M一建經(jīng)濟(jì)考霸寶典

文檔來(lái)源網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除PAGE1661Z101000工程經(jīng)濟(jì) 11Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用 11Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià) 41Z101030技術(shù)方案不確定性分析 81Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制 101Z101050設(shè)備更新分析 131Z101060價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 171Z101070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 191Z102000工程財(cái)務(wù) 211Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 211Z102020成本與費(fèi)用 241Z102030收入 281Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 301Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 311Z102060財(cái)務(wù)分析 381Z102070籌資管理 411Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理 451Z103000建設(shè)工程估價(jià) 471Z103010建設(shè)項(xiàng)目總投資 471Z103020建設(shè)工程定額 551Z103030建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算 601Z103040建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算 641Z103070計(jì)量與支付 761Z103080國(guó)際工程投標(biāo)報(bào)價(jià) 881Z101011利息的計(jì)算一、資金時(shí)間價(jià)值的概念影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：21資金的使用時(shí)間；資金數(shù)量的多少；資金投入和回收的特點(diǎn)；資金周轉(zhuǎn)的速度。201Z101011-1】利率的高低由以下因素決定15潤(rùn)率是利率的最高界限。因?yàn)槿绻矢哂诶麧?rùn)率，無(wú)利可圖就本會(huì)去借款。資本供過(guò)于求，利率便下降；反之，求過(guò)于供，利率便上升。借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。三、利息的計(jì)算（一）單利所謂單利是指在計(jì)算利息時(shí)，僅用最初本金來(lái)計(jì)算，而不計(jì)入先前計(jì)息周期中所積累的利息，即通常所說(shuō)的“利不生利”的計(jì)息方法。其計(jì)算方式如下：16計(jì)算公式 It=P×i單式中 代表第t計(jì)息周期的利息額；P——代表本金；i單——計(jì)息周期單利利率。nF等于本金加上總利息，即14F=P+In=P（1+n×i）（二）復(fù)利13“利滾利”的計(jì)息方式。16期末復(fù)利本利和。tFt=Ft-1×（1+i）1Z101012資金等值計(jì)算及應(yīng)用資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)數(shù)額不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值。13一、現(xiàn)金流量圖的繪制（二）現(xiàn)金流量圖的繪制時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示的是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)。13對(duì)特定的人而言的。對(duì)投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入（或現(xiàn)金凈流入），即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出（或現(xiàn)金凈流出），即表示費(fèi)用。17二、終值和現(xiàn)值計(jì)算）一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計(jì)算1.終值計(jì)算（PF）計(jì)算公式15、21n（即本利和）FF=P（1+i）ni——計(jì)息期復(fù)利率；n——計(jì)息的期數(shù)；價(jià)值；的價(jià)值。（F/P，i，n）表示，可寫成：F=P（F/P，i，n）2.現(xiàn)值計(jì)算（FP）（P/F，i，n）表示?？蓪懗桑篜=F（P/F，i，n））等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計(jì)算1.終值計(jì)算（AF）計(jì)算公式14nnFAt1in

[1in11in21i](1i)n1(1i)n1

FAi式中 i

（F/A，i，n）表示。F=A（F/A，i，n）2.現(xiàn)值計(jì)算（AP）計(jì)算公式13

n (1i)n1(1i)n1

Ai(1i)n式中i(1i)n

（P/A，i，n）表示。P=A（P/A，i，n）1Z101013名義利率與有效利率的計(jì)算一、名義利率的計(jì)算名義利率概念：名義利率r是指計(jì)息周期利率i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的年利率。計(jì)算公式17 r=i×m二、年有效利率的計(jì)算14計(jì)算公式14、15、17、19

I rmf

P1m 1 P—初有資金；m—一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)；r—名義利率。1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容概念：是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。14一、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容（一）技術(shù)方案的盈利能力技術(shù)方案的盈利能力是指分析和測(cè)算擬定技術(shù)方案計(jì)算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指標(biāo)包括技術(shù)方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等，可根據(jù)擬定技術(shù)方案的特點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)效果分析的目的和要求等選用。19二、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方法三）按評(píng)價(jià)方法是否考慮時(shí)間因素分類1.靜態(tài)分析靜態(tài)分析是不考慮資金的時(shí)間因素，亦即不考慮時(shí)間因素對(duì)資金價(jià)值的影響，而對(duì)技術(shù)方案現(xiàn)金流量分別進(jìn)行直接匯總來(lái)計(jì)算分析指標(biāo)的方法。19五、技術(shù)方案的計(jì)算期概念：指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限。包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。（一）建設(shè)期是指技術(shù)方案從資金正式投入開(kāi)始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。通常建設(shè)期應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案實(shí)施的內(nèi)容、工程量大小、技術(shù)難易以及資金保障程度、實(shí)施條件和管理組織等多因素綜合研究確定。1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)13、14、18經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)：確定性分析+不確定分析盈利能力分析：靜態(tài)分析+動(dòng)態(tài)分析動(dòng)態(tài)分析：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率+財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值償債能力分析指標(biāo)：利息備付率、償債備付率、借款償還期、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率201Z101023投資收益率分析三、應(yīng)用式總投資收益率（ROI）（一）總投資收益率（ROI）表示技術(shù)方案總投資的盈利水平，按下式計(jì)算：15、16、17、18ROI=EBIT/TI×100%式中 TI——技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）；EBIT——技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期內(nèi)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)，（二）資本金凈利潤(rùn)率（ROE）（ROE）表示技術(shù)方案資本金的盈利水平，按下式計(jì)算：14ROE=NP/EC×100%式中EC——技術(shù)方案資本金；1Z101024投資回收期分析A=（CI-CO）t。四、優(yōu)劣優(yōu)劣 17靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計(jì)算也比較簡(jiǎn)便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。顯然，資金周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。因此在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中一般都要求計(jì)算靜態(tài)投資回收期，以反映技術(shù)方案原始投資的補(bǔ)償速或未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。靜態(tài)投資回收期的不足主要有，一是沒(méi)有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，二是沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值，只考慮回收之前各年凈現(xiàn)金流量的直接加減，以致無(wú)法準(zhǔn)確判別技術(shù)方案的優(yōu)劣。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。201Z101025財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析一、概念現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。16計(jì)算公式15、16、17、20FNPV式中 ；

(CInt0nCO)t(1ic)t（CI—CO）tt（應(yīng)注意“+”、“-”號(hào)）；ic——基準(zhǔn)收益率；n——技術(shù)方案計(jì)算期。三、優(yōu)劣 14判斷直觀。不足之處是：必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的；在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選。1Z101026財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析一、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的概念工程經(jīng)濟(jì)中常規(guī)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線在其定義域（-1<i＜+∞）內(nèi)對(duì)大數(shù)工程經(jīng)15、16、19二、判斷FIRR＜ie，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。三、優(yōu)劣財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)方案投資過(guò)程凈現(xiàn)金流量系列的情況。13、14、211Z101027基準(zhǔn)收益率的確定二、基準(zhǔn)收益率的測(cè)定最低限度不應(yīng)小于資金成本。17用。這一要求可用下式表達(dá)：ic≥i1=max｛單位資金成本，單位投資機(jī)會(huì)成本｝如果技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)，可參考的行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機(jī)會(huì)成本。14（4）基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本?？傊侠泶_定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。從代價(jià)補(bǔ)償?shù)慕嵌龋_定基準(zhǔn)收益率的根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資19、21償債貸款的資金來(lái)源主要包括：13、15、16（一）可用于歸還借款的利潤(rùn)（二）固定資產(chǎn)折舊（三）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)（四）其他還款資金來(lái)源四、償債能力指標(biāo)13、17、18借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。三）償債備付率（DSCR）2.判別準(zhǔn)則需要注意的是：利息備付率和償債備付率都是反映技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)企業(yè)償債能力的指標(biāo)，但有時(shí)借款償還期難以確定，此時(shí)可以先大致估算出借款償還期，再采用適宜的方法計(jì)算出每年企業(yè)需要還本和付息的金額，進(jìn)而計(jì)算利息備付率和償債備付率指標(biāo)。此時(shí)的借款償還期只是為估算利息備付率和償債備付率指標(biāo)所用，切不可將它與利息備付率和償債備付率指標(biāo)并列使用。1Z101030技術(shù)方案不確定性分析（二）結(jié)果判別BEP（%）≤70%，則技術(shù)方案的運(yùn)營(yíng)是安全的，或者說(shuō)技術(shù)方案可以承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。1Z101032盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以把技術(shù)方案總成本費(fèi)用分為可變成本、固定成本、半可變（或半固定）成本。14二、銷售收入與營(yíng)業(yè)中稅金及附加S——銷售收入；P——單位產(chǎn)品售價(jià)；Q——銷量。三、量本利模型（一）量本利模型211.為簡(jiǎn)化數(shù)學(xué)模型，對(duì)線性盈虧乎衡分析做了如下假設(shè)：）扣除自用量，當(dāng)年完全銷售出去；產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總成本費(fèi)用是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；率的變化應(yīng)保持一致。（二）基本的量本利圖可以用絕對(duì)值表示，如以實(shí)物產(chǎn)銷量、單位產(chǎn)品售價(jià)、單位產(chǎn)品的可變成本、年固定總成本以及年銷售收入等表示的盈虧平衡點(diǎn)；也可以用相對(duì)值表示，如以生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)。13四、產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法13、14、15、16、17、18、20式中 BEP（Q）—盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷量五、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析方法17、20BEP（%）=BEP（Q）/Qd×100%式中 力。1Z101033敏感性分析在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，各類因素的變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度是不相同的。有些因素可能僅發(fā)生較小幅度的變化就能引起經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)生大的變動(dòng)；而另一些因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響也不是太大。21（三）分析每個(gè)不確定因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況；（四）確定敏感性因素；敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。16、171.敏感度系數(shù) 13、14、15、16敏感度系數(shù)表示技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度。計(jì)算公式為：S A/AAF F/F式中 SAF——評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定性因素F的敏感度系數(shù)；?F/F——F（%）；?A/AFFA（%）。SAF>0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF<0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化。?SAF?AF1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（四）技術(shù)方案資本金計(jì)算技術(shù)方案資本金基數(shù)的總投資，是指技術(shù)方案的建設(shè)投資與鋪底流動(dòng)資金之和，具體核定時(shí)以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)概算為依據(jù)。技術(shù)方案資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效益以及金融機(jī)構(gòu)貸款意愿、評(píng)估意見(jiàn)等因素確定。四、稅金（五）附加稅附加稅是隨某種稅收按一定比例加征的稅。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的附加稅主要是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅是一種為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源的附加稅。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地不同有三個(gè)等級(jí)，即：市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，1%。教育費(fèi)附加是國(guó)家為發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源，計(jì)征用于教育的專項(xiàng)資教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加都是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)3%；2%。在經(jīng)濟(jì)效果分析時(shí)，消費(fèi)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均可包含在營(yíng)業(yè)中稅金及附加中。（2022）1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表一、投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出和凈現(xiàn)金流量，是計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)。19二、資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是在擬定融資方案后，從技術(shù)方案權(quán)益投資整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。1413、21技術(shù)方案本金；借款本金償還；借款利息支付；經(jīng)營(yíng)成本；進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)納增值稅；稅金及附加；所得稅；維持運(yùn)營(yíng)投資。三、投資各方現(xiàn)金流量表概念是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。1615四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表概念：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，考察資金平衡和余缺情況，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。15投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量21（1）現(xiàn)金流入；（2）建設(shè)投資；（3）維持運(yùn)營(yíng)投資；（4）流動(dòng)資金；（5）其他流出。1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素二、投資 17包含：建設(shè)投資、建筑安裝工程費(fèi)、流動(dòng)資金。（四）技術(shù)方案資本金技術(shù)方案資本金的出資方式技術(shù)方案的資本金是由技術(shù)方案的發(fā)起人、股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財(cái)產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的方式投入的資金。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。通常企業(yè)未分配利潤(rùn)以及從稅后利潤(rùn)提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本金總額的20%，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。18三、經(jīng)營(yíng)成本（一）總成本（利息支出）+其他費(fèi)用16、17、18（二）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出14、16、17經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用19四、稅金（一）增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)有的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅、沒(méi)增值不征稅。增值稅已經(jīng)成為1Z103010（二）消費(fèi)稅3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法（1Z101042-7））資源稅計(jì)算公式部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。x（八）環(huán)境保護(hù)稅概念是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域和我國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的稅金。環(huán)境保護(hù)稅所稱應(yīng)稅污染物是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅污染物分別計(jì)算。計(jì)算公式1.應(yīng)稅大氣污染物x2.應(yīng)稅水污染物x式中水污染當(dāng)量數(shù)按照應(yīng)稅水污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。3.應(yīng)稅固體廢物x式中固體廢物排放量按照應(yīng)稅固體廢物的排放量確定。4.應(yīng)納噪聲x式中分貝數(shù)按照應(yīng)稅噪聲超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。1Z101050設(shè)備更新分析1Z101051設(shè)備磨損與補(bǔ)償一、設(shè)備磨損的類型（一）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）（二）無(wú)形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）14、16率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。20、211Z101052設(shè)備更新方案的比選原則三、設(shè)備更新方案的比選原則16值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)。沉沒(méi)成本是既有企業(yè)投資決策發(fā)生的，非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。由于沉沒(méi)成本是已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不管企業(yè)生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少，這項(xiàng)費(fèi)用都不可避免地要發(fā)生，因此現(xiàn)在決策對(duì)它不起作用。19在進(jìn)行設(shè)備更新方案比選時(shí)，原設(shè)備的價(jià)值應(yīng)按目前實(shí)際價(jià)值計(jì)算，而不考慮其沉沒(méi)成本。18000013、20（2022）1Z101053設(shè)備更新時(shí)機(jī)的確定方法一、設(shè)備壽命的概念（一）設(shè)備的自然壽命又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。16主要由設(shè)備的有形磨損所決定的。13做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損，任何一臺(tái)設(shè)備磨損到一定程度時(shí)，都必須進(jìn)行更新。因?yàn)殡S著設(shè)備使用時(shí)間的延長(zhǎng)，設(shè)備不斷老化，維修所支出的費(fèi)用也逐漸增加，從而出現(xiàn)惡性使用階段，即經(jīng)濟(jì)上不合理的使用階段。13技術(shù)壽命越短。所以，在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響。17（三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。15、17二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（一）確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期的原則15使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤(rùn)）達(dá)到最大；使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)總和達(dá)到最小。）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法靜態(tài)模式考慮資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)備年平均使用成本計(jì)算公式 13C N N

NN1Nt1N式中 CN——N年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本；P——設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值，如果是新設(shè)備包括購(gòu)置費(fèi)和安裝費(fèi)，如果是舊設(shè)備包括舊設(shè)備現(xiàn)在的市場(chǎng)價(jià)值和繼續(xù)使用舊設(shè)備追加的投資；t品損失等；設(shè)備凈殘值。分析方法 17PL 1N在式中， N為設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本，而Nt為設(shè)備的平均年度運(yùn)行成本。N NN0（0<N0≤N）為經(jīng)濟(jì)壽命時(shí)，應(yīng)滿足CN最小。1Z101054設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析一、設(shè)備租賃的概念概念設(shè)備使用者（承租人）按合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者（出租人）支付一定費(fèi)用而取技術(shù)進(jìn)步的步伐；可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；2.設(shè)備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)。故承擔(dān)人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能擔(dān)保、抵押貸款。13、17承擔(dān)人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高。17長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債。1717三、設(shè)備方案的比選）設(shè)備方案的比選步驟1.提出設(shè)備配置建議；擬定設(shè)備配置方案；：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)能力分析；（2）設(shè)備方案技術(shù)分析；）設(shè)備方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1.設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的現(xiàn)金流量租賃保證金；擔(dān)保費(fèi)；租金計(jì)算公式13、14、15、16、18每期租金R表達(dá)式為： R=P（1+N×i）/N+P×r式中 P——租賃資產(chǎn)的價(jià)格；1Z101060價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1Z101061提高價(jià)值的途徑二、價(jià)值工程的特點(diǎn)17（一）價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。17科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等。17在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與使用及維護(hù)成本存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。隨著產(chǎn)品功能水C1C2本C1降低但是使用及維護(hù)成本C2C=C1+C2馬鞍形變化。17（二）價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析13價(jià)值工程中的功能是指對(duì)象能夠滿足某種要求的一種屬性，具體來(lái)說(shuō)功能就是某種特定效能、17（三）價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)考慮。（四）價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。（五）價(jià)值工程要求將功能定量化。（六）價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。三、價(jià)值提升的途徑雙向型——在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想的途徑，也是對(duì)資源最有效的利用。21改進(jìn)型——在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性），增加某些用戶希望的功能等，達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。例如：人防工程，若僅僅考慮戰(zhàn)時(shí)的隱蔽功能，平時(shí)閑置不用，將需要投入大量的人力、財(cái)力予以維護(hù)。若在設(shè)計(jì)時(shí)，考慮戰(zhàn)時(shí)能發(fā)揮隱蔽功能，平時(shí)能發(fā)揮多種功5.犧牲型——在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。211Z101062價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟15三、價(jià)值工程分析階段價(jià)值工程活動(dòng)中功能評(píng)價(jià)前應(yīng)完成的工作是功能定義、功能整理與功能評(píng)價(jià)。20一）功能定義1.功能分類16功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質(zhì)分類，功能可分為使用功能和美學(xué)功能。按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。1419按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，產(chǎn)品的功能可分為過(guò)剩功能與不足功能。按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能可分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系分類，產(chǎn)品功能可以分為并列功能和上下位功能。（三）功能評(píng)價(jià)V15、17計(jì)算公式 Vi=Fi/Ci式中 Vi——第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)；i（目標(biāo)成本）；Cii比較方法14Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評(píng)價(jià)對(duì)象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。Vi<1，此時(shí)功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。表明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過(guò)剩的功能；另一種可能是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，Vi>00，V=0F如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍211。四、創(chuàng)新階段（一）方案創(chuàng)造概念從提高對(duì)象的功能價(jià)值出發(fā)，在正確的功能分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)應(yīng)改進(jìn)的具體目標(biāo)，通過(guò)創(chuàng)造性的思維活動(dòng)，提出能夠可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能的新方案。16方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。161Z101070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1Z101071新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、適用2.技術(shù)可靠性備選的新技術(shù)應(yīng)用方案必須是成熟的、穩(wěn)定的，有可借鑒的企業(yè)或項(xiàng)目；對(duì)尚在試驗(yàn)階段的新技術(shù)應(yīng)采取積極慎重的態(tài)度；采用轉(zhuǎn)讓取得的技術(shù)，要考慮技術(shù)來(lái)源的可靠性，主要表現(xiàn)在技術(shù)持有者信譽(yù)好，愿意轉(zhuǎn)讓技術(shù)，且轉(zhuǎn)讓條件合理，知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)過(guò)確認(rèn)。同時(shí)，備選方案的技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)方案設(shè)定的目標(biāo)，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量性能和方案的生產(chǎn)能力有足夠的保證程度，能防范和積極避免因方案技術(shù)可靠性不足而產(chǎn)生的資源浪費(fèi)。201Z101072新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析分類4.按比選對(duì)象不同，新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析分為有無(wú)對(duì)比、橫向?qū)Ρ?。上新技術(shù)應(yīng)用方案，繼續(xù)使用已有的技術(shù)方案，則叫作“無(wú)方案”。有無(wú)對(duì)比就是對(duì)比“有方案”與“無(wú)方案”的投入產(chǎn)出效益。19二、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析最大重量、最大安裝高度等表示。141Z101073新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析一、增量投資收益率法 13、15、16、20）。I2>I1，C2<C1R（2-1）為：R（2-1）=（C1-C2）/（I2-I1）×100%行的；當(dāng)R（2-1）小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，則表明新方案是不可行的。二、折算費(fèi)用法 17在采用方案要增加投資時(shí)，可通過(guò)式（1Z101073-2）比較各方案年折算費(fèi)用的大小選擇方案，即： Zj=Cj+Pj·Rc式中 Zj——第j方案的年折算費(fèi)用；第j方案的年生產(chǎn)成本；j（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）；Rc——基準(zhǔn)投資收益率。成本的大小選擇方案，即： Cj=CFj+CujQ式中 CFj——第j方案固定費(fèi)用（固定成本）總額；量的可變費(fèi)用（可變成本）；Q——生產(chǎn)生的數(shù)量四、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析常用的方法是簡(jiǎn)單評(píng)分法和加權(quán)評(píng)分法。181Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利用專門的方法和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會(huì)計(jì)信息；并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。1.會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1Z102012財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本內(nèi)容一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能14二、會(huì)計(jì)要素的組成（一）資產(chǎn)181.資產(chǎn)的特征為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)（如談判或計(jì)劃中的）。企業(yè)的潛力。如貨幣資金可以用于購(gòu)買所需商品，廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料可以用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，制造商品出售后收回貨款即為企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的分類19流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)。出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。13（三）所有者權(quán)益2.所有者權(quán)益的內(nèi)容共同享有的資金，包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。19（5）其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備。（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。21（六）利潤(rùn)稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成利潤(rùn)表要素。211Z102013會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)核算的原則可以歸納為三類：衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則；確認(rèn)和計(jì)量的原則；起修正作用的原則。本小節(jié)主要說(shuō)明計(jì)量和衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則。產(chǎn)時(shí)所付出的公允價(jià)值計(jì)算。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常生活中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。16可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。21在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。141Z102014會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)工作所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境受很多不確定因素的影響，為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，及時(shí)提供需要的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)客觀情況對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)及所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)，稱為會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。13、15二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。13、1713、15、171Z102015會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用計(jì)算公式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益141Z102016會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！边@一規(guī)定明確了會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。1Z102020成本與費(fèi)用1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系一、企業(yè)支出的類別14資本性支出：是指通過(guò)它所取得的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等，對(duì)于這類支出在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)予以資本化，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。21收益性支出：指某項(xiàng)效益及于本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)周期內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于會(huì)計(jì)主體資本性支出和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，與會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從會(huì)計(jì)主體實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。利潤(rùn)分配支出：是指在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出。三、費(fèi)用的分類從會(huì)計(jì)核算的角度，費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類，兩類費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的處理過(guò)程不同15（一）生產(chǎn)費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)（或提供勞務(wù)）直接相關(guān)的費(fèi)用。（二）期間費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）提供正常的條件和進(jìn)行管理需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)的費(fèi)用。1Z102121-1。1Z102021-1生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的區(qū)別需要明確的是：費(fèi)用分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的依據(jù)是費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途而不是費(fèi)用的性質(zhì)。如生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬屬于生產(chǎn)費(fèi)用中的直接人工，生產(chǎn)車間管理人員薪酬屬于生產(chǎn)費(fèi)用中的制造費(fèi)用；而企業(yè)管理人員薪酬屬于期間費(fèi)用。又如：生產(chǎn)車間辦公費(fèi)屬于生產(chǎn)費(fèi)用中的制造費(fèi)用，而企業(yè)總部辦公費(fèi)用屬于期間費(fèi)用中的管理費(fèi)用。211Z102022工程成本的確認(rèn)和結(jié)算方法二、施工費(fèi)用的計(jì)量（二）間接費(fèi)用分?jǐn)傞g接費(fèi)用一般按各成本核算對(duì)象直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比）進(jìn)行分配；或者按各成本核算對(duì)象間接費(fèi)定額加權(quán)分配。17計(jì)算公式18考慮間接費(fèi)定額加權(quán)時(shí)，施工間接費(fèi)用的分配公式規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額]×本期實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用/∑[各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)（或人工費(fèi)）×各項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額]之和。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊影響因素固定資產(chǎn)折舊既指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸損耗的現(xiàn)象，也指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)的那部分價(jià)值（管理費(fèi)用中的折舊不在此討論），是固定資產(chǎn)價(jià)值的一種補(bǔ)償方式。通過(guò)折舊計(jì)入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)的那部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值，稱為“折舊費(fèi)”。2、固定資產(chǎn)折舊方法業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。20①行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計(jì)算折舊的方法。它適用于車輛、船舶等運(yùn)輸設(shè)備計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：21雙倍余額遞減法

=

概念是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的年限平均法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，而在最后兩年按年限平均法計(jì)算折舊額的一種方法。16雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。14、16、17年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈值乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)（折舊率）計(jì)算每年折舊額的一種方法。17采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。14、171Z102023工程成本的核算工程成本核算是成本管理的重要一環(huán)，其包括兩個(gè)基本環(huán)節(jié)；一是按照規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時(shí)地核算施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。一、工程成本及其核算的內(nèi)容費(fèi)用包括：1.耗用的材料費(fèi)用；2.耗用的人工費(fèi)用；3.耗用的機(jī)械使用費(fèi)；4.其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求（一）工程成本核算的原則為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。合理預(yù)計(jì)，以增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。提取壞賬準(zhǔn)備、采用加速折舊法等，都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則。20（三）施工項(xiàng)目成本核算的要求四、工程成本核算的程序 15（2022教材變動(dòng)）確定成本核算對(duì)象，設(shè)置成本核算科目，開(kāi)設(shè)成本明細(xì)賬；核算預(yù)分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用；計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）；計(jì)算年度合同費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本；計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本。1Z102024施工企業(yè)期間費(fèi)用的核算一、管理費(fèi)用管理人員工資；指管理人員的計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資等。13辦公費(fèi)；差旅交通費(fèi)；固定資產(chǎn)使用費(fèi)；是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的支出。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身17、21檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)；指施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對(duì)建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用。14工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；稅金；其他。教育費(fèi)附加、地方教育附加等。而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，這幾項(xiàng)費(fèi)用分別在財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)交稅金中核算。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保（（減匯兌收益相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。15、16、17、201Z102030收入增值稅稅率）根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公201939）9%，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。171Z102031收入的分類及確認(rèn)一、收入的概念及特點(diǎn)補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。14收入有以下幾方面的特點(diǎn)：收入從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，如在銷售商品或提供勞務(wù)并取得收入的同時(shí)，銀行存款增加；有時(shí)也表現(xiàn)為負(fù)債的減少，如預(yù)收款項(xiàng)的銷售業(yè)務(wù)，在提供了商品或勞務(wù)并取得收入的同時(shí)，預(yù)收賬款將得以抵償。有時(shí)這種預(yù)收款業(yè)務(wù)在預(yù)收款得以抵償后，仍有銀行存款的增加，此時(shí)即表現(xiàn)為負(fù)債的減少和資產(chǎn)的增加兼而有之。18收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。二、收入的分類和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等。材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。13業(yè)務(wù)，主要包括機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。提供勞務(wù)的種類不同，完成勞務(wù)的時(shí)間也不同，有的勞務(wù)一次就能完成，且一般均為現(xiàn)金交易，如餐飲住宿、運(yùn)輸服務(wù)等；有的勞務(wù)需要較長(zhǎng)一段時(shí)間才能完成，如產(chǎn)品安裝、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、機(jī)械作業(yè)等。提供勞務(wù)的種類和完成勞務(wù)的時(shí)間不同，企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的方法也不同，一般應(yīng)分別按不跨年度和跨年度情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。21收入，企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。20三、收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶（客戶指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購(gòu)買其日?；顒?dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)并支付對(duì)價(jià)的一方）取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。19在合同開(kāi)始日即滿足上述條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。1Z102032建造（施工）合同收入的核算三、建造合同收入的內(nèi)容合同變更款應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能構(gòu)成合同收入∶客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；該收入能夠可靠地計(jì)量。20（施工）合同收入的確認(rèn)一）合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)建造（施工）合同收入的確認(rèn)2.完工百分比法合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100204.資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入211Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算二、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）13、20（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用211Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)（一）收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。16（二）扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得款時(shí)扣除。15計(jì)算折舊扣除：14、19、21房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額*適用稅率－減免稅額－抵免稅額14公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。141Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)間保持一致，不得隨意變更。重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。失項(xiàng)目的金額不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)，除非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定。據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表一般分表首和正表兩部分。14201Z102052資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間）”大小排序。171.流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：16預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中表現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有的。預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。4.非流動(dòng)負(fù)債后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議。13當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。19少。20（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01 表1Z102052編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債衍生金融資產(chǎn)衍生金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收款項(xiàng)融資預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)合同負(fù)債其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)合同資產(chǎn)其他應(yīng)付款持有待售資產(chǎn)持有待售負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：債券投資長(zhǎng)期借款其他債權(quán)投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)收款其中：優(yōu)先股長(zhǎng)期股權(quán)投資永續(xù)債其他權(quán)益工具投資租賃負(fù)債其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)遞延收益在建工程遞延所得稅負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：開(kāi)發(fā)支出實(shí)收資本（或股東）商譽(yù)其他權(quán)益工具長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其中：優(yōu)先股遞延所得稅資產(chǎn)永續(xù)債其他非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)減：庫(kù)存股其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)1Z102053利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表主要反映以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容 15營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。17其他綜合收益的稅后凈額。綜合收益總額，凈利潤(rùn)加上其他綜合收益凈額，即為綜合收益總額。每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表 會(huì)企02表 表1Z102053一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用利息收入加：其他收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益（損失以“-”號(hào)填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列）（損失以“-”號(hào)填列）信用減值損失（損失以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)減值損失（損失以“-”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以：“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益3.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)4.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)……（二）將重分類進(jìn)損益的其他綜藝收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益2.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)3.金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額4.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備5.現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備6.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：21利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用耗費(fèi)情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；業(yè)未來(lái)的盈利能力；因。1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制18、21作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：16（1）期限短；（2）流動(dòng)性強(qiáng)；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。因此，通常從購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀13、16、19企業(yè)短期購(gòu)入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。16、19二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。19經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：18銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費(fèi)返還；是與收益相關(guān)，均列在該項(xiàng)目下）；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量13籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般接如下順序至少披露下列內(nèi)容：17企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策和程序的信息。二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用由于財(cái)務(wù)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會(huì)計(jì)信息，其所能反映的會(huì)計(jì)信息受到一定的限制。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。171Z102060財(cái)務(wù)分析1Z102061財(cái)務(wù)分析的常用方法一、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。21三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。（一）連環(huán)替代法1Z102061-1】201Z102062基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析一、償債能力比率1.流動(dòng)比率如果流動(dòng)比率過(guò)高，則要檢查其原因，是否是由資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理造成的，或者是募集的長(zhǎng)期資金沒(méi)有盡快投入使用，或者是其他原因造成的；如果流動(dòng)比率過(guò)低，企業(yè)近期可能會(huì)有財(cái)務(wù)方面的困難。償債困難會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加大。15162.速動(dòng)比率速動(dòng)比率指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系。其中，速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變現(xiàn)為貨幣資金的各類流動(dòng)資產(chǎn)。通常有兩種計(jì)算方法：一種方法是將流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨后的交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等加總作為速動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金種方法的計(jì)算結(jié)果應(yīng)一致。否則，用第二種方法要比第一種方法準(zhǔn)確，但比第一種方法復(fù)雜。其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 、19、20速動(dòng)比率為1就說(shuō)明企業(yè)有償債能力，低于1則說(shuō)明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。15（二）長(zhǎng)期償債能力比率211.資產(chǎn)負(fù)債率概念：是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比。它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)。172.產(chǎn)權(quán)比率118二、營(yíng)運(yùn)能力比率營(yíng)運(yùn)能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。20概念：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示。計(jì)算公式 動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/流動(dòng)資產(chǎn)總額3.存貨周轉(zhuǎn)率因此，存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式。計(jì)算公式 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/存貨總額次數(shù)在上述公式中，存貨總額一般取期初存貨總額和期末存貨總額的平均值。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。13、174.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來(lái)表示。計(jì)算公式 收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款總額它既可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，又可以反映企業(yè)的管理效率。20三、盈利能力比率盈利能力指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。15在分析企業(yè)盈利能力，應(yīng)當(dāng)排除以下項(xiàng)目：18證券買賣等非正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目；重大事故或法律更改的特別項(xiàng)目；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響等因素。：（1）營(yíng)業(yè)凈利率；（2）凈資產(chǎn)收益率；（3）總資產(chǎn)凈利率反映公司資產(chǎn)的利用效率，是個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)17四、發(fā)展能力比率資本積累率是企業(yè)當(dāng)年所有者權(quán)益總的增長(zhǎng)率，反映了企業(yè)所有者權(quán)益在當(dāng)年的變動(dòng)水平。五、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析——杜邦財(cái)務(wù)分析體系13在財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系，簡(jiǎn)稱杜邦分析。是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)的方法。17該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關(guān)指標(biāo)之間的相互作用關(guān)系。151Z102070籌資管理1Z102071籌資主體一、企業(yè)籌資內(nèi)源籌資其中，自有資金主要包括留存收益、應(yīng)收賬款以及閑置資產(chǎn)變賣等；未使用或未分配的專項(xiàng)基金主要包括更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金以及職工福利基金等。內(nèi)源籌資由于源自企業(yè)內(nèi)部，因此不會(huì)發(fā)生籌資費(fèi)用，具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，同時(shí)內(nèi)源籌資還具有效率優(yōu)勢(shì)，能夠有效降低時(shí)間成本。18混合籌資主要包括可轉(zhuǎn)換債券和認(rèn)股權(quán)證，混合籌資是同時(shí)兼?zhèn)錂?quán)益籌資和債務(wù)籌資特征的特殊籌資工具。21間接籌資方式是指籌資主體通過(guò)銀行等金融中介機(jī)構(gòu)向資金提供者間接籌資。比如，向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，委托信托公司進(jìn)行證券化籌資等。19二、項(xiàng)目融資項(xiàng)目融資具有以下特點(diǎn)：19個(gè)規(guī)定范圍內(nèi)對(duì)公司合作雙方進(jìn)行追索。除此之外，項(xiàng)目出現(xiàn)任何問(wèn)題，貸款人均不能追索到項(xiàng)目借款人除該項(xiàng)目資產(chǎn)、現(xiàn)金流量以及政府承諾義務(wù)之外的任何形式的資產(chǎn)。并且可以在項(xiàng)目的初始階段就較合理地分配項(xiàng)目整個(gè)生命周期中的風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)將通過(guò)項(xiàng)目評(píng)估時(shí)的定價(jià)而變得清晰。項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表之外的融資。項(xiàng)目融資是一種在資產(chǎn)負(fù)債表之外的融資。根據(jù)有限追索原則，項(xiàng)目投資人承擔(dān)的是有限責(zé)任，因而通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以幫助投分配到與項(xiàng)目有關(guān)的各個(gè)方面，提高項(xiàng)目的債務(wù)承受能力，減少貸款人對(duì)投資者資信和其他資產(chǎn)的依賴程度。1Z102072籌資方式一、短期籌資的特點(diǎn)和方式短期籌資指為滿足企業(yè)臨時(shí)性流動(dòng)資金需要而進(jìn)行的籌資活動(dòng)。一般是在一年以內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期，常用的方式是通過(guò)流動(dòng)負(fù)債方式取得。15（一）短期負(fù)債籌資的特點(diǎn)15籌資速度快，容易取得。籌資彈性好?；I資成本較低?；I資風(fēng)險(xiǎn)高。）短期籌資方式1.商業(yè)信用指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。15應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。20（1）應(yīng)付賬款2.短期借款（1）短期借款的信用條件收款法：是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。銀行向工商企業(yè)發(fā)放的貸款大都采用這種方法收息。貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率。14加息法：是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)名義利率計(jì)界的利息加到貸款本金上，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸114二、長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式是企業(yè)籌集自身發(fā)展過(guò)程中所需要的長(zhǎng)期資金，通?？梢苑譃殚L(zhǎng)期負(fù)債籌資和長(zhǎng)期股權(quán)籌資。（一）長(zhǎng)期負(fù)債籌資（1）長(zhǎng)期借款籌資；（2）長(zhǎng)期債券籌資；（3）融資租賃。163.融資租賃典型的融資租賃是指長(zhǎng)期的、完全補(bǔ)償?shù)?、不可撤銷的、由承租人負(fù)責(zé)維護(hù)的租賃。融資租賃最主要的外部特征是租期長(zhǎng)。21根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分（75%）；日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。融資租賃的資金包括：（3）租賃手續(xù)費(fèi)。該費(fèi)用包括出租人承辦租賃業(yè)務(wù)的費(fèi)用以及出租人向承租人提供租賃服務(wù)所賺取的利潤(rùn)。1Z102073資金成本的計(jì)算與應(yīng)用一、資金成本的概念 13、18資金占用費(fèi)指企業(yè)占用資金支付的費(fèi)用，如銀行借款利息和債券利息等。籌資費(fèi)用指在資金籌集過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等，它通常是在籌措資金時(shí)一次性支付，在使用資金的過(guò)程中不再發(fā)生。計(jì)算公式 14、15、16、17、20（2022教材新增）資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額×100%（1－籌資費(fèi)用率）二、資金成本的作用從籌資決策的角度來(lái)講，企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。17資金成本可用作衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的尺度，即全部投資的利潤(rùn)率應(yīng)高于資金成本，否則表明業(yè)績(jī)欠佳，需要改善經(jīng)營(yíng)管理。17三、資金成本的計(jì)算是單一籌資方式的資金成本。包括長(zhǎng)期借款資金成本、長(zhǎng)期債券資金成本、優(yōu)先股資金成本、普通股資金成本和留存收益資金成本。其中，前兩種稱為債務(wù)資金成本，后三種稱為權(quán)益從而可以抵免企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的債務(wù)資金成本率應(yīng)當(dāng)考慮所得稅因素。13、16指企業(yè)以個(gè)別資金成本為基數(shù)，以各種來(lái)源資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)計(jì)算以各種方式籌集的全部長(zhǎng)期資金的總成本。15、17通常情況下，企業(yè)的資本由長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，因此資本結(jié)構(gòu)指的是長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例，不包括短期負(fù)債。181Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。13一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益。19二、現(xiàn)金管理的方法14、21（1）力求現(xiàn)金流量同步；（2）使用現(xiàn)金浮游量；（3）加速收款；（4）推遲應(yīng)收款的支付。三、最佳現(xiàn)金持有量分析企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會(huì)有三種成本13、20、21（1）機(jī)會(huì)成本；（2）管理成本；（3）短缺成本?，F(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)?5、16、201Z102083存貨的財(cái)務(wù)管理一、存貨管理的目標(biāo)16三、存貨決策存貨的決策涉及四項(xiàng)內(nèi)容：決定進(jìn)貨項(xiàng)目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是決定進(jìn)貨時(shí)間和進(jìn)貨批量。16經(jīng)濟(jì)訂貨量計(jì)算公式 、17DABCA、B、C分類別一般控制和按總額靈活掌控的存貨管理方法。14分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制。14、171Z103011建設(shè)項(xiàng)目總投資費(fèi)用項(xiàng)目組成一、建設(shè)項(xiàng)目總投資的概念建設(shè)項(xiàng)目總投資是指為完成工程項(xiàng)目建設(shè)并達(dá)到使用要求或生產(chǎn)條件，在建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)或?qū)嶋H投入的總費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金三部分；非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資和建設(shè)利息兩部分。17（2022）建設(shè)投資由設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)）和資金籌措費(fèi)組成。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)由設(shè)備原價(jià)、工器具原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)（包括設(shè)備成套公司服務(wù)費(fèi)）組成。16工程建設(shè)其他費(fèi)用可分為三類：17第一類是建設(shè)用地費(fèi)，包括土地使用費(fèi)包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和土地使用權(quán)出讓金。第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，包括建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)等。具購(gòu)置費(fèi)等。13固定資產(chǎn)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分，由建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。15動(dòng)態(tài)投資部分，指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息和國(guó)家新批準(zhǔn)的稅費(fèi)、匯率、利率變動(dòng)以及建設(shè)期價(jià)格變動(dòng)引起的建設(shè)投資增加額，包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息等。16、211Z103012建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成一、按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成（一）人工費(fèi)16概念：按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。內(nèi)容包括：17獎(jiǎng)金：對(duì)超額勞動(dòng)和增收節(jié)支支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。17了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給個(gè)人的物價(jià)補(bǔ)貼。如流動(dòng)施工津貼、特殊地區(qū)施工津加點(diǎn)工資。17假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。20（二）17、21工程施工過(guò)程中耗費(fèi)的各種原材料、半成品、構(gòu)配件的費(fèi)用，以及周轉(zhuǎn)材料等的攤銷、租賃費(fèi)用。內(nèi)容包括（2022教材變動(dòng)）1.材料原價(jià)：是指材料、工程設(shè)備的出廠價(jià)格或商家供應(yīng)價(jià)格。括采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。（三）施工機(jī)具使用費(fèi)15指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。包括：施工機(jī)械使用費(fèi)和施工儀器儀表使用費(fèi)。械臺(tái)班單價(jià)表示，施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)包括折舊費(fèi)：檢修費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)和其他費(fèi)用：19（3）修理費(fèi)（2022）是指施工機(jī)械在規(guī)定的耐用總臺(tái)班內(nèi)，按規(guī)定的維護(hù)間隔進(jìn)行各級(jí)維護(hù)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。19（四）企業(yè)管理費(fèi)13管理人員工資；辦公費(fèi)；差旅交通費(fèi)；器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)；19以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。20、21鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用。18不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用和建設(shè)單位委托檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)的費(fèi)用，對(duì)此類檢測(cè)發(fā)生的費(fèi)用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費(fèi)用中列支。18工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)；稅金；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加；地方教育附加及其他。（五）利潤(rùn)：企業(yè)完成承包工程所獲得的盈利。（六）規(guī)費(fèi)按國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，由省級(jí)政府和省級(jí)有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納或計(jì)取的費(fèi)用。14、19包括：1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；（2）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；（4）生育保險(xiǎn)費(fèi)；（5）工傷保險(xiǎn)。金是指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金。16、13二、按造價(jià)形成劃分的建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成 13（二）措施項(xiàng)目費(fèi)指為完成建設(shè)工程施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中的技術(shù)、生活、安全、環(huán)境保護(hù)等方面的費(fèi)用。內(nèi)容包括：13、14、15、16安全文明施工費(fèi)名制管理費(fèi)；20工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用，以及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。20（9）腳手架工程費(fèi)。（三）其他項(xiàng)目費(fèi)暫列金額：發(fā)包人在工程量清單中暫定并包括在工程合同價(jià)款中的一筆款項(xiàng)。用于施工合同簽訂時(shí)尚未確定或者不可預(yù)見(jiàn)的所需材料、工程設(shè)備、服務(wù)的采購(gòu)，施工中可能發(fā)生的工程16、18、201Z103013建筑安裝工程費(fèi)用計(jì)算一、各費(fèi)用構(gòu)成要素計(jì)算方法1.人工費(fèi)（國(guó)家法定工作時(shí)間內(nèi)）按規(guī)定從事施工作業(yè)應(yīng)得的日工資總額。19材料費(fèi)（材料消耗量×材料單價(jià)）材料單價(jià)14、16（材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）×[1+運(yùn)輸損耗率（%）]×[1+采購(gòu)保管費(fèi)率（%）]3.施工機(jī)具使用費(fèi)（1）施工機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班車船稅費(fèi)。折舊費(fèi)計(jì)算公式14、15臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格×（1－殘值率）/耐用總臺(tái)班數(shù)耐用總臺(tái)班數(shù)=折舊年限×年工作臺(tái)班4.企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率15（1）以分部分項(xiàng)工程費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)（3）以人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)（%）=生產(chǎn)工人年平均管理費(fèi)/[年有效施工天數(shù)×人工單價(jià)]×100%6.規(guī)費(fèi)16二、建筑安裝工程計(jì)價(jià)公式如下2.措施項(xiàng)目費(fèi) 14、16國(guó)家計(jì)量規(guī)范規(guī)定應(yīng)予以計(jì)量的措施項(xiàng)目，其計(jì)算公式：（措施項(xiàng)目工程量×綜合單價(jià)）國(guó)家計(jì)量規(guī)范規(guī)定不宜計(jì)量的措施項(xiàng)目，其計(jì)算公式：x（%）定額人工費(fèi)+定額機(jī)械費(fèi)），其費(fèi)率由工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各專業(yè)工程的特點(diǎn)綜合確定。3.其他項(xiàng)目費(fèi)定編制、承包人投標(biāo)時(shí)自主報(bào)價(jià)，施工過(guò)程中按簽約合同價(jià)執(zhí)行。（2022）1Z103014增值稅計(jì)算一、增值稅稅率從高適用稅率。二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算1.下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)9%2.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：18務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。三、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)算辦法21納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為小項(xiàng)稅額。項(xiàng)稅額計(jì)算公式：（2021）x四、建筑業(yè)增值稅計(jì)算辦法1.一般計(jì)稅方法9%。1Z103015設(shè)備購(gòu)置費(fèi)計(jì)算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備原價(jià)和設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)，即式中，設(shè)備原價(jià)是指國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價(jià)。設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。如果設(shè)備是由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。18一、國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。17國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)，即出廠價(jià)。如設(shè)備由設(shè)備成套公司供應(yīng)，則以訂貨合同價(jià)為設(shè)備原價(jià)。16、17一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算。17二、國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過(guò)程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)備圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。但無(wú)論哪種方法都（3）國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)15（離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)）/1－國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率×國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率（5）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)18（CIF）=離岸價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)（7）增值稅18xx13%四、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)15（或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn)）止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。中如已包括了此項(xiàng)費(fèi)用，則不應(yīng)重復(fù)計(jì)算。供銷部門的手續(xù)費(fèi)，按有關(guān)部門規(guī)定的統(tǒng)一費(fèi)率計(jì)算。建設(shè)單位（或工程承包公司）的采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)。它是指采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備設(shè)備供應(yīng)部門辦公和倉(cāng)庫(kù)所固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。這些費(fèi)用可按主管部門規(guī)定的采購(gòu)保管費(fèi)率計(jì)算。16、18一般來(lái)講，沿海和交通便利地區(qū)，設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率相對(duì)較低；內(nèi)地和交通不便利的地區(qū)就要相對(duì)高一些，邊遠(yuǎn)省份則更高一些。對(duì)于非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備來(lái)講，應(yīng)盡量就近委托設(shè)備制造廠，以大幅度降低設(shè)備運(yùn)雜贄。進(jìn)口設(shè)備由于原價(jià)較高，國(guó)內(nèi)運(yùn)距較短，因而運(yùn)雜費(fèi)比率應(yīng)適當(dāng)降低。151Z103016工程建設(shè)其他費(fèi)用項(xiàng)目組成二、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用（一）建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)單位管理費(fèi)指建設(shè)單位發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。14基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、必要的辦公及生活用品購(gòu)置費(fèi)、必要的通信設(shè)備及交通工具購(gòu)置費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、合同契約公證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、完工清理費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。14（四）研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)是指為建設(shè)項(xiàng)目提供和驗(yàn)證設(shè)計(jì)參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行必要的研究和試驗(yàn)，以及設(shè)計(jì)規(guī)定在施工中必須進(jìn)行試驗(yàn)、驗(yàn)證所需要費(fèi)用。21（六）場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15備工作而發(fā)生的費(fèi)用。氣等工程費(fèi)用和臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)等建（構(gòu)）筑物的搭設(shè)、維修、拆除、攤銷或建設(shè)期間租賃費(fèi)用，以及鐵路、碼頭租賃等費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用不包括已列入建筑安裝工程