中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)

中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)1/2中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。階段測(cè)試題〔9-14章〕一、單項(xiàng)選擇題〔本類題共10小題,每小題2分,共20分.每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案〕1.2017年5月20日,甲公司以銀行存款300萬(wàn)元〔其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元〕從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn).2017年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元.假定不考慮其他因素,該股票投資對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為〔〕萬(wàn)元.A.23B.25C.18D.202.2017年1月1日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算,該債券期限為3年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2019年12月31日.甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元,實(shí)際支付價(jià)款1021.26萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用6.5萬(wàn)元.假定按年計(jì)提利息.2017年12月31日,該債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元.不考慮其他因素的影響,則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為〔〕萬(wàn)元.A.0D.203.2017年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷合同,乙公司向甲公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備,設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出.合同約定,甲公司采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備.該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元,分6期平均支付,首期款項(xiàng)150萬(wàn)元于2017年1月1日支付,其余款項(xiàng)在2017年年末至2021年年末的5年期間平均支付,每年的付款日期為當(dāng)年12月31日.甲公司按照合同約定如期支付了款項(xiàng).假定實(shí)際年利率為10%,〔P/A,10%,5〕=3.7908,不考慮增值稅等中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。因素的影響.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目列報(bào)的金額為〔〕萬(wàn)元.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。A.600B.475.48C.373.03D.7504.甲公司2017年1月10日采用融資租賃方式從乙公司租入一臺(tái)大型設(shè)備.租賃合同規(guī)定：〔1〕該設(shè)備租賃期為6年,每年支付租金8萬(wàn)元；〔2〕或有租金為4萬(wàn)元；〔3〕履約成本為5萬(wàn)元；〔4〕承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元.不考慮其他因素,2017年1月10日,甲公司對(duì)該租入大型設(shè)備確認(rèn)的最低租賃付款額為〔〕萬(wàn)元.A.51B.55C.58D.675.2016年1月1日,甲公司從銀行取得3年期專門(mén)借款200萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房.甲公司采用出包方式建造廠房,2016年3月1日甲公司支付工程備料款100萬(wàn)元,4月1日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造,8月1日因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致施工中斷,2017年1月1日恢復(fù)正常施工,2017年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài).則甲公司該專門(mén)借款資本化期間為〔〕.A.2016年1月1日至2017年6月30日B.2016年3月1日至2017年6月30日C.2016年4月1日至2017年6月30日D.2016年4月1日至2016年7月31日和2017年1月1日至2017年6月30日6.2017年3月1日,甲公司為購(gòu)建廠房而借入專門(mén)借款6000萬(wàn)元,借款期限為2年,年利率為6%.2017年4月1日,甲公司開(kāi)始購(gòu)建廠房并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元.在施工過(guò)程中,甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,施工活動(dòng)從2017年7月1日起中斷.2017年12月1日,質(zhì)量問(wèn)題解決,施工活動(dòng)恢復(fù)正常.甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,月收益率為0.4%.甲公司該在建廠房2017年度應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為〔〕萬(wàn)元.A.48B.88中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。C.110中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。D.1987.甲公司2017年1月1日發(fā)行三年期一般公司債券,每年1月1日支付上年度利息、到期一次還本,面值總額為10000萬(wàn)元,票面年利率為4%,發(fā)行價(jià)格為9465.40萬(wàn)元.甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用.不考慮其他因素,甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)"應(yīng)付債券——利息調(diào)整"的金額為〔〕萬(wàn)元.A.0D.98008.甲公司管理層于2016年12月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,且該重組計(jì)劃已對(duì)外公告.為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬(wàn)元；因推廣新開(kāi)發(fā)的B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用200萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元.至2016年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施,員工補(bǔ)償與相關(guān)支出尚未支付.2016年12月31日,甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目的金額為〔〕萬(wàn)元.A.1050B.1150C.50D.11559.大海公司于2017年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面年利率第一年為2%,第二年為3%,第三年為5%,發(fā)行價(jià)格為195萬(wàn)元.其中,負(fù)債成分的公允價(jià)值為185.43萬(wàn)元,另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1元.大海公司在2017年度發(fā)行時(shí)確認(rèn)"其他權(quán)益工具"的金額為〔〕萬(wàn)元.A.0C.11.04中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。10.2016年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為400萬(wàn)元.工程自2016年5月開(kāi)工,預(yù)計(jì)2018年3月完工.甲公司2016年度實(shí)際發(fā)生成本為108萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款90萬(wàn)元；至2017年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本340萬(wàn)元,累計(jì)結(jié)算合同價(jià)款150萬(wàn)元.甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為360萬(wàn)元,因工人工資調(diào)整與材料價(jià)格上漲等原因,2017年年末預(yù)計(jì)合同總成本為425萬(wàn)元.假定合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定,且不考慮相關(guān)稅費(fèi),2017年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為〔〕萬(wàn)元.A.0B.5C.20D.25二、多項(xiàng)選擇題〔本類題共10小題,每小題3分,共30分.每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案.多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分〕1.對(duì)于以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn),下列各項(xiàng)中影響其攤余成本的有〔〕.A.取得分期付息債券作為持有至到期投資核算時(shí)支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息B.已償還的本金C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.已發(fā)生的減值損失2.如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?下列說(shuō)法中正確的有〔〕.A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí),企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí),才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí),就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí),企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。3.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為234萬(wàn)元.由于乙企業(yè)無(wú)法按時(shí)償付該項(xiàng)應(yīng)付賬款,經(jīng)雙方協(xié)商同意,乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的方式償還債務(wù).假設(shè)普通股股票每股面值為1元,市價(jià)為3元,乙企業(yè)以70萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù),甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元.甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算,為取得該股權(quán)投資另支付直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元.下列處理中正確的有〔〕.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。A.乙企業(yè)確認(rèn)重組利得24萬(wàn)元B.乙企業(yè)計(jì)入資本公積140萬(wàn)元C.甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失12萬(wàn)元D.甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為210萬(wàn)元4.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng),下列說(shuō)法中正確的有〔〕.A.如果企業(yè)已被判決敗訴,且企業(yè)不再上訴,則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.如果已判決敗訴,但企業(yè)正在上訴,或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.如果法院尚未判決,則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.如果法院尚未判決,但是經(jīng)過(guò)咨詢相關(guān)部門(mén),估計(jì)敗訴的可能性很大,而且損失金額能夠合理估計(jì),應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債5.2016年7月1日,甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付應(yīng)付乙公司賬款700萬(wàn)元,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為500萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元由甲公司承擔(dān),不考慮其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有〔〕.A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款700萬(wàn)元6.遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人,購(gòu)買(mǎi)和銷售商品適用的增值稅稅率為17%.2017年3月1日,遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺(tái),單位售價(jià)為5萬(wàn)元,單位成本為3萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行；同時(shí)收回40臺(tái)同類舊商品,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元〔收回后作為原材料〕,回收舊商品已取得增值稅專用發(fā)票,相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付.假定不考慮除增值稅以外的其他因素,則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理正確的有〔〕.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。A.該以舊換新業(yè)務(wù)影響損益的金額為80萬(wàn)元中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。B.應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)原材料20萬(wàn)元D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元7.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中,正確的有〔〕.A.采用預(yù)收款方式銷售商品,在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售,應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入D.采用以舊換新方式銷售商品,售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理8.關(guān)于售后回購(gòu),下列說(shuō)法中正確的有〔〕.A.大多數(shù)情況下,售后以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,則在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額,在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息9.財(cái)政將財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款,受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有〔〕.A.以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值,按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用B.以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用,實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益,遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷,沖減相關(guān)借款費(fèi)用C.將財(cái)政貼息資金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.將財(cái)政貼息資金計(jì)入其他收益10.甲公司2×16年自財(cái)政部門(mén)取得以下款項(xiàng)：〔1〕2月20日,收到撥來(lái)的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼260萬(wàn)元；〔2〕6月20日,取得國(guó)家對(duì)公司進(jìn)行扶改項(xiàng)目的支持資金3000萬(wàn)元,用于購(gòu)置固定資產(chǎn),相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0；〔3〕10月2日,收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼4000萬(wàn)元,該項(xiàng)目至2×16年12月31日已發(fā)生研究支出1600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前仍將發(fā)生研究支出2400萬(wàn)元.不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2×16年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有〔〕.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。A.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬(wàn)元B.當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬(wàn)元C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000萬(wàn)元D.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬(wàn)元三、判斷題〔本類題共10小題,每小題1分,共10分.請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確.每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分,不答題的不得分也不倒扣分.本類題最低得分零分〕1.企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率,并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變.〔〕2.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的減值,在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)在原確認(rèn)減值損失范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回.〔〕3.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券,認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的,發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí),將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入.〔〕分轉(zhuǎn)入資本公積〔股本溢價(jià)〕.4.以現(xiàn)金清償債務(wù)的,若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額,應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失.〔〕5.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額,在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的,債務(wù)人應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入.〔〕6.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在保修期結(jié)束時(shí),可將該產(chǎn)品的"預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"科目余額用于其他產(chǎn)品,不用沖銷.〔〕7.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延,并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?作為折舊費(fèi)用的調(diào)整.〔〕8.企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算.〔〕9.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入"應(yīng)付利息"科目.〔〕中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。10.如果租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,不作較大改造,只有承租人才能使用,可以判定為融資租賃.〔〕中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。四、計(jì)算分析題〔本類題共1題16分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程.答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位.凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目〕黃河公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%.黃河公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,無(wú)特別說(shuō)明,以下業(yè)務(wù)中銷售價(jià)格均為公允價(jià)值〔不含增值稅稅額〕,銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn).2017年度,黃河公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：〔1〕1月31日,向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備,單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元,單位銷售成本為30萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到.合同約定,甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨.當(dāng)日,黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%.6月30日,收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù),89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)已收存銀行.黃河公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額.〔2〕3月25日,向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備,銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元,銷售成本為2800萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到.黃河公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30.4月10日,收到乙公司支付的款項(xiàng).黃河公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額.〔3〕9月30日,采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備.合同約定,該批C機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款〔不含增值稅稅額〕,剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付,支付剩余款項(xiàng)的同時(shí)黃河公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備.9月30日,收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日,發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,收到丁公司支付的剩余貨款與全部增值稅稅額并存入銀行.該批C機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元.黃河公司發(fā)出該批C機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù).〔4〕12月1日,向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備,銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出,相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù).合同約定,黃河公司應(yīng)于2018年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格〔不含增值稅稅額〕回購(gòu)該批D機(jī)器設(shè)備.12月31日,計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用〔利息費(fèi)用按月平均計(jì)提〕.要求：根據(jù)上述資料,逐筆編制黃河公司2017年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.〔"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目與專欄名稱,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。五、綜合題〔本類題共1題24分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程.答案中的金額單位用萬(wàn)元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位.凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目〕長(zhǎng)河公司2014至2016年度對(duì)白峰公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2014年1月1日,長(zhǎng)河公司以其生產(chǎn)的一批存貨〔A產(chǎn)品〕作為對(duì)價(jià)取得白峰公司30%有表決權(quán)的股份,該批存貨公允價(jià)值為4500萬(wàn)元,賬面成本為4000萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元.交易前,長(zhǎng)河公司與白峰公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有白峰公司股份；交易后,長(zhǎng)河公司能夠?qū)Π追骞臼┘又卮笥绊?取得投資當(dāng)日,白峰公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元,除行政管理用H固定資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同.該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用4年,與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致,預(yù)計(jì)凈殘值為零,繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊.資料二：2014年8月20日,白峰公司將其成本為900萬(wàn)元〔未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〕的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬(wàn)元出售給長(zhǎng)河公司.至2014年12月31日,長(zhǎng)河公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%,剩余50%作為存貨,未發(fā)生減值.資料三：2014年度,白峰公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益300萬(wàn)元,未發(fā)生其他影響白峰公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng).資料四：2015年1月1日,長(zhǎng)河公司將對(duì)白峰公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價(jià)款5600萬(wàn)元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元.出售部分股份后,長(zhǎng)河公司對(duì)白峰公司不再具有重大影響,將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn).資料五：2015年6月30日,長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)白峰公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的.資料六：2015年7月起,白峰公司股票價(jià)格持續(xù)下跌,至2015年12月31日,長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬(wàn)元,長(zhǎng)河公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值,并計(jì)提減值準(zhǔn)備.資料七：2016年1月8日,長(zhǎng)河公司以780萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持白峰公司的全部股票.資料八：長(zhǎng)河公司和白峰公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素.要求：〔1〕判斷說(shuō)明長(zhǎng)河公司2014年度對(duì)白峰公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法,并編制長(zhǎng)河中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。公司取得白峰公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)?！?〕計(jì)算長(zhǎng)河公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有白峰公司其他綜合收益變動(dòng)的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.〔3〕計(jì)算長(zhǎng)河公司2015年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.〔4〕分別編制長(zhǎng)河公司2015年6月30日和12月31日與持有白峰公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.〔5〕編制長(zhǎng)河公司2016年1月8日處置白峰公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.〔"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"可供出售金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目〕答案與解析一、單項(xiàng)選擇題〔本類題共10小題,每小題2分,共20分.每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案〕1.[答案]A[解析]該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=320-〔300-5〕-2=23〔萬(wàn)元〕,選項(xiàng)A正確.甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本295〔300-5〕投資收益2應(yīng)收股利5貸：銀行存款302借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25〔320-295〕貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益252.[答案]B[解析]2017年1月1日,甲公司該項(xiàng)債券投資的初始入賬價(jià)值=1021.26+6.5=1027.76〔萬(wàn)元〕,2017年12月31日,甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1027.76×〔1+4%〕-1000中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。×5%=1018.87〔萬(wàn)元〕,其公允價(jià)值為1080萬(wàn)元,故應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1080-1018.87=61.13〔萬(wàn)元〕.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。3.[答案]C[解析]2017年1月1日"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目余額=900-150=750〔萬(wàn)元〕,"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目余額=750-150×3.7908=181.38〔萬(wàn)元〕,應(yīng)支付本金余額=750-181.38=568.62〔萬(wàn)元〕；2017年12月31日"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目余額=750-150=600〔萬(wàn)元〕,"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目余額=181.38-568.62×10%=124.52〔萬(wàn)元〕,應(yīng)支付本金余額=600-124.52=475.48〔萬(wàn)元〕；2018年度未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=475.48×10%=47.55〔萬(wàn)元〕,2017年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=150-47.55=102.45〔萬(wàn)元〕,"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目列報(bào)金額=475.48-102.45=373.03〔萬(wàn)元〕.4.[答案]B[解析]最低租賃付款額=8×6+7=55〔萬(wàn)元〕；最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本,或有租金和履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益.5.[答案]D[解析]借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2016年4月1日,暫停資本化的時(shí)間為2016年8月1日至2016年12月31日,停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2017年6月30日,所以選項(xiàng)D正確.6.[答案]B[解析]施工活動(dòng)從2017年7月1日至2017年11月30日發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)暫停借款利息資本化.2017年度資本化的時(shí)間為4個(gè)月〔4月、5月、6月和12月〕,應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=6000×6%×4/12-〔6000-4000〕×0.4%×4=88〔萬(wàn)元〕.7.[答案]B[解析]甲公司2017年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的"應(yīng)付債券——利息調(diào)整"的金額=10000-9465.40=534.60〔萬(wàn)元〕.8.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。[答案]C中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。[解析]2016年12月31日,甲公司的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃中,因辭退員工支付的補(bǔ)償款屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出,應(yīng)計(jì)入"應(yīng)付職工薪酬"科目,因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出,應(yīng)計(jì)入"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目,因此2016年12月31日,甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目的金額為50萬(wàn)元.9.[答案]D[解析]因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉與的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間按照各自相對(duì)公允價(jià)值分?jǐn)?權(quán)益成分應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=〔195-185.43〕/195×30=1.47〔萬(wàn)元〕.權(quán)益成分分擔(dān)的交易費(fèi)用,會(huì)抵減權(quán)益成分的賬面價(jià)值.則在發(fā)行日計(jì)入"其他權(quán)益工具"的金額=195-185.43-1.47=8.1〔萬(wàn)元〕,選項(xiàng)D正確.10.[答案]B[解析]2017年12月31日,合同完工進(jìn)度=340÷425×100%=80%,甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=〔425-400〕×〔1-80%〕=5〔萬(wàn)元〕.二、多項(xiàng)選擇題〔本類題共10小題,每小題3分,共30分.每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案.多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分〕1.[答案]BCD[解析]金融資產(chǎn)的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：〔1〕扣除已償還的本金；〔2〕加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；〔3〕扣除已發(fā)生的減值損失.選項(xiàng)A,取得分期付息債券作為持有至到期投資核算,支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)記入"應(yīng)收利息"科目,不影響其攤余成本.2.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。[答案]BD中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。[解析]如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí),才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值.企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí),不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除.3.[答案]ABC[解析]選項(xiàng)D,債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)確認(rèn)的投資劃分的類別不同,分別按照長(zhǎng)期股權(quán)投資和各類金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定處理.因債權(quán)人取得股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算,為取得股權(quán)支付的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本,即甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為212萬(wàn)元〔3×70+2〕.4.[答案]ABD[解析]對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng),如果法院尚未判決的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢,估計(jì)敗訴的可能性以與敗訴后可能發(fā)生的損失金額,并取得有關(guān)書(shū)面意見(jiàn)；如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性,并且損失金額能夠合理估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債.5.[答案]BCD[解析]甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=700-〔500+85〕=115〔萬(wàn)元〕,選項(xiàng)A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理,確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元,同時(shí)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款700萬(wàn)元,選項(xiàng)B、C和D正確.甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——乙公司700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得115借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。6.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。[答案]ACD[解析]以舊換新方式銷售商品,銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,因此,遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)的收入=40×5=200〔萬(wàn)元〕,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×3=120〔萬(wàn)元〕,應(yīng)確認(rèn)的原材料=40×0.5=20〔萬(wàn)元〕.相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款210.6原材料20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品1207.[答案]CD[解析]選項(xiàng)A,采用預(yù)收款方式銷售商品,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B,以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入.8.[答案]ACD[解析]選項(xiàng)B,如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售收入確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入,否則不應(yīng)確認(rèn)收入.9.[答案]AB[解析]在財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況下,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款,這種方式下,受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息,沒(méi)有直接從政府取得利息補(bǔ)助,企業(yè)可以選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；一是以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值,按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用；二是以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用,實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。收益,遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷,沖減相關(guān)借款費(fèi)用.選項(xiàng)A和B正確.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。10.[答案]AC[解析]當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助=260+1600=1860〔萬(wàn)元〕,選項(xiàng)A正確；當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助=260+4000=4260〔萬(wàn)元〕,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為3000萬(wàn)元,選項(xiàng)C正確；政府補(bǔ)助不計(jì)入資本公積,選項(xiàng)D錯(cuò)誤.三、判斷題〔本類題共10小題,每小題1分,共10分.請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確.每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分,不答題的不得分也不倒扣分.本類題最低得分零分〕1.[答案]√2.[答案]×[解析]交易性金融資產(chǎn),由于持有期限較短,不考慮其減值的情況.3.[答案]×[解析]認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的,發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積〔股本溢價(jià)〕.4.[答案]√5.[答案]√6.[答案]×[解析]如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在保修期結(jié)束時(shí),應(yīng)將"預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證"科目余額沖銷,不留余額,同時(shí)沖減銷售費(fèi)用.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。7.中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。[答案]√8.[答案]×[解析]企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款屬于政府的資本性投入,不屬于政府補(bǔ)助.9.[答案]×[解析]對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入"長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息"科目.10.[答案]√[解題思路]滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的,應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：〔1〕在租賃期屆滿時(shí),資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；〔2〕承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；〔3〕租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分〔≥75%〕；〔4〕就承租人而言,租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于〔≥90%〕租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；〔5〕租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用.四、計(jì)算分析題〔本類題共1題16分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程.答案中的[答案]針對(duì)事項(xiàng)〔1〕：2017年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕680〔4000×17%〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300預(yù)計(jì)負(fù)債1002017年6月30日借：庫(kù)存商品330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕74.8〔11×40×17%〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款514.8［11×40×〔1+17%〕］借：銀行存款4165.2［89×40×〔1+17%〕］貸：應(yīng)收賬款4165.2針對(duì)事項(xiàng)〔2〕：2017年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕510〔3000×17%〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800貸：庫(kù)存商品28002017年4月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)費(fèi)用30〔3000×1%〕貸：應(yīng)收賬款3510〔3000×1.17〕針對(duì)事項(xiàng)〔3〕：2017年9月30日中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。借：銀行存款290中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題(9-14章)全文共20頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。貸：預(yù)收賬款2902017年11月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕98.6〔580×17%〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品600針對(duì)事項(xiàng)〔4〕：2017年12月1日借：銀行存款