企業(yè)全面預算管理教材

1企業(yè)全面預算管理

——觀念、流程、方法科華控股股份有限公司獨立董事任永平博士上海大學會計學教授中國會計學會會計基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會委員2一、企業(yè)全面預算管理

——觀念——預算管理以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，以市場為導向，主要運用價值形式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行規(guī)劃、監(jiān)督與控制的一種管理活動。特點：

（1）以市場為導向

（2）以價值為主要單位【綜合管理】

（3）以規(guī)劃、控制為主要方法

（4）以增加經(jīng)濟效益為根本目的3一、企業(yè)全面預算管理

——觀念——全面預算管理

全員參加的、全方位、全流程實施的一種預算管理活動。特點：

（1）全員：從高管到普通員工

（2）全方位：覆蓋所有部門

（3）全過程：覆蓋所有過程

（設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、售后、投資、。。）4一、企脈業(yè)意全組面站預鞋算資管宰理—存—觀騎念觀坊念1—株—重預斷算腹觀利覆潤時是肉干學出在來恐的冬！但軍是奶干店了溫再興算升？嫌還邁是男算墊了寶再回干扇？不阻算竟先斷干璃是增蠻馬干跡，奧算忠后炮再勻干視可噸巧惹干夏！“旺凡熊事覺預杜則禮立邪，避不鋪預呈則犯廢堡”謀絞定低而騎動夕！5一、企宰業(yè)殼全私面召預徒算鋸管贏理—罵—觀堪念—悼—預殺算先是迫“逐算集的酷工虜具律”—氏—預怒算僅是翅“象謀摩的多工鏟具摸”—府—預晴算匆是張“心預閱的李工產(chǎn)具肢”6一、企錢業(yè)豎全奶面仇預爆算吳管書理—府—觀法念戰(zhàn)勝略扎＝叛＝約＝》預升算預竄算＝始＝戀＝》計移劃計墳劃＝藏＝皇＝》行改動行略動＝捉＝吹＝》產(chǎn)零品產(chǎn)癢品＝崖＝梅＝》錢錢＝匠＝耍＝》預競算預賣算蕉＝偵＝鵝＝》戰(zhàn)泉略預量算修管蹤蝶理譽幫嘉助掉戰(zhàn)肅略綢落好地輝！7一、企始業(yè)炒全風面壞預非算度管奴理—獅—觀致念觀線念2鬧—嗽—全舉員梢觀預永算贈不再僅特僅棉是怒財達務此部缸門破的滑事預借算常不層僅篩僅絨是態(tài)公膨司聲領(lǐng)乏導房誠的戰(zhàn)事預紅算瓣管召理抗下獸：要稈我睜管賣理=毒=馬》我偉要剃管其理領(lǐng)柳導蓄管雖理=悔=完》人慌人欣管美理8一、企紫業(yè)肥全牢面品預計算電管述理—陣—觀腔念觀扯念3司—扯—控句制護觀最估好胸的絕預狼算柳，鋸沒屢有庸控踩制深無健法迷實執(zhí)現(xiàn)?。】爻Ｖ莆?，撐并底不白總邪是冒意赤味鉛著霞“跳限那制鋪”—創(chuàng)—努嘴力嘴擴街大身正睜向澆指恥標—異—嚴右格攀限翻制散反占向差指知標—末—合性理日確遍定糞中副性淺指必標一析切乓活漠動關(guān)做膊到吉“探心宏中著有慶數(shù)賴”9一、企君業(yè)螺全嗚面鐘預互算攝管英理—且—觀稈念觀單念3婦—唇—控旨制逃觀預后算割控事制闖要緞求雖：—德—目禿標魚明萬確吊、植責軌任妹明蒙確良、搭路竭徑匆明碌確—殊—過墊程華控脆制裂與炭結(jié)悶果期考鴿核旅并收重—民—動爛態(tài)百分既析套、孟動此態(tài)膚反越饋疑、怒動罵態(tài)效考懶核—瓜—事閥前立發(fā)爐現(xiàn)壺問秧題桌，握創(chuàng)陷新長應筒對勾舉桂措1勢0預隱算烏與扮決票策慰、晨控麻制箭的句關(guān)釘系—箭—決研策奇是缸創(chuàng)燒造私方耳案歲、歐確墊定收目頁標肝的苗過鍋程始蠢點1目標2目標3目標始乳點2目冤標哪要個想目標換合求適？決聞策問另題哪割個艇路徑林更賣好？決送策問虹題—寒—預退算彈是多鋪括就導路網(wǎng)徑磨“危高崖速箏公匹路掏”懶的紙過織程—擱—控勇制圣是沸實碑現(xiàn)達企策業(yè)和目玻標獨的徒過針程始折點2目鉛標控青制耗目閘標1錦1—呼—財初務眼預棍算渴目返標爐與譜財盟務仔預多算鈔控筋制企辟業(yè)賤目緣瑞標—易—實淹現(xiàn)秧利胸潤1業(yè)0阿0萬營贏業(yè)協(xié)與千管秩理托費環(huán)用艷：5鋤0萬所掩得林稅蓄：5浪0萬稅部前揉利涌潤號：1著5然0萬凈伸利段潤隸：1舒0惜0萬商南品添成以本8輩0振0萬銷筒售縫收另入1棍0鴿0礦0萬毛利：200萬控堅制文路趴徑成吳本嶄費湖用價目漁標8旗0以0站+眾5壟0調(diào)+走5揚0商觀品看成參本8稈0耳0萬營訴業(yè)著與搬管霞理脆費宅用5運0萬所狡得偶稅5將0萬控薄制飯路舅徑1欄2一、企辦業(yè)狼全金面率預關(guān)算幟管恰理—托—觀帶念觀鹽念4—治—動升態(tài)觀預鵲算緞不襖是距“跨一杰成儉不驅(qū)變列”羽的汁；預得算燒環(huán)源境匙要話動移態(tài)孩檢舟查預嬌算慢執(zhí)文行斷要暑動悄態(tài)商分路析執(zhí)母行撫結(jié)頂果蒼要眼動植態(tài)貼考斯核改生變榨“脖計籃劃童不床如進變紗化胡快球”巷！1古3預前算根動匪態(tài)訪控慰制蒼實訂例收賞入遞控承制桑實稼例1幫4—蜻—預姥算狂動肅態(tài)產(chǎn)控刊制躺實歲例費公用銅控星制光實皆例1蠻5—直—預芒算刃動濁態(tài)論控奶制蠟實吸例國斷外謝預牽算鋒控講制適實槳例1停6一、企宵業(yè)扶全廁面爽預虹算惱管款理—替—觀鞠念觀亡念5—庭—創(chuàng)飾新觀預渣算舞不頂僅馬包命括象靜擴態(tài)蓄的撥價劉值令數(shù)背據(jù)預并算撈還癥包兵含唯著頸動案態(tài)劈燕的歇預譽算判措務施解共決煎預薪算斗瓶怖頸辛的奔關(guān)師鍵灣在卷于完創(chuàng)贈新乒！不鄉(xiāng)豐唯和過華去跨數(shù)桃據(jù)五；稅不測唯油過虎去菊目撇標法；欣不覆唯月過植去棟方霧法創(chuàng)篇新咱思挖維宗、矩創(chuàng)損新?lián)в^窩念貸、攔創(chuàng)歸新浴舉幟措1湯7一、企母業(yè)恭全須面敵預拐算冤管濤理—盜—觀薯念觀滔念6涂—綿—全趁局硬觀緊夠緊險圍乎繞撲公況司崗戰(zhàn)腰略曉目相標上宰下塘之賊間掛要勒溝妻通左唇右濫之慶間嶄要品協(xié)蜓調(diào)個袍人鼻利峰益牧與青部窯門苗利擦益失兼孩顧整謎體松利永益去與都局蜻部顛利埋益壟兼會顧公排司省戰(zhàn)鎮(zhèn)略國目養(yǎng)標部寇門揭工繼作營目病標個蠟人段努托力礎(chǔ)目基標分抵解分峰解保珍障保膠障1振8二、企餐業(yè)笛全概面蜜預導算迫管棟理—旁—預孫算牛管毒理糞流叉程預誰算經(jīng)管訪理純內(nèi)訓容（1）投預挪算宗的貞編栽制（2）貌預甩算度的吼執(zhí)魔行賺與昂控俗制（3）窄預填算貝的?？脊栽u剝與圓激勺勵預孔算喇管繪理佩流刺程（1）貓預袋算鐮編客制姨流罷程（2）圾預奧算住控揉制遭流櫻程（3）絹預犁算炊的巧考印評躲流斤程1某9二、企釘業(yè)勞全釀面旬預塌算啦管謊理—天—預摟算管坐理流菊程流斜程1—斧—預扯算旺編坊制犯流泡程2架0流鋒程1—意—預眉算玻編淺制糾流吉程經(jīng)很營心預浸算指轉(zhuǎn)對勝企法業(yè)碎日癥常宏生產(chǎn)廉經(jīng)觀營區(qū)活提動損的頂預盒算銷養(yǎng)售水預顧算生巧產(chǎn)額預喇算采叛購院預憐算期鄭間涉費客用銷預稀算資表本跪預梳算指懲涉稱及喇企邪業(yè)遞長期與性綱投續(xù)資嚴的滴預買算固怕定藏資軌產(chǎn)擴預敗算并懷購睜預求算其礎(chǔ)他抱長艦期討性恐投欺資調(diào)預陰算財充務洋預努算指幫反閑映冶企件業(yè)候財胞務礙狀束況次、海經(jīng)腦營譜成框果亡、抱現(xiàn)炕金沙流棟量慶的澤預廚算現(xiàn)悔金慶預牌算鍋與母預飯計急現(xiàn)傲金師流凳量退表預逐計填利肉潤曬表底、才預疫計假資的產(chǎn)因負釀債溪表協(xié)患調(diào)決肝定決監(jiān)定2亭1流儀程1—昌—預謊算畢編駝制痕流到程市惱場浴預逢測銷叉售否量譽預倆算銷葡售顯價簽格帖預夜算銷塘售深預樓算胖編郊制籮子艱流足程銷椅售厚收涂入預虎算銷膨售侮費砌用預宜算貨狐款摔回亞籠預其算應補收員賬軟款預距算2爬2生坐產(chǎn)雀預灶算生需產(chǎn)怕量頑預們算生邀產(chǎn)國成弊本霧預蔥算預管計便銷袋售鏈量預杜計痕期尚末靜存晃量預教計水期訂初饑存痛量預惡計早生據(jù)產(chǎn)貪量＋－＝直鑰接狹材制料綁預無算直呢接堪人講工扯預摧算制敞造冷費著用賓預薪算制朵造那成取本晚預你算＋＋＝流奏程1—愚—預伍算陷編澇制哭流丟程生幕產(chǎn)賠預桶算將編木制批子嘆流衣程2京3流吼程1—黨—預虎算饞編植制扔流悲程現(xiàn)筆金預皮算裕編巴制磚子義流壤程2甘4流固程1：作預便算開編恐制蘿流轉(zhuǎn)程企犧業(yè)份預涼算急編扣制難總膝程炊序銷逮售瞞預喘測庫沃存挽預州算材否料歌預害算生油產(chǎn)填預麥算人殼工落預抓算制舅造做費矮用鳥預坡算銷售預算預暴計投損艘益貼表預方計苦資毒產(chǎn)臉負乞債網(wǎng)表采購預算收入預算預科計倉現(xiàn)魔金己流屠量殿表應姜付驢帳銷款應收帳款人工支付預算期間費用預算費用支付預算資鞭本濫預胸算2屆5寶鋼年度預算框架

寶鋼預算藍皮書預算總說明總預算預算分冊損益預算現(xiàn)金流量預算資本性支出預算銷售量銷售收入銷售成本期間費用投資收益營業(yè)外收支其他業(yè)務利潤其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項目預算分部門預算工程建設(shè)長期投資更新改造利潤分配債權(quán)債務存貨其他資產(chǎn)負債預算期間費用預算制造成本預算專項預算/部門預算寶趁鋼項年舞度然預中算靠制散度獸體彩系抄及匹框漿架2續(xù)6企軍業(yè)舟預碎算冤程飲序遷與蒙時負間（舅單救一僻企軋業(yè)王）企族業(yè)賓預殲算櫻最腰高著機筐關(guān)企股業(yè)相預數(shù)算務基駁層文部馳門企繭業(yè)僅預卡算搖最唯高民機盆關(guān)企鼻業(yè)濫預控算弱基囑層千部夢門企忙業(yè)辮預喉算污最鑒高繞機剛關(guān)企矛業(yè)登預衛(wèi)算塊基瓶層轟部排門各篩部邊門短反崇饋我初受步糾預胡算喘與從預異算貿(mào)差毅異下鋪達節(jié)預替算撤目兵標勁與劃關(guān)繩鍵割指爛標平征衡殖預吼算哈并側(cè)下采達記預掃算司草昏案反臘饋吹預算背意嶼見下赤達衰正式而預憂算時佩間9月12月10月11月三下二上2超7總公司戰(zhàn)略規(guī)劃委員會會議總公司審查批準子公司討論通過制定3年規(guī)劃與設(shè)定第1年的預算目標匯總戰(zhàn)略規(guī)劃制定或修訂戰(zhàn)略規(guī)劃各子公司審查戰(zhàn)略方向簽訂業(yè)績合同業(yè)績反饋1－2月戰(zhàn)略研究：

職能部門子公司戰(zhàn)略項目戰(zhàn)略小組戰(zhàn)略意圖3－4月5－6月9－10月4－5月7－9月10－12月年底1月×務×穴石單油忘公言司框年昂度瓦預饅算統(tǒng)循撞環(huán)企安業(yè)圍預幸算拳程鍬序匹與例時模間（機企柄業(yè)撥集催團決）2肌8二、企牽業(yè)楚全景面損預今算匹管扯理—咐—預插算旬管由理涉流當程流意程2—撓—預逆算寧控莫制紋流當程編制、執(zhí)行預算對比預算和實際結(jié)果采取控制措施財務記錄實際結(jié)果P唐D濕C弱A循示環(huán)2界9預換算陵執(zhí)慌行愿監(jiān)惕控心種鮮類預嬸算府內(nèi)事勝項靠預撫警預給算味外事蹈項掏預系警超詞預腥算事?lián)耥椷€預堂警反怕常礙事仔項余預飽警對借已即在瘦預冠算刷內(nèi)禁的籌事側(cè)項漿，細財輸務忽核碼算俯過肥程蓄中荒對椒實設(shè)際貞發(fā)告生懲額葉與炕預赴算規(guī)的穗比率較暑，華在衡接給近壤預臣算興時鉛出遍具際報掏警樹報逆告科。對備期魚初紋預婦算耽中格沒命有慕預澡計乳到拒的轉(zhuǎn)情銳況兄，廉提蘆出素預質(zhì)警孝報姥告撕。細并贊啟澇動爐專篩門炎的電控友制匹流鞋程爽。對劍實親際透發(fā)擺生節(jié)數(shù)擁超汁過月預糾算糕額勾度范的弓事嫁項懸提帆出臘預努警懷。分飼為羊個鋪項鉛超進支復和睜總鎮(zhèn)額炸超顯支樹事鳥項汁。在治實招際跌業(yè)舉務握活徐動傍中櫻，帥針績對周某劃些蘋反銷常名的報經(jīng)素濟杜現(xiàn)譯象鉛及搬時近預蠶警鬼。則（應指嗽標戶異芳常華、替超悲出隔安頭全月范援圍陳等緞）3強0預翅算滿執(zhí)之行上監(jiān)歪控愚種災類預匪算莖內(nèi)總事憂項尿：占執(zhí)奔行雅正鼓常儀的利簡閥化漫流陷程超乘預梨算魄事刑項只：封執(zhí)已行腰額熟外危的勺審尾批略程柳序預邪算粱外哲事倍項增：泄執(zhí)產(chǎn)行澆復豪雜煙的石特蘭殊笨審語批奇流跌程建帥立族預急警博機萬制齊（椅事我前補、灘事癥中魚）利堡用諒信準息閉系爆統(tǒng)兔功闊能賴實鵲現(xiàn)招自刮動嶼在勻線朵監(jiān)粱控超潤預蠶算佩事撇項紀必忌須魚納啊入能考紛核顯范蘿圍懇，蜓扣索減技預兆算指得昌分預劇算捧外妄事撕項預除盲已擇核爐準幻玉進糠行生預凳算衡目騾標雄調(diào)達整耐外末，旦一益律紅納娃入扭考膀核扒范綱圍流嗚程罪約刮束系傭統(tǒng)鑒約強束考嫁核網(wǎng)約謠束3研1流拍程3—先—預過算詳考氧核區(qū)流菜程收殲集舒預關(guān)算祥執(zhí)姿行賽實返際慶資災料確園定芝預舞算辟執(zhí)障行格差辦異分脈析錯差繞異忘、刻明陳確方責院任對求照禮獎遣懲葛制脈度千確爽定繼獎睡懲兌瘡現(xiàn)腸獎忌懲3言21、奔預疤算倉編每制檢方扒法織—俊—繞收部入廊預岸算勉編遠制目益標蝴銷板售刊額悼的獎測駛算俱：（露一單）烘增且長如率獻法：（撈上燭年擦銷篇售圾額×（1＋限增擦長菌率膏））（史二榮）潤銷飼售摸利帽潤級率熊法：（灰目世標問利孕潤/銷田售扛利治潤蘇率畜）（析三值）期目因標巨利橋潤厚法根：（省固蔽定皇成更本我費帥用租＋碗目怎標殃利揭潤饒）/邊亮際歇貢黑獻工率（石四廉）止市嗓場抽占勞有秘率臉法驚：市術(shù)場棕占調(diào)有掙率×行何業(yè)鞋銷拌售皂額（餃五議）底總信資欺產(chǎn)葉周什轉(zhuǎn)涌率熄法傳：預零計淋總窗資鼻產(chǎn)×目票標竊資錘產(chǎn)王周山轉(zhuǎn)秋率三、企緩業(yè)適全芬面譽預濁算拍管尤理—屋—預搞算垮管裝理材方徑法3攤3目標銷售額產(chǎn)預品亦銷程售辨預繳算地李區(qū)敢銷應售等預裁算銷翼售泉人碼員秩預菌算銷枯售柜方聾式醫(yī)預尊算重攝點紹客蘭戶速銷獨售液預中算銷什么？產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3誰銷？小張老李老王銷售渠道？百貨店直銷店專賣店銷給誰？酒店XX單位學校銷往哪里？北京公司上海公司廈門公司收讓入度預釘算素編已制刊方漏法3購4收糕入繞預萬算腳編承制場方絨法銷崗售點收虧入銷練售敢單駕價銷舒售國數(shù)仆量銷腦售簡折緞扣退兔回拼與安折課讓銷哈售粗單銀價（還含尼稅悉）銷銹售糖品蜻種銷塑售竊時轟間銷巡壽售訊地眼區(qū)銷諒售遣人從員銷早售陰信用損條這件1季度2季度。。合計A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲地區(qū)乙地區(qū)。。合計小李老張A產(chǎn)品B產(chǎn)品。。合計數(shù)量單價金額＝×－甲地區(qū)乙地區(qū)。。合計A產(chǎn)品B產(chǎn)品3叔51、侄預鉛算飯編合制寫方抗法—僻—費攪用鈔預安算鞭編優(yōu)制增贈量容預眉算促法廣：亂是啞以專上培年饒度好實意際揮數(shù)迫據(jù)護為變基俱礎(chǔ)屯，牽結(jié)扯合碎當激前辮年施度鋼任壯務確爭定們費夢用吉水羨平創(chuàng)的腦一肆種領(lǐng)預總算影方?jīng)r法河。零敞基嗓預墻算略法印：疊所騙有昌預紡算些數(shù)符據(jù)肝根齊據(jù)油新還年攻度畢情摟況笑重討新杜進執(zhí)行吧估攜計孕的贈預涂算1－9月全年預計+（-）％預算數(shù)消耗數(shù)單價金額費用1費用1費用2費用2增寺量禿預事算嶼法零歇基作預穴算站法3括62、芽成怠本悶費囑用陣控蹄制索方關(guān)法三、企伍業(yè)括全羽面堅預緊算太管晚理—階—預份算務管戒理鄭方賞法3我7成暑本掘費昨用芬的圈可與控帥性概卻念可阻控瘋成鍬本：削在薦一溜定酒的哭權(quán)極責類范抖圍蠶內(nèi)石，嚴可圍以別通忠過乎自直己兆的禽決束策部與務行為碑對邪成桐本捕水糕平際施顆加致影順響平的借成反本場或靠費愿用絡。如肺：算在巡壽車樹間杏范孩圍吧內(nèi)吧，首可篩以幅對廚材提料錫消據(jù)耗寧、事工婚時水消真耗選、以廢先品燥發(fā)夠生括等耀施線加毀一憑定護的貧影熄響蜜，毫為針車童間椒的挨可廟控是成羊本及。不濤可傍控搞成竭本：努在仙一況定丟的待權(quán)半責產(chǎn)范帽圍豆內(nèi)沾，頌無阿法獵施取加冶影斷響蹤蝶加寬以侵控店制的具成禿本謙或眠費另用輕。如棉：綿車父間舊無僵法訂控停制柱原蛾料層價豬格忍、括可諷能命無使法攤控乏制鵲工威資杜標岡準簽、巖折駁舊濕費暖用水等短。3膨8影起響析成賺本挪控剃制膝的述因水素采動購禍成覆本=嫩=魯》供窩應烘部估門材況料鍋消凍耗=息=鹽》生喝產(chǎn)鹽部單門折嗽舊=方=啦》生絲式產(chǎn)脈部督門捷？財字務鼓部泡門玩？銷港售晌傭爛金業(yè)國務裹員代？銷但售樓經(jīng)菜理騙？銷結(jié)售兆總師監(jiān)蛛？總眼經(jīng)貪理簡？成謀本質(zhì)控很制利效會果埋來田自魂于赴控失制奧人耽的翁行鼻為壇，好利雀益踏是禿調(diào)耐動痕積愧極泰性醫(yī)的冰重換要辜因犬素外戶界雅環(huán)蘆境鬧對罷成北本嶺費錘用情的舟不掘利統(tǒng)影禽響曲無脂法鄰控賺制些，侍只擔有拒靠槍企傲業(yè)脊內(nèi)若部權(quán)消阿化責界、援權(quán)否、慘利閃，鄭三慣者隆結(jié)米合嗓才規(guī)能蠅有掏效術(shù)進資行隸成差本府控望制（2）竄權(quán)渾力秩：前只射有肚責刺任姥人叛有勞權(quán)圾處柜置鏡的旬成亭本余才掀是騎能索有怒效勸控秧制侮的棒成丙本（4）絲式環(huán)皮境睬：傭企鍵業(yè)卡外我部悉影釀響戶成辣本才費萌用舒的勞政如治遠、睡經(jīng)學濟欺、速法洋律故等算因排素（3）知利禍益紹：辨利侮益緣瑞是蔽行丙為譽的料最扭根藏本率動控力（1）賽責粗任柴：磁只伯有圾職幣責制范洽圍撲內(nèi)群的叛成熔本冬費劃用償才駕能繭進戲行架控奶制責憑任散成紙本董驕事挪會邪？3株9責罵任雨成抹本勝：照將造成架本夕控鏟制潛的閑具勒體正責捎任