稅收和納稅人第一輪復習

第二節(jié)稅收和納稅人

（復習）本部分高考考點：

1、稅收及其基本特征；

2、我國稅收的性質(zhì)和作用；

3、依法納稅是公民的基本義務。知識梳理：1、什么是稅收？稅收具有哪些基本特征？為什么說這些特征是緊密相聯(lián)的？2、什么叫偷稅、欠稅、騙稅、抗稅？3、我國稅收的性質(zhì)是怎能樣的？稅收在我國現(xiàn)代化建設中有哪些重要作用？4、什么是納稅人？為什么說依法納稅是公民的基本義務？5、列表比較我國的幾個主要稅種？1、稅收及其基本特征；問：①什么是稅收？稅收具有哪些基本特征？為什么說這些特征是緊密相聯(lián)的？P16---17教材

⑴稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。⑵稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。這些特征也是稅收區(qū)別于其他收入形式的主要標志。------稅收的強制性是指稅收是國家通過法律形式予以確定的，征稅必須有法律依據(jù)；納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。------稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價。------稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。⑶稅收的三個基本物征是緊密相連的：首先，稅收的無償性要求它具有強制性。其次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。問：②什么叫偷稅、欠稅、騙稅、抗稅？違反稅法的主要表現(xiàn)：納稅人拒不執(zhí)行稅法的規(guī)定，如偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都有是有總違反稅法規(guī)定的行為，稅務機關不僅要追繳稅款，處以罰金，有的不要由司法機關予以刑事處罰。⑴偷稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。⑵騙稅是納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。⑶欠稅是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。⑷抗稅是納稅人抗拒稅法規(guī)定的違法行為2、我國稅收的性質(zhì)和作用；問：我國稅收的性質(zhì)是怎能樣的？稅收在我國現(xiàn)代化建設中有哪些重要作用？⑴我國稅收的性質(zhì)-----①稅收都是以國家政治權力為前提的分配關系，分配的主體是國家，稅款都有是取之于民。但是在不同的社會制度下，稅收的性質(zhì)卻各不相同。②在我國，稅收所體現(xiàn)的分配關系不是剝削關系，而是社會主義國家、企業(yè)、個人在根本利益一致的基礎上，整體利益與局部利益、長遠利益與眼前利益的關系。勞動人民是稅收的最終受益者。所以，社會主義國家的稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民的新型稅收。③社會主義國家代表廣大勞動人民的利益，國家政權機構的宗旨是為人民服務。國家把勞動人民創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不任直接用于經(jīng)濟建設，發(fā)展科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是用于維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動人民的利益服務的，勞動人民是稅收的最終受益者。一、我國稅收的性質(zhì)1、在不同制度下稅收的性質(zhì)不同2、我國社會主義國家稅收的性質(zhì)—取之于民、用之于民相同點目的：

為國家實現(xiàn)其職能服務國家政治權力國家公民—取之于民都是國家取得財政收入的基本形式強制性、無償性、固定性地位：特征：前提：主體：來源：（1）從稅收的來源來看剝削制度下的稅收：巧立名目、橫征暴斂，加重人民負擔我國稅收：國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟（2）從稅收體現(xiàn)的經(jīng)濟關系來看剝削制度下的稅收：剝削關系我國稅收：社會主義國家、企業(yè)、個人根本利益一致的基礎上、整體利益與局部利益、長遠利益與目前利益的關系（3）從稅收的最終受益者來看剝削制度下的稅收：剝削階級我國稅收：廣大勞動人民2、我國社會主義國家稅收的性質(zhì)—取之于民、用之于民（1）社會主義的稅收是“取之于民”的（2）“取之于民”反映的是社會主義稅收在國民收入分配中勞動者局部利益與整體利益、目前利益與長遠利益的正確結合（3）社會主義稅收也是“用之于民”的（4）社會主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品和國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務?；舅悸贩祷厝绾卫斫馍鐣髁x國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收？1.稅收的來源和增長點：來源于國有經(jīng)濟和集體經(jīng)濟。通過生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟規(guī)模的擴大和效益的提高來增加，而非加重企業(yè)和個人的負擔。2.稅收的用途：直接用于經(jīng)濟建設，發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)；用于維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動人民服務?？傊?，勞動人民是稅收的最終受益者?；舅悸范⑽覈愂盏淖饔茫?）稅收是組織財政收入的基本形式（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段作用1、稅收是組織財政收入的基本形式

（1）組織財政收入是稅收的基本作用（2）稅收收入占國家財政收入的絕大部分，稅收是國家財政收入的主要支柱（3）稅收可以使財政收入得到切實保證討論題4分析稅收是國家以政權機構的身份出現(xiàn)、憑借政治權力、依靠法律而取得的收入，具有強制性，不受企業(yè)經(jīng)營好壞影響；利潤是國家以生產(chǎn)資料所有者的身份出現(xiàn)、企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，如果企業(yè)虧損，利潤也就沒有了。作用2:稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的重要杠桿（1）稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動？因為國家通過征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟部門在國民收入在所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家在利用稅收發(fā)揮組織財政必入作用的同時，還通過稅種、稅率、減免、加征等辦法，對不同的納稅人、不同的經(jīng)濟部門、不同的社會產(chǎn)品實行征與不征、多征少征，來改變不同納稅人和經(jīng)濟部門對國民收入的占有數(shù)量和比重，影響他們的物質(zhì)利益，從而鼓勵或限制某些部門經(jīng)濟的發(fā)展，改變經(jīng)濟結構。國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能。（2）稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的？提示閱讀第第8自然段回答以下問題第一：為了保護耕地，合理利用土地資源，國家采取了什么稅收政策?第二：為吸引擁有高新技術的外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)投資，國家又采取了什么稅收政策？第三：為發(fā)展煤炭、電力、核能等投資項目，國家還采取了什么稅收政策？第四：為鼓勵人們在邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)舉辦企業(yè)，國家采取了什么稅收政策？作用3：稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段（1）稅收為什么能實現(xiàn)對經(jīng)濟的監(jiān)督？稅收具有對經(jīng)濟進行監(jiān)督管理的職能，包括對微觀經(jīng)濟的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟的控制兩個方面微觀經(jīng)濟從微觀經(jīng)濟方面看：稅收是對國民收入進行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)各個部門、各個企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進行檢查和監(jiān)督?？梢姡瑢ξ⒂^經(jīng)濟的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。宏觀經(jīng)濟從宏觀經(jīng)濟方面看：稅收作為一種分配方式，它介入了社會經(jīng)濟生活的諸方面，征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟信息、經(jīng)濟動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。（2）稅收是怎樣對經(jīng)濟進行監(jiān)督的？稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強、信息靈通的特點，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟的重要工具之一。首先在日常的稅收征收管理工作中，稅務干部可以深入到國民經(jīng)濟的各部門、社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，以及經(jīng)濟實體的生產(chǎn)、銷售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結經(jīng)驗，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題，同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次稅收部門除了強化日常監(jiān)督管理工作外，每年配合財政、審計、物價等部門進行年度大檢查，對查出的大量侵占國家收的違法案件，進行嚴肅的處理，起到了保護國家財政收入的作用。納稅人含義：是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。成為納稅人的條件：稅法規(guī)定企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位納稅人稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人自然人法人能否成為一經(jīng)濟單位或個人稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定不同的稅種有不同的納稅人增值稅含義：將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務以及進口貨物的單位和個人。作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展。計算方法：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金。（例）增值稅計算方法示例紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品）850元增值增值增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由商店承擔）850*17%=144.51500*17%-144.5=110.5增值稅應納稅額計算公式：應納稅額＝銷售額×征收率(一般為17%)我國的稅收制度稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定我國的稅收共有20多種每一種稅的納稅人、征稅對象、稅率、稅收附加或減免等規(guī)定依法納稅是公民的基本義務為什么要納稅？1.對個人，依法納稅是社會責任感和國家主人翁地位的體現(xiàn)；2.對國家，各種職能的實現(xiàn)，必須依靠社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。3.個人只想獲得利益而不想付出代價，最終會導致國家衰落，個人愿望落空。每個公民都應該具有“納稅人”的意識依法納稅的同時，維護納稅人的權利從根本性質(zhì)上講，社會主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過國家職能部門具體的人來操作完成的，他們的行為直接關系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護自己的合法權益，積極關注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。Why3.張某的小店里有一部電話，在自用的同時也向?qū)ν忾_放，每天來交費打電話的人很多。郵電部門每月按自用電話標準向張某收取電話費。稅務人員在實施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關規(guī)定就話費收入納稅，張某不禁問:“我按月向郵電局交了電話費，為什么還要向稅務局納稅呢？”請問張某應不應該納稅？張某所繳稅種屬哪一種？納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為１３％：１．糧食、食用植物油；

２．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

３．圖書、報紙、雜志；

４．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

５．國務院規(guī)定的其他貨物。產(chǎn)品應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

經(jīng)國務院批準，從2001年1月1日起，我國再次自主降低關稅，關稅總水平從以前的16.4%下降到為15.3%，平均降幅為6.6%。此次降稅共涉及3462個項目，占我國稅則、稅目總數(shù)的49%。對此次降稅，下列說法正確的是：（）A、從長遠利益來看，將不利于外匯和財政收入的增加B、不利于擴大我國的對外貿(mào)易C、不利于我國民族工業(yè)的發(fā)展D、有利于我國對外貿(mào)易的發(fā)展D

國家稅務總局8月20日發(fā)布消息，2001年1月至7月，我國個人所得稅收入達547億元，完成年計劃的67.5%。個人所得稅收入的大幅度增長，首先得益于居民收入水平的提高。今年我國國民經(jīng)濟繼續(xù)保持了較快的發(fā)展勢頭，上半年GDP增長了7.9%，伴隨著經(jīng)濟發(fā)展的良好勢頭，居民收入水平有了大幅度提高。據(jù)此回答以下問題：（1）我國稅收的增長主要應依靠：（）

A、經(jīng)濟的發(fā)展

B、國家財政收入的增長

C、國家機關各部門強化稅收征管