A高校物資采購審計的現(xiàn)狀與問題思考

A高校物資采購審計的現(xiàn)狀與問題思考姚彥如摘要：隨著各級政府對高校的投入顯著增加，高校的物資采購金額大幅增長。高校物資采購是學(xué)校管理的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到學(xué)校發(fā)展的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計對物資采購經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督作用顯得越發(fā)重要。筆者從事高校內(nèi)部審計工作8年多，并于2022年主筆修訂了學(xué)校的物資采購審計辦法，通過闡述A高校物資采購審計的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出一些相應(yīng)的對策，為其他高校內(nèi)部審計工作提供借鑒。高校物資采購是學(xué)校管理的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到學(xué)校發(fā)展的質(zhì)量。做好物資采購審計工作，對規(guī)范資金使用、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。一、A高校物資采購審計的現(xiàn)狀口（一）審計范圍A高校的物資采購是指學(xué)校以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為。學(xué)校設(shè)有采購中心，下屬于后勤校產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)學(xué)校除信息系統(tǒng)等外大部分的物資采購管理。物資采購審計，是指學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)對學(xué)校及所屬部門、單位物資采購的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評價。A高校物資采購審計的范圍為單項(xiàng)（個、件）或同類批量采購預(yù)算金額在5萬元（含）以上的具體某項(xiàng)物資采購的審計。（二）制度建設(shè)方面根據(jù)廣東省教育廳2006年發(fā)布的《廣東省教育系統(tǒng)物資（工程、服務(wù)）采購審計辦法》，學(xué)校2007年制定了物資采購審計辦法，是開展物資采購審計工作的基本依據(jù)。多年來，采購審計的開展，在保障學(xué)校非招標(biāo)、大額采購方面發(fā)揮了積極作用，有利于加強(qiáng)支出監(jiān)管和提高資金使用效益。2022年，依據(jù)廣東省教育系統(tǒng)審計辦法等上級有關(guān)政策，結(jié)合新形勢和新要求，對學(xué)校物資采購審計辦法進(jìn)行了修訂，完善了審計程序和審計內(nèi)容，并且將學(xué)校的物資采購審計分為采購專項(xiàng)審計和采購常規(guī)審計兩種模式：.采購專項(xiàng)審計是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成特定審計項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計程序的審計模式。.采購常規(guī)審計是指對單項(xiàng)（個、件）或同類批量采購預(yù)算金額在5萬元（含）以上的具體某項(xiàng)物資采購的審計，審計人員參與監(jiān)督采購的全過程或者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計的日常化。新制度的實(shí)施，為未來開展物資采購專項(xiàng)審計提供了制度保障，為推進(jìn)物資采購領(lǐng)域的審計全覆蓋提供了可能。（三）A高校物資采購常規(guī)審計流程口目前A高校尚未開展采購專項(xiàng)審計，只開展了采購常規(guī)審計。采購常規(guī)審計一般不下達(dá)審計通知書，審計結(jié)束可直接簽署審計意見。工作流程為：業(yè)務(wù)承辦部門申請—使用部門確認(rèn)—業(yè)務(wù)主管部門、經(jīng)費(fèi)歸口管理部門審核—內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計—業(yè)務(wù)申請部門分管校領(lǐng)導(dǎo)審批—校長審批。具體程序如下：（四）近3年物資采購審計完成情況年份物資采購審計項(xiàng)目數(shù)量金額（萬元）審計建議（條）2022年31243.1472022年45380.96302022年42597.0439物資采購審計的開展，在加強(qiáng)支出監(jiān)管，提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。從近3年統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，A高校完成物資采購審^的數(shù)量無明顯增加，但隨著學(xué)校的不斷發(fā)展和高水平大學(xué)建設(shè)等資金規(guī)模擴(kuò)大，金額逐步加大，審計發(fā)現(xiàn)問題和提出的建議相應(yīng)增加，物資采購審計發(fā)揮著更加重要的作用。例如，2022年針對4份科研經(jīng)費(fèi)電子商城外采購的審計項(xiàng)目，經(jīng)向喀斯瑪電子商城了解情況，并從信息中心調(diào)取后臺數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，指出了商城運(yùn)行以來在科研經(jīng)費(fèi)管理、商城外采購、結(jié)算環(huán)節(jié)三個方面存在的問題，提出審計建議8條并出具了專門的審計報告報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，并按校領(lǐng)導(dǎo)要求請有關(guān)職能部門整改。根據(jù)審計建議，相關(guān)職能部門優(yōu)化了商城外采購的流程，提高了管理水平。二、物資采購審計存在的問題（一）審計職能定位不清晰（二）審計程序流于形式按照制度和內(nèi)部控制的要求，物資采購審計工作應(yīng)從采購需求、采購過程（包括計劃、價格、招標(biāo)、合同）、采購驗(yàn)收、采購經(jīng)費(fèi)管理、采購效益、采購審計后續(xù)情況等方面進(jìn)行全過程審計，但A高校在物資采購審計的實(shí)際工作過程中，未能達(dá)到全過程審計的要求。學(xué)校目前只開展了常規(guī)采購審計，未開展專項(xiàng)審計，對采購過程的評價和監(jiān)督只停留在采購前和采購中，沒有涉及采購后的驗(yàn)收、效益等環(huán)節(jié)。隨著高水平大學(xué)建設(shè)等項(xiàng)目推進(jìn)，學(xué)校比較重視物資的采購，能否完成專項(xiàng)資金的支付率等硬性指標(biāo)，而對于采購驗(yàn)收完成后，物資設(shè)備是否有合理使用、使用效率是否偏低等問題缺乏有效的評價標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備閑置，未發(fā)揮出應(yīng)有的價值。在A高校所開展的常規(guī)采購審計中，很大一部分送審的項(xiàng)目是完成采購行為后為了報銷時才去補(bǔ)充審計程序，審計程序不能發(fā)揮實(shí)際作用，耗費(fèi)了審計時間和精力。（三）審計方法有限三、思考與對策（一）強(qiáng)化審計獨(dú)立性，聚焦審計職能聚焦主業(yè)主責(zé)，明確內(nèi)部審計的職能定位，逐步清理、剝離與審計職能無關(guān)的采購審核、合同審核等日常業(yè)務(wù)審核工作，轉(zhuǎn)變工作思路，突出內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、建議主責(zé)，切實(shí)做好本職工作，防止審計程序流于形式，將有限的審計資源集中在重點(diǎn)采購品種、采購環(huán)節(jié)或部門，探索創(chuàng)新審計形式和審計內(nèi)容，促使有關(guān)上級政策措施和學(xué)校制度得到有效貫徹落實(shí)，消除采購過程中的監(jiān)督盲區(qū)，充分發(fā)揮審計“溫度計”“體檢表”的職能作用，更好地預(yù)防風(fēng)險，提高學(xué)校的管理水平。例如，可以選取試劑耗材、科研設(shè)備等特定的采購品種，或者選取重點(diǎn)采購環(huán)節(jié)、采購部門，開展專項(xiàng)審計，從采購前、采購中、采購后的全過程進(jìn)行審計，起到全面的評價和監(jiān)督作用，同時注重審計結(jié)果運(yùn)用，真正發(fā)揮審計效用。（二）加強(qiáng)采購計劃審計，提高資金使用效益（三）提高信息化水平，增強(qiáng)審計效率一是建立物資采購審計的信息管理系統(tǒng)，整合學(xué)校采購數(shù)據(jù)信息，以方便審計人員進(jìn)行搜索和分析。有效利用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等新興技術(shù)排查潛在的風(fēng)險和問題，提高物資采購審計的效率和效果。二是對接各相關(guān)職能部門的物資采購數(shù)據(jù)。梳理各物資采購相關(guān)部門的關(guān)系，確定各部門為審計工作提供的數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)格式，將各部門的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)化。三是要努力提升內(nèi)部審計人員的信息化水平?？朔徲嬋藛T思維上的惰性和工作上的慣性，提高審計人員對信息化審計重要性的認(rèn)識，定期組織審計人員參加有關(guān)信息化處理、計算機(jī)審計等方面的培訓(xùn)，推動傳統(tǒng)的審計手段和方式向信息化審計方向轉(zhuǎn)變。關(guān)鍵詞：高校;物資采購審計;內(nèi)部審計猜你喜歡內(nèi)部審計高?；诓┺恼撘暯堑母咝W(xué)雜費(fèi)收繳困境研究行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)（2022年17期）2022-11-12高校第二課堂項(xiàng)目化課程體系評價機(jī)制研究決策探索（2022年8期）2022-05-16淺析財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)的意義科學(xué)與技術(shù)（2022年7期）2022-04-10制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計信息化風(fēng)險控制研究財會學(xué)習(xí)（2022年7期）2022-03-25淺析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計在公立醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用財會學(xué)習(xí)（2022年5期）2022-03-13“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下高校網(wǎng)絡(luò)意識形態(tài)建設(shè)路徑探究新西部下半月（2022年5期）2022-09-17高校自主招生政策改革探討文學(xué)教育下半月