工業(yè)會(huì)計(jì)講課稿韋振上

1江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)講稿實(shí)訓(xùn)對象：會(huì)計(jì)專業(yè)·注會(huì)專業(yè)會(huì)電專業(yè)·財(cái)稅專業(yè)財(cái)管專業(yè)等實(shí)訓(xùn)崗位：財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體：九江市艾迪印刷總指導(dǎo)：戴光明1《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》總體要求《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》教學(xué)要求《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》總體要求《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》教學(xué)要求《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》選擇九江市艾迪印刷為會(huì)計(jì)主體，設(shè)計(jì)了從接交建帳到憑證處理、從會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄到產(chǎn)品成本計(jì)算、從費(fèi)用成本歸集分配到收支損益計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、從吸收投資到股利分配、從財(cái)務(wù)報(bào)表編制到納稅申報(bào)表填列的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的完整過程。《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》包括“業(yè)務(wù)指導(dǎo)書”、“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”和實(shí)訓(xùn)用的空白表格。在“發(fā)生業(yè)務(wù)的原始憑證”中，設(shè)置了90筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、436張外來與自制原始憑證、整套企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。不僅能使參訓(xùn)者運(yùn)用會(huì)計(jì)理論知識和核算方法進(jìn)行識別、判斷、分析、審核原始憑證并正確地編制記賬憑證、登記各種賬簿、進(jìn)行試算平衡、填列財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)表等實(shí)務(wù)技能演練，而且參訓(xùn)者能以主辦會(huì)計(jì)的身份全方位地親歷會(huì)計(jì)核算過程的全部具體工作，使參訓(xùn)者對加工制造企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程有一個(gè)比較系統(tǒng)和完整的體驗(yàn)，最終達(dá)到對會(huì)計(jì)理論和技能運(yùn)用融會(huì)貫通的境界。為區(qū)別于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施與執(zhí)行，《工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》設(shè)置了交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、債轉(zhuǎn)股等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，對實(shí)訓(xùn)者提出了在編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上出具書面財(cái)務(wù)報(bào)表附注的要求。因慮及教材的時(shí)效性，將會(huì)計(jì)期間定為2021年1月，有條件出具書面財(cái)務(wù)報(bào)表附注的可根據(jù)前任主辦會(huì)計(jì)移交的2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬年末余額、企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)制度編制2021年度報(bào)表附注。我們要求指導(dǎo)老師在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中能顯示出以下特點(diǎn)：作業(yè)技能的專業(yè)性、理論實(shí)踐的相溶性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)效性、技術(shù)方法的實(shí)用型、賬務(wù)處理的流暢性、會(huì)計(jì)程序的合理性，最大程度地體現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)“真刀真槍”的“實(shí)戰(zhàn)”狀況?！豆I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》教練時(shí)間任課老師面授教學(xué)課時(shí)：56課時(shí)受訓(xùn)學(xué)生崗位操作時(shí)間：100～120小時(shí)原始憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確識別外來票單；正確編填自制憑證；規(guī)范粘貼各類附件。記賬憑證處理考核標(biāo)準(zhǔn)書寫規(guī)范項(xiàng)目齊全；分錄正確借貸平衡；摘要精準(zhǔn)證證相符。賬簿記錄考核標(biāo)準(zhǔn)庫存現(xiàn)金日記賬：逐筆登記日清日結(jié)每天對賬賬款相符銀行存款日記賬：逐筆登記日清期結(jié)定期對賬賬單相符存貨類明細(xì)賬：逐筆登記日清月結(jié)定期盤點(diǎn)賬物相符往來類明細(xì)賬：逐筆登記日清月結(jié)每月對賬賬賬相符費(fèi)用類明細(xì)賬：逐筆登記日清月結(jié)月末結(jié)轉(zhuǎn)收支配比總分類賬：月末匯總試算平衡一次登帳賬賬核對錯(cuò)賬更正考核標(biāo)準(zhǔn)原始憑證：不允許更正，錯(cuò)填蓋“誤填作廢”章并保留在原本冊上；記賬憑證：裝訂前不允許更正，錯(cuò)填后廢棄重填；賬簿記錄：根據(jù)錯(cuò)賬類型選擇相應(yīng)的錯(cuò)帳更正法。財(cái)務(wù)報(bào)表編制考核標(biāo)準(zhǔn)賬表相符、表表相符；表內(nèi)各項(xiàng)目勾稽關(guān)系成立；表表之間勾稽關(guān)系成立；現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系嚴(yán)密。稅報(bào)表編制考核標(biāo)準(zhǔn)國、地兩稅申報(bào)表齊全；各稅種申報(bào)金額計(jì)算準(zhǔn)確；相關(guān)申報(bào)指標(biāo)與賬簿記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相符；不瞞報(bào)、不漏報(bào)、不重報(bào)、不交過頭稅。憑證裝訂考核標(biāo)準(zhǔn)平整、結(jié)實(shí)、好查閱；憑證封面填寫齊全；符合會(huì)計(jì)檔案管理要求。實(shí)訓(xùn)鑒定書填寫要求實(shí)訓(xùn)學(xué)生專業(yè)、年級、姓名、學(xué)號，實(shí)訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)、單位名稱、實(shí)訓(xùn)部門及崗位填寫真實(shí)和完整；實(shí)訓(xùn)內(nèi)容細(xì)項(xiàng)及等級評價(jià)公允明確；指導(dǎo)老師、實(shí)訓(xùn)單位、系部簽章齊備?！豆I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》考核標(biāo)準(zhǔn)1、實(shí)訓(xùn)時(shí)間連續(xù)9天，含兩頭的周六周日；2、實(shí)驗(yàn)室開放時(shí)間：每天7：00～22：00；3、實(shí)訓(xùn)資料和實(shí)驗(yàn)工具的存放保管：實(shí)驗(yàn)室后墻有80個(gè)展示柜，具備兩種功能，一是保管工具和資料，每人一柜，自備小鎖，謹(jǐn)防小人。二是柜門上的80張圖片展示了會(huì)計(jì)證帳表規(guī)范填列樣本供同學(xué)參考；4、實(shí)驗(yàn)室是公共辦公場所，為保障良好的實(shí)訓(xùn)環(huán)境，請大家：一不要遲到早退，二不要在此用餐，三不要大聲喧嘩，四不要接聽；5、“下班”時(shí)要將辦公桌收撿干凈，會(huì)計(jì)資料和實(shí)驗(yàn)工具入柜加鎖；6、緊跟老師輔導(dǎo)進(jìn)度，老師講解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法時(shí)不要分心操作其他事項(xiàng)，力圖搞懂每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理技術(shù)和方法；7、本科目沒有補(bǔ)考，只有補(bǔ)訓(xùn)而且只能安排在下一批次或下一年級。實(shí)訓(xùn)期間注意事項(xiàng)實(shí)訓(xùn)者實(shí)訓(xùn)者2021年1月1日受聘于九江市艾迪印刷，在財(cái)務(wù)部擔(dān)任主辦會(huì)計(jì)（該公司是包裝印刷類加工制造企業(yè)，處于借殼上市的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備期）。展開工作前應(yīng)掌握和熟悉企業(yè)下列情況：1、企業(yè)工商注冊和稅務(wù)登記的基本信息；2、企業(yè)生產(chǎn)類型、管理組織構(gòu)架、部門崗責(zé)分工、生產(chǎn)工藝流程等；3、企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)交的稅種稅率、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度；4、主要購銷客戶關(guān)系的相關(guān)信息……【了解上述情況有助于主辦會(huì)計(jì)審核原始憑證（如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及部門的負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人簽章），合理設(shè)置總賬明細(xì)賬，確定科學(xué)的成本計(jì)算方法，及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算各種應(yīng)交稅費(fèi)并選擇恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序】進(jìn)入崗位了解企業(yè)基本情況1、復(fù)核前任主辦會(huì)計(jì)交接的總賬和各有關(guān)的明細(xì)賬是否相符；2、啟用賬簿，填寫賬簿啟用和接交表（共9本賬）；3、根據(jù)【表一】開設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；4、根據(jù)【表四】開設(shè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；5、根據(jù)【表五】【表六】【表七】【表九】開設(shè)存貨（數(shù)量金額式）明細(xì)賬；6、根據(jù)【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】開設(shè)三欄式明細(xì)分類賬；7、根據(jù)【表八】開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬；8、根據(jù)【表十三】開設(shè)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬：9、開設(shè)多欄式費(fèi)用明細(xì)賬?！驹鲁蹩刹婚_設(shè)總分類賬，待科目匯總表出來后再開賬登帳一氣呵成可減少工作量】辦理交接，開設(shè)賬戶這是一筆委托代銷商品確認(rèn)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)和收取貨款并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、掛歷是一種時(shí)效性很強(qiáng)的商品，越是臨近新年越要降價(jià)促銷，所以12月份銷貨清單上的單價(jià)逐漸走低，但銷售發(fā)票上的單價(jià)是按各代銷商銷貨清單的銷售金額除以銷售數(shù)量得出的平均單價(jià)；2、普通發(fā)票銷售金額是含稅金額，因此要進(jìn)行價(jià)稅分離計(jì)算：銷售金額76,427.35元=四張發(fā)票金額之和89,420.00元÷1.17銷項(xiàng)稅額12,992.65元=銷售金額76,427.35元×17%3、代銷手續(xù)費(fèi)和應(yīng)收銷貨款見《委托代銷手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單》（業(yè)務(wù)01—9/13）4、核銷的全部發(fā)出商品中：實(shí)際銷售的轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，展銷樣本和定額損耗的轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用，未售退回的轉(zhuǎn)入庫存商品；業(yè)務(wù)01發(fā)出商品銷售①5、編制順字001號記賬憑證：摘要委托代銷商品收入附單據(jù)：壹拾壹張借銀行存款—結(jié)算戶81,777.27借銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)7,642.73貸主營業(yè)務(wù)收入76,427.35貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,992.656、編制順字002號記賬憑證：摘要核銷發(fā)出商品成本附單據(jù)：貳張借主營業(yè)務(wù)成本.54,992.00借銷售費(fèi)用—展銷費(fèi)288.00（P12、P37）借庫存商品—蛇年掛歷720.00（P37）貸發(fā)出商品—德安文批站16,000.00（P12）—修水文批站24,000.00—星子文批站8,000.00—都昌文批站8,000.00業(yè)務(wù)01發(fā)出商品銷售②這是一筆上月材料采購料到單未到月末估價(jià)入賬下月初紅字沖回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。上月購進(jìn)材料已到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票運(yùn)單未到無法確定實(shí)際采購成本，月末，按計(jì)劃成本編制記賬憑證估價(jià)入賬：借原材料—80g雙膠紙260,000.00貸應(yīng)付賬款—估價(jià)入賬材料260,000.00本月初，再編制一張相同的紅字記賬憑證沖銷估價(jià)入賬材料：順字003號記賬憑證：摘要沖銷估價(jià)入賬材料附單據(jù)：壹張借原材料—80g雙膠紙260,000.00貸應(yīng)付賬款—估價(jià)入賬材料260,000.00【紅字記賬憑證編制有兩種做法：一是僅金額用紅筆書寫，二是整張憑證包括序號、摘要、會(huì)計(jì)科目和金額全部用紅筆書寫。兩法均可選其一，但第二種紅字憑證比較醒目】業(yè)務(wù)02沖銷估價(jià)入賬材料這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，收、領(lǐng)料單均按材料計(jì)劃單價(jià)計(jì)算入、出庫成本；2、按本公司會(huì)計(jì)政策七/6規(guī)定，按生產(chǎn)任務(wù)通知單領(lǐng)用的直接材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本……材料成本差異月末分配結(jié)轉(zhuǎn)；3、生產(chǎn)任務(wù)通知單是開設(shè)生產(chǎn)成本二級賬和產(chǎn)品成本計(jì)算單（三級賬）的依據(jù)；4、順字004號記賬憑證：摘要車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料附單據(jù)：壹拾玖張借生產(chǎn)成本—熱壓車間/130101（直接材料）103,000.00/130104（直接材料）86,400.00—膠印車間/130102（直接材料）180,000.00—紙箱車間/130103（直接材料）644,375.00貸原材料—（明細(xì)見附件）1,013,775.005、登帳：三個(gè)生產(chǎn)成本二級賬、四個(gè)產(chǎn)品成本計(jì)算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬業(yè)務(wù)03車間生產(chǎn)直接用料這是一筆企業(yè)以自備車送貨的差旅費(fèi)報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、按會(huì)計(jì)政策八和原始憑證填列差旅費(fèi)報(bào)支單：路票+油票1,448.40餐飲補(bǔ)貼360.00住勤補(bǔ)貼480.00（發(fā)票金額320元）合計(jì)2,280.40元；（附單據(jù)捌張）2、送貨的差旅費(fèi)列入銷售費(fèi)用賬戶；3、注意原始憑證的粘貼技術(shù)：差旅費(fèi)報(bào)支單后背——路票油票背靠背、發(fā)票、出差請示單面順上、分布均勻、粘貼牢固；記賬憑證與差旅費(fèi)報(bào)支單面順上。4、編制順字005號記賬憑證：摘要報(bào)銷差旅費(fèi)附單據(jù)：玖張借銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)2,288.40貸庫存現(xiàn)金2,288.40業(yè)務(wù)04現(xiàn)金支付差旅費(fèi)這是一筆購貨單位以背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票結(jié)算前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、銀行承兌匯票都是以復(fù)印件作原始憑證入賬的，原件用于銀行兌現(xiàn)或背書；2、銀行承兌匯票背書的手續(xù)很簡單，只要在匯票附件的“被背書人”欄填寫被背書人（債權(quán)方）的單位全稱、在“背書人簽章”欄加蓋背書人（債務(wù)方）的財(cái)務(wù)專用章和法人代表章（即企業(yè)銀行票據(jù)用印鑒）即可；3、查應(yīng)收賬款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）四特酒業(yè)原欠貨款1,813,500（P4）元，可見是支付前欠貨款4、編制順字006號記賬憑證：摘要收承兌匯票附單據(jù)：貳張借應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè)1,200,000.00貸應(yīng)收賬款—四特酒業(yè)1,200,000.00業(yè)務(wù)05收銀行承兌匯票這是一筆銷售產(chǎn)品但只收到部分貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票合計(jì)；銷售金額7,828,900.00元銷項(xiàng)稅額1,330,913.00元價(jià)稅合計(jì)9,159,813.00元（應(yīng)收貨款總額）2、收到貨款（銀行電匯）8,880,000.00元，購貨方尚欠貨款279,813.00元3、編制順字007號記賬憑證：摘要售貨收部分貨款附單據(jù)：柒張借銀行存款—結(jié)算戶（）8,880,000.00借應(yīng)收賬款—贛教出版279,813.00貸主營業(yè)務(wù)收入7,828,900.00貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,330,913.00業(yè)務(wù)06售貨收款這是一筆支付企業(yè)年終公關(guān)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、購買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票未附入庫單或發(fā)放勞保服裝的簽單，可能存在證實(shí)不符的問題：年終招待稅務(wù)、工商等部門，僅煙酒茶飯是不夠的……按慣例購買100套勞保服裝的增值稅專用發(fā)票可能是在聯(lián)盛商場買的購物卡，但賬務(wù)處理還是按發(fā)票的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來；2、查其他應(yīng)收款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）林紅珊原預(yù)支現(xiàn)金15000元現(xiàn)實(shí)際報(bào)銷18000元，應(yīng)補(bǔ)付林紅珊現(xiàn)金3000元；3、編制順字008號記賬憑證：摘要報(bào)銷費(fèi)用附單據(jù)：捌張借管理費(fèi)用—招待費(fèi)10,000.00—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)6,837.61借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,162.39（合理避稅）貸其他應(yīng)收款—林紅珊15,500.00貸庫存現(xiàn)金3,000.00貸主營業(yè)務(wù)收入7,828,900.00業(yè)務(wù)07廠部報(bào)銷費(fèi)用這是一筆支付上月工資并代扣款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、本公司是通過銀行儲(chǔ)蓄卡向職工支付工資的，按實(shí)發(fā)工資開具轉(zhuǎn)賬支票；2、編制順字0091/2、0092/2號記賬憑證：摘要支付上月工資附單據(jù)：捌張借應(yīng)付職工薪酬—工資318,747.00貸銀行存款272,689.93貸應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)金9,562.41—醫(yī)療保險(xiǎn)金6,374.94—失業(yè)保險(xiǎn)金1,593.94—住房公積金12,749.88貸應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅.376.10貸其他應(yīng)付款—職工食堂11,400.00貸其他應(yīng)收款—黃金輝1,000.00—李多歡1,000.00—蔡光紅1,000.00—王曉亮.500.00—李曉紅.500.00業(yè)務(wù)08付上月工資并代扣款項(xiàng)這是一筆企業(yè)將到期產(chǎn)品（蛇年掛歷）自用和作為福利發(fā)給職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、到期商品處理，職工福利產(chǎn)品按最后市價(jià)10.00處理，既要反映收入也要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，企業(yè)自用產(chǎn)品只按售價(jià)計(jì)稅可不反映收入；2、編制順字0101/3號記賬憑證：摘要發(fā)放非貨幣福利附單據(jù)：貳張借應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)（84本×10.00）840.00貸主營業(yè)務(wù)收入（840.00÷1.17）717.95貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）122.053、編制順字0102/3號記賬憑證：摘要公司自用產(chǎn)品借管理費(fèi)用—辦公費(fèi)(6本×10.00÷1.17×17%（稅）＋6本×8（成本））56.72貸庫存商品（6本×8）48.00貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(6本×10÷1.17×17%).8.724、編制順字0103/3號記賬憑證：摘要結(jié)轉(zhuǎn)福利產(chǎn)品成本借主營業(yè)務(wù)成本(84本×8.00）672.00貸庫存商品（84本×8.00）672.00業(yè)務(wù)09非貨幣福利和自用產(chǎn)品這是一筆購入材料并以銀行承兌匯票背書支付本次貨款和部分前欠（應(yīng)付）貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)夾入抵扣聯(lián)封面妥善保管，月末用于認(rèn)證抵扣（后同）；2、背書的銀行承兌匯票面值為1,200,000.00元，用來支付本次購入福州三印的材料款價(jià)稅合計(jì)123,552.00元和前欠福州三印的部分貨款1,076,448.00元；3、編制順字011號記賬憑證：摘要購料付承兌附單據(jù)：叁張借材料采購105,600.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17,952.00借應(yīng)付賬款—福州三印.1,076,448.00貸應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè)1,200,000.004、編制順字012號記賬憑證：摘要材料入庫附單據(jù)：壹張借原材料—離型底紙108,000.00貸材料采購108,000.00【實(shí)際工作中，材料采購是否組織明細(xì)核算，取決于材料成本差異是按綜合差異還是按分類差異，即材料成本差異不設(shè)明細(xì)賬則材料采購也不設(shè)明細(xì)賬】業(yè)務(wù)10購料.背書銀行承兌匯票上月購進(jìn)并以入庫的材料其估價(jià)入賬成本已在月初以紅字沖回，發(fā)票運(yùn)單在本月到達(dá)時(shí)按正常購料入庫處理。1、運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票的處理：抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目7,000.00×7%=490.00運(yùn)價(jià)金額=發(fā)票合計(jì)7,590.00－490=7,100.002、編制順字013號記賬憑證：摘要購料付款附單據(jù)：肆張借材料采購(材料買價(jià)238000＋運(yùn)價(jià)7100)245,100.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）.40,950.00貸銀行存款—結(jié)算戶286,050.003、編制順字014號記賬憑證：摘要材料入庫附單據(jù)：壹張借原材料—80g雙膠紙260,000.00貸材料采購260,000.00業(yè)務(wù)11原估計(jì)入賬材料票單到達(dá)查賬征收適用于財(cái)務(wù)健全、核算正規(guī)的企業(yè)征管方式定額征收適用于財(cái)務(wù)健全、但收入不易控制的企業(yè)企業(yè)納稅征管方式稅額包干適用于個(gè)體工商戶網(wǎng)絡(luò)申報(bào)適用于查賬征收企業(yè).(納入金稅工程系統(tǒng))現(xiàn)金繳納完稅證(一個(gè)章)申報(bào)方式大廳申報(bào)完稅證一份三聯(lián)，企業(yè)一聯(lián)直接入賬轉(zhuǎn)賬繳納繳款書(三個(gè)章)其他方式繳款書一份六聯(lián)，企業(yè)持2～6聯(lián)銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，其中第二聯(lián)返回入賬業(yè)務(wù)12支付上月稅款①編制順字0151/2號記賬憑證摘要付上月稅款附單據(jù)：肆張順字0152/2號記賬憑證摘要承0151/2：借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅額）58,261.80—應(yīng)交企業(yè)所得稅220,537.25—應(yīng)交營業(yè)稅1,000.00—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4,155.33—應(yīng)交教育費(fèi)附加1,780.85—應(yīng)交地方教育附加費(fèi)1,187.24—應(yīng)交個(gè)人所得稅1,265.09—應(yīng)交房產(chǎn)稅2,400.00—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3,333.38貸銀行存款294,020.94業(yè)務(wù)12支付上月稅款②這是一筆支付上月水電費(fèi)但按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，對每月發(fā)生額比較穩(wěn)定且結(jié)算付款日期固定的日常費(fèi)用如電費(fèi)、水費(fèi)、費(fèi)等，通常都按收付實(shí)現(xiàn)制來處理；2、按本公司生產(chǎn)組織方式和生產(chǎn)工藝流程，動(dòng)力車間負(fù)責(zé)水電供應(yīng)，因此在支付水電費(fèi)時(shí)不需分配，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)”賬戶；3、編制順字016號記賬憑證：摘要支付水電費(fèi)附單據(jù)：陸張借輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g（水電費(fèi)）157,458.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25,981.62貸銀行存款—結(jié)算戶183,439.62業(yè)務(wù)13支付水電費(fèi)這是一筆企業(yè)為職工支付的四項(xiàng)社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)和住房公積金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、四險(xiǎn)一金每月末預(yù)提，下月初繳納，具有政策性、強(qiáng)制性、專用性特點(diǎn)；2、四險(xiǎn)一金一般按當(dāng)?shù)仄骄べY水平和一定比率計(jì)提，執(zhí)行企業(yè)單位出大頭、職工個(gè)人出小頭的政策，因此，專用托收憑證上有“單位應(yīng)繳”“個(gè)人應(yīng)繳”金額欄，工資表中的代扣款項(xiàng)欄也有相應(yīng)項(xiàng)目；3、四險(xiǎn)一金專用托收憑證一票二用，既是正規(guī)的收款收據(jù)，又是銀行付款單據(jù)；4、編制順字017號記賬憑證：摘要支付四險(xiǎn)一金附單據(jù)：伍張借應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金56,160.00—應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)金25,080.00—應(yīng)付工傷保險(xiǎn)金1,824.00—應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)金3,420.00—應(yīng)付住房公積金18,240.00貸銀行存款—結(jié)算戶98,724.00業(yè)務(wù)14支付四險(xiǎn)一金業(yè)務(wù)15預(yù)收貨款業(yè)務(wù)15預(yù)收貨款這是一筆企業(yè)與購貨單位簽訂合同后預(yù)收銷貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)收到貨款不外乎這三種情況：一是銷售商品時(shí)當(dāng)即收到貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有銷售發(fā)票記賬聯(lián)；二是收到前欠貨款，原始憑證只有銀行結(jié)算票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)收貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有購銷合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。編制順字018號記賬憑證：摘要預(yù)收貨款附單據(jù)：貳張借銀行存款—結(jié)算戶1,000,000.00貸預(yù)收賬款—志高空調(diào)1,000,000.00這是一筆企業(yè)與銷貨單位簽訂材料采購合同后預(yù)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)支付購料款不外乎這三種情況：一是采購材料時(shí)當(dāng)即支付貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；二是支付前欠貨款，原始憑證只有銀行結(jié)算票據(jù)，俗稱“裸票”；三是簽訂合同預(yù)付貨款，原始憑證除銀行結(jié)算票據(jù)外還有購銷合同或合同復(fù)印件。這筆業(yè)務(wù)屬第三種情況。編制順字019號記賬憑證：摘要預(yù)收貨款附單據(jù)：貳張借預(yù)付賬款—虎山造紙1,880,000.00貸銀行存款—結(jié)算戶1,880,000.00業(yè)務(wù)16預(yù)付貨款這是一筆企業(yè)采購材料當(dāng)即支付貨款（即料到、單到、款已付）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、運(yùn)費(fèi)發(fā)票價(jià)稅分離。在貨運(yùn)專用發(fā)票的空白處寫上兩個(gè)算式：抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)欄金額7,000.00×7%=490.00元運(yùn)價(jià)金額=發(fā)票合計(jì)金額7,590.00－490.00=7,100.00元2、計(jì)算材料采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：采購成本=材料買價(jià)1,000,000.00＋運(yùn)價(jià)7,100.00=1,007,100.00元進(jìn)項(xiàng)稅額=材料進(jìn)項(xiàng)稅額170,000.00＋運(yùn)費(fèi)抵扣稅額490.00=170,490.00元3、編制順字020號記賬憑證：摘要購料付款附單據(jù)：肆張借材料采購.1,007,100.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170,490.00貸銀行存款—結(jié)算戶1,177,590.004、編制順字021號記賬憑證：摘要材料入庫附單據(jù)：壹張借原材料—80g雙膠紙900,000.00貸材料采購900,000.00業(yè)務(wù)17購料付款這是一筆生產(chǎn)車間為上月投入生產(chǎn)的產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、編制順字022號記賬憑證：摘要補(bǔ)發(fā)材料附單據(jù)：叁張借生產(chǎn)成本—紙箱車間/121223（直接材料）662,975.00貸原材料—350g灰板紙.610,875.00—亞光膜50,000.00—四色彩印套墨2,100.002、登帳：上月投產(chǎn)的產(chǎn)品已按月初余額設(shè)置了生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)記賬憑證直接登記生產(chǎn)成本二級賬、產(chǎn)品成本計(jì)算單和有關(guān)的原材料明細(xì)賬。業(yè)務(wù)18補(bǔ)發(fā)直接材料這是一筆本公司（投資方）收到被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金股利的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、本公司因短期持有西北石油、長安汽車兩只股票（交接資料【表二】交易性金融資產(chǎn)）在上年末分得股利333,990.00元（交接資料【表二】應(yīng)收股利），上年收到股利分配通知時(shí)：借記應(yīng)收股利貸記投資收益；2、現(xiàn)收到被投資企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金（銀行信匯和銀行電匯憑證）應(yīng)沖銷應(yīng)收股利編制順字023號記賬憑證：摘要收現(xiàn)金股利附單據(jù)：貳張借銀行存款—結(jié)算戶333,990.00貸應(yīng)收股利—西北石油112,890.00—長安汽車221,100.00業(yè)務(wù)19收現(xiàn)金股利這是一筆以現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。本公司根據(jù)職工代表大會(huì)所作決議，對因2021年發(fā)生天災(zāi)人禍引起生活困難的職工進(jìn)行福利補(bǔ)助，并以補(bǔ)助款扣抵困難職工在本公司的借支。編制順字024號記賬憑證：摘要支付四險(xiǎn)一金附單據(jù)：伍張借應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)27,300.00貸其他應(yīng)收款—黃金輝2,000.00—王曉亮1,000.00—李多歡2,000.00—蔡光紅2,000.00—李曉紅1,000.00貸庫存現(xiàn)金19,300.00業(yè)務(wù)20付職工困難補(bǔ)助這是一筆涉及兩個(gè)供貨商分別在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款開設(shè)明細(xì)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、根據(jù)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)下列入賬金額：實(shí)際采購成本=兩張發(fā)票金額之和（3,568,000.00＋180,000.00=3,748,000.00）進(jìn)項(xiàng)增值稅額=兩張發(fā)票稅額之和（606,560.00＋30,600.00=637,160.00）計(jì)入應(yīng)付賬款的未付貨款——發(fā)票20213456/新華印物/210,600.00計(jì)入預(yù)付賬款的未付貨款——發(fā)票30310201/虎山造紙/4,174,560.002、編制順字025號記賬憑證：摘要購料款未付附單據(jù)：貳張借材料采購3,748,000.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）637,160.00貸應(yīng)付賬款—新華印物.210,600.00貸預(yù)付賬款—虎山造紙4,174,560.00業(yè)務(wù)21購料款未付①3、根據(jù)收料單編制順字026號記賬憑證：摘要材料入庫附單據(jù)：肆張借原材料—原漿100g牛皮紙517,000.00—原漿80g牛皮紙470,000.00—混漿200g瓦楞紙.2,400,000.00—聚酯速固膠160,000.00貸材料采購3,547,000.00業(yè)務(wù)21購料款未付②這是一筆同時(shí)以兩種結(jié)算手段（背書銀行承兌匯票和銀行電匯）向一個(gè)供應(yīng)商支付材料采購款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、按與虎山造紙廠的購銷合同第五款第四條“每次貨到驗(yàn)收后的三個(gè)工作日內(nèi)需方須付清當(dāng)批全部貨款”，順字025號記賬憑證顯示該批貨款為4,174,560.00元，其中背書銀行承兌匯票400,000元，電匯3,774,560元；2、“虎山造紙”的往來結(jié)算在預(yù)付賬款科目下記錄；編制順字027號記賬憑證：摘要付購料款附單據(jù)：叁張借預(yù)付賬款—虎山造紙4,174,560.00貸應(yīng)收票據(jù)—皓豐食品.400,000.00貸銀行存款—結(jié)算戶3,774,560.00業(yè)務(wù)22付購料款這是一筆產(chǎn)品生產(chǎn)直接領(lǐng)用材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、這一批號的產(chǎn)品雖然有四個(gè)品種并下了四個(gè)生產(chǎn)任務(wù)通知單，但它們具有以下共性：訂貨單位相同、交貨時(shí)間相同、生產(chǎn)工藝相同、消耗材料相同。因此，成本計(jì)算以分批法和系數(shù)法相結(jié)合，只設(shè)一個(gè)產(chǎn)品成本計(jì)算單，批內(nèi)不同規(guī)格產(chǎn)品完工成本按系數(shù)分配；2、根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單登記生產(chǎn)成本二級賬和產(chǎn)品成本計(jì)算單（三級賬）；3、編制順字028號記賬憑證：摘要車間生產(chǎn)直接領(lǐng)料附單據(jù)：壹拾張借生產(chǎn)成本—紙箱車間/130105（直接材料）3,050,700.00貸原材料—原漿100g牛皮紙512,300.00—原漿80g牛皮紙470,000.00—混漿200g瓦楞紙.2,010,000.00—聚酯速固膠48,000.00—1005黑墨.6,400.00—ps印版.4,000.00業(yè)務(wù)23車間生產(chǎn)直接用料業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示這是一筆企業(yè)職工因辦理公司業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因借支現(xiàn)金數(shù)額較大，故財(cái)務(wù)部出納根據(jù)已辦好簽章手續(xù)的借款借據(jù)分別給兩位借款人出具現(xiàn)金支票，由借款人自己到銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根和借據(jù)編制順字029號記賬憑證：摘要公務(wù)借支附單據(jù)：肆張借其他應(yīng)收款—黃金輝20,000.00—林紅珊35,000.00貸銀行存款—結(jié)算戶55,000.00業(yè)務(wù)24公務(wù)借支1這是一筆企業(yè)購買勞動(dòng)保護(hù)用品并當(dāng)即發(fā)放給各車間部門職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、這里列示了增值稅專用發(fā)票的另一種開填方式：當(dāng)購貨方購買商品的品種很多但每個(gè)品種的金額很小就采用這種開填方式，但銷貨清單依附在發(fā)票后才有效；2、勞保用品因職工崗位和工種所需發(fā)放，因此，各車間部門的品種數(shù)量不同；3、根據(jù)勞保用品發(fā)放匯總表和銷貨清單編制《勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)分配表》；九江市艾迪印刷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)分配表分配項(xiàng)目紅棉牌毛巾雕牌肥皂棉紗手套塑膠手套立白洗衣粉高效去污粉洗潔精綠潔牌衛(wèi)生紙綠潔牌衛(wèi)生巾塑膠圍裙金額合計(jì)分配率（單價(jià)）8.50——制造費(fèi)用膠印車間數(shù)量272,812.50金額229.50熱壓車間數(shù)量192,147.30金額161.50紙箱車間數(shù)量374,131.50金額314.50金額合計(jì)705.509,091.30輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間數(shù)量5465.90金額42.5機(jī)修車間數(shù)量7657.70金額59.5金額合計(jì)102.001,123.60管理費(fèi)用數(shù)量191455.70金額161.50金額總計(jì)969.5011,670.00制單人：復(fù)核人：年月日4、根據(jù)《勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)分配表》編制順字030號記賬憑證：摘要購入發(fā)放勞保用品附單據(jù)：肆張借制造費(fèi)用—膠印車間（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）2,812.50—熱壓車間（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）2,147.30—紙箱車間（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）4,131.50借輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）.465.90—機(jī)修車間（勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)）.657.70借管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)1,455.70借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,984.00貸應(yīng)付賬款—聯(lián)盛湖濱店13,654.60業(yè)務(wù)25購、發(fā)勞保用品僅以紅棉牌衛(wèi)生巾為例，其他項(xiàng)目計(jì)算數(shù)據(jù)此處略，實(shí)訓(xùn)者必須計(jì)算。僅以紅棉牌衛(wèi)生巾為例，其他項(xiàng)目計(jì)算數(shù)據(jù)此處略，實(shí)訓(xùn)者必須計(jì)算。1業(yè)務(wù)26是一筆以現(xiàn)金支付費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。費(fèi)按使用部門列入相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶。編制順字031號記賬憑證：摘要付費(fèi)附單據(jù)：伍張借管理費(fèi)用—通訊費(fèi)1,063.20借銷售費(fèi)用—通訊費(fèi).200.00貸庫存現(xiàn)金1,263.20業(yè)務(wù)27是一筆與業(yè)務(wù)25相關(guān)聯(lián)的支付勞保用品采購款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制順字032號記賬憑證：摘要付勞保用品款附單據(jù)：貳張借應(yīng)付賬款—聯(lián)盛湖濱店13,654.60貸銀行存款—結(jié)算戶13,654.60業(yè)務(wù)27付貨款業(yè)務(wù)26付費(fèi)這是一筆繳納車船稅、汽車強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)和商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、車船稅一般由財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司代扣代繳，所以企業(yè)在辦理本單位汽車強(qiáng)險(xiǎn)和其他商業(yè)險(xiǎn)種的同時(shí)，須在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司交付車船使用稅；2、這也是一筆按收付實(shí)現(xiàn)制來處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；3、編制順字033號記賬憑證：摘要付車險(xiǎn)附單據(jù)：玖張借管理費(fèi)用—稅費(fèi)1,280.00—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)18,140.00貸銀行存款—結(jié)算戶19,420.00業(yè)務(wù)28交付汽車保險(xiǎn)這是一筆以現(xiàn)金支付銷售部報(bào)銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。路橋通行費(fèi)、油票列入運(yùn)輸費(fèi)；汽車維修發(fā)票列入修理費(fèi)；違章罰款計(jì)入營業(yè)外支出。編制順字034號記賬憑證：摘要銷售部報(bào)銷費(fèi)用附單據(jù)：壹拾貳張借銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)2,082.40—修理費(fèi)2,300.00借營業(yè)外支出—交通罰款.800.00貸庫存現(xiàn)金5182.40業(yè)務(wù)29報(bào)銷費(fèi)用這是一筆日常備用金管理模式下經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。從報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容看，應(yīng)該是由廠辦主任林紅珊出差南昌處理客戶單位關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，含三個(gè)內(nèi)容：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)。1、按差旅費(fèi)報(bào)銷制度和相關(guān)的原始憑證填列《差旅費(fèi)報(bào)支單》（合計(jì)996元）；2、根據(jù)林紅珊預(yù)支金額和實(shí)際報(bào)銷金額，計(jì)算多余備用金金額（預(yù)支備用金35,000.00—差旅費(fèi)996.00—招待費(fèi)3500.00—廣告費(fèi)30,000.00=504）開具收款收據(jù)；3、編制順字036號記賬憑證：摘要報(bào)銷費(fèi)用附單據(jù)：壹拾捌張借管理費(fèi)用—差旅費(fèi).996.00—招待費(fèi)3,500.00借銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)..30,000.00借庫存現(xiàn)金.504.00貸其他應(yīng)收款—林紅珊35,000.00業(yè)務(wù)31林紅珊報(bào)銷1業(yè)務(wù)30各車間報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)30各車間報(bào)銷費(fèi)用這是一筆定額備用金管理模式下各車間報(bào)銷日常費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、了解企業(yè)備用金管理的兩種模式：定額備用金：一次借支周轉(zhuǎn)使用多次報(bào)銷補(bǔ)足定額日常備用金：一次借支一次使用一次報(bào)銷多退少補(bǔ)2、根據(jù)總經(jīng)理審批的《費(fèi)用報(bào)銷審批單》對各車間報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行復(fù)核（審批單中的報(bào)銷金額含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）確保單證相符；3、編制《間接費(fèi)用分配表》（不含增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額）如下：九江市艾迪印刷間接費(fèi)用分配表2021年01月18日分配項(xiàng)目辦公費(fèi)材料費(fèi)修理費(fèi)加工費(fèi)合計(jì)制造費(fèi)用膠印車間234.0012,116.60272.0012,622.60熱壓車間456.003,980.004,436.00紙箱車間12,036.002,280.0014,316.00小計(jì)690.0024,152.604,252.002,280.0031,374.60輔助生產(chǎn)動(dòng)力車間2,276.002,276.00機(jī)修車間476.003,675.00600.004,751.00小計(jì)476.005,951.00600.007,027.00合計(jì)1,166.0030,103.604,852.002,280.0038,401.60制表人：戴光明復(fù)核人：記賬人：戴光明4、根據(jù)《間接費(fèi)用分配表》編制順字0351/2號記賬憑證：摘要車間報(bào)銷費(fèi)用附單據(jù)：叁拾壹張順字0352/2號記賬憑證：摘要承0351/2借制造費(fèi)用—膠印車間（辦公費(fèi)）.234.00—膠印車間（材料費(fèi)）12,116.60—膠印車間（修理費(fèi)）.272.00—熱壓車間（辦公費(fèi)）.456.00—膠印車間（修理費(fèi)）3,980.00—紙箱車間（材料費(fèi)）12,036.00—膠印車間（加工費(fèi)）2,280.00借輔助生產(chǎn)—?jiǎng)恿囬g（材料費(fèi)）2,276.00—機(jī)修車間（辦公費(fèi)）.476.00—膠印車間（材料費(fèi)）3,675.00—膠印車間（修理費(fèi)）.600.00借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,756.53—膠印車間貸庫存現(xiàn)金12,427.75貸銀行存款—結(jié)算戶30,730.38借營業(yè)外支出—交通罰款.800.00貸庫存現(xiàn)金5182.401業(yè)務(wù)32材料盤點(diǎn)業(yè)務(wù)32材料盤點(diǎn)這是一筆根據(jù)材料倉庫盤點(diǎn)表確認(rèn)庫存材料盤盈盤虧的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、根據(jù)材料倉庫報(bào)送的《盤點(diǎn)表》確認(rèn)盤盈盤虧材料的品種、數(shù)量，結(jié)合計(jì)劃單價(jià)編制《材料盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)告表》（盤點(diǎn)表中賬存>盤存為盤虧,賬存<盤存為盤盈）；九江市艾迪印刷材料盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)告表材料編號材料名稱單位計(jì)劃單價(jià)盤虧盤盈數(shù)量金額數(shù)量金額Z—00180g雙膠紙令260.00501300.00Z—00255g雙膠紙令190.0010019000.00M—001離型金膜kg60.00201200.00M—002離型銀膜kg55.00201100.00M—004離型水溶膠桶250.002500.00Y—001四色彩印套墨套700.0053500.00Y—002油墨沖淡劑桶90.0010900.00B—002Ps印版塊20.00501000.00合計(jì)—38700.00—1500.00制表人：戴光明 2021年1月22日2、編制順字0371/2號記賬憑證：摘要材料盤盈附單據(jù)：貳張借原材料—離型水溶膠.500.00—Ps印版.1,000.00貸待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤盈1,500.003、編制順字0372/2號記賬憑證：摘要材料盤虧借待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)盤虧38,700.00貸原材料—80g雙膠紙13,000.00—55g雙膠紙19,000.00.—離型金膜..1,200.00—離型銀膜1,100.00—四色彩印套墨3,500.00—油墨沖淡劑.900.004、記賬憑證采用分?jǐn)?shù)編號總結(jié)：第一種情況，一份原始憑證產(chǎn)生一組一借多貸或一貸多借或多借多貸的大分錄，須兩張或兩張以上的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)30編制的順字0351/2號0352/2號;第二種情況，一份原始憑證產(chǎn)生兩組或兩組以上的分錄，也須兩張或兩張以上的記賬憑證來記錄如業(yè)務(wù)32編制的順字0371/2號0352/2號;兩種情況下，摘要的填寫也有區(qū)別……1這是一筆根據(jù)委托加工協(xié)議發(fā)出材料委外加工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、是按實(shí)際成本組織核算的，須把出庫的材料調(diào)整為實(shí)際成本：月初材料成本差異率=月初價(jià)差額470,576.00÷月初計(jì)劃價(jià)5,885,200×100%=8%委托加工發(fā)料應(yīng)分配價(jià)差=發(fā)料計(jì)劃價(jià)（120,000＋81,000）×8%=16,080.00委托加工發(fā)料實(shí)際成本=發(fā)料計(jì)劃價(jià)（120,000＋81,000）＋價(jià)差16,080=217,080.002、委托加工物資明細(xì)賬按受托單位名稱或本公司經(jīng)辦人姓名設(shè)置；3、編制順字038號記賬憑證：摘要發(fā)料委外加工附單據(jù)柒張借委托加工物資—江漢復(fù)合218,280.00貸原材料—離型金膜.120,000.00—離型底紙81,000.00貸材料成本差異16,080.00貸庫存現(xiàn)金1,200.00業(yè)務(wù)33委外加工發(fā)料這是一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬和銀行電匯收取前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制順字039號記賬憑證：摘要收前欠貨款附單據(jù)陸張借銀行存款這是一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬和銀行電匯收取前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制順字039號記賬憑證：摘要收前欠貨款附單據(jù)陸張借銀行存款—結(jié)算戶2,557,100.00貸應(yīng)收賬款—合肥科林72,000.00—南昌啤酒1,400,000.00—春柳食品500,000.00—信華房產(chǎn)50,000.00—贛教出版500,000.00—同濟(jì)會(huì)計(jì)35,100.00業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)34收到前欠貨款這是一筆通過證券交易公司售賣本公司持有的長安汽車股票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、交接資料【表二】“這是一筆通過證券交易公司售賣本公司持有的長安汽車股票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、交接資料【表二】“交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬—長安汽車”股票的賬面價(jià)值為5,000,000.00元，《成交過戶交割憑單》上的成交金額5,500,000.00元，獲利500,000元。再扣除傭金稅費(fèi)計(jì)11,050.00元，凈收益為488,950.00元。2、編制順字040號記賬憑證：摘要售出長安汽車股票附單據(jù)貳張借銀行存款—結(jié)算戶5,488,950.00貸交易性金融資產(chǎn)—成本（長安汽車）.5,000,000.00貸投資收益488,950.00業(yè)務(wù)35處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示這是一筆因企業(yè)向民間個(gè)人借款而支付利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、現(xiàn)行政策允許民營性質(zhì)的信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場，但工商企業(yè)和個(gè)人之間拆借資金的利息收支不得超過同期國有銀行借款利息的四倍（以前是三倍）；這是一筆因企業(yè)向民間個(gè)人借款而支付利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、現(xiàn)行政策允許民營性質(zhì)的信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)入金融市場，但工商企業(yè)和個(gè)人之間拆借資金的利息收支不得超過同期國有銀行借款利息的四倍（以前是三倍）；2、企業(yè)此類業(yè)務(wù)很常見，一是因?yàn)殂y行貸款門檻高、手續(xù)繁、批復(fù)時(shí)間長，而民間融資除了高息以外，其他方面的優(yōu)勢是國有銀行無法比擬的。二是企業(yè)通過民間融資的高額利息來轉(zhuǎn)移或截留利潤既合理有合法；3、該筆長期應(yīng)付款月息1分，按月計(jì)提按季支付。4、編制順字041號記賬憑證：摘要付民間借款利息附單據(jù)陸張借應(yīng)付利息—鄭琪600,000.00—鄭芳150,000.00貸銀行存款—結(jié)算戶750,000.00業(yè)務(wù)36支付民間借款利息業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示業(yè)務(wù)01會(huì)計(jì)處理提示這是一筆歸還九江銀行短期借款本金和支付最后一次利息的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。利息結(jié)算如下所示：1、該項(xiàng)一年期借款第四次利息結(jié)算自2021-10-1至2021-1-23計(jì)115天；2、應(yīng)付利息230,000.00元=本金10,000,000.00×115天×年率7.2%÷360天3、交接資料【表三】“應(yīng)付利息—九江銀行”已預(yù)提利息180,000.00元，未提利息50,000元直列本月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”支出。編制順字042號記賬憑證：摘要銀行貸款還本付息附單據(jù)貳張借短期借款—九江銀行10,000,000.00借應(yīng)付利息—九江銀行.180,000.00借財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息.50,000.00貸銀行存款—結(jié)算戶10,230,000.00業(yè)務(wù)37銀行貸款還本付息1這是一筆對上年稅后利潤進(jìn)行分配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、根據(jù)年初股東代表大會(huì)通過的《2021年度稅后利潤分配方案》作如下分配：行次項(xiàng)目計(jì)算方法金額12021年度稅后利潤總額1=2021年度利潤表17行2,646,449.1721、計(jì)提法定盈余公積2=1×10%264,645.0032、計(jì)提任意盈余公積3=1×5%132,322.5043、計(jì)提企業(yè)發(fā)展基金4=1×5%132,322.505可向股東分配的本年稅后利潤5=1-2-3-42,117159.176加：上年未分配利潤6=利潤分配賬戶余額－1132,320.837股東紅利7=(1+6)×75%（千位取整)2,084,000.008未分配利潤8=5+6-7165,480.002、登記“應(yīng)付股利”明細(xì)賬時(shí)，股本金100萬元以下的企業(yè)內(nèi)部職工的應(yīng)得紅利以“以表代賬”方式記錄“應(yīng)付股利——職工集資股”明細(xì)賬。操作如下：