內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

PAGEPAGE6內(nèi)部審計與內(nèi)部控制什么是內(nèi)部審計概念《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！吨袊鴥?nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。最新準則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計的目標促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。促進組織目標的實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經(jīng)營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現(xiàn)服務于企業(yè)的目標。內(nèi)部審計的基本方法目標差異（與實際對照）建議內(nèi)部審計的具體方法審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法內(nèi)部審計的責任找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當局，提出改進建議。內(nèi)部審計不得負責被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計最本質要求和基本特征——獨立性機構、人員、經(jīng)費獨立沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結論就無法達到客觀公正。什么是內(nèi)部控制1、概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標（合理保證）企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財務報告及相關信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3、內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計機構設置、反舞弊機制等。風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動?；瘍?nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。兩者互相促進。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動?？梢员ＷC內(nèi)部控制體系運行的有效性；可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設計和運行中的缺陷；沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容易流于形式，或干脆成為一紙空文。（二）區(qū)別：內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。聯(lián)系：內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設。二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制