10第十章會計報告課件

1第十章會計報告.

2009年普瑞姆汽車旅館報告凈利潤$7700萬,占收入的18%,比前年幾乎高15%。2010年9月份普瑞姆汽車旅館宣告破產(chǎn)。引導案例2023/7/222.引導案例這是怎么回事？破產(chǎn)能夠預測嗎？普瑞姆汽車旅館的問題在于現(xiàn)金流入不足。2009年營業(yè)活動的現(xiàn)金流出$1500萬，現(xiàn)金流入$800萬，而當年的利潤是$7700萬。2023/7/22.像普瑞姆汽車旅館這樣的公司怎么能一方面獲利很豐而另一方面現(xiàn)金大量流出呢？公司可能銷售很好但無法收回賬款，可能囤積大量賣不出去存貨，可能用現(xiàn)金償還大量流動負債。這些都造成現(xiàn)金大量流出。引導案例2023/7/22.像普瑞姆汽車旅館這樣的公司怎么能夠一方面獲利很豐而另一方面現(xiàn)金大量流出呢？公司可能銷售很好但無法收回賬款，可能囤積大量賣不出去的存貨，可能用現(xiàn)金償還大量流動負債。這些都造成現(xiàn)金大量流出。引導案例普瑞姆汽車旅館的現(xiàn)金流量問題癥結何在?2023/7/22.6本章主要內容財務報告1財務報表的體系、編制與披露2基本財務報表3.71、財務報告財務報告與信息披露會計的目標：向信息使用者提供決策有用的會計信息財務報告：是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報告≠財務報表.財務報告的內容從披露時間看，財務報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告從構成看，財務報告包括財務報表、財務報表附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息與資料8.9財務報表企業(yè)向投資者、債權人等信息使用者提供關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等會計信息的文字與表格文件財務報表附注是財務報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務報表的內容而對財務報表產(chǎn)生的基礎、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說明其他財務報告除財務報表及其附注信息外，其他與財務報表相關的信息和資料也應當作為財務報告的信息內容予以披露.102、財務報表的體系、編制與披露2.1財務報表的體系2.2財務報表的編制2.3財務報表的披露.112.1財務報表的體系財務報表類別財務報表信息內容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務狀況收入、費用、利潤等經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營、投資、籌資等活動現(xiàn)金流入與流出情況所有者權益變動表所有者投入資本、留存收益的增減變動情況我國的企業(yè)財務報表體系

.財務報表的分類按反映的經(jīng)濟內容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表所有者權益變動表2023/7/22.所有者權益變動表會計報表的分類按反映的經(jīng)濟內容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表動態(tài)報表2023/7/22.會計報表的分類按提供對象向外提供的財務報表內部財務報表按反映的經(jīng)濟內容2023/7/22.會計報表的分類按提供對象向外提供的會計報表內部會計報表按反映的經(jīng)濟內容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表2023/7/22.會計報表的分類按編報時期中期財務報表年度財務報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內容2023/7/22.會計報表的分類按編報時期中期報表年度報表按提供對象按反映的經(jīng)濟內容月報季報半年報2023/7/22.會計報表的分類按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內容按編報單位個別報表獨立核算的基層企業(yè)的會計報表。2023/7/22.會計報表的分類按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內容按編報單位單位報表匯總報表上級企業(yè)或上級單位對所屬企業(yè)匯總編制的會計報表。2023/7/22.會計報表的分類按編報時期按提供對象按反映的經(jīng)濟內容按編報單位單位報表匯總報表合并報表企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權所編制的合并報表。2023/7/22.212.2財務報表的編制2000.6.21國務院頒布《企業(yè)財務會計報告條例》總體要求：（1）財務報表的編制必須符合企業(yè)會計準則或國家統(tǒng)一會計制度的要求（2）財務報表的編制必須根據(jù)真實的經(jīng)濟交易與事項以及完整、準確的賬戶記錄等資料，并依照會計準則或國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確而不遺漏或者任意取舍相關數(shù)據(jù).（3）企業(yè)應當依照會計準則和國家統(tǒng)一會計制度的要求對財務報表項目進行合理的確認和計量，不隨意改變相應的會計確認和計量的標準與方法（4）財務報表的編制應當以全面的資產(chǎn)清查和債務核實為基礎，并確保賬戶記錄完整、正確（5）企業(yè)必須按規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延誤，以保證財務報表真實可靠22.232.3財務報表的披露企業(yè)應當提供財務報告，以滿足投資者等各類會計信息使用者的需要企業(yè)披露財務報表信息，必須符合“及時性”要求，以保證會計信息的“決策有用性”由于會計信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財務報表具有局限性.243、基本財務報表3.1資產(chǎn)負債表3.2利潤表3.3現(xiàn)金流量表.253.1資產(chǎn)負債表3.1.1資產(chǎn)負債表的含義與結構3.1.2資產(chǎn)負債表的編制3.1.3資產(chǎn)負債表的信息含量.263.1.1資產(chǎn)負債表的含義與結構資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的財務報表資產(chǎn)負債表的建立以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計等式為基礎資產(chǎn)負債表的結構賬戶式（格式附后）報告式.27資產(chǎn)負債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日金額單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負債非流動負債非流動資產(chǎn)負債合計所有者權益資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計按流動性排序按償還時間排序.283.1.2資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”資產(chǎn)負債表項目“期末余額”的填列方法根據(jù)賬戶的期末余額直接填列適用情況：資產(chǎn)負債表項目與相應賬戶的內容、口徑一致具體項目：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、實收資本、資本公積、盈余公積等.根據(jù)賬戶的期末余額分析、計算后填列適用情況：資產(chǎn)負債表項目與相應賬戶的內容、口徑不一致具體項目：貨幣資金、存貨、應收賬款等29.庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝物、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、商品進銷差價2023/7/22.2023/7/22填入“資產(chǎn)負債表”中的“存貨”項目庫存商品期末余額：

40000原材料期末余額：

54000

合計40000+54000+16000=110000生產(chǎn)成本期末余額：

16000.323.1.3資產(chǎn)負債表的信息含量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結構的信息企業(yè)權益構成與產(chǎn)權關系的信息企業(yè)償債能力的信息.333.2利潤表3.2.1利潤表的含義與結構3.2.2利潤表的編制3.2.3利潤表的信息含量.343.2.1利潤表的含義與結構利潤表的含義利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務報表利潤表的結構單步式多步式（格式附后）.35項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益

利潤表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元.363.2.2利潤表的編制利潤表的數(shù)據(jù)來源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計金額：上月利潤表累計金額與本月金額之和利潤表項目“本期金額”的填列方法根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用以及各期間費用項目計算填列營業(yè)收入、營業(yè)成本等.373.2.3利潤表的信息含量企業(yè)收入構成與收入水平的信息企業(yè)費用構成與費用水平的信息企業(yè)的利潤數(shù)額及其構成的信息企業(yè)獲利能力的信息.383.3現(xiàn)金流量表3.3.1現(xiàn)金流量表的含義3.3.2現(xiàn)金流量表的結構3.3.3現(xiàn)金流量表的信息含量.393.3.1現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映一定時期內（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表現(xiàn)金流量表中的兩個概念現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金現(xiàn)金等價物主要是指企業(yè)持有的、能隨時轉換為已知金額現(xiàn)金的有價證券.403.3.2現(xiàn)金流量表的結構項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

現(xiàn)金流量表編制單位：××公司××××年度單位：人民幣元.413.3.3現(xiàn)金流量表的信息含量企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息企業(yè)現(xiàn)金流入流出結構的信息企業(yè)收益質量的信息企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息.3.4所有者權益變動表

一、所有者權益變動表的含義

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

.二、所有者權益變動表樣式項目實收資本資本公積盈余公積未分配利潤總計一、凈利潤

加：直接計入所有者權益的利得項目

減：直接計入所有者權益的損失項目二、本期確認的收益和費用總額

加:會計政策變更會計差錯更正累積影響

加：所有者投入資本

減：向所有者分配利潤