企業(yè)財務會資料新計賬簿的格式課件

會計賬簿

學習目的

通過學習，能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。

7/22/20231會計學原理-會計賬簿內(nèi)容會計賬簿的種類賬簿的格式與登記方法對賬和結(jié)賬錯賬的查找與更正7/22/20232會計學原理-會計賬簿第一節(jié)會計賬簿意義的種類一、設置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類7/22/20233會計學原理-會計賬簿

一、設置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

（二）設置和登記賬簿的意義

1、記載、儲存會計信息。

2、分類、匯總會計信息。

3、檢查、校正會計信息。(財產(chǎn)安全與完整)4、編報、輸出會計信息。(企業(yè)管理、財務分析）7/22/20234會計學原理-會計賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁格式不同分類

7/22/20235會計學原理-會計賬簿

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時賬簿

2．分類賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿?？傎~、明細賬

是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。7/22/20236會計學原理-會計賬簿

日記賬（序時賬）按記錄內(nèi)容不同，分普通日記賬（分錄簿）特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。序時賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動全貌。7/22/20237會計學原理-會計賬簿分類賬按提供指標的詳細程度不同，分總分類賬簿明細分類賬簿對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行總括核算，提供總括性指標對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料7/22/20238會計學原理-會計賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。

2．活頁式賬簿

3.卡片式賬簿

優(yōu)缺點:避免賬頁散失和防止抽換賬頁;浪費\不便分工

適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

優(yōu)缺點適用范圍：一般的明細分類賬

優(yōu)缺點適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等7/22/20239會計學原理-會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類

1、兩欄式賬簿

2、三欄式賬簿

3、多欄式賬簿

4、數(shù)量金額式賬簿

只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。設有借方、貸方和余額三個基本金額欄目的賬簿。

在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

7/22/202310會計學原理-會計賬簿第二節(jié)賬簿的設置與登記

一、賬簿的基本要素二、會計賬簿的管理三、日記賬的設置與登記四、總分類賬的設置與登記五、明細分類賬的設置與登記六、總賬與明細賬的平等登記7/22/202311會計學原理-會計賬簿一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁

寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面—賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面—科目索引（賬戶目錄）基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。賬簿概述7/22/202312會計學原理-會計賬簿二、會計賬簿的管理（一）賬簿啟用規(guī)則

1、啟用賬簿時的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名。

2、賬簿交接時的規(guī)則移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。7/22/202313會計學原理-會計賬簿（二）賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。

2、必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”。

4、記賬時，每一筆賬應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號。

5、文字與數(shù)字一般占格距的1/2。

6、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打印。7/22/202314會計學原理-會計賬簿

7、發(fā)生登賬錯誤，應采用規(guī)定的方法更正。

8、應在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

摘要借方貸方余額最末一行轉(zhuǎn)次頁合計數(shù)合計數(shù)余額數(shù)次頁第一行承前頁合計數(shù)合計數(shù)余額數(shù)

9、月末結(jié)賬。有余額的應在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內(nèi)用“0”表示。7/22/202315會計學原理-會計賬簿三、日記賬的設置與登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設置與登記一切經(jīng)濟單位都應設置庫存現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。7/22/202316會計學原理-會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設置與登記一切經(jīng)濟單位都應設置銀行存款日記賬；應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬；

必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。7/22/202317會計學原理-會計賬簿借銀行存款貸期初余額40000(1)10000(2)500(5)25000(6)100000(7)7000(8)10000本期發(fā)生額110000本期發(fā)生額42500期末余額1075007/22/202318會計學原理-會計賬簿

四、總分類賬的設置與登記一切經(jīng)濟單位都應設置總分類賬；在總分類賬簿中，應按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設有對方科目的三欄式月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序（逐筆、匯總登記）。7/22/202319會計學原理-會計賬簿

五、明細分類賬的設置與登記一般采用活頁式賬簿；賬頁格式有：

三欄式數(shù)量金額式多欄式橫線登記式7/22/202320會計學原理-會計賬簿（一）三欄式明細分類賬的設置與登記適用于只進行金額核算的賬戶，如債權、債務結(jié)算賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。7/22/202321會計學原理-會計賬簿（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設置與登記適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。7/22/202322會計學原理-會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設置與登記多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄（P48表4-6）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式P84；借方多欄式適用于借方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細分類核算；7/22/202323會計學原理-會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細分類核算；由會計人員逐筆進行登記；對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應該用紅字在借方多欄中登記；同理，對于貸方多欄式明細賬。7/22/202324會計學原理-會計賬簿（四）平行式明細分類賬的設置與登記實質(zhì)上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。適用于“物資采購”等賬戶的明細分類核算；由會計人員逐筆進行登記。7/22/202325會計學原理-會計賬簿六、總賬與明細賬的關系及平行登記（一）總賬與明細賬的相互關系舉例：“原材料”——總賬賬戶“甲材料”“乙材料”明細賬戶1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

2、兩者的區(qū)別

①反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

①反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同

②作用不同7/22/202326會計學原理-會計賬簿

（二）總賬與明細賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

2．平行登記要點

1）依據(jù)相同

2）期間相同（同時）

3）方向一致（同向）

3）金額相等（等額）7/22/202327會計學原理-會計賬簿例：某企業(yè)7月份發(fā)生的有關商品購進業(yè)務如下：

1、7月5日由A工廠購進甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共計140000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品——甲商品60000——乙商品80000

貸：應付賬款——A工廠1400002、7月9日由光華商場購進甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共計70000元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品——甲商品30000——乙商品40000

貸：應付賬款——光華商場700007/22/202328會計學原理-會計賬簿

3、以銀行存款償還A工廠貨款70000元，光華商場35000元。借：應付賬款——A工廠70000——光華商場35000

貸：銀行存款105000

庫存商品甲商品月初余額40000月初余額180005140000560000970000930000月末余額250000月末余額1080007/22/202329會計學原理-會計賬簿乙商品應付賬款月初余額22000月初余額50005800005140000930000970000期末余額14200014105000

月末余額110000A工廠光華商場月初余額0月初余額5000514000097000014700001435000

月末余額70000月末余額400007/22/202330會計學原理-會計賬簿第三節(jié)對賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié):記賬對賬結(jié)賬7/22/202331會計學原理-會計賬簿

一、對賬（一）什么是對賬？

對賬簿記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。（二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？

7/22/202332會計學原理-會計賬簿

1．賬證核對

2．賬賬核對

各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。

各種賬簿之間的有關數(shù)據(jù)進行核對。結(jié)賬7/22/202333會計學原理-會計賬簿

賬簿之間的核對包括：（1）總分類賬的核對（2）總分類賬與序時賬的核對（3）總分類賬與所屬明細分類賬的核對∑本月總賬各賬戶借方發(fā)生額=∑本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額

通過編制“試算平衡表”進行?，F(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額7/22/202334會計學原理-會計賬簿

總賬各賬戶期末余額=∑其所屬的明細賬各賬戶期末余額總賬各賬戶本期發(fā)生額=∑其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表”進行。4）明細分類賬之間的核對會計部門有關財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。

賬賬核對7/22/202335會計學原理-會計賬簿

3．賬實核對(賬款核對、賬物核對）各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

賬賬核對7/22/202336會計學原理-會計賬簿二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？

在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。

結(jié)束（二）結(jié)賬工作的程序

1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；

2、按照權責發(fā)生制原則，調(diào)整有關賬項；

3、結(jié)轉(zhuǎn)有關賬項，結(jié)平所有損益類賬戶；

4、計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。7/22/202337會計學原理-會計賬簿（三）結(jié)賬的方法

月結(jié):上端和下端均畫單紅線,計算出本月的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和月末余額。季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和季末余額。年結(jié)：上端畫單紅線,下端劃兩道紅線。計算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

7/22/202338會計學原理-會計賬簿2005年摘要借方貸方借或貸余額月日

1

1上年結(jié)轉(zhuǎn)借1542001231月結(jié)192100204900借1240001231季結(jié)522000552200借124000年結(jié)23190002349200上年結(jié)轉(zhuǎn)

154200結(jié)轉(zhuǎn)下年

124000合計247320024732007/22/202339會計學原理-會計賬簿第四節(jié)錯賬的查找與更正一、錯賬的類型和查找方法（一）錯賬的類型

1、憑證錯誤引起錯賬

1）記賬憑證錯誤

2）匯總記賬憑證錯誤

2、記賬的錯誤

1）方向記反：應記入借方的記入了貸方，或相反

2）數(shù)字錯位：100010000

3）數(shù)字顛倒：89984）記錯數(shù)字：8263（5）記錯了賬戶

7/22/202340會計學原理-會計賬簿（二）錯賬的查找方法

1、除二法適用于方向記反的錯賬。發(fā)生額差錯數(shù)/2要找的數(shù)2000/2=1000

例：從銀行提取現(xiàn)金1000元。借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

現(xiàn)金銀行存款

100010007/22/202341會計學原理-會計賬簿

2、除九法適用于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒錯賬。數(shù)字顛倒：

8998（98-89)/9=1890980(980-890)/9=1089009800(9800-8900)=100

數(shù)字錯位:220(20-2)/9=220200(200-20)/9=202002000(2000-200)/9=2007/22/202342會計學原理-會計賬簿

3“小數(shù)”法和“大數(shù)”法

4、順查法和逆查法

二、錯賬更正方法更正錯賬的方法一般有以下幾種：劃線更正法紅字更正法補充登記法

7/22/202343會計學原理-會計賬簿（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

例7-1，登賬時，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元。

借方現(xiàn)金貸方

96007/22/202344會計學原理-會計賬簿

借現(xiàn)金貸

69009600

更正：①將錯誤的全部數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。4）文字錯誤只用一條紅線劃錯誤的字。如李四收到張三還借款

7/22/202345會計學原理-會計賬簿

（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。例

7-2：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務，

2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有記賬憑證如下：借：管理費用780

貸：庫存現(xiàn)金780

并據(jù)此登記入賬。7/22/202346會計學原理-會計賬簿

管理費用庫存現(xiàn)金

780780

更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；并據(jù)此登賬借：管理費用780

貸：庫存現(xiàn)金7807/22/202347會計學原理-會計賬簿

管理費用庫存現(xiàn)金

780780

780780

管理費用

780

780

7807/22/202348會計學原理-會計賬簿

②再填寫一張正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬借：管理費用780

貸：銀行存款780

銀行存款

780

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應記金額。

7/22/202349會計學原理-會計賬簿

例7-3：車間從倉庫領用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費用10000

貸：原材料10000

借方原材料貸方

10000

借方制造費用貸方10000

7/22/202350會計學原理-會計賬簿更正：

①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費用9000

貸：原材料9000②登記入賬

借方原材料貸方

10000

9000借方制造費用貸方10000

90007/22/202351會計學原理-會計賬簿（三）補充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應記金額。

例7-4，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會計分錄如下，并已登記入賬。

⑴借：應付賬款6700

貸：銀行存款6700

借方銀行存款貸方

6700.00

借方應付賬款貸方6700.00

7/22/202352會計學原理-會計賬簿更正：

①將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；

⑵借：應付賬款900

貸：銀行存款900

②登記入賬

借方銀行存款貸方

6700.00900.00借方應付賬款貸方6700.00900.007/22/202353會計學原理-會計賬簿

本章小結(jié)：賬簿的種類總賬與明細賬的關系、平行登記錯賬更正方法對賬內(nèi)容結(jié)賬程序、方法

關鍵概念:

對賬結(jié)賬紅字更正法平行登記三欄式多欄式數(shù)量金額式平行登記式

第八章7/22/202354會計學原理-會計賬簿錯賬的更正（1）以銀行存款60000元償還以前所欠某單位的貨款。借：應收賬款60000

貸：銀行存款60000紅字更正法：借：應收賬款60000

貸：銀行存款60000

借：應付賬款60000

貸：銀行存款