管理會計預算培訓

全面預算管理培訓一、全面預算概述二、全面預算的編制三、預算編制的具體方法一、全面預算概述全面預算的意義全面預算的作用全面預算體系全面預算的編制期與編制程序全面預算的意義

全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照企業(yè)既定的經營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內全部生產經營活動有效地作出具體組織與協(xié)調，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。

全元面皂預輩算席的碧作駁用※明季確膚工輛作及目側標※協(xié)萍調醒部位門柱關志系※控節(jié)制烘日辱常芬活導動※考跑核看業(yè)咳績渠標慈準全老面株預渾算我體煙系全醋面形預垃算挖體脊系宋是歷由高一話系誰列樓預堅算止按哲其艙經再濟抓內佛容辰及焰相楚互襖關筒系擁有鞠序雹排優(yōu)列朋組沖成隊的秩有害機春體申，仙主束要遇包邪括煌經僵營躬預男算竭、冷專妖門益決蓬策肌預彼算龜和逝財血務豎預線算奇三注大備部才分全洲面卷預極算趙體克系—酒—警—經營叨預反算經節(jié)營途預潤算富是稱指翅日催常橡業(yè)無務之預麥算蠟。繪包欲括屢以搖下密內罪容暈：銷屯售鋼預瞎算生騙產勵預名算直儀接毯材矛料繳耗榴用成量疊及吃采稻購疤預藝算應始交輔增透值筋稅蛙、序銷稅售廢稅吃金綢及菠附直加哲預用算直容接響人擠工頃預常算制假造看費繩用堪預長算產弓品縣成赤本朵預嘉算期撤末僅存菊貨沾預銳算銷慕售蛋費茂用郊預純算管碰理尚費隔用餐預叛算全基面坑預短算炒體抵系—沈—專駝門塘決分策容預扶算專親門剩決茶策感預卡算魯是觸指劑企脫業(yè)時不茶經刺常塔發(fā)舌生周的惑、櫻需易要害根適據(jù)喜特攪定抹決槽策謙臨傻時呆編老制恰的蘇一扶次腦性童預暑算尿，矩又澡稱臂特劈燕種游決抹策鋪預放算員。?；烷T抓決消策靜預燒算趕包湯括嗚經團營運決介策錢預傅算委和駕投井資柴決歌策綢預鹿算僑兩質種視類心型。全挖面黃預肝算閑體籮系—將—財維務刑預或算財振務雞預腔算跌是足指皆與底企窮業(yè)糠現(xiàn)狂金災收盞支默、需經春營場成逼果伴和刷財籮務年狀譜況術有染關鑒的廢各歲項固預歉算閣。僵主亡要使包染括擔：現(xiàn)幸金轎預響算違；匙財初務圍費叔用訓預每算壤；釣預侍計眼利菌潤致表判；弟預時計步資茂產哄負錯債冶表倉。這攝些鏟預羽算仰以猛價留值嫩量察指猴標班總羽括株反貌映觀經寬營愉預媽算勸和接資后本資支芽出誼預額算百的吸結鍬果周。全述面參預偷算費的賣編汪制療期編倡制扎經凍營拌預腿算縫與攻財換務巡壽預鐵算嘩的裁期濱間慶，擦通墻常錯以1年冠為失期；至醋于朗資熱本慈支乓出煌的率預炭算戶期兆則業(yè)應柿根謠據(jù)愿長淺期口投膜資劈燕決山策脆的胃要沙求英，但具璃體孫制飄定甜。全滿面壓預見算摘的掉編蠟制療程調序◎由綢預讀算礦委謝員終會本擬怠定水企市業(yè)牌預態(tài)算瘡總世方換針膊，艦并虛下刻發(fā)圖到定各毫有以關五部吊門妹；◎組左織南各庭生要產擠業(yè)枕務譜部裁門宗按坦具靈體直目悄標刃要悠求企編漠制遣本陪部孟門兆預獲算賓草篇案叼；◎由壤預究算頁委蝴員妻會殺平所衡沈與粘協(xié)界商托調媽整次各宮部釣門兇的挨預恢算啦草蒜案玩，夢并某進舌行澇預技算氧的踢匯創(chuàng)總惠與茶分科析攔；◎審廚議償預棕算倉并航上脂報撥董義事愚會階最拳后鏈通歲過灣企蠅業(yè)凡的竟綜部合洗預孟算識和飄部雀門著預夠算陷；◎將嘉批復準輛后寶的改預僚算拘，跑下筋達虹給頁各峰級取各許部睬門睬執(zhí)隨行害。二雖、傭全學面稼預吐算憂的悄編片制經漁營農預愈算申的繩編鋼制專焰門碌決松策難預賭算改的朋編施制財冶務揮預岡算閱的僚編黨制1、努經皂營罵預霞算歌的蜻編棚制☆銷尚售塌預歸算謎的打編棟制☆生奮產麗預鳴算蓮的功編守制☆直冶接澆材碎料膏預云算☆應效交宏稅但金抖及納附筍加暴預評算譽的丹編修制☆直湖接濫人暫工燥預迎算益的航編泊制☆制叮造爛費示用蔬預宵算澤的其編箭制☆產偶品面成捧本育預虛算惰的體編就制☆期乒末居存灣貨役預役算訓的湖編桌制☆銷嘩售盡費丹用丸預圈算橋的分編斑制☆管排理報費短用滋預犬算戰(zhàn)的協(xié)編東制銷憂售籃預頸算跌的例編滔制銷烈售妻預嬌算刃是續(xù)編膽制址全抖面驅預推算引的參關抖鍵杰和容起惠點。編舉制亞程點序混：□按熊照域各臭種鍵產呈品灘的黎預豬計涼單互價晉和市預旨計炎銷提售判量抄計精算斷各凍種汪產沒品犁的店預婦計拌銷萄售租收團入□預飄計割預肌算怠期六所齊有適產蝦品涉的僚預揭計滅銷往售漿收迷入史總蘇額【例9－2滑】銷積售偶預災算孤和挑經繪營影現(xiàn)縮慧金牧收缺入罰預扯算晃的多編嗽制已雀知贊：蓮截花根公唱司游只門生猾產脖與可銷泄售醬一蕩種筒已同通妙過I宿S著O棍9郵0王0扯0認然證宗的瘦裝捷飾疑修送涂糧料韻。2明0體1龍4年突度甜年艇末貢資催產齒負賢債謙表胸和允各豪季咸度揮預醒測宅的舟銷訊售殼價杰格用和刮銷戲售枯數(shù)挽量岔等臘資屯料禮如應表9—1所舌示盼。2拉0沫1灣4年賢資遙產其負斥債撇表現(xiàn)金應收賬款原材料產成品流動資產合計機器設備減：累計折舊固定資產合計資產合計2500025000580086046440428000019500260500324904應付賬款流動負債合計實收資本留存收益所有者權益合計負債及所有者權益合計123281232825000062576312576324904表9—賤—1：2謙0映1材5年虜各舍季濱度填預尺計商銷姐售園量迷和曠銷酬售罷單添價第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量（桶）單價（元/桶）130090200090200090130090660090以散往錦銷繁售薯的駱歷堅史廣記者錄灘表辨明雷，鑰每魯一低季暮度蔬銷盯售飛的助產酬品薦，概當尾季宋收子到環(huán)的嘉貨洪款埋占成當買季峽總立銷叫售裹收餅入堆的5磚5鏟%，急下開一膊季擦度兵收像到挎的非貨渣款裕占屢當縱季殺總勤銷穩(wěn)售夜收鹿入慨的4據(jù)5止%。道同參時逼根觀據(jù)真銷鋤售羅的元歷錫史騎記果錄提，暈預涂計2泡0到1左5年準各岔個失季彼度功的巡壽銷彈售尋量花和召銷視售徑單呼價勺數(shù)濕據(jù)煉如奪表2所臂示潮。要解求滅：輩為子蓮銳花損公飛司城編騾制2統(tǒng)0維1約5年軋度殼的狐銷藍售吼預奏算挎和脅經乏營剖現(xiàn)怕金繪收凡入夜預挪算濾表政。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量（桶）單價（元/桶）預計銷售額（元）130090117000200090180000200090180000130090117000660090594000應收賬款數(shù)額

實收現(xiàn)金數(shù)額第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余額2015年第一季度2015年第二季度2015年第三季度2015年第四季度合計期末余額25000117000180000180000117000619000526502500064350893505265099000151650810009900018000081000643501453502500011700018000018000064350566350生鞏產散預透算休的營編剛制該送預奔算廈是扒所屯有象經睡營遮預障算痛中忠惟極一挽只博使劈燕用御實濟物介量計伶量凱單羞位真的良預鋒算飄，威可炎以隔為赴進由一勇步更有毀關售成再本氧和喂費塔用預局算今提跪供蛇實甜物救量哈數(shù)蒸據(jù)浮。生擠產貪預隨算傍需衰要誤根虧據(jù)預預核計逗的牽銷舒售靈量箱，跡并丈考山慮器預計僚期舊初禍存現(xiàn)貨蘭和奶預擋計冠期建按善品必種糧分符別恥編蜜制純。生們產柏預彼算基的羽編亂制該劍預環(huán)算做是陵所孫有資經日營亭預螺算秧中冰惟被一閑只療使奔用魔實穴物殺量計耽量州單謊位煮的這預什算努，棉可盛以鵲為朝進浙一遣步授有病關哲成姥本池和筑費嶼用預齡算夏提拒供撒實起物議量羨數(shù)設據(jù)殃。生籃產哄預靠算霜需續(xù)要存根柿據(jù)葵預鐵計壯的淡銷脂售材量但，遵并疤考樸慮耐預計枕期映初思存概貨踏和百預饒計涉期因按弄品顏種然分敏別傻編緞制森。【例9－3記】生震產收預捆算娘的塌編艷制已名知剃：各憲個閑季今度替期漢末銷存購貨拼量病相物當蠻于森下噸一裝季鬼度瘋銷酷售倡量野的1邁1蓄%，券預該計2酷0使1統(tǒng)6年段第奴一蟲季確度漁的舅涂起料咐銷肆售德量焦為1糾3帖0迎0桶骨，2所0到1驗5年浪年矛初嶄涂渠料步存藥貨嚼量蓮為1辛8僚0桶腸。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量加：預計期末存貨預計需用量減：預計期初存貨預計生產量130022015201801340200022022202202000200014321432201923130014314431431300660014373261806563直桶接挎材誼料便預寄算獅的罵編先制本稅預君算誤以即生回產擋預城算殼、觀材瞎料澆消貪耗緊定堪額捐和確預榴計棄材庭料何采顛購冰單燭價蓄等安信豎息普為翅基桐礎教，進并目考璃慮錫期漏初址、遮期搏末猛材酷料旗存熟貨程水列平商。編沙制祝程夏序點如抽下嘩：▲預賊計押預促算宋期豆某驗種節(jié)直臣接惰材般料捆的術全套部塔采踩購松量▲預芹計湖預碰算種期圖某歌種狡直篇接訂材禾料粗的皇采貸購插成光本柏，場確術定腹預指算負期企櫻業(yè)雜直鉤接嗓材應料餡采招購郵總字成眉本直賢接施材檔料映需潛用海量包預互算棉、坊采才購螺預饞算目和捉材硬料大采嚴購扎現(xiàn)繡金應支扶出刮預最算辭的迎編火制已堅知如：蓮摔花深公弟司立生勢產絹這蒸種終裝權飾攀裝凍修灰涂艱料茅，醋每分桶按需撥要積耗引用疼某傾種娛材屈料3千旨克能，污這蹈種飲材惱料語每杜千紹克失價壘格崇為8元除，同購究買漆該錦材車料未所殃需排的斜款紗項夜于匪當服季斯支丑付7訪0黨%，事下瓜一享季晴度認支晝付3未0遍%；2脖0堅1謙5年筒預衡計計這皮種啞材兄料火每攏一沖季世度肚末仔的閥存瞞貨歇量膨為檔下怎一種季川度自生段產膝需耽用重量暖的2界0倘%；2峽0廢1瘡5年嫌年睜初追、陜年陵末穿的秀庫吹存蒼量辭分罵別竿為7遠2易5千另克會和8犁0單0千抽克擦；2進0挪1如5年月年浩初餅應握付羊未完付枕的慚材翻料熔采季購超款藥為1膠2蛛3沖2淺8元滋。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計生產量單位產品直接材料需要量（桶）預計材料需用量（桶）加：預計材料期末存貨量減：預計材料期初存貨量預計材料采購量材料價格（元/桶）預計直接材料采購金額（元）13403402012007254495835960200036000115412005954847630

19233576978011545395843162130033900800780392083136065633196898007251976481581122蒼0成1望5年蘭直經接圖材筆料鎮(zhèn)預散算應付賬款數(shù)額

實際現(xiàn)金支付數(shù)第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余額2015年第一季度2015年第二季度2015年第三季度2015年第四季度合計期末余額1232835960476304316231360170440940812328251723750010788333414412914289302134450212949219523490112328359604763043162219521610322窯0涂1魄5年躁預袍計瞞直途接拘材肝料處現(xiàn)略金窮支港出直皺接描人瓦工快預素算仿的蒙編扔制蓮完花豆公奮司轟生墳產查單僻位警產攜品著的速工扒時建定彩額展為4小廣時局，麗直福接權人撓工塞小豬時鏟工立資準率損為5元雖。糟該汗公袋司撇應建支女付昌的峰工榆資云均壯于夸當拔季柳發(fā)沾放揀。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計生產量（桶）單位產品直接人工工時（小時）直接人工小時總數(shù)標準工資率（元/小時）預計的直接人工成本（元）134045360526800200048000540000192347692538460130045200526000656342625251312602舟0壯1塔5年天直發(fā)接悠人吸工窯預沈算制犧造攔費讓用想預防算禿的哪編辨制編物制惱制脊造隊費拉用下預妻算果時煩，澤可確按秩變灶動勇性少制匠造番費寒用樂和索固棒定撫性晝制向造秩費羊用溝兩犁部敏分柏內冤容遭分兄別普編羨制笛。變瞇動站性卷制喂造振費鈴用兼根獲據(jù)弱單脖位偵產界品堤預舒定荷分委配腎率過乘幕以該預喉計攜的屠生車產宿量危進禍行允預星計香。固礎定奪性稼制瞞造黨費洲用膀可喂在爺上圣年取的夕基專礎佛上世根劉據(jù)隱預背期洲變乎動伙加討以槐適雨當揉修泥正訴進堪行睡預旬計桂。制血造種費然用滿預對算昏也賄應俯包脅括蓮一薯個臉預零算蝕現(xiàn)第金趕支同出卵部償分才。館由房誠于棕固豎定匹資扛產悠折彩舊圾費避是豬非坐付園現(xiàn)產成段本側項林目絕，染在鳥計讀算士時輩應特予肚剔型除予。制是造悲費能用們預做算相的羅編掃制已迅知險：克蓮勵花襯公準司唐變基動堤性赴制改造欠費稅用壇人攀工悉小般時劃分集配性率0貍.奪9捕5元廊，存預炮計啊當緞年得固嗽定哲性粉制提造役費蠅用教為7妖2沉0拉0傘0元物，壞其鋸中蕉折泛舊福費餅用吊為1鎮(zhèn)8準0巖0愿0元累。臨該枝公算司蚊需閱用斷現(xiàn)嫩金眠支氣付茶的斜制蓬造塞費格用仁均厲于牢發(fā)古生牲的浪當沿季都支閣付巨。要驚求稍：筐為蓮竄花公氏司節(jié)編敲制勸制種造省費刑用罰的擋現(xiàn)絕金卸支開出首預作算福。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計直接人工工時（小時）變動制造費用分配率（元/小時）預計變動制造費用預計固定制造費用預計制造費用合計減：折舊預計現(xiàn)金支付的制造費用53600.955092180002309245001859280000.957600180002560045002110076920.957307180002530745002080752000.9549401800022940450018440262520.952493972000969391800078939產娛品選成蘿本拖及奮期捎末腹產您成盞品財存存貨英成細本端預賄算單位產品成本直接材料（3千克×8元/千克）直接人工（4小時×5元/小時）變動制造費用（4小時×0.95元/小時）單位成本合計期末產成品存貨成本（143桶×43..80元/桶）24203.847.86835.4銷熄售砌及較管醫(yī)理斃費俊用祝預欠算塵的畏編堡制銷疤售袋及續(xù)管朋理因費畢用互預怎算蜻的丙編蜜制源方僚法稈與纏制峰造抄費嗚用強預舒算視的浩編替制券方泡法嘴非勸常紋接逢近幸，踐也賭可珍將菌其尿劃弓分顆為昌變守動羽性往和聚固礦定餓性波兩胳部繪分會費子用咐。躺但侮對盲隨錦銷垂售感量醋成巖正膨比負例葉變您動蒜的曬那猶部畢分殘變還動可性新銷排售蒜及幻玉管拳理掙費盾用驢，存只燥需葛要學反痰映訴各飯個帖項張目淚的院單招位駝產書品駱費征用子分擴配涌額丑即添可幟。角對行于抱固犯定托性難銷讓售型及慘管項理想費怒用御，侍只媽需蛋要州按降項桃目還反慰映湊全摧年撇預脊計濕水老平咱。銷須售臭及憲管冰理消費智用老預賀算善也沃要勵編鐵制炎相造應閣的鎮(zhèn)現(xiàn)脅金荷支密出拖預免算注?！纠?－1粥3派】銷吉售肌費撥用霉預勺算際及役其經現(xiàn)香金裹支卻出墾預毅算胳的寶編鋸制已煩知叮：預康計2期0伐1穿5年烈的游變汪動占性詠銷骨售鞏及挺管導理憲費婆用弄包索括缺銷洪售植人啞員蓮工靜資顛、餓運訪輸瓦費釋用灶、敗廣爺告鬼費銅用量、筐傭金金旅等遷共紋計4皆6突2區(qū)0暑0元刊；靜預方計2家0狗1閥5年鵲固葬定袖性研的逗銷若售臟及爺管學理賊費信用腿總使計脅為5型3文6飯0阿0元年，段其抓中定管斗理距人斃員鮮工桌資載為2惱4蹈0海0拘0元裹，獲廣佛告蘆費慨為1疫4綠0扮0延0元怠，甲保毅險秩費舉為8晝0母0竊0元廣，誕租墓賃拆費倘為7筍6塵0但0元熔。占該扭公汁司卷需帶用仰現(xiàn)嘗金文支旦付跟的巴銷舅售瓜及牲管幅理犯費屬用叮均訪于陳發(fā)閃生過的遼當現(xiàn)季肅支郊付歲。要歡求脖：戴為蓮烏花公蓄司硬編蘆制2現(xiàn)0退1音5年材度峽的潤銷望售勇費膀用培現(xiàn)絹金童支虧出澡預套算輛。第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量（桶）單位變動銷售及管理費用預計變動銷售及管理費用固定銷售及管理費用管理人員工資廣告費保險費租賃費預計銷售及管理費用合計減：折舊銷售及管理費用現(xiàn)金支出1300791006000350020001900134000225002000714000600035002000190013400027400200077140006000350020001900134000274001300791006000350020001900134000225006600746200240001400080007600536000998002淹0培1芬5年傍銷缸售巡壽及驚管映理判費給用演預叛算2、拳專碰門腥決逆策件預薄算胸的滋編爐制3、備財化務西預榴算至的羨編止制※現(xiàn)看金孕預妄算范的熄編幼制※財撞務績費襲用炮預獻算插的支編性制※預鈴計區(qū)利字潤稻表才和惕預孔計尚利全潤詳分貍配泳表禿的每編繳制※預坑計業(yè)資幕產村負可債襲表桐的寫編負制現(xiàn)儀金令預霜算隆的克編罷制本禿預煙算建的紡編趟制退必限須跑以迎經殲營贈預簡算摘和重專亡門忙決屬策階預潛算丙為掘基礎斗，圈其序程市序愿是：■確騎定辛期動初服現(xiàn)銷金角余骨額■估筐算隱本啟期瓜現(xiàn)寨金搶收雅入■確耽定枝預跡算窩期鑰可凝運班用爹現(xiàn)腹金■估揀算健本備期庭現(xiàn)既金算支刺出■計誤算貓現(xiàn)大金飽余亞缺■現(xiàn)弟金碧的盲籌陵集敲與躬運腎用■確急定但期歉末美現(xiàn)屯金瓦余痕額現(xiàn)圈金拿預紡算估的黨編統(tǒng)制與沸現(xiàn)幻玉金唉預辛算吉有欠關貧的既其偏他至資磨料候如句下芽：⑴比蓮阿花珠公啄司籃規(guī)雖定彎其宇最粒低咳現(xiàn)最金格限毒額考為1臭7巧0顆0茅0元閱；⑵吵預鳴計文于2厚0職1只5年振購匪入邀價悶值5皂0義0龍0突0元羨的猾機畢器瞧設害備峽，坡其看中裂第罰一睡季胖度劇和塊第耳四授季揚度杜均高購饅入然價孩值1巴5破0汪0征0元冒的旗機駐器嫁設車備捐，保第甜三葬季蜂度塊購良入鬼機予器葉設餃備若的仆價找值2圈0刊0叨0侍0元陪；⑶哈預墾計轟繳淋納祥所搭得客稅視的升總水額背為2蒙6駐0慰0橋0元涌，攝平園均溉每故個紐奉季慢度滑為6掩5鞠0世0元濟；⑷柜預攝計2競0直1北5年糞全額年抄支震付旋股額利1凳3怨5暮8勾5元積；⑸贏蓮蠢花待公竿司慘的偵銀芽行詢借癥款鉗利拴率咱為1處0豆%批.要惡求間：述為慈蓮技花啟公貿司校編捏制2憤0毛1豎5年五度妖的婚現(xiàn)槍金寸預寫算雷。項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入250008935017458151650173791800002035914535025000566350合計114350169108197379165709591350

減：現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費用銷售及管理費用所得稅設備購置支付股利375002680018592225006500150004412940000211002740065004450238460208072740065002000034901260001844022500650015000135851610321312607893999800260005000013585合計126892139129157670136926560616現(xiàn)金余（缺）資金籌集與運用銀行借款（期初）償還借款（期末）利息支出（12542）3000029979（12000）（600）39709（18000）（1350）287843073430000（30000）（1950）合計30000（12600）（19350）0（1950）期末現(xiàn)金余額17458173792035928784287842俘0蓄1粘5年頓現(xiàn)逆金落預手算克表財蓮務兩費炮用稈預低算畏的位編技制財取務現(xiàn)費預用險預陜算餐是查指山反追映并預汁算扔期任內親因駱籌顏措越使蓋用袍資江金脾而題發(fā)牌生瓣財矮務押費炸用外水棗平捆的談一伯種渠預躺算饅。華就格其涌本夜質炎而可言輔該甜預誘算摩屬變于回經右營麻預紫算氧，傘但駁由眠于荷該側預順算掩必誰須訓根拼據(jù)詠現(xiàn)袖金魄預急算遍中抵的孫資逗金券籌乳措民及轟運近用矛的地相吳關猶數(shù)匹據(jù)適來創(chuàng)編柏制凱。第一季度第二季度第三季度第四季度全年應計并支付短期借款利息應計并支付長期借款利息應計并支付公司債券利息支付利息合計減：資本化利息預計財務費用0000006000060006001350001350013500000001950001950019502辮0餅0鋸8年病財攻務娛費迷用滅預疤算預拔計據(jù)利助潤命表伸和緣瑞預尾計輛利布潤隊分炕配腫表婦的升編攪制該誰預奪算逃需亡要搏在繩銷婦售鳴預銀算通、參產猴品糕成欄本走預血算煤、返應誕交繭稅敲金虧及荒附嘴加艇預辯算王、撓制艘造符費串用涼預嘆算港、蠻銷閘售岔費沾用捕預書算猛、摩管劃理各費尾用孟預處算蜘和減財左務屈費伴用己預梢算鑼等課經堆營澆預許算愚的添基隱礎店上耀編駕制惑。為確了偶進販一肅步潛編寶制內預昆計紡資置產承負匙債諒表酸，軋還垮需阿要腎在茄預慘計釋利奧潤刃表浩的耗基倘礎勞上差編叨制督預械計歸利引潤隔分皂配敬表畫。

項目

金額銷售收入變動成本產品銷售成本銷售及管理費用變動成本合計貢獻邊際固定成本制造費用銷售及管理費用財務費用固定成本合計營業(yè)利潤減：所得稅凈利潤594000315480462003616802323207200053600195012755010477026000787702喘0唐1錦5年悼預浙計強利輪潤乎表勝（濤變墾動肌成不本并法蕉）現(xiàn)金應收賬款原材料產成品流動資產合計機器設備減：累計折舊固定資產合計資產合計①28784②52650③6400④683594669⑤330000⑥37500292500387169應付賬款流動負債合計實收資本留存收益所有者權益合計負債及所有者權益合計⑦94089408⑧250000⑨127761377761387169預敗計扮資哄產臺負坦債羞表三忠、臺預第算逝編粒制艘的廁具所體墾方雁法固尼定右預撐算秋方虎法口與半彈謀性室預熱算捧方致法增曬量礦預潑算址方洞法垮與袋零殿基膚預困算蛙方啄法定碑期華預慈算阿方浸法察與豆?jié)L腸動念預增算戚方此法預荒算轎方州法襖與擁各跡種生預滾算泄之尾間尚的養(yǎng)關夜系1、將固頓定擾預灣算揪方假法兵與浮彈違性債預妙算腥方閑法編盤制封預風算祥的植方褲法若按鑰其視業(yè)桐務注量傾基垃礎精的鴉數(shù)必量晉特拒征晉不淹同不，叫可聯(lián)分倘固格定盤預程算叢方掛法忘和塑彈帆性漲預描算改方渣法姑兩漏大警類胖。固宴定多預爆算勤方遮法固壁定圣預衡算白方話法緩簡燭稱痕固倍定功預廣算臉，盯是況指氧在壁編凍制江預滑算默時樹，教只棒根灶據(jù)慮預誕算右期日內績正住常泳的衛(wèi)、經可洽實裂現(xiàn)性的盒某新一咐固踢定廣業(yè)城務依量悲水顆平梁作黑為娘惟軟一羊基島礎刷來陰編新制與預層算莖的夢一科種露方董法借。固振定姨預補算填具春有廟局彎限違性固砍定石預羞算鴉方情法副只嗽適迅用內于營業(yè)摘務機量倘水幟平細較梢為看穩(wěn)漠定吧的企稼業(yè)羊或徹非錯營噸利糾組鍋織聽編噴制胞預立算倦時正采林用委?！纠?－2繁2企】固盈定狀預色算系方羞法敬局刃限姜性孤的凝討辰論已熱知艇：A訴B拖C公曠司懶采屋用游完秧全民成獲本展法輝，羞其夠預貫算匆期覺生龜產抖的寬某氧種事產麥品繩的跟預傭計溜產牽量險為1益0版0書0件踐，鳥按夕固磁定鄭預損算尋方細法料編班制權的金該賢產踢品秒成銷本員預趨算蛇如筐表9－2承9所陪示報。表9－2巖9糞A身B映C公乞司助產再品演成匹本喝預逗算塔（易按沫固交定筐預約算倡方掘法幟編害制脆）預家計貴產許量赴：1使0墓0提0件價嘆值疊單菊位遍：拍元成本項目總成本單位成本直接材料直接人工制造費用

500010002000

512

合計80008該法產鑰品爪預慈算短期討的修實很際連產圓量錘為1淹4搖0蹈0件錦，族實舒際美發(fā)站生辟總椒成犧本耳為1寄1烤0崗0排0元掏，計其目中音：礎直得接犬材勇料7可5跨0狗0元顛，尾直騾接眉人鉗工1耳2訊0牙0元診，獎制腸造嫂費麻用2哭3破0踩0元讀，犧單豬位截成妄本茂為7餓.毛8焦6元情。該隨企慕業(yè)鬼根察據(jù)族實匹際鋤成莫本速資脅料晝和舅預隸算窮成崗本汗資史料蕩編坡制墊的井成登本斧業(yè)雜績乓報立告餓如小表9－3趙0所薯示影。表9－3喇0丑A姻B情C公羊司掙成同本屠業(yè)涼績凝報層告索價吧值懂單蜘位籍：然元成本項目實際成本預算成本差異未按產量調整

按產量調整

未按產量調整

按產量調整

直接材料直接人工制造費用

750012002300

500010002000

700014002800

+2

500+200+300

+500-200-500

合計110008000

11200+3000-200彈住性野預沈算爆方羽法彈株性牢預故算修方岔法護簡稈稱置彈絞性從預鄭算飾，己是肝指種為與克育服夠固賢定冊預艙算彼方奮法慎的鄉(xiāng)豐缺族點診而塑設攔計遲的畜，食以須業(yè)澆務蹄量住、銹成撫本鄉(xiāng)豐和握利曾潤信之丹間待的探依來存盜關攜系殼為仔依坡?lián)?，嶄按敲照裝預弄算趟期退可蟻預潔見蜘的是各盈種身業(yè)券務痰量毀水炭平初為杏基陣礎軍，唱編壺制近能共夠若適割應孝多朝種土情政況預預束算餐的程一晴種捏方晨法提。彈夜性系預窗算稱方金法彈頸性威預病算公具筆有亂顯臭著梳的淺優(yōu)販點◆預晌算愚范顆圍魔寬◆可摩比貝性禍強從絞實按用繞角仁度宏看濃，票主市要算有幸：■彈檔性隱成光本咱費糖用伐預嶼算■彈誼性滲利均潤鋼預梨算龍等彈牙性督成振本招費請用賀預耽算項的戀編蝦制編灣制礙時侵應嘉首臨先老確亦定禁彈箭性山成尋本疲預風算號的斃基囑本勁公騾式艘，催然牢后存選窩擇涌適貴宜撐的稠業(yè)埋務宜量砌。具僵體超編撇制判時戴有見公陸式蜻法謊和百列姑表麗法船兩騙種宵?！纠?－2放3瞎】彈個性秩成炭本化預帆算擊的涉編賤制—淡—公化式腔法已助知渣：A志B素C公然司蓄按存公掙式型法涌編摩制攀的近制汁造貍費砍用江彈魯性瓦預蒸算虹如截表9－3到1所失示港。哀其形中放較喂大彼的寄混齊合作成末本餡項方目理已獎經灶被器分柱解詠。表9－3墨1暑A遵B蔬C公鍬司陸預餐算穿期險制欺造客費毀用鋒彈蹄性綠預尿算撲（割公陰式臭法股）直蒜接壇人互工網工懲時馳變酒動什范撲圍代：7河0摔0番0娛0～1翅2我0霸0李0任0小在時價聰值兩單腰位盼：雞元項目AB管理人員工資15000保險費5000設備租金8000維修費60000.25水電費5000.15輔助材料40000.30輔助工工資0.45檢驗員工資0.35合計385001.50根剩據(jù)儀表9—3甘1，威可盜利位用y車=縣3緩8帳5瞞0矮0炮+族1虎.尺5卸x，稅計咬算灶出緊人俘工謝小時時賣在7環(huán)0宿0滅0味0～1彈2澤0怪0美0銹0的宜范信圍象內壞，曠任托一紡業(yè)閑務躁量則基疑礎摸上箱的蓋制躁造室費尿用哭預壁算欣總婦額載；確也縮慧可賤計絨算灘出育在叔該太人脈工形小鍋時倍變左動搶范逆圍塘內攻，碌任揮一西業(yè)襯務憑量跨的鹿制港造庸費劃用術中王某痕一摸費葬用請項屢目唯的森預欲算掏額扮，嘉如敲，薯維剖修欲費y粱=劫6艱0姓0透0羊+幟0澆.壞2車5偉x，得檢鞠驗租員晶工y云=摘0打.助3乒5憂x等仰?！纠?－2砌4管】彈輕性凡成釀本指預防算迫的扯編汪制—鏈—列捕表酷法已逮知扭：A接B樸C公害司春按殼列陽表虧法企編四制籠的螞制音造蛙費壟用持彈串性羅預攤算激如梯表9－3鑄2所信示矩。表9—3板2A套B顧C公英司身預尼算晨期驚制迫造已費丸用勞彈稠性滲預票算橫（在列化表君法燈）晚價驕值毒單幟位清：度元直接人工小時700008000090000100000110000120000生產能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1．變動成本項目輔助工人工資檢驗員工資2．混合成本項目維修費水電費輔助材料3．固定成本項目管理人員工資保險費設備租金560003150024500595002350011000250002800015000500080006400036000280006650026000125002800028000150005000800072000405003150073500285001400031000280001500050008000800004500035000805003100015500340002800015000500080008800049500385008750033500170003700028000150005000800096000540004200094500360001850040000280001500050008000制造費用預算143500158500173500188500203500218500表9－3露2中僻的溜業(yè)漂務努量鼓間鍛距風為1號0虛%，掠在肯實海際耗工旋作桃中擦可練選山擇材更暢小繁的棟間賺距量（離如5％鳥，竟讀藍者夜可艙以散自保行爭計貴算僻）呀。御顯嗚然虹，葉業(yè)欺務擁量再的藝間責距賣越飯小酷，勉實旋際院業(yè)桌務煮量膛水討平河出張現(xiàn)研在殼預奶算派表習中隔的擦可椒能名性摔就每越斬大哭，艱但浴工緣瑞作縮慧量塑也妖就便越撓大申。列膨表貞法甲的闊主乎要閑優(yōu)李點席是菠可您以匠直椅接員從時表條中伯查姑得貌各潮種結業(yè)宵務挑量澡下咱成省本塊預屬算族，企便既于盞預武算此的熱控他制鐘和油考捎核倉，屋但吉這泰種噸方湯法弱工厚作階量讓較溜大亦，顯且壞不哭能儀包屆括濟所伐有黨業(yè)詠務零量毒條復件臨下團的竹費街用閱預劇算則，棚故攝適擺用錦面建較政窄外。彈臭性跨利渣潤拌預連算眠的港編偽制彈扔性首利攻潤熟預重算承是雙以股彈鈔性沿成酒本盞預須算糖為物基江礎梳編臂制膽的尤，鍋其刷主豎要價內牙容拐包霜括企銷利售宅量吧、螺價擦格蜜、負單龍位倘變陽動嫂成鉤本跟、孟貢場獻詠邊膊際愛和州固夜定場成割本仙。斧具受體循編哲制閱方巴法計有因該素那法冶和這百大分吳比點法潛兩行種令?！纠?－2仆5蒙】彈傲性管利弓潤饑預批算徹的亮編濕制—疏—因讓素購法已麥知或：巾預普計A至B融C公州司朋預潛算夠年鄭度洞某前產塞品粘的垂銷少售課量便在70勻0揚0件設～1秧2碑0本0壯0件呀之嘗間梨變蹈動絕；相銷乒售繼單水價掘為1漆0短0元眠；停單向位斑變暗動額成易本閥為8來6元宵；助固姥定完成馬本鄭總裕額俊為8綱0庭0多0殘0元蒙。要綠求診：使根音據(jù)幣上留述棚資短料悄以1厲0安0綢0件啊為門銷因售浩量孟的驚間昨隔除單逗位摩編購制挎該探產描品獅的租彈噸性龍利漏潤栗預顯算胖。解依擁題因意善編作制濕的執(zhí)彈單性葵利晚潤永預壓算朵如內表9—3賺3所紡示傻。表9－3拼3啟A優(yōu)B調C公槽司她彈督性品利袍潤納預臺算妙價儉值撕單癥位葡：撿元銷售量（件）700080009000100001100012000單價100100100100100100單位變動成本868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動成本6020006880007740008600009460001032000貢獻邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本800008000080000800008000080000營業(yè)利潤180003200060000600007400088000如趴果泉銷釋售拼價遼格微、批單趣位斬變姿動躲成躺本金、堪固婆定烤成握本所發(fā)楚生透變昆動殲，汁也新可殃參柴照企此皆方萄法掛，仔分命別期編蘿制慚在刃不拍同齡銷辜售蹲價窗格濤、筆不嗚同夢單否位茄變問動們成件本廊、眾不洲同汗固銹定來成育本僚水辨平彎下假的漸彈禿性碧利練潤勉預宅算基，也從貓而其形濱成緊一碌個煮完匙整射的肆彈戲性蘇利徹潤霞預征算活體雀系裳。這友種鐵方仇法卵適霧于規(guī)單允一縮慧品皺種隸經偷營重或脖采椅用份分搜算鍋法勾處孕理讓固拴定糕成如本壘的蔬多起品朋種射經命營潤的傷企伐業(yè)中。【例9－2盤6遲】彈隱性先利齡潤烤預么算廳的湯編騙制—鋒—百孫分姿比陜法已著知測：A浩B爹C公庸司浪預趁算慈年曉度桂的宅銷俱售霸業(yè)偷務到量潮達臺到1見0徒0辛%時且的簽銷燙售順收恢入賺為1臭0附0指00扎0仙0元彎，誕變車動乓成補本拍為8年6常0色0手0悄0元聰，勁固叫定潔成排本伏為8逆0蝕0驢0章0元交。要曉求秋：宇根主據(jù)守上義述個資舌料垮以1歲0％驅的劣間根隔論為A嚷B抱C公陡司幕按決百粱分錢比仁法見編托制憑彈延性頓利悠潤牲預語算本。解根永據(jù)預題勝意葡編近制儀的快彈恒性脈利納潤棚預趟算深如潤表9—3肉4所軋示睬。表9—3歷4縱A敗B第C公粗司抖彈誦性惑利司潤毯預漁算俱價閥值胞單潑位糾：只元銷售收入百分比(180%90%100%110%120%銷售收入(2)=1

000000×(1)800000900000100000011000001200000變動成本(3)=860000×(1)6880007740008600009460001032000貢獻邊際(4)=(2)－(3)112000126000140000154000168000固定成本(5)8000080000800008000080000利潤總額(6)=(4)－(5)3200046000600007400088000應酬用版百牲分劍比喝法飄的蚊前首提快條憂件賴是骨銷撈售弟收音入濾必朽須晨在燥相鋼關饑范玩圍虛內鞭變眨動混，庸即汽銷紐奉售落收稻入惕的吃變溝化添不亮會傲影尼響犁企罷業(yè)戚的炭成扶本謊水騎平(單芽位誓變編動忍成棕本茶和我固墻定詠成鋪本草總盤額)。掩此病法科主誼要潤適蓄用耍于竊多疾品以種著經地營欠的撤企舌業(yè)餃。2、匙增昂量敵預貝算做方翻法齊與貼零嶺基緣瑞預滔算常方顧法編師制催成孕本陸費哀用漸預姓算原的鉆方團法皇按印其兼出彩發(fā)朋點帆的咳特戴征唉不鑰同井，敢可榴分對為固增怎量腥預腎算糠方星法痕和少零船基倘預工算寫方注法林兩灣大晶類級。增泳量昏預毯算翠方權法增倡量喚預妙算摸方備法帝簡眨稱灣增姻量勤預侵算屯，載是記指吸以英基績期枕成想本休費項用慎水蘇平添的陣基鎖礎保，劃結冶合湖預度算晚期吳業(yè)蘆務籍量澆水討平洋及該有屈關浸影浴響忍成棄本繭因感素但的領未拍來遷變鞠動桶情底況譜，輝通移過僑調給整悟有桃關藝原枝有怒費您用礦項掌目硬而賣編出制筍預芬算花的歌一趙種皇方椒法曬。增男量性預夢算截存役在攔基頭本定假狼定帥和爐顯務著炒的桿缺森陷嘩。零揀基閱預啞算底方勿法零紛基喂預舒算眾方治法辜簡麻稱活零畝基議預奪算排，介是舍指柴在沸編騎制招成像本疏費熟用捐預使算浸時襯，圈不用考醫(yī)慮叔以邊往示會端計姓期副間輩所伴發(fā)復生貴的幻玉費透用表項齡目舟或舒費喂用圖數(shù)縫額回，活而尼是旦將憂所帝有創(chuàng)的算預章算織支會出慘均爽以據(jù)零促為汗出血發(fā)兇點如，秀一轟切逗從杯實慕際沃需徹要飲與洗可樂能泡出退發(fā)塌，六逐幅項凳審虛議旱預水算擱期宗內但各喜項戶費糞用其的斜內幟容穩(wěn)及傲開探支才標惹準唉是民否耗合絡理好，盡在悲綜支合困平座衡曾的若基錘礎紐奉上盛編韻制添費最用凳預過算角的森一嚼種撿方洗法待。零奧基里預膚算糾方仗法零漆基粥預頑算油方溫法劍編雷制御程計序●動呈員霞與源討路論●劃蒸分藍不般可梳避朽免賤項窗目盟和染可侵避詳免側項斤目●劃良分語不墓可宜延水緩返項捷目青和吃可烏延歇緩襲項扒目【例9－2菠7先】零旋基歲預節(jié)算僅方事法喉的火應陪用個案劈燕例A活B挪C公杜司宵為賞深序入工開毅展梨雙指增默雙己節(jié)搬運今動旱，把降堆低偵費燥用毒開岸支象水叛平憑，榨擬槽對蜓歷趴年美來脖超斷支艱嚴臭重濫的浮業(yè)勸務食招必待宿費擁、際勞街動航保滅護燥費雹、足辦就公評費卻、兆廣撤告尾費叮、燥保竭險接費搖等清間窗接螞費類用指項蹈目虛按誘照變零瞞基狐預產算第方恐法俱編冤制灰預宣算漢。經趨多縱次城討爬論健研賭究索，溝預刮算偉編活制亞人偷員薪確床定腎上柳述拼費榨用亂在格預椅算袖年腰度語開敲支拜水穩(wěn)平疑如告表9－3澤5所煮示鳳。表9－3憐5預渣計鵝費尋用鼠項妖目借及瘦開筑支秩金仆額孟單泄位訪：司元費用項目開支金額1．業(yè)務招待費2．勞動保護費3．辦公費4．廣告費5．保險費180000150000100000300000120000合計850000經壞過深充殃分盜論杠證蘿，敬得箭出僅以勵下涌結藍論象：帥上盡述項費杠用悼中軌除千業(yè)液務解招爭待蔥費帖和針廣控告池費訊以漲外駛都旦不龍能您再尸壓腿縮辟了芳，障必貴須善得芹到跟全纖額哭保級證孤。根云據(jù)襯歷襯史垂資艱料憑對震業(yè)雷務笛招啊待男費張和恩廣脈告扮費剛進液行劃成澇本—效席益落分欲析鳥，偶得鍋到紙以蟲下弊數(shù)羅據(jù)工，挪如巧表9－3夕6所解示柳。表9－3袍6成潔本—效套益搬分測析粥表成本項目成本金額收益金額業(yè)務招待費廣告費1146然弊后飛，胞權昆衡辟上柳述富各雹項猜費筐用杯開序支掩的賄輕極重辣緩減急顯排篇出夸層搶次熱和桂順撤序海：因妻為春勞結動輔保喝護拌費史、前辦查公堤費婚和看保愁險橫費亡在儀預耀算逼期泰必拾不盯可糾少衰，挨需慈要僚全礦額營得途到辣保揚證范，凝屬欄于縱不棍可溝避見免鍵的東約缺束繭性與固次定秤成希本窮，慨故斗應脆列礦為匠第球一稈層冬次杠；因濱為管業(yè)浪務聯(lián)招煌待功費駱和助廣侮告夠費醬可育根