學(xué)習(xí)課件工商專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第五章

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容籌資采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果及其分配資金退出第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、概述資金籌集的來(lái)源：投入（權(quán)益性籌資）借入（債權(quán)性籌資）資金的形式貨幣形式非貨幣形式：投資者也可以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入資本二、權(quán)益性籌資的核算資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)實(shí)際收到的資本額資本的實(shí)有數(shù)（一）賬戶的設(shè)置實(shí)收資本,反映投資者投入企業(yè)的資本金（屬于注冊(cè)資本金）的增減變動(dòng)情況的。該帳戶按投資者名稱進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。借

實(shí)收資本（股本）

貸借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（2）以固定資產(chǎn)投入（3）以無(wú)形資產(chǎn)投入（4）資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本實(shí)收資本”的對(duì)應(yīng)帳戶取決于其取得的方式是什么。借：銀行存款貸：實(shí)收資本（1）以銀行存款投入股本溢價(jià)（發(fā)行價(jià)格大于面值部分）資本公積借

貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)資本公積，屬于全體投資者所共有，由非利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而成的資本，主要包括投資者出資超過(guò)注冊(cè)資本金或股本中所占份額以及接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)等形成的資金。借：銀行存款貸：實(shí)收資本—A600

000500

000資本公積 100

000B企業(yè)與A公司合作成立新公司，共同開(kāi)發(fā)新

項(xiàng)目。注冊(cè)資本金為1

000

000元，經(jīng)商定投

資比例為50%。今收到A公司款項(xiàng)600

000元。三、負(fù)債性籌資的核算（一）短期借款的核算短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款1、賬戶的設(shè)置短期借款：核算借款的取得和償還取得的短期借款借歸還的短期借款期末尚未歸還的短期借款短期借款

貸取得的長(zhǎng)期借款借歸還的長(zhǎng)期借款期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款

貸（二）長(zhǎng)期借款的核算補(bǔ)充：增值稅(Value-Added

Tax)增值稅是對(duì)產(chǎn)品的增值額征收的一種稅。企業(yè)采購(gòu)中取得的發(fā)票上記載的增值稅借計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）企業(yè)銷(xiāo)售中開(kāi)出的發(fā)票上記載的增值稅貸計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算購(gòu)進(jìn)扣除法：增值額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本增值稅=增殖額x稅率=銷(xiāo)售收入x稅率-銷(xiāo)售成本x稅率供貨商消費(fèi)者材料B，發(fā)票（材料成本100+增值稅17）企業(yè)（利用B貨款：117產(chǎn)品A、發(fā)票（產(chǎn)品價(jià)格

200+增值稅34）生產(chǎn)A）貨款200元：產(chǎn)品收入

200+增值

稅34進(jìn)項(xiàng)進(jìn)扣項(xiàng)稅除額法應(yīng)交稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17=17銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額余額：應(yīng)交未交增值稅一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)的特征：（1）在經(jīng)營(yíng)中使用，而不是為了出售；（2）在性質(zhì)上是長(zhǎng)期的一般期限長(zhǎng)于1年（3）在長(zhǎng)期使用中保持實(shí)物形態(tài)。(4)單位價(jià)值高（一）不需要安裝的固定資產(chǎn)1帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原值減少的固定資產(chǎn)的原值期末固定資產(chǎn)的帳面原值固定資產(chǎn)按原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況2固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)按取得的實(shí)際成本入賬，不需要安裝的固定資產(chǎn)成本包括：發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等。（固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的費(fèi)用）3

賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）需要安裝的固定資產(chǎn)“在建工程”賬戶核算需要安裝、調(diào)試的固定資產(chǎn)在達(dá)到使用狀態(tài)前一切費(fèi)用，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。在建工程在建工程發(fā)生的支出完工工程轉(zhuǎn)出的成本在建工程的成本購(gòu)入需要安裝設(shè)備：借：在建工程貸：銀行存款安裝過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程貸：原材料等需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)是指制造企業(yè)為滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通過(guò)市場(chǎng)取得必要的材料物資所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)材料辦理入庫(kù)（會(huì)發(fā)生一些挑選整理費(fèi)）與往來(lái)單位結(jié)算相關(guān)費(fèi)用（一）帳戶設(shè)置前提：企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。A

購(gòu)入材料：“材料采購(gòu)”、“原材料”B與供應(yīng)商結(jié)算“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付帳款”C應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）登記購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本原材料反映已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本反映庫(kù)存材料發(fā)出的成本期末庫(kù)存

材料的成本期末未入庫(kù)材料成本反映企業(yè)購(gòu)入的尚未到達(dá)或沒(méi)有入庫(kù)的材材料采購(gòu)料反映企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)和結(jié)存。反映和監(jiān)督購(gòu)買(mǎi)時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。貸方登記應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已償還的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未償還的款項(xiàng)。在賒購(gòu)業(yè)務(wù)中使用應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)，向供貨單位開(kāi)出承兌匯票時(shí)，設(shè)置該帳戶。開(kāi)出票據(jù)時(shí)，記入貸方，反映票據(jù)上登記的應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已償還的票據(jù)上的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未到期償還的款項(xiàng)。在賒購(gòu)業(yè)務(wù)中使用材料采購(gòu)成本的內(nèi)容：材料買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采

材料運(yùn)費(fèi)（不包括市內(nèi)運(yùn)費(fèi)）購(gòu)

運(yùn)輸途中合理?yè)p耗費(fèi)

入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用用支付的各種稅金（增值稅除外）（二）原材料的計(jì)量例：永安公司當(dāng)期購(gòu)入原材料，發(fā)票價(jià)格2000元，增值稅款340元，運(yùn)輸途中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用600元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)150元，采購(gòu)人員發(fā)生差旅費(fèi)350元。請(qǐng)計(jì)算該材料的成本材料成本=2000+600+150=2750（三）購(gòu)入材料的賬務(wù)核算1、發(fā)票先到，材料未到平時(shí)購(gòu)入材料先計(jì)入：“材料采購(gòu)”帳戶，材料驗(yàn)收入庫(kù)后轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶（1）購(gòu)入原材料，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)帳支票支付永安公司當(dāng)期購(gòu)入原材料，發(fā)票價(jià)格2000元，增值稅款340元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用150元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付借：材料采購(gòu)

2150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340貸：銀行存款

2490（2)思考：如上述業(yè)務(wù)尚未支付貨款呢？借：材料采購(gòu)

2150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340貸：應(yīng)付賬款

2490能分清為哪種材料所支付的費(fèi)用，直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本多種材料共同支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理方式分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本（3）發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用借：原材料

貸：材料采購(gòu)P91例5-13（4）材料驗(yàn)收入庫(kù)的核算2、單貨同時(shí)到達(dá)，材料購(gòu)買(mǎi)后直接驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款P90例5-10（3）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng),屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶。按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬賬戶設(shè)置：貸借 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類(lèi)）支付的預(yù)付款購(gòu)買(mǎi)貨物應(yīng)該支付的款補(bǔ)付不足款項(xiàng)預(yù)付的賬款a:預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b:企業(yè)收到所購(gòu)物資：借：原材料（或材料采購(gòu)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款3）當(dāng)預(yù)付的貨款＜應(yīng)付的貨款，補(bǔ)付不足款項(xiàng)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4）當(dāng)預(yù)付的貨款＞應(yīng)付的貨款，收到退回剩余款項(xiàng)：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、概述成本是對(duì)象化的費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，稱為生產(chǎn)

費(fèi)用，包括直接材料，直接人工，制造費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用最終要?dú)w集，分配到一定種類(lèi)的產(chǎn)品上，形成產(chǎn)品成本。處在生產(chǎn)過(guò)程的產(chǎn)品稱為在產(chǎn)品，產(chǎn)品完工入庫(kù)，企業(yè)的在產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品。二、賬戶的設(shè)置生產(chǎn)成本：反應(yīng)和監(jiān)督生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生在產(chǎn)品上的各種費(fèi)用完工產(chǎn)品的成本在產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算庫(kù)存商品已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品出庫(kù)的商品庫(kù)存商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算直接材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本—x產(chǎn)品貸：原材料凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的材料，直接計(jì)入產(chǎn)品的成本凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)適當(dāng)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本中例：企業(yè)生產(chǎn)A,B兩種產(chǎn)品共領(lǐng)用甲材料10000元。請(qǐng)根據(jù)A,B兩種產(chǎn)品的材料定額消耗量來(lái)分配甲材料。A的定額消耗量為3000kg，B為2000kg。直接人工費(fèi)用的核算開(kāi)設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,并按照薪酬類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。計(jì)提工資時(shí)借：生產(chǎn)成本-A-B貸：應(yīng)付職工薪酬只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的職工的薪酬直接計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)多種產(chǎn)品的職工的薪酬分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本某企業(yè)月末計(jì)提工資30

000元,其中生產(chǎn)

A產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10

000元，用銀行存款發(fā)放工資30

000元補(bǔ)充：福利費(fèi)的核算計(jì)提：計(jì)提比例不能超過(guò)工資總額的14%按用途和發(fā)生的部門(mén)歸集通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”實(shí)際使用福利費(fèi)集體福利部門(mén)：醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工浴室，理發(fā)室人員工資等個(gè)人福利開(kāi)支：職工困難補(bǔ)助，喪葬費(fèi)，探親補(bǔ)助，職工醫(yī)療費(fèi)用等與直接人工相關(guān)的福利

1計(jì)提借：生產(chǎn)成本-xx貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

2報(bào)銷(xiāo)（或發(fā)放時(shí)）借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）借:生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品 2

800----B產(chǎn)品 1

400貸:應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi) 4

200企業(yè)以現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元，用現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)療費(fèi)2000元3、制造費(fèi)用的歸集“制造費(fèi)用”核算企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用。（屬于產(chǎn)品共有，暫不能區(qū)分的）制造費(fèi)用按按車(chē)間設(shè)置明細(xì)賬。車(chē)間領(lǐng)用原材料，車(chē)間管理人員工資，車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊等都計(jì)入“制造

費(fèi)用”（1）.固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提折舊設(shè)置“累計(jì)折舊”按固定資產(chǎn)所處部門(mén)歸集折舊費(fèi)。借：制造費(fèi)用（車(chē)間固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政部門(mén)固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)折舊的減少計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車(chē)間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3

000元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

1

000元。本月匯總車(chē)間領(lǐng)用原材料5000元。本月車(chē)間管理人員計(jì)提工資20000元4、制造費(fèi)用的分配期末企業(yè)的制造費(fèi)用要在所有產(chǎn)品間分配期末制造費(fèi)用無(wú)余額期末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品--B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用常用分配方法：生產(chǎn)工人工時(shí)比例法，機(jī)器工時(shí)法，耗用原材料比例法等分配率制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總額某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率制造費(fèi)用=例：車(chē)間本月共發(fā)生制造費(fèi)用27900元，本車(chē)間生產(chǎn)A，B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)，B產(chǎn)品為1000小時(shí)。請(qǐng)按工時(shí)分配制造費(fèi)用如何分配制造費(fèi)用Step

1:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄Step

2:在“制造費(fèi)用”賬戶中匯總借方發(fā)生數(shù)Step

3:將本月的制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)按一定方式分配計(jì)入各“生產(chǎn)成本”中完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)月末，將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中分配將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至”庫(kù)存商品”中借：庫(kù)存商品---XX貸：生產(chǎn)成本---XX總結(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)一、日常工作直接材料的核算直接人工的核算車(chē)間間接費(fèi)用的核算（先計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶）二、期末的工作匯總制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”匯總“生產(chǎn)成本”，完工部分結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”補(bǔ)充：工資福利費(fèi)的核算工資核算步驟Step1：計(jì)提工資（按職工所在部門(mén)核算）借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員）生產(chǎn)成本（一線工人）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資Step2：支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款企業(yè)計(jì)提本月工資，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資50000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資

60000，廠部行政人員工資100000，車(chē)間管理人員工資80000.?福利費(fèi)核算Step1：計(jì)提福利費(fèi)（按職工所在部門(mén)）借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員）生產(chǎn)成本（一線工人）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資step2：發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款續(xù)前例計(jì)提企業(yè)福利費(fèi)總結(jié)：材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)，按領(lǐng)料用途進(jìn)行歸集借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用的材料）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用）貸：原材料項(xiàng)目

A材料

B材料

合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品耗用

1000

6.05

6050

600

12

7200

13250車(chē)間一般耗用

200

6.05

1210

100

12

1200

2410管理部門(mén)領(lǐng)用

300

6.05

1815

200

12

2400

4215合計(jì)

1500

--

9075

900

10800

19875項(xiàng)目A材料B材料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額產(chǎn)品耗用10006.05605060012720013250車(chē)間一般耗用2006.0512101001212002410管理部門(mén)領(lǐng)用3006.0518152001224004215合計(jì)1500--90759001080019875南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材匯總?cè)缦拢旱谒墓?jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按售價(jià)反映確認(rèn)的銷(xiāo)售收入按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)算收取增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額支付銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加（一）帳戶設(shè)置：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸本期實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)二、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)按業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬2、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款借收回的應(yīng)收帳款發(fā)生的應(yīng)收帳款由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬貸尚未收回的應(yīng)收帳款3、應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收到的承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)借本期收回的應(yīng)收票據(jù)本期增加的應(yīng)收票據(jù)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬貸期末企業(yè)持有的承兌匯票的應(yīng)收款項(xiàng)4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅借貸企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)繳納的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）企業(yè)購(gòu)貨時(shí)應(yīng)繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）作分錄時(shí)一定要寫(xiě)明三級(jí)明細(xì)（二）、帳務(wù)處理：銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收帳款（賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收票據(jù)（收到承兌匯票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款的核算預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷(xiāo)售時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）補(bǔ)收尾款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款三、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸已售產(chǎn)品實(shí)際成本期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”按業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬（二）、帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、光明廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為200元和500元，本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500件，乙產(chǎn)品

60件，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本。（一）、帳戶設(shè)置1、銷(xiāo)售費(fèi)用：核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及銷(xiāo)售中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)等四、銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金的核算銷(xiāo)售費(fèi)用借貸各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)銷(xiāo)售部門(mén)為了銷(xiāo)售產(chǎn)品，期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”營(yíng)業(yè)稅金及附加借貸當(dāng)期計(jì)提的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”2、營(yíng)業(yè)稅金及附加由銷(xiāo)售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金。主要有：營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加等發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款計(jì)算稅金：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（按實(shí)際稅種列明）（二）、帳務(wù)處理5、以存款支付上述銷(xiāo)售過(guò)程中兩種產(chǎn)品的裝卸費(fèi)80元和至交貨地的運(yùn)費(fèi)150元。6、以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2500元。7、計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元和3000元。第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入扣除費(fèi)用后，再減去非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支及投資損益后的凈盈利額（或凈虧損額）一、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)（包裝物）出租、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷(xiāo)售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本 實(shí)現(xiàn)數(shù)年利潤(rùn)”賬戶借其他業(yè)務(wù)成本

貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶舉例企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，收到貨款50000元，稅率17%。該材料采購(gòu)成本為40000元。收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500元。收到存款10000元，該款項(xiàng)為向A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入。（二）期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用：記錄行政管理部門(mén)因管理活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)帳戶”財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)因籌資活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用（包括銀行借款的利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)帳戶”企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入行政管理部門(mén)需用的辦公用品計(jì)提本期銀行短期借款利息600元（三）營(yíng)業(yè)外收支的核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和利得，包括：處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益營(yíng)業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出和損失，包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等營(yíng)業(yè)外收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本 實(shí)現(xiàn)數(shù)年利潤(rùn)”賬戶借營(yíng)業(yè)外支出

貸成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)舉例收到一筆罰款收入1

000元，存入銀行。以存款20

000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。收到返還的教育費(fèi)附加500元存入銀行。本年利潤(rùn)借歸集收入歸集費(fèi)用盈利額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶貸方數(shù)虧損額所得稅凈利潤(rùn)（四）利潤(rùn)形成的核算核算企業(yè)當(dāng)年的凈利潤(rùn)，屬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶貸借:本年利潤(rùn)貸:費(fèi)用類(lèi)帳戶借: 收入類(lèi)帳戶貸:

本年利潤(rùn)利潤(rùn)核算的第一步：結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和費(fèi)用所得稅費(fèi)用借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶利潤(rùn)核算第二步：所得稅的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)