第7講-會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿課件

職業(yè)引導(dǎo)案例小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專業(yè)畢業(yè)的?？粕Ｓ捎诋厴I(yè)時(shí)正逢國(guó)家公務(wù)員隊(duì)伍改變了從學(xué)校招聘的傳統(tǒng)辦法，小賈進(jìn)機(jī)關(guān)的愿望成了泡影。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書店的營(yíng)業(yè)員。作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在書店里雖不盡他意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境,比尚在擁擠的人才市場(chǎng)奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。7/22/20231niexj職業(yè)引導(dǎo)案例然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯(cuò)位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價(jià)”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票見后，事由是客戶以現(xiàn)金購(gòu)買書本100本，每本25元）。由于在填寫時(shí)不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無遺。7/22/20232niexj然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯(cuò)位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事,最使他深感“掉價(jià)”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票見后，事由是客戶以現(xiàn)金購(gòu)買書本100本，每本25元）,由于在填寫時(shí)不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無遺。職業(yè)引導(dǎo)案例（續(xù)）7/22/20233niexj職業(yè)引導(dǎo)案例貨物名稱數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分書10025250000合計(jì)：人民幣（大寫）貳佰伍拾元整發(fā)票聯(lián)收款人：開票單位：（未蓋章無效）NO.17086年月日客戶名稱：發(fā)票7/22/20234niexj第7講會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)賬簿7/22/20235會(huì)計(jì)憑證是什么？會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證7/22/20236niexj憑證的作用會(huì)計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明7/22/20237niexj原始憑證原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文件,是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等7/22/20238niexj原始憑證的基本要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名7/22/20239niexj原始憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計(jì)憑證專用憑證按格式分類通用憑證按填制手續(xù)分類通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證7/22/202310niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。7/22/202311niexj7/22/202312niexj7/22/202313niexj7/22/202314niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。7/22/202315niexj

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類別編號(hào)名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

7/22/202316niexj入庫(kù)單單位：年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根7/22/202317niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。7/22/202318niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按填制手續(xù)是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。7/22/202319niexj7/22/202320niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如“罰款通知書”、“付款通知書”、“銀行進(jìn)賬單”等。7/22/202321niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如“銷貨發(fā)票”、“收料單”、“領(lǐng)料單”等格式。執(zhí)行憑證7/22/202322niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證是對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證。如“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“制造費(fèi)用分配單”、“工資計(jì)算表”等。7/22/202323niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國(guó)統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。按格式不同通用憑證7/22/202324niexj銀行承兌匯票樣式7/22/202325niexj中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫金額合計(jì)金額（大寫）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存根聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字7/22/202326niexj中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫金額合計(jì)金額（大寫）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字總后勤部財(cái)務(wù)部監(jiān)制中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章7/22/202327niexj中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫金額合計(jì)金額（大寫）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、收款方記帳聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記帳聯(lián)支票號(hào)（2000）沈

字7/22/202328niexj原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等。7/22/202329niexj7/22/202330niexj原始憑證基本內(nèi)容名稱編號(hào)填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額7/22/202331niexj

原始憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼；

填制憑證單位的名稱或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

接受憑證單位的名稱；

原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容7/22/202332niexj原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)7/22/202333niexj原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求7/22/202334niexj記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。7/22/202335niexj記賬憑證的基本要素日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名7/22/202336niexj記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證7/22/202337niexj7/22/202338niexj7/22/202339niexj會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬合計(jì)附件張年月日編號(hào)7/22/202340niexj7/22/202341niexj記賬憑證匯總表年月日總字第號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額記賬貸方金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核制表~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~7/22/202342niexj借項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單7/22/202343niexj貸項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單7/22/202344niexj會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門；能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。7/22/202345niexj會(huì)計(jì)憑證的保管----定期歸類整理方法和一般要求7/22/202346niexj會(huì)計(jì)憑證封面格式xxxx第冊(cè)xxx號(hào)至xxx號(hào)會(huì)計(jì)憑證封面年度年月日至年月日憑證號(hào)至號(hào)單位名稱:長(zhǎng):整理裝訂:7/22/202347niexj會(huì)計(jì)憑證的保管----定期歸類整理方法和一般要求歸檔保管使用和借閱手續(xù)7/22/202348niexj會(huì)計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)行分類整理；按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。7/22/202349niexj什么是會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁(yè)組成的。7/22/202350niexj會(huì)計(jì)賬簿有哪些種類？會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類賬簿定本式活頁(yè)式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式7/22/202351niexj為什么要設(shè)置并登記會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的重要性在于：設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的重要手段；通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會(huì)計(jì)資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù);設(shè)置和登記賬簿，便于會(huì)計(jì)工作的分工，便于保存會(huì)計(jì)信息，為日后查閱提供方便。7/22/202352niexj總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。7/22/202353niexj明細(xì)分類賬簿含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬；多欄式明細(xì)分類賬7/22/202354niexj賬簿的啟用啟用時(shí)：要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等。7/22/202355niexj登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。7/22/202356niexj錯(cuò)賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯(cuò)誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補(bǔ)充更正適用于