成本管理標(biāo)準(zhǔn)

—成本管理標(biāo)準(zhǔn)本錢管理標(biāo)準(zhǔn)QG/XQ0424-20XX一、制定依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)條款制定：《會計(jì)法》主席令[20XX]24號、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政部令[20XX]33號、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》財(cái)政部令[20XX]41號等。二、適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了本錢管理組織機(jī)構(gòu)及責(zé)任制、本錢核算范圍方法及程序、本錢預(yù)算與掌握、本錢分析考核與獎(jiǎng)懲等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，適用于對本錢的事前預(yù)算、事中掌握和事后分析管理。三、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（一）本錢管理組織機(jī)構(gòu)及責(zé)任制1.為強(qiáng)化對本錢管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立本錢管理領(lǐng)導(dǎo)小組：組長：礦長副組長：礦副職成員：科室、區(qū)隊(duì)負(fù)責(zé)人2.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)建立以體制、機(jī)制和操作模式為主要內(nèi)容的本錢管理體系，制定本錢管理方法和措施；（2）制定本錢核算方法，建立本錢分析報(bào)告制度，制定本錢考評方法；（3）有計(jì)劃地對本錢管理工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)，對本錢歸口科室、區(qū)隊(duì)本錢指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并依據(jù)考評結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3.分清責(zé)任，明確任務(wù)，根據(jù)礦領(lǐng)導(dǎo)、科室、區(qū)隊(duì)在本錢管理體系中擔(dān)當(dāng)?shù)牟煌氊?zé)，建立三級本錢管理層次：（1）礦領(lǐng)導(dǎo)班子為決策管理層，負(fù)責(zé)本錢管理體制、考評與獎(jiǎng)懲罰法的制定；（2）本錢歸口管理科室為掌握層，主要任務(wù)是：落實(shí)批準(zhǔn)的本錢預(yù)算，進(jìn)行指標(biāo)內(nèi)部分解；完善本錢管理責(zé)任制，制定內(nèi)部本錢掌握措施；對歸口本錢管理情況進(jìn)行詳細(xì)分析、考核和評價(jià)，將區(qū)隊(duì)本錢執(zhí)行結(jié)果反應(yīng)給企管科；做好本科室歸口管理范圍內(nèi)本錢費(fèi)用的監(jiān)督指導(dǎo)工作；（3）區(qū)隊(duì)、班組為執(zhí)行層，主要任務(wù)是認(rèn)真執(zhí)行責(zé)任本錢預(yù)算，進(jìn)行責(zé)任本錢核算，嚴(yán)格掌握本錢支出，保證本錢管理目標(biāo)的完成；（4）企管科、財(cái)務(wù)科為本錢管理責(zé)任部門，各區(qū)隊(duì)與有關(guān)科室要認(rèn)真落實(shí)責(zé)任，親密協(xié)作，做好本錢管理詳細(xì)工作，保證本單位本錢管理工作的順當(dāng)開展。（二）本錢核算范圍、方法和程序1.依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的本錢列支范圍，根據(jù)集團(tuán)公司一體化運(yùn)作的特點(diǎn)，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)對原煤制造本錢、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等納入一個(gè)核算體系。2.依據(jù)國家會計(jì)制度及集團(tuán)公司的本錢管理規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)行政策及煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，特規(guī)定本錢費(fèi)用開支范圍規(guī)定如下：（1）材料費(fèi)：生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種材料、備品、配件、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價(jià)和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用；（2）職工薪酬：包括集團(tuán)公司批復(fù)包干工資、為職工實(shí)際發(fā)放的福利費(fèi)、為職工上繳的各種社會保險(xiǎn)費(fèi)及其他職工薪酬。會計(jì)人員負(fù)責(zé)按不同類別進(jìn)行正確分配：礦井下采煤、開拓、掘進(jìn)、運(yùn)輸、機(jī)電及地面生產(chǎn)人員工資，直接列入原煤生產(chǎn)本錢；非生產(chǎn)性輔助單位人員工資列入制造費(fèi)用；管理人員工資列入管理費(fèi)用；（3）電費(fèi)：按集團(tuán)公司供電處轉(zhuǎn)入的供電數(shù)量及結(jié)算價(jià)格，由機(jī)電科按電力消耗單位、部門進(jìn)行分配，月末編制電力本錢分配表，財(cái)務(wù)科依據(jù)分配結(jié)果將電費(fèi)計(jì)入相應(yīng)的本錢費(fèi)用工程；（4）折舊費(fèi)：列入本錢的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，是指除礦井建筑物以外的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的固定資產(chǎn)個(gè)別折舊率，采納直線法（平均年限法）按月提取。閑置一個(gè)月以上的固定資產(chǎn)應(yīng)予以封存，停止計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，無特別原因，不得任意變更；（5）維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用：按實(shí)際產(chǎn)量與國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提?。壳熬S簡費(fèi)8.5元/噸，安全費(fèi)用15元/噸）；（6）修理費(fèi)：生產(chǎn)裝備修理費(fèi)；（7）地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)：因采掘造成的塌陷區(qū)賠償與征遷復(fù)墾費(fèi)用；（8）制造費(fèi)用：包括：為生產(chǎn)服務(wù)的地面人員、區(qū)隊(duì)管理人員的工資薪酬、物料消耗、按公司規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)費(fèi)用、裝備租賃費(fèi)、支付金瑞公司的勞務(wù)費(fèi)等；（9）期間費(fèi)用：發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。3.本錢核算方法及核算程序：（1）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限1）劃清收益性支出與資本性支出、營業(yè)外支出的界限；2）劃清產(chǎn)品制造本錢與期間費(fèi)用的界限；3）劃清本期產(chǎn)品本錢與下期產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限；4）劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限；5）劃清本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。（2）正確選擇本錢費(fèi)用核算方法原煤產(chǎn)品因品種單一，又無在產(chǎn)品，按品種法進(jìn)行本錢計(jì)算，即當(dāng)月歸集的原煤本錢，根據(jù)當(dāng)月的原煤（包括末原煤、入洗原料煤、自用煤）產(chǎn)量，平均分配核算。（3）遵循正確的本錢核算程序1）日常對費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，確定產(chǎn)品本錢的核算范圍；2）將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品本錢的各種費(fèi)用要素進(jìn)行歸集，月末根據(jù)原煤產(chǎn)量平均分配原煤本錢。4.根據(jù)煤炭生產(chǎn)過程進(jìn)行本錢管理及核算：為切實(shí)有效降低本錢費(fèi)用支出，要強(qiáng)化對煤炭生產(chǎn)過程的本錢管理，強(qiáng)化對綜采、掘進(jìn)、回采、排水、通風(fēng)、巷修、提升、運(yùn)輸?shù)雀魃a(chǎn)過程所發(fā)生的直接材料、直接人工、電費(fèi)及其他直接費(fèi)用的管理與核算。（三）本錢核算與掌握1.本錢預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)科、企管科是本錢預(yù)算的責(zé)任管理部門，要根據(jù)自下而上，上下結(jié)合的原則編制本錢預(yù)算（原煤生產(chǎn)本錢計(jì)劃、期間費(fèi)用預(yù)算）。依據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃重點(diǎn)編制可控本錢預(yù)算。2.依據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的本錢指標(biāo)，根據(jù)橫向到邊、縱向究竟的原則將指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任科室、區(qū)隊(duì)，并由各相關(guān)職能科室歸口管理和考核，每月28日前編制月度本錢預(yù)算。3.對本錢預(yù)算要施行事前掌握、動態(tài)管理，利用精細(xì)化管理信息系統(tǒng)，重點(diǎn)做好對材料、職工薪酬、電費(fèi)、管理費(fèi)等可控本錢的掌握。強(qiáng)化掌握機(jī)制和手段，強(qiáng)化信息反應(yīng)，按時(shí)發(fā)現(xiàn)本錢管理中存在的問題，并針對顯現(xiàn)的問題按時(shí)實(shí)行措施加以解決，確保本錢掌握目標(biāo)完成。4.本錢費(fèi)用掌握的主要方法：（1）抓好本錢預(yù)算指標(biāo)的分解工作，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)到崗位和職工個(gè)人；進(jìn)一步完善內(nèi)部市場化管理機(jī)制，同步開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，本錢指標(biāo)落實(shí)到哪一級，核算就到哪一級，形成礦、區(qū)隊(duì)、班組核算系統(tǒng)閉環(huán)運(yùn)作，從而快速按時(shí)的計(jì)算本錢費(fèi)用差異，并分析差異產(chǎn)生的原因，確定責(zé)任歸屬，借以訂正偏差，評價(jià)和考核業(yè)績。（2）對有關(guān)觸及生產(chǎn)接替、安全生產(chǎn)的大項(xiàng)本錢支出，必需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)論證，并編制單項(xiàng)本錢專用預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施，在實(shí)施過程中，應(yīng)本著節(jié)約挖潛、回光復(fù)用的原則，統(tǒng)一布置，對各項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格掌握，施行節(jié)獎(jiǎng)超罰。（3）應(yīng)特別留意強(qiáng)化生產(chǎn)過程本錢掌握，從源頭降低消耗，尤其是要強(qiáng)化材料、電費(fèi)、工資本錢等工程的管理。1）材料管理：①要嚴(yán)把材料選購關(guān)，嚴(yán)格根據(jù)物資選購管理要求進(jìn)行選購，施行招標(biāo)選購，標(biāo)準(zhǔn)選購行為，降低選購本錢；②對材料費(fèi)用按系統(tǒng)施行切塊管理，把材料消耗指標(biāo)承包給責(zé)任科室，責(zé)任科室再按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃分解落實(shí)到各基層單位；③依據(jù)不同的生產(chǎn)作業(yè)情況和特點(diǎn)，本著先進(jìn)、合理的原則，制定不同的消耗定額，結(jié)合生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃每月下達(dá)材料消耗計(jì)劃，對不受任務(wù)、產(chǎn)量、進(jìn)尺影響的單位每月核定材料消耗限額；④嚴(yán)格限額領(lǐng)料制度。計(jì)劃內(nèi)領(lǐng)用的各種材料、配件，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超計(jì)劃領(lǐng)料必需由礦長審批；⑤對大宗批量材料的投入，要堅(jiān)持先算后干，效益優(yōu)先原則，做到?jīng)Q策科學(xué)，投入合理；⑥對材料消耗要施行跟蹤管理，供應(yīng)、企管、財(cái)務(wù)等部門每月要對區(qū)隊(duì)井下現(xiàn)場及二級倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)檢查，杜絕鋪張現(xiàn)象；⑦主動提倡生產(chǎn)技術(shù)人員應(yīng)用、推廣生產(chǎn)新工藝、新方法，對降低本錢、削減材料投入效果明顯的單位要賜予嘉獎(jiǎng)；⑧嚴(yán)格材料消耗計(jì)劃考核，做到每月考核每月兌現(xiàn)；2）工資管理：人勞科負(fù)責(zé)對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的定編定員，制定先進(jìn)合理的勞開工資定額，優(yōu)化勞動用工制度，主動實(shí)施減人增效，嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部市場運(yùn)行結(jié)果辦理月度工資結(jié)算手續(xù)；3）電費(fèi)管理：機(jī)電科要強(qiáng)化對風(fēng)機(jī)、主排水泵、壓風(fēng)機(jī)、提升機(jī)、皮帶機(jī)等大型裝備的用電管理，做好避峰填谷工作，提高功率因數(shù)，削減無功消耗，合理配置裝備，克服大馬拉小車現(xiàn)象，推廣有效節(jié)電措施，進(jìn)行高效低耗裝備改造；4）修理費(fèi)的管理：租賃裝備礦負(fù)責(zé)運(yùn)輸，修理費(fèi)由租賃站擔(dān)當(dāng)；非租賃裝備以礦自修為主，需外委修理的裝備，機(jī)電部門要嚴(yán)把期初拆檢、中檢、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督，施行外委預(yù)算制和修理質(zhì)量追究制，保證修復(fù)質(zhì)量，削減費(fèi)用支出。（4）強(qiáng)化對非生產(chǎn)性支出預(yù)算管理與掌握。嚴(yán)格執(zhí)行《非生產(chǎn)性支出管理方法》，對辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、會議費(fèi)、行政車輛修理、非生產(chǎn)性材料消耗等施行預(yù)算管理，將預(yù)算指標(biāo)分解到歸口管理部門。財(cái)務(wù)科為責(zé)任管理科室，負(fù)責(zé)對歸口管理部門進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。5.堅(jiān)持以科技創(chuàng)新，降低本錢支出。大力推動科技創(chuàng)新，主動推廣新工藝、新材料、新技術(shù)在生產(chǎn)中的應(yīng)用，充足發(fā)揮職工的制造力，支持小改、小革、合理化建議和制造創(chuàng)造，加大對技改的投入，使科學(xué)技術(shù)盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，促進(jìn)生產(chǎn)效率的提高、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、本錢費(fèi)用的降低。6.切實(shí)推動本錢管理創(chuàng)新，各部門要從實(shí)際動身，不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)先進(jìn)的本錢管理理念和方法，比方目標(biāo)本錢法、招標(biāo)選購法、標(biāo)準(zhǔn)本錢法、責(zé)任本錢法、精細(xì)化本錢法、市場化本錢掌握等，要在實(shí)踐中制造性的應(yīng)用，并不斷完善，不斷創(chuàng)新。（四）本錢分析考核與獎(jiǎng)懲1.建立本錢分析會制度。至少每季度召開一次本錢分析會，在次月10日前提交考核報(bào)告和本錢分析報(bào)告，本錢分析的方法主要有：趨勢分析法、因素分析法、比率分析法等。認(rèn)真分析當(dāng)期本錢實(shí)際完成情況及超支、節(jié)約原因，重點(diǎn)對各項(xiàng)政策性增支因素對原煤本錢的影響情況、生產(chǎn)地質(zhì)條件改變對本錢的影響情況、生產(chǎn)過程各項(xiàng)工程量的改變對本錢的影響情況、采納新工藝、新技術(shù)對本錢的影響情況進(jìn)行分析。2.切實(shí)強(qiáng)化本錢考核。施行嚴(yán)格的本錢考核，是落實(shí)本錢管理責(zé)任制的保證。本錢考核要以各級本錢預(yù)算執(zhí)行主體為考核對象，以本錢預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，通過對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比擬，確定差異并查明差異產(chǎn)生的原因，據(jù)此評價(jià)各級責(zé)任單位和個(gè)人的工作業(yè)績，并與其相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度掛鉤，使其經(jīng)濟(jì)利益與相應(yīng)的工作業(yè)績緊密相關(guān)，以充足調(diào)動各級責(zé)任單位和個(gè)人的工作主動性，促進(jìn)整體效益的提高；本錢考核施行分級考核，企管科、財(cái)務(wù)科每月對區(qū)隊(duì)、各歸口責(zé)任科室進(jìn)行考核，本錢考核要做到嚴(yán)字當(dāng)頭，考核結(jié)果作為工作業(yè)績評價(jià)和獎(jiǎng)懲的依