財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1課件5

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(1)(5)幻燈片本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請(qǐng)自行刪除，謝謝！第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制,對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的一種重要方法。作用：

可使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況。1

可使企業(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況。2

可使企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。3

可使財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！卜謩e稱為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)〕2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料?！病八谋硪蛔ⅷ暋矨、資產(chǎn)負(fù)債表〔反映財(cái)務(wù)狀況、靜態(tài)報(bào)表〕B、利潤(rùn)表〔反映經(jīng)營(yíng)成果、動(dòng)態(tài)報(bào)表〕C、現(xiàn)金流量表〔反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息、動(dòng)態(tài)報(bào)表〕D、所有者權(quán)益變動(dòng)表〔反映股東權(quán)益各工程增減變動(dòng)情況〕E、附注〔內(nèi)容：①是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中各個(gè)要素的補(bǔ)充說明。②是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中無法描述或詳細(xì)描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明?！?/p>

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1、真實(shí)可靠；2、相互可比；3、全面完整；4、編報(bào)及時(shí)；5、便于理解。注意：不得用估計(jì)數(shù)字填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；必須在賬證、賬賬、賬實(shí)相符的根底上編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；各工程應(yīng)填列齊全、不得漏填、漏報(bào)。所有勾稽關(guān)系的數(shù)字都要核對(duì)相符。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作〔一〕全面財(cái)產(chǎn)清查全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)〔二〕檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果核對(duì)、檢查

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義〔一〕概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期〔月末、季末或年末〕財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制理論依據(jù)是根本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義〔二〕意義A．反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；B．可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；C．可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解現(xiàn)有投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。

通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方。左方列示全部資產(chǎn)工程；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益工程。必有：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1．資產(chǎn)工程排列順序：資產(chǎn)工程按其流動(dòng)性〔即變現(xiàn)能力〕排序，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前。

〔1〕流動(dòng)資產(chǎn)

〔2〕非流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2．負(fù)債工程的排列順序:負(fù)債工程按其流動(dòng)性〔即歸還期限長(zhǎng)短〕排序。

〔1〕流動(dòng)負(fù)債

〔2〕長(zhǎng)期負(fù)債3．所有者權(quán)益工程的排列順序

所有者權(quán)益按：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序依次往下排列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列方法如下：①直接根據(jù)總賬科目的余額填列，或幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)填列?！怖簯?yīng)收票據(jù)、短期借款、貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金〕②根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。〔例：“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付賬款〞〕第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列方法如下：③根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列?！怖洪L(zhǎng)期借款〕④根據(jù)科目余額減去其備抵工程后的凈額填列?！怖骸皯?yīng)收賬款〞、“其他應(yīng)收款〞、“存貨〞、“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞、“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等?！尝菥C合分析填列。〔例：存貨〕第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表1.應(yīng)收賬款〔資產(chǎn)類〕：根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞總分類科目所屬的各明細(xì)分類科目的借方余額合計(jì)數(shù)填列。2.預(yù)收款項(xiàng)〔負(fù)債類〕：根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞總分類科目所屬的各明細(xì)分類科目的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。3.應(yīng)付賬款〔負(fù)債類〕：根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞總分類科目所屬的明細(xì)分類科目貸方期末余額合計(jì)數(shù)填列。4.預(yù)付款項(xiàng)〔資產(chǎn)類〕：根據(jù)“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞總分類科目所屬的明細(xì)分類科目借方期末余額合計(jì)數(shù)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5.長(zhǎng)期借款：根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞總賬期末余額扣除“長(zhǎng)期借款〞將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款局部填列?？鄢慕痤~填在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞。6.應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)+預(yù)收賬款各明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)–應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備7.固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)〞期末余額減“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞后的凈額填列。8.存貨：根據(jù)“原材料〞、“材料采購(gòu)〞、“庫(kù)存商品〞、“生產(chǎn)本錢〞、“在途物資〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“委托加工物資〞、等期末余額合計(jì)再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義〔一〕概念利潤(rùn)表〔又稱損益表〕，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。〔二〕意義A．可以從總體上了解企業(yè)收入、本錢和費(fèi)用及凈利潤(rùn)〔或虧損〕的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。B．通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字〔本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)〕可以分析企業(yè)的獲利能力以及利潤(rùn)的未來開展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。

總括：編制利潤(rùn)表有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力、企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；以及考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。具體計(jì)算步驟如下:(1)以營(yíng)業(yè)收入為根底起點(diǎn)，減去營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益〔減去公允價(jià)值變動(dòng)損失〕和投資收益〔減去投資損失〕，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；(2)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的根底上，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；(3)在利潤(rùn)總額根底上，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)如P209表10-2所示。第三節(jié)利潤(rùn)表注意：如發(fā)生虧損，則不交企業(yè)所得稅。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔一〕現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！彩崭秾?shí)現(xiàn)制〕實(shí)際上它是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額〞會(huì)計(jì)等式?，F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用〔二〕現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念及意義會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)附表的補(bǔ)充與說明，它也是企業(yè)