稅法基礎(chǔ)回顧講義16zksf lyjc

第五節(jié)（一）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣稅法——自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展進(jìn)扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，很多認(rèn)為如此“高征低扣”很不合理。核定扣稅試點(diǎn)的時(shí)間和范圍：論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施試點(diǎn)的內(nèi)容2，將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率由13%改為再銷售貨物時(shí)貨物的適用稅率?！練w納】試行核定扣除企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷行為采取銷售數(shù)量控核定，根據(jù)每【案例】某企業(yè)（一般）是《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)每噸40萬元，損耗率5%，則當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：，投入產(chǎn)出法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的控制依據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)核定銷售單位數(shù)量貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)該單耗及每月銷售貨物的數(shù)量、，，，成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料，核定耗用農(nóng)產(chǎn)品的購進(jìn)成本占生產(chǎn)成本的比例根據(jù)該比例及每月主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，，參照法是對(duì)新辦的或者新增產(chǎn)品參照所屬行業(yè)或者其他相同或者相近的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均單價(jià)×扣1313%。13%當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均單價(jià)×扣應(yīng)納=4800×13%-509.76=114.24（萬元數(shù)量為1.063，原乳平均單價(jià)為4200元/噸，以投入產(chǎn)出法計(jì)算其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17%當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均單價(jià)×扣應(yīng)納=3500×17%-324.35=270.65（萬元當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率【例題·單選題】某公司（一般）2016年3月1日～3月31日銷售80% ）萬元【答案】（二）營改增后原進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政原是指按照《中民暫行條例（以下稱《暫行條例）繳納的，其有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的政策如下:原一般接受試點(diǎn)提供的應(yīng)稅服務(wù)取得的上注明的額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。原一般接受單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從或者