資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)

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時(shí)間：2023-07-1316:30:31

資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)第7篇

隨著我國知識(shí)產(chǎn)權(quán)眼界的進(jìn)一步深化，經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)越來越重視，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值界定的需求逐漸增多，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估需要資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，為了保證資產(chǎn)評(píng)估人員客觀、公正地出具合理的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值意見，資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員需要具備與知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力。

一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員執(zhí)業(yè)能力概念界定

《辭?！分袑?duì)能力的解釋為：能力通常指完成一定活動(dòng)的本領(lǐng)，包括完成一定活動(dòng)的具體方式以及順利完成一定活動(dòng)所必需的心理特征。米國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）定義職業(yè)能力是“一種以能干的、有效率的和恰當(dāng)?shù)膽B(tài)度履行高標(biāo)準(zhǔn)工作的才能”。

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》中對(duì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備的勝任能力定義為：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。專業(yè)素質(zhì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。對(duì)處于不同職業(yè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其專業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過終身學(xué)習(xí)加以培養(yǎng)、保持和提高”。

參照以上定義，筆者將知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力定義為：為了能夠按照國家法律法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出具合理的價(jià)值意見，資產(chǎn)評(píng)估人員需要具備的專業(yè)素質(zhì)，具體包括職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)評(píng)估技術(shù)能力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)知識(shí)能力等。

通過以上對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員執(zhí)業(yè)能力內(nèi)涵的界定，可以看出執(zhí)業(yè)能力內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員應(yīng)具備的職業(yè)道德素質(zhì)，包括遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)的要求，自立、客觀、公正地出具評(píng)估意見，不斷提高學(xué)習(xí)使自己的執(zhí)業(yè)能力適應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估能力要求，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員應(yīng)具備的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉及的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)行為及價(jià)值要求，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象相關(guān)要求，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估相關(guān)技術(shù)要求等。

二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員執(zhí)業(yè)能力內(nèi)容

（一）知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估職業(yè)道德相關(guān)要求

筆者認(rèn)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)具備的職業(yè)道德素質(zhì)包括自立客觀、守法遵規(guī)、執(zhí)業(yè)勝任、保密盡責(zé)、職業(yè)態(tài)度、身心素質(zhì)。

1．自立客觀：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員在對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值出具咨詢意見的過程中，一方面評(píng)估人員要客觀、公正地出具評(píng)估結(jié)果意見，另一方面評(píng)估人員要取得可靠、詳盡的資料作為基礎(chǔ)對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值出具意見。

2．守法遵規(guī)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員在知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的評(píng)估過程中要遵守我國的法律法規(guī)以及資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)主管部門的文件和行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

3．執(zhí)業(yè)勝任：一方面指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力，進(jìn)行業(yè)務(wù)安排時(shí)要充分考慮資產(chǎn)評(píng)估人員是否具備相應(yīng)的勝任能力；另一方面，資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，不斷提高自己的執(zhí)業(yè)水平。

4．保密盡責(zé)：是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員在評(píng)估過程中，對(duì)涉及客戶知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為和知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)等方面的商業(yè)秘密，不得向外部機(jī)構(gòu)和人員及公司未參與項(xiàng)目的員工泄露，但在執(zhí)業(yè)過程中，對(duì)于評(píng)估結(jié)果有重大影響的事項(xiàng)不得因客戶推說屬于公司機(jī)密而放棄追問或?qū)ο嚓P(guān)資料的索取。

5．職業(yè)態(tài)度：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員對(duì)工作專業(yè)的認(rèn)可程度、在評(píng)估實(shí)踐活動(dòng)中的敬業(yè)精神和在評(píng)估專業(yè)方面對(duì)成就的渴望。

6．身心素質(zhì)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員應(yīng)該具備良好的身體素質(zhì)和心理素質(zhì)。

（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)技術(shù)、交易、價(jià)值要求

知識(shí)產(chǎn)權(quán)具備鮮明的特性，不同類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)特性不同，每一行業(yè)的同一類知識(shí)產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)不同，同一行業(yè)同種類的不同企業(yè)持有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)也具有其獨(dú)特的性質(zhì)。因此，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，需要熟悉知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自身特點(diǎn)，具體包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的技術(shù)特點(diǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的交易特點(diǎn)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的價(jià)值特點(diǎn)。

1．知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的技術(shù)特點(diǎn)：是指具體作為評(píng)估對(duì)象的某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)組合的技術(shù)應(yīng)用狀況、技術(shù)先進(jìn)性、技術(shù)可替代性等方面的內(nèi)容。不同類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)的內(nèi)涵可能不同，但知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)特點(diǎn)的基本點(diǎn)是作為評(píng)估對(duì)象的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心獨(dú)特性。

2．知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的交易特點(diǎn)：是指具體進(jìn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估涉及的經(jīng)濟(jì)行為的特點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估涉及的經(jīng)濟(jì)行為主要包括抵押融資、出資、轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟糾紛、財(cái)務(wù)報(bào)告目的、風(fēng)險(xiǎn)出資等，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員需要掌握評(píng)估涉及的經(jīng)濟(jì)行為的交易特點(diǎn)，如出資行為知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估中國家法律法規(guī)的具體規(guī)定對(duì)評(píng)估的影響、抵押融資知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估中地方政策對(duì)評(píng)估的影響、財(cái)務(wù)報(bào)告目的的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估中會(huì)計(jì)政策對(duì)評(píng)估的影響等。

3．知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的價(jià)值特點(diǎn)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估涉及的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)資產(chǎn)評(píng)估出具評(píng)估對(duì)象價(jià)值意見的內(nèi)涵的不同，最常見的價(jià)值用途有現(xiàn)有使用價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、清算價(jià)值。現(xiàn)有使用價(jià)值是指在現(xiàn)有市場(chǎng)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)眼界下對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)的價(jià)值，用途主要包括許可合同、財(cái)務(wù)報(bào)告目的、訴訟等；市場(chǎng)價(jià)值是指公開市場(chǎng)上，公平條件下買方和賣方都可以接受的價(jià)值，用途主要包括合并/并購、轉(zhuǎn)讓等；清算價(jià)值是指假設(shè)無形資產(chǎn)不作為繼續(xù)經(jīng)營的一部分并且資產(chǎn)是在強(qiáng)制情況下售出，用途主要包括拍賣、借款擔(dān)保等。

（三）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象相關(guān)要求

作為評(píng)估對(duì)象的知識(shí)產(chǎn)權(quán)都具有權(quán)屬性，其或者為法人實(shí)體所擁有或者為自然人所擁有，而作為對(duì)評(píng)估對(duì)象出具價(jià)值意見的資產(chǎn)評(píng)估人員需要熟悉作為評(píng)估對(duì)象擁有者――知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象的相關(guān)內(nèi)容，主要包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基本概況，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象運(yùn)營相關(guān)知識(shí)，跨國并購相關(guān)知識(shí)等。

1．知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)基本概況：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的基本內(nèi)容、原理、構(gòu)造等方面的內(nèi)容，如某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)，評(píng)估人員需要了解和熟悉作為評(píng)估對(duì)象的該項(xiàng)專利技術(shù)的基本內(nèi)容、技術(shù)原理等，如果對(duì)于特別專業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)無法對(duì)其專利技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行判定，資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家出具專業(yè)意見，資產(chǎn)評(píng)估人員借助專家意見對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行判斷。

2．知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象運(yùn)營相關(guān)知識(shí)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象的企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的知識(shí)，包括企業(yè)經(jīng)營對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的依賴程度、企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)在行業(yè)中的經(jīng)營地位、知識(shí)產(chǎn)權(quán)在企業(yè)所處行業(yè)中的狀況、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等方面的內(nèi)容。

3．跨國并購相關(guān)知識(shí)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象委托進(jìn)行的評(píng)估行為如果涉及國際事務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估人員需要具備跨國并購相關(guān)的知識(shí)，如并購方或被并購方所在國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)政策、稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策等。

（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估相關(guān)技術(shù)要求

評(píng)估人員對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估需要具備的技術(shù)知識(shí)主要包括價(jià)值評(píng)估知識(shí)、眼界管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)等。

1．價(jià)值評(píng)估知識(shí)：是指資產(chǎn)評(píng)估人員所具備的價(jià)值評(píng)估的方法。從方法途徑來說具體包括成本法、市場(chǎng)法、經(jīng)濟(jì)評(píng)估法等。成本法是以成本為依據(jù)的評(píng)估方法，包括歷史成本法和重置成本法；市場(chǎng)法是以市場(chǎng)為依據(jù)的評(píng)估方法，包括可比市場(chǎng)價(jià)值法和可比使用費(fèi)率法；經(jīng)濟(jì)評(píng)估法受兩方面的因素影響，一方面是知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，另一方面是現(xiàn)金流量的資本化。從方法的復(fù)雜性來說具體包括行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)法、評(píng)級(jí)/排名法、經(jīng)驗(yàn)法則、現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法、蒙特卡洛估價(jià)法、實(shí)物期權(quán)法等。評(píng)估人員需要根據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的具體情況選擇最適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，因此評(píng)估人員需要掌握知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的方法內(nèi)涵、應(yīng)用條件、估算方法等。

2．眼界管理知識(shí)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員需要掌握的關(guān)于行業(yè)發(fā)展分析、企業(yè)眼界等方面的知識(shí)。其可為判斷知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有者未來的發(fā)展提供幫助，進(jìn)而為估算知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值提供專業(yè)判斷。

3．財(cái)務(wù)管理知識(shí)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員應(yīng)該掌握的財(cái)務(wù)分析、投融資等相關(guān)知識(shí)。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估人員，如果采用特定方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行估算時(shí)，需要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以估算知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有者的未來收益狀況。

4．統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)：是指知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員運(yùn)用特定分析方法時(shí)需要具備的統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)知識(shí)。如許可評(píng)估中蒙特卡洛方法的運(yùn)用等，資產(chǎn)評(píng)估人員需要完成統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估實(shí)務(wù)操作中熟練使用。

三、知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估人員執(zhí)業(yè)能力分級(jí)

對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估，不同層次的評(píng)估人員，需要具備的執(zhí)業(yè)能力的標(biāo)準(zhǔn)不同，筆者將其分為甲級(jí)、乙級(jí)、