山東建筑大學《金融會計》課程知識要點

《金融會計》課程知識要點1.通存通兌:是指某一個銀行在某一個范圍內(nèi)（全國、省或縣市），一個服務(wù)網(wǎng)點（儲蓄所）開出的存單，可以在任何一個服務(wù)網(wǎng)點上兌現(xiàn)現(xiàn)金。不收取任何手續(xù)費。2.外匯存款:是指單位和個人將所持有的外匯資金存入銀行，并在以后隨時或約期支付的一種存款。3.保證貸款:保證貸款指貸款人按《擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款本息時，按規(guī)定承擔連帶責任而發(fā)放的貸款。4.一般準備:一般準備是商業(yè)銀行根據(jù)發(fā)放的某項全部貸款余額一定比例計提的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。5.同城票據(jù)交換及清算:同城票據(jù)交換是指同一城市(或區(qū)域)范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。同城票據(jù)清算是指在同一個城市(或區(qū)域)，不同行處把相互代收代付的結(jié)算憑證，按照規(guī)定時間，集中到某一固定地點相互交換，軋計差額，并清算應(yīng)收應(yīng)付資金的一種方法。6．負債包括單位活期存款。7．商業(yè)銀行總賬的登記依據(jù)是科目日結(jié)單。8．某單位定期存款一筆，金額100000元，2009年3月10日存入，定期1年，存入時1年期存款利率2.25%，活期存款利率0.99%。該單位于2010年3月20日支取該筆存款本息，2010年2月21日1年期存款利率調(diào)整為1.98%，活期存款利率調(diào)整為0.72%。該筆存款利息計算時存期內(nèi)利率2.25%，過期部分的利率0.72%。9．匯兌結(jié)算方式的匯入行收到收款人未在本行開戶的匯款應(yīng)當?shù)怯浽趹?yīng)解匯款登記簿。10．某行當天軋算的應(yīng)收匯差是轄內(nèi)往來各科目借方發(fā)生額合計大于貸方發(fā)生額合計。11．對于表外核算的“未收貸款利息”應(yīng)按期計算復(fù)利，復(fù)利計算后不計入損益，在表外核算。12．抵押貸款逾期1個月不能歸還貸款本息的，銀行可以按合同規(guī)定作價變賣處理抵押品，抵押品處理后取得的凈收入低于貸款本息的，其低于的部分，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。13．外匯買賣賬戶平倉的銀行，外匯借方余額×該種外幣中間價＞該種外幣人民幣貸方余額軋算為匯兌收益。14．出納發(fā)生短款時，當日無法收回的，營業(yè)終了前應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金15．基金托管業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，代理其具體辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。（A）16．同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對外結(jié)算、對內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來是指轄內(nèi)往來。17．“買入返售金融資產(chǎn)”科目是用來核算證券公司的證券融資業(yè)務(wù)。18．同城票據(jù)交換中，提出貸方票據(jù)行，表明該行應(yīng)付。19．中國境內(nèi)居民辦理外匯存款業(yè)務(wù)，其存款種類屬于丙種外幣存款。20．采用“資金匯劃清算”逐筆清算聯(lián)行資金存欠，清算行應(yīng)付其他清算行資金時，貸記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”21.資產(chǎn)應(yīng)當能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益并且是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源。22.負債包括發(fā)行金融債券。23.會計主體假設(shè)，是為明確劃分會計所要處理的各項交易或事項的空間范圍提出的。24.客戶以現(xiàn)金存入某商業(yè)銀行，表明某商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債同時增加;客戶支取現(xiàn)金時，表明商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債同時減少。25.會計的基本職能是核算與監(jiān)督。26．定活兩便儲蓄存款，實際存期1年以上，不論存期多長，整個存期一律按支取日整存整取1年期存款利率打一定折扣計算。27．對于已轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目的銀行匯票款，如需轉(zhuǎn)賬支取，應(yīng)由原持票人填制支款憑證并交驗身份證件，該賬戶款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款戶，不能轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。28．“存放同業(yè)”科目屬于負債類科目，“拆放同業(yè)”科目屬于資產(chǎn)類科目。錯誤29．商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地結(jié)算的資金往來既可以通過人民銀行轉(zhuǎn)匯，也可以通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯，由商業(yè)銀行進行選擇，不受金額的限制。錯誤30．外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外幣的借方記載買入的外匯。錯誤31．再保險，也稱重復(fù)保險，是保險人在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承擔的部分風險和責任轉(zhuǎn)移給其他保險人。錯誤32．金融企業(yè)在人民銀行的準備金存款賬戶，從金融企業(yè)看，屬于負債性質(zhì)，從人民銀行來看，屬于資產(chǎn)性質(zhì)。錯誤33．企業(yè)法人不能開設(shè)臨時存款賬戶。錯誤34．劃線的普通支票只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。錯誤35．金融企業(yè)向人民銀行借入貸款和再貼現(xiàn)，會引起準備金存款賬戶的增加，金融企業(yè)對準備金存款賬戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準備金存款賬戶記借方。錯誤36．銀行會計計提貸款損失準備主要是貫徹了權(quán)責發(fā)生制原則。錯誤37．轄內(nèi)往來各科目借方金額大于貸方金額為應(yīng)付匯差，貸方金額大于借方金額為應(yīng)收匯差。錯誤38．外匯買賣科目歸屬于資產(chǎn)負債共同類科目。當銀行買入外匯時，借記外匯買賣科目（外幣），貸記外匯買賣科目（人民幣）。錯誤39．基金管理公司因持有股票而獲得股票股利時，不能反映公司股票投資資產(chǎn)或收入增加，只能在備查帳簿上登記股票數(shù)量，而不做任何會計處理。40．金融企業(yè)會計的特點（一）反映情況具有綜合性和全面性（二）業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性（三）監(jiān)督和服務(wù)的雙重性（四）會計數(shù)據(jù)資料提供的準確性、及時性41．支付結(jié)算的原則：1）恪守信用，履約付款；2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；3）銀行不墊款支付結(jié)算的紀律：1）單位和個人辦理支付結(jié)算，必須遵守的紀律；2）銀行辦理支付結(jié)算，應(yīng)遵守的紀律。42．9月20日，開戶單位江南機械廠第三季度的活期存款賬戶累計日積數(shù)為9840000元，由于錯帳更正應(yīng)沖減積數(shù)8000元，活期存款年利率為0.36%。計算存款利息，作出利息轉(zhuǎn)帳的會計分錄。利息=（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）利息轉(zhuǎn)賬分錄為：借：利息支出------活期存款利息支出戶98.32貸：單位活期存款--------江南機械廠98.3243．本行2009年3月31日的貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為100億元，關(guān)注類貸款為14億元，次級類貸款為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2009年6月30日，貸款余額為140億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為110億元，關(guān)注類貸款為20億元，次級類貸款為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。計算應(yīng)計提的準備金，并作出相應(yīng)的會計核算。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會計分錄。答：單位：億元3月31日，一般準備金=120*1%=1.2，借：利潤分配--------一般準備金1.2貸：貸款損失準備-------一般準備金1.2專項準備金=14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03借：貸款損失準備3.03貸：貸款損失準備-------專項準備金3.036月30日，一般準備金=140*1%=1.4，1.4-1.2=0.2,借：利潤分配-------一般準備金0.2貸：貸款損失準備--------一般準備金0.2專項準備金20*2%+6*25%+3*50%+1*100%=4.4，4.4-3.03=1.37借：貸款損失準備1.37貸：貸款損失準備--專項準備金1.3744．上海工行A行收到工行海南市支行寄來異地托收承付憑證一份，金額30萬元，6月18日（周三）承付期滿，因付款單位上海美飾公司帳戶資金不足，6月19日上午營業(yè)時，只能支付20萬元，6月24日支付6萬元，6月30日才全部付清。要求：計算賠償金，并作出相關(guān)帳務(wù)處理。答：賠償金額=300000*1*萬分之5+100000*5*萬分之5+4000*6*萬分之5=520元6月19日借：單位活期存款-------上海美飾公司200000貸：轄內(nèi)往來2000006月24日借：單位活期存款-------上海美飾公司60000貸：轄內(nèi)往來600006月30日借：單位活期存款-------上海美飾公司40520貸：轄內(nèi)往來4052045．（1）經(jīng)辦行上海工商銀行A行開戶單位甲公司提交浙江省工行B行簽發(fā)的銀行匯票一份，金額為200000元，要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）浙江省工行B行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行A行已兌付本行簽發(fā)的銀行匯票，金額為200000元，經(jīng)審核無誤，辦理匯票結(jié)清手續(xù)。（3）上海工行C行開戶單位乙公司提交電匯憑證一份，要求向北京工行D行開戶單位丙公司匯出貨款80000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（4）北京工行D行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行C行電匯本行開戶單位丙公司貨款80000元，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。要求：根據(jù)上述各項業(yè)務(wù)作出相關(guān)行處的帳務(wù)處理，并作出工行總行清算中心清算匯差資金的分錄，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算匯差資金的分錄。答：（1）借：轄內(nèi)往來200000貸：單位活期存款-------甲公司200000（2）借：匯出匯款200000貸：轄內(nèi)往來200000（3）借：單位活期存款-------乙公司80000貸：轄內(nèi)往來80000（4）借：轄內(nèi)往來80000貸：單位活期存款-------乙公司8000046．9月20日，開戶單位江南機械廠第三季度的活期存款賬戶累計日積數(shù)為9840000元，由于錯帳更正應(yīng)沖減積數(shù)8000元，活期存款年利率為0.36%。計算存款利息，作出利息轉(zhuǎn)帳的會計分錄。利息=（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）利息轉(zhuǎn)賬分錄為：借：利息支出------活期存款利息支出戶98.32貸：單位活期存款--------江南機械廠98.3247．本行2009年3月31日的貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為100億元，關(guān)注類貸款為14億元，次級類貸款為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2009年6月30日，貸款余額為140億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為110億元，關(guān)注類貸款為20億元，次級類貸款為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。計算應(yīng)計提的準備金，并作出相應(yīng)的會計核算。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會計分錄。答：單位：億元3月31日，一般準備金=120*1%=1.2，借：利潤分配--------一般準備金1.2貸：貸款損失準備-------一般準備金1.2專項準備金=14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03借：貸款損失準備3.03貸：貸款損失準備-------專項準備金3.036月30日，一般準備金=140*1%=1.4，1.4-1.2=0.2,借：利潤分配-------一般準備金0.2貸：貸款損失準備--------一般準備金0.2專項準備金20*2%+6*25%+3*50%+1*100%=4.4，4.4-3.03=1.37借：貸款損失準備1.37貸：貸款損失準備--專項準備金1.3748．上海工行A行收到工行海南市支行寄來異地托收承付憑證一份，金額30萬元，6月18日（周三）承付期滿，因付款單位上海美飾公司帳戶資金不足，6月19日上午營業(yè)時，只能支付20萬元，6月24日支付6萬元，6月30日才全部付清。要求：計算賠償金，并作出相關(guān)帳務(wù)處理。答：賠償金額=300000*1*萬分之5+100000*5*萬分之5+4000*6*萬分之5=520元6月19日借：單位活期存款-------上海美飾公司200000貸：轄內(nèi)往來2000006月24日借：單位活期存款-------上海美飾公司60000貸：轄內(nèi)往來600006月30日借：單位活期存款-------上海美飾公司40520貸：轄內(nèi)往來4052049．（1）經(jīng)辦行上海工商銀行A行開戶單位甲公司提交浙江省工行B行簽發(fā)的銀行匯票一份，金額為200000元，要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）浙江省工行B行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行A行已兌付本行簽發(fā)的銀行匯票，金額為200000元，經(jīng)審核無誤，辦理匯票結(jié)清手續(xù)。（3）上海工行C行開戶單位乙公司提交電匯憑證一份，要求向北京工行D行開戶單位丙公司匯出貨款80000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（4）北京工行D行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行C行電匯本行開戶單位丙公司貨款80000元，經(jīng)審核無誤后