2《公共經濟學》第11章――稅收的轉嫁與歸宿課件

第11章稅收的轉嫁與歸宿本章內容提要本章主要研究稅收負擔轉移的過程和結果的問題。關于這個問題有兩種不同的觀點：絕對轉嫁論和相對轉嫁論。其中，廣為流行并占統(tǒng)治地位的是相對轉嫁論。2公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿本章內容稅收歸宿的局部均衡分析稅收歸宿的一般均衡分析稅收歸宿概述稅收的轉嫁與歸宿3公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿1稅收歸宿概述稅收負擔（稅負）稅收負擔，是指整個社會或單個納稅人（自然人或法人）實際承受的稅款，簡稱“稅負”。從絕對額考察，它是指納稅人繳納的稅款額，即稅收負擔額；從相對額考察，它是指納稅人繳納的稅額占計稅依據價值的比重，即稅收負擔率。稅收負擔具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關系，也是稅收發(fā)揮經濟杠桿作用的著力點。

4公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿1稅收歸宿概述稅收負擔（稅負）考核稅收負擔的經濟指標有兩類，一類是反映國家稅收總負擔的指標；另一類是反映企業(yè)稅收負擔水平的指標。反映國家稅收總負擔的指標：⑴稅收占國民收入的比率=稅收總額÷同期國民收入×100%⑵稅收占國民生產總值的比率=稅收總額÷同期國民生產總值×100%⑶稅收占個人收入總額的比率=稅收總額÷同期個人收入總額×100%5公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿1稅收歸宿概述稅收負擔（稅負）考核稅收負擔的經濟指標有兩類，一類是反映國家稅收總負擔的指標；另一類是反映企業(yè)稅收負擔水平的指標。反映企業(yè)稅收負擔水平的指標：⑴企業(yè)稅負總負擔率=納稅總額÷同期銷售收入×100%企業(yè)流轉稅負擔率=各流轉稅合計÷同期銷售收入×100%⑶企業(yè)所得稅負擔率=實納所得稅額÷同期利潤總額×100%⑷企業(yè)凈產值稅收負擔率=納稅總額÷凈產值（或增加值）×100%6公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿本章重點問題稅收轉嫁與歸宿的概念和形式稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析7公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿本章關鍵詞稅收轉嫁稅收歸宿局部均衡分析需求彈性供給彈性一般均衡分析替代商品互補商品8公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿本章基本內容11.1轉嫁與歸宿：含義和形式11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.3稅收歸宿：一般均衡分析9公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.1轉嫁與歸宿：含義和形式11.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義稅收轉嫁：過程。部分轉嫁和全部轉嫁。稅收歸宿：結果。直接負擔和間接負擔。11.1.2稅收轉嫁的形式前轉：亦稱順轉、向前轉嫁。后轉：亦稱逆轉、向后轉嫁。消轉：亦稱稅收的轉化。稅收資本化：亦稱資本還原。10公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2稅收歸宿：局部均衡分析11.2.1局部均衡分析11.2.2供求彈性是決定稅收轉嫁狀況的關鍵11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析11.2.4生產要素收入課稅歸宿的局部均衡分析11公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.1局部均衡分析局部均衡分析是在其他條件不變的假定下，分析一種商品或一種生產要素的供給和需求達到均衡時的價格決定。換句話說，就是假定某種商品或某種生產要素的價格只取決于它本身的供求狀況，即由其本身的供給和需求兩種相反力量的作用而取得均衡，而不受其他商品或其他生產要素的價格和供求狀況的影響。12公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.2供求彈性是決定稅收轉嫁狀況的關鍵稅收轉嫁與需求彈性需求完全無彈性，即Ed＝0：稅收會前轉。需求完全有彈性，即Ed→∞：稅收會后轉或不能轉嫁。需求富有彈性，即1﹤Ed﹤∞：向前轉困難，只能更多地后轉。需求缺乏彈性，即0﹤Ed﹤1：更多地前轉。13公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.2供求彈性是決定稅收轉嫁狀況的關鍵稅收轉嫁與供給彈性供給完全無彈性，即Es＝0：稅收會后轉或不能轉嫁。供給完全有彈性，即Es→∞：稅收會前轉。供給富有彈性，即1﹤Es﹤∞：更多地前轉。供給缺乏彈性，即0﹤Es﹤1：向前轉困難，只能更多地后轉或不能轉嫁。14公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.2供求彈性是決定稅收轉嫁狀況的關鍵稅收轉嫁形式最終取決于供求彈性的比較供給彈性﹥需求彈性，稅收會后轉或不能轉嫁。供給彈性﹤需求彈性，稅收會前轉。15公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.3商品課稅歸宿的局部均衡分析從量計征：從價計征：結論：對商品的課稅，無論是以生產者還是以消費者為法定納稅人，也不論是采取從量計征還是從價計征，都不會改變依供求彈性決定的稅負的分配格局。換句話說，決定商品課稅轉嫁與歸宿的關鍵因素是課稅商品的供求彈性，至于法定納稅人是誰以及采取何種形式計征，則是無關緊要的。16公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.2.4生產要素收入課稅歸宿的局部均衡分析對工資收入課稅的歸宿對利潤（利息）收入課稅的歸宿對地租收入課稅的歸宿關于生產要素收入課稅歸宿的基本結論政府對生產要素收入課稅的歸宿取決于課稅生產要素的供求彈性的力量對比。17公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3稅收歸宿：一般均衡分析11.3.1一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性11.3.3稅收歸宿的一般均衡分析模型11.3.4商品課稅歸宿的一般均衡分析11.3.5生產要素收入課稅歸宿的一般均衡分析18公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3.1一般均衡分析是在各種商品和生產要素的供給、需求、價格相互影響的假定下，分析所有商品和生產要素的供給和需求同時達到均衡時的價格決定，換句話說，一般均衡分析是假定各種商品和生產要素的供給、需求、價格都是相互作用、相互影響的。一種商品和生產要素的價格不僅取決于其本身的供求狀況，而且也要受其他商品和生產要素的供求狀況和價格的影響，即在所有商品和生產要素的供給、需求都達到均衡時才能決定。19公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3.2局部均衡分析的局限性局部均衡分析未能顧及到政府征稅對非征稅商品市場的影響。局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產要素收益率平均化的影響。20公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3.3

稅收歸宿的一般均衡分析模型tKF+tLF=tF++tKM+tLF=tM==tK+tL=tT21公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3.4商品課稅歸宿的一般均衡分析以模型中所涉及到的tF即食品稅為例。從消費者角度看，從生產者角度看，結論：對某一生產部門產品的課稅，其影響會波及整個經濟，即整個社會的所有產品或所有生產要素的價格，幾乎都可能成為某一生產部門的某一產品稅收的直接或間接的歸宿。22公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿11.3.5生產要素收入課稅歸宿的一般均衡分析以模型中所涉及到的tKM即對服裝業(yè)資本收入的課稅為例。從收入效應看，從替代效應看，結論：對某一生產部門的某一種生產要素收入的課稅，其影響會波及整個經濟，即整個社會資本的所有者不但要承擔相當于政府所征稅收的負擔，還可能承擔較政府所征稅收為多的額外負擔。23公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿需求完全無彈性下的稅收歸宿Back24公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿需求完全有彈性下的稅收歸宿Back25公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿需求富有彈性下的稅收歸宿Back26公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿需求缺乏彈性下的稅收歸宿Back27公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿供給完全無彈性下的稅收歸宿Back28公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿供給完全有彈性下的稅收歸宿Back29公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿供給富有彈性下的稅收歸宿Back30公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿供給缺乏彈性下的稅收歸宿Back31公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿對消費者征收從量消費稅的稅收歸宿Back32公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿對生產者征收從量消費稅的稅收歸宿Back33公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿對生產者或消費者征收從量消費稅的稅收歸宿Back34公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿從價計征消費稅的稅收歸宿Back35公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿勞動力的供給彈性大于需求彈性時工資收入課稅的稅收歸宿Back36公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿勞動力的供給彈性小于需求彈性時工資收入課稅的稅收歸宿Back37公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿資本的供給彈性大于需求彈性時

利潤（利息）收入課稅的稅收歸宿Back38公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿資本的供給彈性小于需求彈性時

利潤（利息）收入課稅的稅收歸宿Back39公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿地租收入課稅的稅收歸宿Back40公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿對食品課稅的局部均衡分析

未能包括服裝業(yè)因此而受到的影響B(tài)ack41公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿對公司部門資本收入課稅的局部均衡分析

未能包括合伙部門因此而受到的影響B(tài)ack42公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿5稅收與私人投資稅收對私人投資的替代效應稅收對私人投資的收入效應政府課稅會減少納稅人的投資收益率下降，降低投資對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費等方式替代投資。也就是說，政府課稅會造成私人投資的下降。政府課稅會壓低納稅人的投資收益率，從而使納稅人減少投資，但是為了維持既定的投資收益水平則需要增加投資。也就是說，政府課稅反而會使納稅人相對增加投資。圖示說明圖示說明43公共經濟學——稅收的轉嫁與歸宿經常不斷地學習,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量