稅收管理概述(-)課件

第二十章稅收管理

第一節(jié)稅收管理概述

一、稅收立法管理（一）稅收立法機(jī)關(guān)1、全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定稅收法律2、全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫行條例3、國(guó)務(wù)院制定稅收行政法規(guī)4、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定稅收部門規(guī)章5、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)6、地方政府制定稅收地方規(guī)章（二）稅收立法程序1、提議階段2、審議階段3、通過(guò)和公布階段二、稅法實(shí)施管理（一）稅收征管法的遵守主體1、征稅主體2、納稅主體3、相關(guān)主體（二）行為主體的權(quán)利和義務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（1）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在（2）國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)主要表現(xiàn)在2、納稅人的權(quán)利和義務(wù)（1）納稅人的權(quán)利主要表現(xiàn)在（2）納稅人的義務(wù)主要為三、稅收管理體制（一）稅收收入劃分1、中央、地方的稅種劃分（1）中央稅（2）地方稅（3）中央和地方共享稅2、中央、地方的支出核定（1）中央財(cái)政主要承擔(dān)（2）地方財(cái)政主要承擔(dān)

3、中央、地方的稅收上解、下?lián)?、返還和補(bǔ)助（1）地方對(duì)中央上解或中央對(duì)地方下?lián)埽?）中央對(duì)地方稅收返還（二）稅收管理權(quán)限劃分1、屬于國(guó)務(wù)院管理的權(quán)限2、屬于財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署管理的權(quán)限3、屬于省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理的權(quán)限（三）稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置第二節(jié)稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記制度（一）開業(yè)稅務(wù)登記1、登記時(shí)間2、登記程序（1）報(bào)送資料（2）填寫稅務(wù)登記表（3）稅務(wù)審核（4）適用范圍（二）變更稅務(wù)登記1、適用對(duì)象2、登記時(shí)間3、登記程序（三）注銷稅務(wù)登記（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記1、停業(yè)稅務(wù)登記2、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（六）稅務(wù)登記核查1、稅務(wù)登記證驗(yàn)審(１)稅務(wù)登記證驗(yàn)審時(shí)間（2）稅務(wù)登記稽核方式2、稅務(wù)登記換證3、稅務(wù)登記證注銷（七）賬戶管理。二、帳薄、憑證管理（一）帳簿、憑證管理1、帳簿、憑證設(shè)置管理2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理3、帳薄、憑證保管（二）發(fā)票管理1、發(fā)票的基本聯(lián)次2、發(fā)票的基本內(nèi)容3、發(fā)票的印制4、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。5、發(fā)票開具6、發(fā)票保管7、發(fā)票檢查（三）稅控管理三、納稅申報(bào)1、申報(bào)對(duì)象2、申報(bào)方式3、報(bào)送資料第三節(jié)稅款征收一、稅款征收原則1、唯一征收主體原則2．依法征稅原則3、法定程序原則4、降低成本原則

5、稅款優(yōu)先原則二、稅款征收方式1、查賬征收2、查定征收3、查驗(yàn)征收4、定期定額征收5、代扣代繳、代收代繳6、委托代征7、郵寄申報(bào)納稅8、自行申報(bào)方式二、稅收征收制度1、延期繳稅制度2、稅收滯納金征收制度3、減免稅收制度4、稅額核定制度5、稅收調(diào)整制度6、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅款征收制度。7、稅收保全措施（1）稅收保全條件（2）稅收保全措施（3）稅收保全法律責(zé)任8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件（2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處理（4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法律責(zé)任

9、欠稅清繳制度（1）欠稅公告（2）清稅優(yōu)先（3）阻止出境（4）連帶責(zé)任（5）提供情況（6）資產(chǎn)處置報(bào)告（7）行使代位權(quán)、撤銷權(quán)10、稅款退還和追征制度（1）稅款退還（2）稅款補(bǔ)繳和追征

第四節(jié)稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：1、檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。4、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。6、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。7、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。第五節(jié)稅務(wù)代理

一、稅務(wù)代理的特性1、自愿性2、公正性3、制約性（一）稅務(wù)代理資格1、稅務(wù)代理人的資格認(rèn)定（1）稅務(wù)代理資格考試的條件（2）稅務(wù)代理資格的認(rèn)定2、稅務(wù)代理人的申請(qǐng)和注冊(cè)登記3、稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)（二）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍三、稅務(wù)代理關(guān)系（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立1、稅務(wù)代理關(guān)系的確立2、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的，應(yīng)與委托人委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商3、稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托（二）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施1、編制稅務(wù)代理計(jì)劃2、制作稅務(wù)代理報(bào)告3、制止違法行為4、約定代理法律責(zé)任(三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止1、自然終止2、被代理人終止四、稅務(wù)代理的管理（一）稅務(wù)代理工作底稿管理（二）稅務(wù)代理工作報(bào)告管理（三）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案管理（第14講）考場(chǎng)作文開拓文路能力?分解層次(網(wǎng)友來(lái)稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué)陳乃香說(shuō)明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說(shuō)】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟危箮讉€(gè)層次構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般說(shuō)來(lái)，記人敘事的文章常按時(shí)間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時(shí)間順序、空間順序分解層次；說(shuō)明文根據(jù)說(shuō)明對(duì)象的特點(diǎn)，可按時(shí)間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問(wèn)題－—分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”順序來(lái)分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，再給它們加上一個(gè)簡(jiǎn)潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如《世界改變了模樣》四個(gè)小標(biāo)題：壽命變“長(zhǎng)”了、世界變“小”了、勞動(dòng)變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號(hào)式。序號(hào)式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點(diǎn)。序號(hào)可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號(hào)式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時(shí)序號(hào)式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問(wèn)答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來(lái)書寫，人生的答卷卻要用行動(dòng)來(lái)書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對(duì)人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實(shí)自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問(wèn)答題是考驗(yàn)自己解決問(wèn)題的能力。這份“試卷”設(shè)計(jì)得合理而且實(shí)在，每個(gè)人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個(gè)價(jià)值取向：一要?jiǎng)蚍Q美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯(cuò)落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問(wèn)題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺(jué)。【例文解剖】話題：忙忙，不亦樂(lè)乎忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，每個(gè)人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無(wú)為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂(lè)乎。忙是問(wèn)號(hào)。忙看似簡(jiǎn)單，但其中卻大有學(xué)問(wèn)。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂(lè)乎，卻并不簡(jiǎn)單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時(shí)不時(shí)我們眼前就出現(xiàn)一個(gè)十字路口，我們?cè)撓蚰膬海鎸?duì)那縱軸橫軸相交的十字路口，我們?cè)撛鯓舆x擇?不急，靜下心來(lái)分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問(wèn)號(hào)，這個(gè)問(wèn)號(hào)一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂(lè)乎。忙是省略號(hào)。四季在有規(guī)律地進(jìn)行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個(gè)目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達(dá)成，那么再找一個(gè)目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號(hào)一樣，毫無(wú)休止地忙下去，翻開歷史的長(zhǎng)卷，我們看到牛頓在忙著他的實(shí)驗(yàn)；愛(ài)迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時(shí)珍在忙著編寫《本草綱目》。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨(dú)有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號(hào)，確定了一個(gè)目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會(huì)忙出生命靈動(dòng)的色彩。忙是驚嘆號(hào)。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報(bào)。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛(ài)因斯坦在忙，以相對(duì)論的問(wèn)世而畫上了驚嘆號(hào)；李白的忙，以那豪放的詩(shī)歌而有了很大的成功；張衡的忙，因?yàn)槟堑貏?dòng)儀的問(wèn)世而讓世人仰慕。每個(gè)人都應(yīng)該有效率的忙，而不是整天碌碌無(wú)為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個(gè)人都應(yīng)該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號(hào)；都應(yīng)在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是萬(wàn)物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級(jí)動(dòng)物的我們，我們?cè)诿κ裁茨?我們要忙得有意義，有價(jià)值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠(yuǎn)是問(wèn)號(hào)，而應(yīng)是省略號(hào)和感嘆號(hào)。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂(lè)乎。解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂(lè)乎”機(jī)智翻新，擬作標(biāo)題，亮出一道美麗的風(fēng)景。并據(jù)此展開述說(shuō)，讓人神清氣爽。文章開篇扣題，亮出觀點(diǎn)：忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，不能碌碌無(wú)為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂(lè)乎。然后，作者分別用問(wèn)號(hào)、省略號(hào)、驚嘆號(hào)巧妙設(shè)喻，抓住這三種標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的特征，擺實(shí)事，講道理，入情入理，入理入心。深刻地闡明人生忙，忙要像問(wèn)號(hào)一樣，經(jīng)常問(wèn)問(wèn)自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意義；人生如四季一樣是有規(guī)律的，要選準(zhǔn)目標(biāo)，像省略號(hào)一樣，毫無(wú)休止地忙下去，忙出生命靈動(dòng)的色彩；而人生有限，每個(gè)人都應(yīng)有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號(hào)，忙出人生精彩的篇章。結(jié)尾，作者用一個(gè)段落總結(jié)全文，照應(yīng)開頭，照應(yīng)題目，有力收束?！揪}解析】閱讀下面的材料，根據(jù)要求作文。在一處地勢(shì)十分險(xiǎn)惡的峽谷，谷底奔騰著咆哮的急流，峽谷間有一座索橋，幾根光禿禿、晃悠悠的鐵索橫在峽谷間，它是通過(guò)這個(gè)地方的唯一路徑，這里經(jīng)常有人因?yàn)槭ё愣肷罟?。有一天，有三個(gè)人來(lái)到了這里。一個(gè)聾子，一個(gè)瞎子，還有一個(gè)健康的人。聾子看看這座橋，很害怕，但是他聽(tīng)不到急流的聲音，他用眼睛看著腳下步伐，很順利地過(guò)去了。瞎子不知峽谷的險(xiǎn)惡，他心平氣和，十分穩(wěn)妥地通過(guò)了。第三個(gè)人是健康人，一直猶豫不敢走這索橋，可是又沒(méi)有其他路可走。于是