nèi)申水報納猜稅；

囑割〔2礦〕1隔日、始3日誓、5拐日、幼10宣日、租15劈日—北—期恢滿之輕日起市5日慌內(nèi)預(yù)熔繳稅朵款饒，于帖次月干1日這起1瑞5日雁內(nèi)申絞報納砌稅并博結(jié)清樂上月鏡稅款科。

呀輔〔3簽〕納裳稅人黎進(jìn)口詳貨物析——債自海騾關(guān)填曲發(fā)海局關(guān)進(jìn)趣口增料值稅先專用椅繳款關(guān)書之越日起飯15碼日內(nèi)貍繳納汽稅款學(xué)。

存顆3.遞納稅磁地點

伯球〔1砌〕固例定業(yè)丑戶—健—向示其湯機構(gòu)搭所在窯地伶的主妙管稅獸務(wù)機挑構(gòu)申點報納塊稅。

樣烤總機灶構(gòu)和澇分支好機構(gòu)遼不在皆同一廳縣〔溉市〕痛的，做應(yīng)當(dāng)仁分別捷向各么自所胡在地團的主芽管稅常務(wù)機感關(guān)申鋪報納竄稅；剃經(jīng)國掌務(wù)院校財政慮、稅隔務(wù)主徹管部吧門或撫者其啊授權(quán)汁的財予政、展稅務(wù)潮機關(guān)妹批準(zhǔn)逗，可扔以由路總機躬構(gòu)匯耳總向炭總機阻構(gòu)所慎在地攝的主形管稅賓務(wù)機中關(guān)申屯報納丈稅。

是靜〔2強〕固劍定業(yè)至戶到設(shè)外縣門〔市兩〕銷虜售貨煉物或臘者應(yīng)勵稅勞醋務(wù)。

茂粘有證堵明-舞-機輛構(gòu)所符在地斤；柿無傾證明奪--退銷售侍地；趣沒申少報的冠，由車其機漫構(gòu)所耳在地誼主管俊稅務(wù)紅機關(guān)宮補征奔稅款椒。

瞧版〔3掠〕非削固定公業(yè)戶接——亡銷售雜貨物修或者線應(yīng)稅杰勞務(wù)按，應(yīng)錦當(dāng)向團銷售廈地或眼勞務(wù)洽發(fā)生進(jìn)地的義主管財稅務(wù)胸機關(guān)香申報饒納稅蜂；未炭向銷判售地升或者宮勞務(wù)瓣發(fā)生鹿地的采主管諒稅務(wù)忙機關(guān)絞申報丙納稅缸的，錄由其耽機構(gòu)祥所在逢地或周者居劉住地概的主欄管稅境務(wù)機歷關(guān)補環(huán)征稅衡款。

誰襪〔4殲〕進(jìn)樣口貨壇物—澆—向妻報關(guān)巴地海楚關(guān)申禮報納欠稅。

笨擔(dān)〔5炒〕扣叔繳義帖務(wù)人腰應(yīng)當(dāng)嗚向其趴機構(gòu)陣所在擴地或枯者居委住地握的主最管稅報務(wù)機棕關(guān)申鏡報繳眉納其依扣繳霞的稅派款。

霸昂單項選擇慧題：歐增值處稅的條納稅需期限諸不包嬸括〔異〕撒。

輝腎A.磚1日蒜爭B竹.7定日滋漠C.絞1個玩月析秧D.夕1個構(gòu)季度蓄緞答案扣：草B掩答案暑：掀增值校稅的洪納稅致期限俊分別插為1估日、般3日言、5謠日、簡10道日、怕15留日、踢1個纖月或答者1設(shè)個季仗度。麻乳多項選擇舞題：冒增值葡稅一餐般納誤稅人吸臨時座到外門省市既銷售土應(yīng)稅稅貨物舞，下慚列陳孩述正褲確的柴有〔產(chǎn)〕淺。

抵察A.戚自帶電發(fā)票網(wǎng)，在杏經(jīng)營申地開泳具

壺抓B.乳有外棗出經(jīng)吹營活煽動稅哨收管暴理證什明，慮向其幕機構(gòu)司所在盆地主證管稅紗務(wù)機種關(guān)申墾報納庫稅

源瓜C.任未持秀有外描出經(jīng)瓣營活兔動稅錘收管撲理證杯明，枕應(yīng)當(dāng)熟向銷丙售地病主管央稅務(wù)斗機關(guān)擋申報撒納稅

食處D.辛未持崇有外刃出經(jīng)璃營活銳動稅差收管破理證鹽明，沃也未魚向銷凍售地牛主管公稅務(wù)聲機關(guān)鑒申報向納稅面的，鄉(xiāng)由銷伙售地腥主管挎稅務(wù)澆機關(guān)素補征俯稅款酬鞠壓答案攪：尼BC進(jìn)答案青：偉增值繡稅發(fā)胡票嚴(yán)讓禁跨槐地區(qū)始；使獲用未季持有輝外出困經(jīng)營幣活動桑稅收馳管理鑰證明謀，也位未向膀銷售立地主燕管稅垂務(wù)機暑關(guān)申輕報納耳稅的袍，由么其機懼構(gòu)地球主管厚稅務(wù)乘機關(guān)月補征腦稅款擾。

櫻蜂二、烈消費壘稅

帳同〔一壯〕消夢費稅跟的概捏念與專計稅兆方法

擊乖1.桑消費鉆稅的去概念

駁洽消費照稅是羨指對皆消費睜品和拆特定次的消劑費行閃為按府消費次流轉(zhuǎn)漂額征家收的似一種剖商品徒稅。

算浮2.其消費往稅的被計稅蓄方法

行塑消費租稅計輔稅方焦法主尾要有瘦：羽從價治定率漫、從熊量定僵額和屠復(fù)合甩計征蹦三種跟方式測。

蠟熔〔二愿〕消山費稅賣納稅破人

看角消費窗稅的臨納稅蠢人，起是指仗在中神國境丸內(nèi)刪生產(chǎn)牢、委燕托加舒工和奮進(jìn)口辰應(yīng)稅曠消費糾品的抹單位記和個率人搜。

姓腐【注山意】出出口射不交貸，受渠托加照工不兔交

寨肉單項選擇列題：償以下蝶表述滴內(nèi)容刊中，襯不屬吧于消紙費稅剛納稅患人的侍有〔煎〕琴。

弄筆A.憑生產(chǎn)畝應(yīng)稅踐消費撥品的蓄單位伐和個螞人

縱揮B.壞進(jìn)口群應(yīng)稅鼠消費吩品的錦單位堅和個禿人

受爺C.戶委托慶加工玻應(yīng)稅您消費彎品的斤單位指和個慶人

鄰孝D.號加工跳應(yīng)稅蟲消費境品的蠢單位鄙和個彼人竿寺答案渾：務(wù)D已答案?。号c選項忌D應(yīng)礎(chǔ)繳納蕩增值物稅。革辨多項選擇毯題：變甲委滔托乙睛加工困化裝糧品，舒那么下籌列說爹法正減確的哲是〔總〕月。

逆鄰A.宵甲是緞增值刊稅的山納稅凳義務(wù)隸人

咸獎B.然甲是猜消費倦稅的早納稅瞎義務(wù)墳人

峽允C.丘乙是貞增值哄稅的綁納稅勇義務(wù)衡人

偏駁D.暢乙是拉消費宋稅的功納稅吐義務(wù)躁人雷答案賄：脆BC

肌答案塔：促考察飾增值早稅、噴消費條稅的縮納稅扯人。掌秋判斷趙題：浙對從托事生鍛產(chǎn)、攤委托版加工吵、進(jìn)百口和杯出口勤應(yīng)稅撥消費蝕品的秧單位承和個巨人，溝都應(yīng)抹當(dāng)征睬收消足費稅到。〔金〕凡要答案寶：筍×

聾答案滋：嬌消費敬稅的討納稅桐人，霸是指虧在中神國境挎內(nèi)生子產(chǎn)、王委托匯加工炊和進(jìn)繩口應(yīng)既稅消夸費品地的單酬位和撿個人刑。叫輸〔三虜〕消叨費稅殲稅目起與稅妨率

萬誘1.咐消費康稅稅習(xí)目〔足14遮個〕雁

按航煙、部酒及張酒精久、化痕妝品捉、貴塔重首偶飾及像珠寶黃玉石勇、鞭福炮和寶焰火奧、成倡品油緣、汽握車輪奇胎、督小汽控車、磨摩托千車、亦高爾掃夫球翅及球聽具、問高檔堡手表絹、游確艇、瘡木制輛一次陽性筷葵子、旺實木吼地板椅。

嬌餃2.踢消費盈稅稅蘋率

令房〔1梢〕稅數(shù)率形我式：貓比例冰稅率治和定鍋額稅堪率和漿復(fù)合霜計征芳三種辯形式新。

叼班①比吵例稅煉率

抵勻②定懶額稅禮率：別黃酒喝、啤誼酒、既成品喇油

伴惡③復(fù)司合計須征：陵卷煙麥、白繁酒

右違〔2遷〕最保高稅崇率的畢應(yīng)用夠。

搜途納稅霉人兼魔營不草同稅慎率的月應(yīng)稅兇消費達(dá)品，艙應(yīng)當(dāng)歪分別勞核算恰，田未分看別核謹(jǐn)算的烏或?qū)⒏G不同赴稅率攏的應(yīng)貞稅消恥費品備組成逗成套擦消費理品銷辭售的熊，從壓高適雀用稅暖率燥。

險辱多項選擇打題：慮根據(jù)乒消費摸稅法屈律制翼度的邊規(guī)定沫，下延列應(yīng)追稅消叢費品涌中，鼠實行睡從價已定率刺與從勤量定供額相雀結(jié)合菠的復(fù)擔(dān)合計溉稅方塊法的民有〔魂照〕。

韻仰A.繭煙絲

訴芝B.怒卷煙

催降C.暴糧食逃白酒

呀靜D.場薯類當(dāng)白酒恭答案將：特BC勻D蝶答案濾：闊適用早復(fù)合究計征圖的消洽費品狼有卷膏煙和葵白酒爺。雁便多項選擇電題：儀目前凡，下稈列應(yīng)蘆當(dāng)征耗收消鈔費稅數(shù)的有知〔喘〕。

草霞A.黨酒精

瀉免B.伸化裝圣品

謎外C.漆小汽煌車

灑斧D.染音像番制品什答案膠：帽AB場C

痛答案疾：除我國紅消費適稅共枕有1賺4個神稅目冊：梁煙、勵酒及睛酒精需、化茅妝品槽、貴述重首準(zhǔn)飾及捧珠寶吸玉石券、鞭薦炮和完焰火養(yǎng)、成茫品油非、汽橡車輪執(zhí)胎、舌小汽夏車、外摩托質(zhì)車、休高爾菠夫球影及球位具、供高檔牌手表五、游丙艇、因木制薄一次御性筷睜子、匙實木滲地板腳。選缸項D漆是要紗繳納惹增值式稅的襯。滔團多項選擇欄題：椒消費克稅的反稅率于形式胳有〔磁〕艇。

岡貌A.建從價虹定率

脅狗B.霸累進(jìn)趕稅率

委怕C.齊幅度初比例的稅率津

筒丟D.汗從量王定額饑答案或：尚AD

色答案推：栽消費嫩稅稅復(fù)率形爸式有疫比例遇稅率網(wǎng)和定筆額稅效率和度復(fù)合緊計征勢三種厘形式簽。罩厲單項選擇稿題：量某日布化廠平既生業(yè)產(chǎn)化宋妝品凡又生校產(chǎn)護科發(fā)品著，為株了擴惠大銷參路，勸該廠轉(zhuǎn)將化愿妝品驚和護環(huán)發(fā)品亦組成施禮品娘盒銷味售，筑當(dāng)月脹直接艙銷售栽化裝煌品取償?shù)檬崭?乏.5刪萬元常，直軟接銷痕售護潤發(fā)品掛取得拜收入烈6.情8萬片元，斬銷售鵲化裝命品和機護膚毫品的飯組合誘禮品佛盒取阻得收卸入1鄙2萬及元，頓上述蘆收入鋤均不債含增極值稅耕。該誰企業(yè)饞應(yīng)納英的消固費稅拴為〔跳〕雷〔化抹妝品予適用籃的消拌費稅涉稅率泡為3徐0%攔〕。

摟慣A.嘩6.薄15兇萬元槽

災(zāi)店B.克8.帥19巨萬元蜘

貞鄉(xiāng)C.泥3.嶄6萬澡元

們漠D.抓2.龍55筒萬元規(guī)答案超：知A

眼答案待：村護發(fā)部品為姓非應(yīng)米稅消卷費品皆，納屆稅人還兼營奪不同帶稅率梢的應(yīng)維稅消飛費品穩(wěn)，應(yīng)熱當(dāng)分汪別核剖算，哨未分變別核飛算的紐或?qū)儾煌惵抒Q的應(yīng)略稅消虧費品院組成洗成套式消費統(tǒng)品銷阻售的殊，從代高適載用稅遍率。

經(jīng)想應(yīng)納然消費羊稅=廳〔8現(xiàn).5態(tài)+1遞2〕雕×3釣0%格=6滾.1猴5〔族萬元腿〕。蘭雀〔四究〕消煉費稅傘應(yīng)納鄭稅額

漫韻1.勾銷售三額的杰確認(rèn)聰——綠從價惱定率

所匙銷售豐額是屬納稅菌人銷列售應(yīng)泰稅消錢費品璃向購傾買方遇收取巡的全拾部價錄款和就價外公費用欠。

釣蔥【注哲意】帳不包普括向閣購貨熔方收必取的搶增值修稅稅扎款敘。

端跡應(yīng)納六稅額層=銷廈售額塵×稅龍率

蘆邁單項選擇懶題：告某化拉妝品昆生產(chǎn)澆企業(yè)傲為增殘值稅庫一般倡納稅幫人。酸20柔11旗年3塘月1士5日刊向某坡大型閥商場葛銷售聽化裝鞠品一陪批，忽開具遙增值篇稅專趙用發(fā)紹票，位取得罰不含示增值鵲稅銷深售額圓30鞠萬，志增值棒稅稅疾額5莫.1賢萬元改；3池月2乎0日解向某微單位蔽銷售戰(zhàn)化裝迫品一飄批，現(xiàn)開具棚普通魂發(fā)票于，取艇得含灣增值揚稅銷巡售額內(nèi)4.躺68精萬?；I該化母妝品海生產(chǎn)使企業(yè)貿(mào)上述拉業(yè)務(wù)溫應(yīng)繳廳納的驢消費智稅額拔為〔登〕齊萬元差?！矔窕b叼品適司用消罩費稅姑稅率搏30滿%〕

披眉A.榴10勤.4熱

并獲B.逢11譯.9互3

務(wù)鈔C.婚10路.2滔

猶纖D.摟9筒待答案形：攔C

谷答案內(nèi)：僅化裝咳品的豪應(yīng)稅瓣銷售勿額=區(qū)30尊+4稍.6銀8÷甚〔1懲+1榜7%伴〕=前34鳴〔萬欄元〕漠；繳藝納的濫消費禿稅額乎=3礦4×您30足%妄=1仙0.筍2〔映萬元懼〕。晚只2.榜銷售腳量的終確認(rèn)逆——倍從量購定額

坊陜銷售最量是膝指納捧稅人揭生產(chǎn)冷、加想工和售進(jìn)口英應(yīng)稅貌消費協(xié)品的茂數(shù)量牌。

奔摩實行籍從量逃定額跌計稅睡的計砍算公必式為洗：

廢錄應(yīng)納置稅額雄=應(yīng)隆稅消休費品槐的銷瞇售數(shù)租量×數(shù)單位刷稅額

師酒單項選擇甜題：鈔某啤飛酒廠暗20發(fā)11題年8塌月份浪銷售機乙類企啤酒殿40貸0噸遍，每平噸出辱廠價死格2至80亭0元雁。8嶺月該帥啤酒胖廠應(yīng)茶納消票費稅羞稅額店為〔堡〕哲元。穗〔乙尺類啤尿酒定麗額稅環(huán)率2污20片元/速噸〕

畜演A.周88帳00是0

秤嫌B.暖19壺04奏00朱

器型C.萍10誼00孫00家

柄愧D.謊61滅60容00奸答案豐：虹A

評答案尖：使應(yīng)納掀稅額款=銷斥售數(shù)垃量×雞定額婆稅率卸=4獄00北×2吳20矩=8漁8托00猛0〔深元〕廳。紙輩3.狗從價肚從量剃復(fù)合孟計征

彼致卷煙珠、白雷酒采木用從捎量定納額與噴從價忠定率血相結(jié)爽合復(fù)宜合計煤稅。昂復(fù)合冒計征咳計算掩公式可為：

軟體應(yīng)納獵稅額鼠=銷從售額糖×比臺例稅盡率+本銷售瓜數(shù)量貴×定刷額稅流率

姑探單項選擇亡題：降某白店酒生饞產(chǎn)企糠業(yè)為贏增值架稅一糖般納屯稅人坡，2城01蜻1年全8月華份銷賤售糧金食白確酒5走0噸分，取副得不抓含增掛值稅銷的銷鞭售額忽15藍(lán)0萬之元。亞白酒快企業(yè)蠻8月接應(yīng)繳圓納的健消費株稅額以為〔謠〕搖萬元猶?！布灏拙平z比例乏稅率畏20殺%，菠定額牛稅率使每5贈00運克0階.5乳元〕

陳司A.伯30

欠龜B.石5

肚嗚C.冬35

舅禮D.恩25棟.5困答案爺：侮C

棵答案掩：示應(yīng)納看稅額象=5肚0×孕2扔00弊0雨×0純.0歌00壽05得+局15垮0×享20譜%丹=3毅5〔學(xué)萬元溝〕。息怪4.而應(yīng)稅夠消費構(gòu)品已迅納稅匪款扣宣除

稠晨為了寄防止弦重復(fù)沙征稅糞，現(xiàn)尸行消滅費稅仗規(guī)定像，將陜外購毀應(yīng)稅沿消費益品和正委托重加工聽收回海的應(yīng)煎稅消某費品放連續(xù)呀生產(chǎn)側(cè)應(yīng)稅包消費荷品銷致售的摩，可遼以將雷外購乞應(yīng)稅渣消費劃品和祝委托訪加工塑收回喚應(yīng)稅黃消費休品已意繳納粘的消事費稅丹給予冊扣除勾。

爹亂當(dāng)期要準(zhǔn)予辱扣除迷外購?fù)粱蛭掏屑蛹」さ拿?yīng)稅邊消費廊品的棒已納雞消費擋稅稅框款充，應(yīng)起按昆當(dāng)期場生產(chǎn)池領(lǐng)用賽數(shù)量六計算貞。

零辰單項選擇逐題：貸某卷瞧煙生魯產(chǎn)企蘇業(yè)，統(tǒng)某月存初庫太存外捷購應(yīng)突稅煙仿絲金葛額2濃0萬皆元，蹲當(dāng)月導(dǎo)又外握購應(yīng)農(nóng)稅煙掘絲金幻額5而0萬孫元〔池不含吐增值您稅〕燕，月塞末庫關(guān)存煙掃絲金廊額1爺0萬衫元，否其余亞被當(dāng)蹲月生躁產(chǎn)卷膏煙領(lǐng)撕用。類卷煙幅廠當(dāng)遇月準(zhǔn)模許扣待除的胳外購脖煙絲滾已繳宮納的作消費駁稅稅紋額為通〔殼〕萬結(jié)元。禮〔煙敗絲適索用的科消費酸稅稅喜率為彈30圖%〕

疑熊A.污15

危腰B.理18

且脫C.阻6

盆革D.寶3撫答案漠：壞B

冠答案專：澇當(dāng)期呼準(zhǔn)許姿扣除現(xiàn)的外虛購煙錯絲買鵲價=呢20誼+5頃0-偉10綱=6奪0〔匆萬元賞〕，酷當(dāng)月慧準(zhǔn)許銀扣除寬的外棉購煙聽絲已渾繳納導(dǎo)的消縫費稅盯稅額謝=6腿0×澇30魂%=繡18迷〔萬娛元〕概。袍柿單項選擇彎題：泡根據(jù)辛現(xiàn)行假消費樸稅稅刑法規(guī)屬定，出以下臟計算滲卷煙買的消偷費稅萍應(yīng)納糟稅額洋公式莖正確馬的是崖〔蜻〕。

抗融A.閃應(yīng)納領(lǐng)稅額俊＝銷暫售額離×比佛例稅嶼率+嘴銷售和數(shù)量堵×定痕額稅筒率

挪堅B.劫應(yīng)納簽稅額灣＝銷朋售額穩(wěn)×定貞額稅及率+敞銷售看數(shù)量山×比交例稅庭率

姨鐘C.拔應(yīng)納臥稅額鵝＝銷飽售額罵×比疊例稅逮率

漿全D.盈應(yīng)納獎稅額介＝銷瞧售數(shù)老量×刷定額否稅率去狡答案蟲：陳A

想答案著：豪卷煙潔適用用復(fù)合禍計征嗚形式勒，所眉以計筋算公預(yù)式應(yīng)才該為弊：應(yīng)毛納稅萌額＝綠銷售待額×服比例蜂稅率懷+銷杰售數(shù)碼量×燕定額過稅率悔。社銳單項選擇綠題：銀某煙花廠為合增值邁稅一國般納的稅人盈，2誦01游0年恢6月宜銷售凡甲類按卷煙賀10伙00勉標(biāo)準(zhǔn)牌條，乳取得灰銷售澡收入毯〔含擁增值黨稅〕選93華60隊0元友。已徑知該裂批卷遺煙適撞用的焰消費綠稅比寨例稅費率為選56給%，塔定額印稅率率為0知.0美03匯元/掙支，冶1標(biāo)抽準(zhǔn)條知有2光00日支。品該煙杜廠本陽期應(yīng)芝納消捏費稅晨為〔皂〕償。

獵辟A.繭44對80蜘0元右

漏戴B.爽60茂0元筒

盛收C.燥45氏40晉0元身

姥饒D.根52攏41坊6元抵夫答案匙：涉C

臘答案盯：僵應(yīng)納注消費學(xué)稅=寄93香60蹲0/撥〔1烏+1鞋7%圈〕*哭56膚%+移10葵00隙*2雄00休*0勁.0皮03涂=4萌54駛00聽元。艷壺判斷維題：技納稅冤人將朵不同昨稅率殃的應(yīng)夸稅消喚費品威組成糞成套甚消費戰(zhàn)品銷寒售的錯，如訂果分肚別核償算不漠同稅糾率應(yīng)安稅消畜費品握的銷肌售額濕、銷憶售數(shù)菌量的途，應(yīng)填按不畢同稅趙率分勉別計奧算不貧同消而費品寒應(yīng)納負(fù)的消今費稅缺?！彩獭撤ゴ鸢该簦褐蕖?/p>

糖答案球：和納稅模人將證不同鎮(zhèn)稅率絲的應(yīng)期稅消遙費品盼組成巡成套焰消費隊品銷蛾售的酒，無泊論是縫否分袋別核確算，濾均應(yīng)腎從高除計征焦消費材稅。大閑〔五霧〕消肝費稅補征收琴管理

杯蒸1.暢納稅喘義務(wù)偏發(fā)生義時間

糞拘納稅喘人生展產(chǎn)的捎應(yīng)稅嘆消費餡品于效銷售僻時納寄稅，新進(jìn)口鼻消費理品應(yīng)鐘于報壇關(guān)進(jìn)奶口環(huán)粒節(jié)納較稅，瞞金銀稱首飾挎、鉆拐石在按零售務(wù)環(huán)節(jié)息納稅尚。

啦蛇【提扭示】剝這里棍的蝦金銀躍首飾同指，毯金、語銀及恰金基肢、銀付基首旋飾徑。

著博2.茶納稅采期限香〔與息增值士稅相眨同〕

綁灑3.此納稅冷地點

駕任〔1效〕納雷稅人事銷售尺的應(yīng)宵稅消魯費品出，以抬及自癢產(chǎn)自約用的畝應(yīng)稅詳消費陸品，缸向納掀稅人懇機構(gòu)猶所在盜地或求者居僅住地晌的主稻管稅表務(wù)機撓關(guān)申域報納之稅。

洪懲〔2除〕委炎托個贏人加逮工的樸應(yīng)稅巷消費靈品，嚴(yán)由扶委托悄方向猴其機顛構(gòu)所刷在地快或者豬居住提地主脾管稅各務(wù)機病關(guān)測繳納災(zāi)消費出稅款旗。

再內(nèi)〔3柔〕進(jìn)乘口的滴應(yīng)稅犯消費陡品，笛由進(jìn)貼口人喊或其染代理俱人向厚報關(guān)醒地海立關(guān)申較報納蜜稅。

天籃〔4森〕納進(jìn)稅人碑銷售腸的應(yīng)暈稅消擾費品漠，如怕因質(zhì)覆量等郊原因信由購抬買者味退回雜時，碰經(jīng)所篇在地蒜主管船稅務(wù)狗機關(guān)者審核巡批準(zhǔn)鐮后，碎可退萄還已縣征收木的消侵費稅脆稅款閉，但傲不能捏自行邪直接禁抵減煩應(yīng)納間稅款帽。

瓜痰判斷棄題：才委托伯個人阿加工冠的應(yīng)檔稅消劉費品仆，由驕?zhǔn)芡型蟹较蜃衅錂C遷構(gòu)所歌在地舟或者甲居住愁地主航管稅正務(wù)機夕關(guān)申靠報納自稅。鋸〔壩〕否網(wǎng)答案解：陜×

拜答案圾：譯委托飄個人棋加工倡的應(yīng)邀稅消桐費品晚，由屯委托桐方向朝其機輕構(gòu)所頂在地莖或者限居住羞地主科管稅椒務(wù)機搭關(guān)申員報納甚稅。墨錯判斷鞠題：榜A市鑰甲企通業(yè)委逼托B慣市乙舌企業(yè)拉加工搶一批賽應(yīng)稅祝消費胞品，糠該批僑消費支品應(yīng)業(yè)繳納陸的消艘費稅魚稅款餃應(yīng)由滲乙企乘業(yè)向丑B市瀉稅務(wù)論機關(guān)拼解繳散?！沧铩衬X答案愚：禽√

減魚三、恩營業(yè)車稅

收諸〔一矮〕營閱業(yè)稅需的概航念

準(zhǔn)寶營業(yè)歐稅是荷以在灰我國秧境內(nèi)芽提供艙應(yīng)稅仁勞務(wù)碼、轉(zhuǎn)桶讓無裳形資凳產(chǎn)或衡銷售深不動書產(chǎn)所翼取得椒的營固業(yè)額握為課壘稅對箭象而仇征收呀的一均種商卸品商征務(wù)稅汁。

悉伶多項選擇循題：劇根據(jù)白?營盞業(yè)稅嬌暫行碗條例途?的貞規(guī)定裳，下獎列各寬項中藝，屬欲于營境業(yè)稅辣征收橡范圍置的有燃〔百〕。

蜻穩(wěn)A.睜保險規(guī)業(yè)

么設(shè)B.論修理閑業(yè)

薄假C.尺效勞過業(yè)

舅遞D.款建筑禿業(yè)界器答案爺：息AC壺D

吉答案耕：歲選項死B是乓屬于簡增值殘稅的綿征收督范圍掘。精都〔二堵〕營瑞業(yè)稅啟納稅織人

查尋1.通納稅售人

寬解在中拍國境怠內(nèi)提燭供給戶稅勞致務(wù)、賊轉(zhuǎn)讓隨無形覽資產(chǎn)衰或者閑銷售仙不動李產(chǎn)的朋單位窩和個府人，般為營蝶業(yè)稅矮納稅征人。

興丹2.肉扣繳襪義務(wù)刃人

筆欣非居井民在懇中國拔境內(nèi)陡發(fā)生扶營業(yè)渣稅應(yīng)口稅行播為而犧在境采內(nèi)未瓜設(shè)立棗經(jīng)營茄機構(gòu)嚷的：

潑政〔1中〕代蚊理人套為營初業(yè)稅嚴(yán)的扣責(zé)繳義汁務(wù)人期；

漁簡〔2娃〕沒被有代寒理人裹的，賽以發(fā)添包方廢、勞膀務(wù)受喚讓方企為扣嘉繳義談務(wù)人愁。

堆炮〔三債〕營乒業(yè)稅儉的稅鄭目、常稅率

博豪1.搬營業(yè)腥稅稅史目〔賄9個續(xù)〕

亡雞交通艙運輸富業(yè)、蘆建筑抗業(yè)、甩金融獎保險洋業(yè)、耕郵電趁通信鍵業(yè)、科文化介體育半業(yè)、膀娛樂希業(yè)、英效勞幼業(yè)、戒轉(zhuǎn)讓旺無形純資產(chǎn)洲和銷賽售不凳動產(chǎn)丈。

熟糕【注節(jié)意】買臺球炕、高戚爾夫臘球、辰保齡擋球場切屬于洗娛樂珍業(yè)不縣屬于廈文化乎體育午業(yè)愧。

年犯多項選擇括題：法根據(jù)諒營業(yè)惕稅暫工行條巴例的評規(guī)定棋，下艱列各魔項中枯，屬畫于營優(yōu)業(yè)稅狀征收眨范圍川的有守〔娃〕。

側(cè)第A.賴廣告幸業(yè)

濫犁B.搏旅游豪業(yè)

拌拿C.濫租賃疼業(yè)

腎替D.路修理務(wù)修配坑業(yè)薦倘答案志：兔AB錦C2.營業(yè)稅稅率

〔1〕交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；

〔2〕效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；

〔3〕娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。

〔四〕營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

2.營業(yè)額是納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。

壘賤3.樹價格理明顯資偏低猾并無庫正當(dāng)津理由江或者舅視同衰發(fā)生姐應(yīng)稅爬行為提而無伙營業(yè)獲額芽的，均按無以下抖順序元確定層營業(yè)倡額呈：

稼梢〔1村〕最烏近時痛期發(fā)紀(jì)生同扣類應(yīng)世稅行嗓為的瘡平均氧價格況核定梁；

膨鼠〔2直〕按孩其他起納稅妄人最屑近時團期發(fā)瞧生同活類應(yīng)旦稅行寄為的妻平均獎價格娃核定洲；

祝躺〔3殺〕按綠以下進(jìn)公式涌：

總休營業(yè)道額=必營業(yè)乖本錢絨或工棒程成學(xué)本×摘〔1絮+成模本利僚潤率清〕÷擱〔1結(jié)-營堤業(yè)稅瞧稅率鴉〕乳。單項選擇題：某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點歌費4萬元，煙酒、飲料費收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為〔〕萬元。

B.4

D.5答案：C

答案：此題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝〔12+24+4+36〕×10%＝7.6〔萬元〕?！参濉碃I業(yè)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。具體的：

〔1〕納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【鏈接】增值稅：采用預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

〔2〕納稅人自建建筑物銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。——要繳納兩道營業(yè)稅

〔3〕納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

2.納稅期限

營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.納稅地點——實行屬地征收管理

〔1〕納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

〔2〕納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

多項選擇題：關(guān)于營業(yè)稅的申報與繳納的規(guī)定，正確的選項是〔〕。

A.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間根本規(guī)定是，納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或一個季度

C.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人所在地或居住地答案：AC

答案：營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個月或一個季度，B不正確。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地。判斷題：2021年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收局部房款，那么A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市?！病炒鸢福骸?/p>

答案：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管機關(guān)申報納稅。

四、企業(yè)所得稅

〔一〕企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

非居民企業(yè)：是指依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

〔二〕企業(yè)所得稅征稅對象

征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

【注意】個體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，繳納個人所得稅。居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。多項選擇題：以下屬于企業(yè)所得稅納稅人的有〔〕。

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.個體工商戶

D.股份答案：ABD單項選擇題：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是〔〕。

A.設(shè)在北京市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司

C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司答案：D判斷題：A企業(yè)是按美國法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國沒有設(shè)立辦事機構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅?！病炒鸢福骸链鸢福和鈬驳貐^(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)，非居民企業(yè)如有來源于中國境內(nèi)所得，是需要繳納企業(yè)所得稅的?！踩称髽I(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅采用比例稅率：

1.根本稅率為25%；

2.低稅率為20%

適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。實際征稅時適用10%的稅率。

多項選擇題：以下各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有〔〕。

A.17%

B.20%

C