薪酬福利與社保個(gè)稅平衡研討(內(nèi)訓(xùn)版)課件

心獨(dú)具·三平衡系列之十八薪酬福利與社保個(gè)稅平衡研討（二）人力資源眼中的熔斷

2016年·社保變革之年

財(cái)稅改革之年

用工革命之年

降低成本之年

2司法解析與裁審規(guī)定勞動(dòng)法與勞動(dòng)合同法地方用工管理規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)法及其配套工資支付規(guī)定工會(huì)集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)口徑

社保、稅務(wù)評(píng)估規(guī)則融資、上市機(jī)構(gòu)審計(jì)勞動(dòng)規(guī)范學(xué)

法·財(cái)?！C(jī)01勞動(dòng)財(cái)稅學(xué)02勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個(gè)人所得法及其規(guī)范營(yíng)改增與差額征稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2014職工薪酬準(zhǔn)則）03薪資·社?！へ?cái)稅三平衡探討內(nèi)容124租房·公積金·購(gòu)房個(gè)稅·企所稅·金稅創(chuàng)業(yè)·代理人·創(chuàng)新5社?！ぞ幼∽C·戶(hù)籍3稽查·合規(guī)證·評(píng)估社保繳費(fèi)基數(shù)與落戶(hù)政策類(lèi)別繳費(fèi)基數(shù)要求結(jié)果居住證4年·累計(jì)36個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資*80%＜社平工資居往證積25分4年·累計(jì)36個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資＜社平工資*200%居住證積50分4年·累計(jì)36個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資*200%＜社平工資*300%居住證積100分3年·累計(jì)24個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)=社平工資*300%居住證積120分居轉(zhuǎn)戶(hù)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的合伙人或連續(xù)2年擔(dān)任副總裁及以上的高級(jí)管理人才，3年·累計(jì)24個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)=社平工資*300%·居住證·基數(shù)個(gè)稅合理對(duì)應(yīng)7年縮短為2年企業(yè)科技和技能人才持有居住證4年·累計(jì)36個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)=社平工資*300%·基數(shù)個(gè)稅合理對(duì)應(yīng)7年縮短為5年連續(xù)3年·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資*200%或計(jì)稅薪酬收入高于上年同行業(yè)中級(jí)技術(shù)、技能或管理崗位年均薪酬收入水平的，技術(shù)管理和關(guān)鍵崗位人員且不受（在本市被聘任為中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或者具有技師（國(guó)家二級(jí)以上職業(yè)資格證書(shū)）以上職業(yè)資格，且專(zhuān)業(yè)及工種）對(duì)應(yīng)限制優(yōu)先落戶(hù)人才引進(jìn)企業(yè)高級(jí)管理、科技和技能人才4年·累計(jì)36個(gè)月·繳費(fèi)基數(shù)=社平工資*300%·個(gè)稅繳納累計(jì)100萬(wàn)申請(qǐng)落戶(hù)留學(xué)生落戶(hù)《留學(xué)回國(guó)人員申辦上海常住戶(hù)口實(shí)施細(xì)則》滬人社外發(fā)〔2015〕49號(hào)最近連續(xù)6個(gè)月·同一單位·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資·基數(shù)個(gè)稅合理對(duì)應(yīng)申請(qǐng)落戶(hù)《留學(xué)回國(guó)人員申辦上海常住戶(hù)口實(shí)施細(xì)則》滬人社外發(fā)〔2015〕49號(hào)最近連續(xù)12個(gè)月·同一單位·繳費(fèi)基數(shù)≥社平工資*150%·基數(shù)個(gè)稅合理對(duì)應(yīng)公司派遣異地繳納薪保分離兩地同繳薪保分離稅保不匹稅保不匹合保分離代理繳納“坦白從寬”社保繳費(fèi)形式與基數(shù)Vs居住證與落戶(hù)66居轉(zhuǎn)戶(hù)應(yīng)界生落戶(hù)降費(fèi)率延退休！并社保交醫(yī)保？社保+公積金=三平衡《中國(guó)經(jīng)濟(jì)最大潛力在于改革》——加快社會(huì)保障制度改革。完善養(yǎng)老保險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì)總體方案，制訂職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌方案，堅(jiān)持精算平衡，建立更加透明易懂的制度，進(jìn)一步健全多繳多得、長(zhǎng)繳多得的激勵(lì)約束機(jī)制。建立合理分擔(dān)、可持續(xù)的醫(yī)?；I資機(jī)制。社會(huì)保險(xiǎn)之2016上海最低工資會(huì)不會(huì)以13%的速度增長(zhǎng)？上海社平工資去年增長(zhǎng)8.2%，今年會(huì)不會(huì)超過(guò)5900？農(nóng)村戶(hù)籍外來(lái)從業(yè)人員醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)會(huì)不會(huì)從現(xiàn)行6%提高到面上的11%，上升5個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人繳費(fèi)從1%提高到2%？農(nóng)村戶(hù)籍外來(lái)從業(yè)人員是否納入生育保險(xiǎn)制度與職工實(shí)行統(tǒng)一的繳費(fèi)規(guī)則，即單位繳費(fèi)1%，個(gè)人不繳費(fèi)？是否有等待期？農(nóng)村戶(hù)籍外來(lái)從業(yè)人員是否納入失業(yè)保險(xiǎn)制度與職工實(shí)行統(tǒng)一的繳費(fèi)規(guī)則，即單位繳費(fèi)1.5%，個(gè)人繳費(fèi)0.5%？在哪里領(lǐng)取失業(yè)金？2016年是否會(huì)出現(xiàn)降部份保險(xiǎn)比例之驚喜，綜轉(zhuǎn)職并軌時(shí)間在何時(shí)？國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定降低工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)率，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。會(huì)議決定，從10月1日起，將工傷保險(xiǎn)平均費(fèi)率由1%降至0.75%，將生育保險(xiǎn)費(fèi)率從不超過(guò)1%降到不超過(guò)0.5%，上?？赡軙?huì)調(diào)整嗎？810:06:4992016年后的社保變化險(xiǎn)種分類(lèi)職保（城保）職保（外農(nóng)三險(xiǎn)）三險(xiǎn)員工若工資為1820元（1820-3271），企業(yè)成本增加180.5.個(gè)人增加82.5，如按最低工資加薪增200，人工成本增加463元。三險(xiǎn)員工若工資為4000元，企業(yè)成本要增加444元.個(gè)人增203元加，社保成本增加647元。所屬年限2014年4月2015年4月2014年4月2015年4月2016年養(yǎng)老保險(xiǎn)21%+8%21%+8%21%+8%21%+8%養(yǎng)老比例調(diào)整否？醫(yī)療保險(xiǎn)11%+2%11%+2%6+1%6+1%醫(yī)保比例調(diào)整否？失業(yè)保險(xiǎn)1.5%+0.5%1.5%+0.5%--是否增加與調(diào)整？工傷保險(xiǎn)0.5%0.5%0.5%0.5%0.5%生育保險(xiǎn)1%1%--是否降到0.5%？住房公積金7%+7%7%+7%7%+7%7%+7%7%+7%殘疾人保障金1.6%1.6%1.6%1.6%1.6%繳費(fèi)基數(shù)3022-151083271-1635327703271-16353最低工資1820/172020/181820/172020/18用工成本下限10:06:49探討內(nèi)容124租房·公積金·購(gòu)房個(gè)稅·企所稅·金稅創(chuàng)業(yè)·代理人·創(chuàng)新5社?！ぞ幼∽C·戶(hù)籍3稽查·合規(guī)證·評(píng)估《關(guān)于進(jìn)一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知》；《關(guān)于進(jìn)一步放寬本市提取住房公積金支付房租條件的通知>操作細(xì)則（試行）》上海市審計(jì)局關(guān)于2011年1月至2014年6月本市住房公積金歸集、使用和管理情況的審計(jì)調(diào)查結(jié)果2015年第40號(hào)（總第225號(hào)）《住房公積金管理?xiàng)l例(修訂送審稿)》征求意見(jiàn)月提取限額為2000元；單次提取金額不超過(guò)三個(gè)月的提取限額社保繳費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)信息共享以及數(shù)據(jù)傳遞繳存基數(shù)不得低于職工工作地設(shè)區(qū)城市平均工資的60%公積金新政影響成本變化寶山區(qū)青浦區(qū)1110:06:492016年公積金之震蕩（關(guān)注什么變化？）

——第十九條【繳存基數(shù)】住房公積金的繳存基數(shù)，按照職工本人上一年度月平均工資確定，且不得低于職工工作地設(shè)區(qū)城市上一年度單位就業(yè)人員平均工資的60%，不得高于職工工作地設(shè)區(qū)城市上一年度單位就業(yè)人員平均工資的3倍。

——住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)信息未納入共享范圍。根據(jù)規(guī)定，住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)一致，但有14.35萬(wàn)人住房公積金繳費(fèi)基數(shù)小于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，共涉及3.59萬(wàn)家單位。

——對(duì)于住房公積金與職工養(yǎng)老、醫(yī)療等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)信息未納入共享范圍的問(wèn)題，市公積金管理中心與市社會(huì)保障事業(yè)管理中心召開(kāi)了執(zhí)法資源共享工作專(zhuān)題會(huì)議，就社保專(zhuān)項(xiàng)檢查信息的交互和核對(duì)機(jī)制初步達(dá)成共識(shí)。截至2015年10月底，市公積金管理中心與市人力資源和社會(huì)保障局、市社會(huì)保障事業(yè)管理中心進(jìn)一步協(xié)商社保繳費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)信息共享以及數(shù)據(jù)傳遞的具體事宜。1210:06:4913住房公積金定額繳存服務(wù)：對(duì)部分實(shí)行承包、提成等薪酬制度的單位職工，因無(wú)法統(tǒng)計(jì)職工上一年度月平均工資，單位可申請(qǐng)按和職工協(xié)商確定的月繳存額繳存，但不低于當(dāng)年度住房公積金月繳存額下限的水平。救贖-定額繳存探討內(nèi)容124租房·公積金·購(gòu)房個(gè)稅·企所稅·金稅創(chuàng)業(yè)·代理人·創(chuàng)新5社?！ぞ幼∽C·戶(hù)籍3稽查·合規(guī)證·評(píng)估稅策變營(yíng)改增個(gè)稅改國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）附件7、附件8和附件9同時(shí)廢止。滬地稅函[2015]22號(hào)《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端上線工作的通知》關(guān)于發(fā)布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)文書(shū)式樣》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第98號(hào)關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告2015年第34號(hào)體制調(diào)財(cái)稅變革之年2016之震蕩年《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》1510:06:49國(guó)稅地稅合作不合并，合理劃分國(guó)稅、地稅征管職責(zé)，并將在納稅服務(wù)等環(huán)節(jié)實(shí)施國(guó)稅、地稅深度合作。明確中央稅由國(guó)稅部門(mén)征收，地方稅由地稅部門(mén)征收，共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定。方案還從創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制、轉(zhuǎn)變征收管理方式、深度參與國(guó)際合作等方面提出６大類(lèi)30多項(xiàng)具體舉措，很多與納稅人緊密相關(guān)?！渡罨瘒?guó)稅、地稅征管體制改革方案》建立自然人稅收管理體系。順應(yīng)直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢(shì)，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系。稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)局集中開(kāi)展對(duì)高收入納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好應(yīng)對(duì)，不斷提高自然人稅收征管水平。全面推行電子發(fā)票。推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，健全發(fā)票管理制度，2016年實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，推行發(fā)票電子底賬，逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、比對(duì)發(fā)票全要素信息，從源頭上有效防范逃騙稅和腐敗行為。加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)。2016年全面完成金稅三期工程建設(shè)任務(wù)，形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環(huán)節(jié)、運(yùn)行安全穩(wěn)定、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的信息系統(tǒng)。2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。到2020年使我國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)居于國(guó)際先進(jìn)行列。國(guó)稅地稅合作不合并1610:06:49《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出：深化財(cái)稅體制改革。樓繼偉今年將重點(diǎn)在四大領(lǐng)域推出一批具有重大牽引作用的改革舉措推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，完善中央和地方收入劃分。全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，推進(jìn)消費(fèi)稅改革。積極推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革2016年財(cái)稅改革財(cái)稅國(guó)企金融社保

推開(kāi)營(yíng)改增改革個(gè)人所得稅改革財(cái)稅體制改革1710:06:49

個(gè)人所得稅改革個(gè)稅改革時(shí)間窗口一合并部分稅目國(guó)家施行統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)*最終目標(biāo)是以家庭為納稅單位,按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類(lèi)征稅,在確定合理的起征點(diǎn)后,對(duì)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進(jìn)行稅前抵扣。綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革二完善稅前扣除四優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)三適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度《稅收征收管理法草案征求意見(jiàn)稿》22條：納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)1810:06:492015年第28號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》2013年第21號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》完善本市個(gè)人所得稅代扣代繳全員全額明細(xì)申報(bào)工作個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端將于2016年1月1日上線運(yùn)行。自2016年2月申報(bào)期起，本市個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人將采用個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端辦理個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)工作。個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行個(gè)人所得稅申報(bào)表樣式開(kāi)發(fā)，為確保本市個(gè)人所得稅申報(bào)表樣式的統(tǒng)一性，本市個(gè)人所得稅紙質(zhì)申報(bào)表樣式同步更替。關(guān)于做好個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端上線工作的通知發(fā)文時(shí)間：2015-12-15文號(hào)：滬地稅函[2015]22號(hào)個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端上線1910:06:4920簡(jiǎn)化個(gè)稅申報(bào)表-20132013年8月1日起開(kāi)始執(zhí)行新版?zhèn)€稅申報(bào)表，報(bào)表將簡(jiǎn)化至12張，其中新增了個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表2張，其余扣繳申報(bào)類(lèi)和自行申報(bào)類(lèi)申請(qǐng)表都有所修訂。原2013年的附件7、附件8和附件9同時(shí)廢止被更新。/n810341/n810760/c1151623/content.html

解讀鏈接認(rèn)識(shí)相關(guān)個(gè)人所得稅表格雇員非雇員股東、投資者無(wú)社保公積金（故意不繳，代理繳納，異地繳納）工資社保公積金存差額（雙隱患）同市拆分工資社保

工資社保個(gè)稅三平衡時(shí)代在不久的將來(lái)會(huì)到來(lái)！個(gè)人所得稅金稅三期客戶(hù)端帶來(lái)的調(diào)整操作說(shuō)明2210:06:49根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下：一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告2310:06:49一、企業(yè)哪些福利性補(bǔ)貼可以作為工資薪金支出在稅前扣除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條明確了稅法第三十四條規(guī)定的“合理工資薪金”的確認(rèn)條件，第三條規(guī)定了職工福利費(fèi)的范圍。企業(yè)的福利性補(bǔ)貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金如何在稅前扣除？

考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來(lái)，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計(jì)入本年度，則企業(yè)每年都需要對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除？

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的費(fèi)用，一般可區(qū)分為支付給勞務(wù)派遣公司和直接支付給員工個(gè)人兩種情況處理。對(duì)于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；對(duì)于直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）第一條關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的解讀2410:06:49工資總額1234工資總額統(tǒng)計(jì)原則1、工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)2、工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來(lái)源和支付形式4、工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì)其他從業(yè)人員與勞務(wù)派遣人員勞務(wù)派遣人員：無(wú)論用工單位是否直接支付勞動(dòng)報(bào)酬，勞務(wù)派遣人員均由實(shí)際用工單位填報(bào)，而勞務(wù)派遣單位（派出單位）不填報(bào)這些人員。直接支付工資的勞務(wù)派遣人員：指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動(dòng)合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到本單位實(shí)際工作，且勞務(wù)派遣單位與本單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，工資由用工單位直接支付的人員。職工薪酬準(zhǔn)則2014年7月第三條本準(zhǔn)則所稱(chēng)職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。國(guó)稅政策中的工資總額企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。由工資總額看多視角的成本風(fēng)險(xiǎn)2510:06:49第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（071128）2610:06:492013年提出2014年加快2015年試水國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》“借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，健全完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策”8月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》提出要“完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策”；10月《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》提出要完善財(cái)稅支持政策。5月《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》8月《關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅免稅政策的通知》《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》商業(yè)健康險(xiǎn)落地對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。1.不得拒?！U(xiǎn)企不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保（允許帶病投保）2.產(chǎn)品采取萬(wàn)能險(xiǎn)形式醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額≥20萬(wàn)元人民幣。醫(yī)療費(fèi)用的自付比例≤10％醫(yī)療保險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率≥80％2710:06:49關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2015〕126號(hào)實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。財(cái)稅〔2015〕56號(hào)文件所稱(chēng)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（附件）開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶(hù)。28關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2015〕126號(hào)對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。（二）單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，并自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。（三）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買(mǎi)符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行?！蛾P(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第93號(hào)2910:06:49國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)），現(xiàn)就《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）中涉及的相關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、國(guó)家統(tǒng)一制定的稅收等優(yōu)惠政策，要逐項(xiàng)落實(shí)到位。二、各地區(qū)、各部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)的優(yōu)惠政策，有規(guī)定期限的，按規(guī)定期限執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定期限又確需調(diào)整的，由地方政府和相關(guān)部門(mén)按照把握節(jié)奏、確保穩(wěn)妥的原則設(shè)立過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行。三、各地與企業(yè)已簽訂合同中的優(yōu)惠政策，繼續(xù)有效；對(duì)已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往。四、各地區(qū)、各部門(mén)今后制定出臺(tái)新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項(xiàng)外，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。五、《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)清理工作，待今后另行部署后再進(jìn)行。國(guó)務(wù)院：落實(shí)國(guó)家統(tǒng)一制定的稅收等優(yōu)惠政策3010:06:49必須及時(shí)更新稅策《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)3110:06:49探討內(nèi)容124租房·公積金·購(gòu)房個(gè)稅·企所稅·金稅創(chuàng)業(yè)·代理人·創(chuàng)新5社?！ぞ幼∽C·戶(hù)籍3稽查·合規(guī)證·評(píng)估社會(huì)保險(xiǎn)合規(guī)評(píng)估維權(quán)舉報(bào)未依法繳納社保核定繳費(fèi)基數(shù)審計(jì)稽核監(jiān)察3310:06:49《公告》共有33張文書(shū)，分為四個(gè)部分：第一部分是登記類(lèi)文書(shū)5張，包含繳費(fèi)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記表等。第二部分是申報(bào)類(lèi)8張，包含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)申報(bào)表、申報(bào)明細(xì)報(bào)表、申報(bào)結(jié)算表、殘疾人就業(yè)保障金類(lèi)申報(bào)表等。第三四部分是檢查類(lèi)執(zhí)法類(lèi)21張。整理匯總了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金及其他基金規(guī)費(fèi)征收管理工作中涉及繳費(fèi)單位（個(gè)人）與扣繳義務(wù)人權(quán)利、義務(wù)的登記、申報(bào)、檢查及執(zhí)法類(lèi)文書(shū)此次文書(shū)修訂兼顧了目前各地社保規(guī)費(fèi)全責(zé)征收與非全責(zé)征收、明細(xì)申報(bào)與非明細(xì)申報(bào)的實(shí)際情況，基本原則是便于操作、簡(jiǎn)單明確、實(shí)用規(guī)范，同時(shí)最大限度減輕繳費(fèi)單位（個(gè)人）辦費(fèi)負(fù)擔(dān)、提升稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效能。因?yàn)槿珖?guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)的征收流程及環(huán)節(jié)存在差異，為了確?！豆妗返倪m用性，本次修訂歸納了不同征管模式地區(qū)適用文書(shū)，申報(bào)類(lèi)文書(shū)中有4張文書(shū)適用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)申報(bào)地區(qū)；檢查類(lèi)及執(zhí)法類(lèi)文書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展評(píng)估（檢查）及執(zhí)法時(shí)適用，并不涉及所有繳費(fèi)單位（個(gè)人）。納稅識(shí)別號(hào)與社會(huì)保險(xiǎn)，殘疾人就業(yè)保障金征收口徑，基金規(guī)費(fèi)繳費(fèi)評(píng)估（檢查）財(cái)政社保關(guān)于發(fā)布〈社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)文書(shū)式樣〉的公告3410:06:49了解公司上市人資合規(guī)證明3510:06:49了解公司上市人資合規(guī)證明3610:06:49了解公司上市人資合規(guī)證明

成長(zhǎng)企業(yè)必然會(huì)選擇資本運(yùn)作，融資上市之路，人力資源者應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)性的做好人力資源管理相對(duì)應(yīng)的社保合規(guī)，公積金合規(guī)證明。----HR360人資合規(guī)服務(wù)3710:06:49探討內(nèi)容124租房·公積金·購(gòu)房個(gè)稅·企所稅·金稅