行政事業(yè)單位會計

行政事業(yè)單位會計行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第1頁。一資產(chǎn)和負債的核算二凈資產(chǎn)的核算三收入和費用的核算四課程目錄行政事業(yè)單位會計認知行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第2頁。學習目標１.理解行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;２.掌握行政事業(yè)單位會計處理核算方法;３.熟練判斷相關經(jīng)濟業(yè)務,并運用相關會計科目

編制會計分錄。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第3頁。任務一行政事業(yè)單位會計認知行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第4頁。一、行政事業(yè)單位會計的概念行政事業(yè)單位會計分為行政單位會計與事業(yè)單位會計兩大體系,是各級行政機關、事業(yè)單位和其他類似組織核算、反映和監(jiān)督單位預算執(zhí)行和各項業(yè)務活動的專業(yè)會計,是預算會計的組成部分。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第5頁。二、行政事業(yè)單位會計組織系統(tǒng)是指向同級財政部門領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,有下一級會計單位的行政單位、事業(yè)單位。主管會計單位是指向主管會計單位或上一級會計單位領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,有下一級會計單位的行政單位、事業(yè)單位。二級會計單位是指向上一級會計單位領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,沒有下一級會計單位的行政單位、事業(yè)單位。向同級財政部門領報經(jīng)費、沒有下一級會計單位的行政單位,視同基層會計單位?；鶎訒媶挝恍姓聵I(yè)單位會計全文共67頁，當前為第6頁。三、行政事業(yè)單位會計的特點第一,會計目標側重于滿足預算管理的需要,兼顧內(nèi)部管理需要和其他信息需要。第三,會計要素分為五大類。第二,會計核算基礎以收付實現(xiàn)制為主。第四,會計報表較為簡單,主要包括資產(chǎn)負債表和收入支出表。主要包括:行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第7頁。四、行政事業(yè)單位會計科目

?行政單位會計制度?中規(guī)定的行政單位會計科目與?事業(yè)單位會計制度?中規(guī)定的事業(yè)單位通用會計科目如表8-1所示。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第8頁。四、行政事業(yè)單位會計科目行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第9頁。四、行政事業(yè)單位會計科目行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第10頁。四、行政事業(yè)單位會計科目行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第11頁。任務二資產(chǎn)和負債的核算行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第12頁。一、資產(chǎn)(一)短期投資事業(yè)單位的短期投資是指事業(yè)單位使用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位不超過一年的投資。以貨幣資金的方式對外投資,應當按照實際支付的款項記賬。以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資,應當按照評估確認的價值記賬。投資期內(nèi)實際取得的利息、紅利等各項投資收益,應當計入當期收益。轉讓債券取得的價款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額,應當計入當期收益。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第13頁?！竟ぷ魅蝿?-1】

2020年5月1日,某事業(yè)單位用銀行存款購入5年期、年利率4％、面值為60000元的國庫券,實際支付價款60000元。2021年4月30日,對外轉讓了國庫券,實際收到價款42400元。購進國庫券時,應編制會計分錄如下:借:短期投資60000貸:銀行存款60000轉讓國庫券時,應編制會計分錄如下:從購買日起至轉讓日止的利息＝60000×4％＝2400(元)借:銀行存款42400貸:短期投資40000投資收益2400行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第14頁。一、資產(chǎn)(二)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬價值的確定具體如下:(１)購入、有償調入的固定資產(chǎn),按照實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費等記賬。(２)自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。(３)在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn),按照改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。(４)接受捐贈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用,應當計入固定資產(chǎn)價值。(５)盤盈的固定資產(chǎn),按照重置完全價值入賬。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第15頁?！竟ぷ魅蝿?-2】某事業(yè)單位用當年財政撥款購入一臺專業(yè)業(yè)務用設備,價款7000元,運費500元,共支付7500元。購買時,編制會計分錄如下:借:固定資產(chǎn)7500貸:財政撥款收入7500行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第16頁?！竟ぷ魅蝿?-3】某事業(yè)單位動用銀行存款購入一臺需要安裝的設備,價款為80000元,安裝費1000元。購買時,編制會計分錄如下:借:在建工程80000貸:銀行存款80000支付安裝費時,編制會計分錄如下:借:在建工程1000貸:銀行存款1000安裝完畢轉入固定資產(chǎn)時,編制會計分錄如下:借:固定資產(chǎn)81000貸:在建工程81000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第17頁。【工作任務8-4】某事業(yè)單位經(jīng)批準報廢臺式計算機2臺,每臺計算機的賬面原值為8000元,每臺累計計提折舊7500元,以銀行存款支付清理費用100元,殘料收入每臺300元。經(jīng)批準報廢計算機時,應編制會計分錄如下:借:資產(chǎn)處置費用1000固定資產(chǎn)累計折舊15000貸:固定資產(chǎn)16000支付清理費用時,應編制會計分錄如下:借:應繳財政款100貸:銀行存款100取得殘料收入時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款600貸:應繳財政款600行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第18頁。二、負債(一)短期借款事業(yè)單位的短期借款是指事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的時間在一年以內(nèi)有償使用的款項。事業(yè)單位應設置“短期借款”科目,核算借入款項的借入、償還及余額,該科目期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未償還的借入款項數(shù)額。事業(yè)單位借入款項時,借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;歸還本金時,借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目;支付借款利息時,借記“事業(yè)支出”“經(jīng)營支出”科目,貸記“銀行存款”科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第19頁。【工作任務8-5】

2019年7月1日,某事業(yè)單位為開展經(jīng)營活動需要,向某銀行借入200000元,期限1年,年利率6％,到期一次還本付息。2020年6月30日,單位按期歸還本息。

借入款項時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款200000貸:短期借款200000到期還本付息時,應編制會計分錄如下:借:短期借款200000經(jīng)營支出12000貸:銀行存款212000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第20頁。二、負債(二)應繳財政款１.應繳國庫款項事業(yè)單位的應繳國庫款項是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各種款項。應繳預算款主要包括事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第21頁?！竟ぷ魅蝿?-6】某事業(yè)單位于2019年9月依法沒收一批物資,已委托某拍賣行拍賣,取得拍賣收入450000元。

收到款項時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款450000貸:應繳財政款———應繳國庫款項450000按規(guī)定上繳時,應編制會計分錄如下:借:應繳財政款———應繳國庫款項450000貸:銀行存款450000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第22頁。二、負債２.應繳財政專戶款事業(yè)單位的應繳財政專戶款是指事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。事業(yè)單位應設置“應繳財政款———應繳財政專戶款”科目,核算各項應上繳財政專戶的預算資金的收取和上繳情況,該科目期末貸方余額反映應繳未繳數(shù),年終該科目應無余額。收到應繳財政專戶的各項款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應繳財政專戶款”科目;上繳財政專戶時,借記“應繳財政專戶款”科目,貸記“銀行存款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第23頁?！竟ぷ魅蝿?-7】某事業(yè)單位預算外資金采取全額上繳的辦法,2020年10月1日收到應繳財政專戶的行政事業(yè)性收費8000000元。2020年10月31日,將上述款項上繳財政專戶。

收到款項時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款8000000貸:應繳財政款———應繳財政專戶款8000000按規(guī)定上繳時,應編制會計分錄如下:借:應繳財政款———應繳財政專戶款8000000貸:銀行存款8000000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第24頁。任務三凈資產(chǎn)的核算行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第25頁。一、累計盈余累計盈余的主要賬務處理如下:(１)年末,將“本年盈余分配”科目的余額轉入“累計盈余”科目,借記或貸記“本年盈余分配”科目,貸記或借記本科目。(２)年末,將“無償調撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉入“累計盈余”科目,借記或貸記“無償調撥凈資產(chǎn)”科目,貸記或借記本科目。(３)按照規(guī)定上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時,按照實際上繳、繳回、調出金額,借記本科目,貸記“財政應返還額度”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第26頁。一、累計盈余(４)將“以前年度盈余調整”科目的余額轉入本科目,借記或貸記“以前年度盈余調整”科目,貸記或借記本科目。(５)按照規(guī)定使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本金額,借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照專用基金使用金額,借記“專用基金”科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第27頁。二、專用基金專用基金的主要賬務處理如下:

(１)年末,根據(jù)有關規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取專用基金的,按照預算會計下計算的提取金額,借記“本年盈余分配”科目,貸記本科目。

(２)根據(jù)有關規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的,一般按照預算會計下基于預算收入計算提取的金額,借記“業(yè)務活動費用”等科目,貸記本科目。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第28頁。二、專用基金

(３)根據(jù)有關規(guī)定設置的其他專用基金,按照實際收到的基金金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

(４)按照規(guī)定使用提取的專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第29頁。三、本期盈余本年盈余分配的主要賬務處理如下:

(１)年末,將“本期盈余”科目余額轉入本科目,借記或貸記“本期盈余”科目,貸記或借記本科目。

(２)年末,根據(jù)有關規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取專用基金的,按照預算會計下計算的提取金額,借記本科目,貸記“專用基金”科目。

(３)年末,按照規(guī)定完成上述(１)(２)處理后,將本科目余額轉入“累計盈余”科目,借記或貸記本科目,貸記或借記“累計盈余”科目。年末結賬后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第30頁?！竟ぷ魅蝿?-8】接?工作任務8-7?,2020年年末結賬后,某事業(yè)單位本期盈余100000元,假設該單位按當年本期盈余的10％提取職工福利基金。結轉事業(yè)結余和經(jīng)營結余時,應編制會計分錄如下:借:本期盈余100000貸:本年盈余分配100000計算提取職工福利基金時,應編制會計分錄如下:職工福利基金＝100000×10％＝10000(元)借:本年盈余分配———提取專用基金10000貸:專用基金———職工福利基金10000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第31頁。結轉未分配結余時,應編制會計分錄如下:未分配結余＝100000－10000＝90000(元)借:本年盈余分配90000貸:累計盈余90000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第32頁。任務四收入和費用的核算行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第33頁。一、收入事業(yè)單位的收入,是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動,依法取得的非償還性資金。從收入來源看,事業(yè)單位的收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、其他收入等。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第34頁。一、收入(一)財政撥款收入財政撥款收入的主要賬務處理如下:

(１)在財政直接支付方式下,根據(jù)收到的“財政直接支付入賬通知書”及相關原始憑證,按照通知書中的直接支付入賬金額,借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”“應付職工薪酬”等科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第35頁。一、收入

(２)在財政授權支付方式下,根據(jù)收到的“財政授權支付額度到賬通知書”,按照通知書中的授權支付額度,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記本科目。年末,本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的,根據(jù)未下達的用款額度,借記“財政應返還額度———財政授權支付”科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第36頁。一、收入

(３)在其他方式下收到財政撥款收入時,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

(４)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第37頁?！竟ぷ魅蝿?-9】

2020年10月15日,某事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領報關系向財政部門申請取得本季度財政撥款800000元。取得撥款時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款800000貸:財政撥款收入800000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第38頁。一、收入(二)事業(yè)收入事業(yè)收入的主要賬務處理如下:

(１)采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入①實現(xiàn)應上繳財政專戶的事業(yè)收入時,按照實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”“應收賬款”等科目,貸記“應繳財政款”科目。

②向財政專戶上繳款項時,按照實際上繳的款項金額,借記“應繳財政款”科目,貸記“銀行存款”等科目。

③收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時,按照實際收到的返還金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第39頁。一、收入

(２)采用預收款方式確認的事業(yè)收入①實際收到預收款項時,按照收到的款項金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“預收賬款”科目。

②以合同完成進度確認事業(yè)收入時,按照基于合同完成進度計算的金額,借記“預收賬款”科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第40頁。一、收入

(３)采用應收款方式確認的事業(yè)收入①根據(jù)合同完成進度計算本期應收的款項,借記“應收賬款”科目,貸記本科目。

②實際收到款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應收賬款”科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第41頁。一、收入

(４)其他方式下確認的事業(yè)收入,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。上述(２)至(４)中涉及增值稅業(yè)務的,相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第42頁。一、收入

(５)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第43頁。【工作任務8-10】某事業(yè)單位2020年12月20日開展專業(yè)業(yè)務活動取得收入50000元,款項存入銀行。收到款項時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款50000貸:事業(yè)收入50000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第44頁。一、收入(三)上級補助收入上級補助收入的主要賬務處理如下:

(１)確認上級補助收入時,按照應收或實際收到的金額,借記“其他應收款”“銀行存款”等科目,貸記本科目。實際收到應收的上級補助款時,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應收款”科目。

(２)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第45頁。【工作任務8-11】

2020年12月15日,某事業(yè)單位接到銀行通知,收到上級單位撥來的補助款項80000元。收到撥款時,應編制會計分錄如下:借:銀行存款80000貸:上級補助收入80000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第46頁。一、收入(四)經(jīng)營收入經(jīng)營收入的主要賬務處理如下:

(１)實現(xiàn)經(jīng)營收入時,按照確定的收入金額,借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目,貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務的,相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。

(２)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第47頁。一、收入(五)附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入的主要賬務處理如下:

(１)確認附屬單位上繳收入時,按照應收或收到的金額,借記“其他應收款”“銀行存款”等科目,貸記本科目。實際收到應收附屬單位上繳款時,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應收款”科目。

(２)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第48頁。一、收入(六)其他收入其他收入的主要賬務處理如下:

(１)現(xiàn)金盤盈收入。每日現(xiàn)金賬款核對中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余,屬于無法查明原因的部分,報經(jīng)批準后,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。

(２)科技成果轉化收入。單位科技成果轉化所取得的收入,按照規(guī)定留歸本單位的,按照所取得收入扣除相關費用之后的凈收益,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第49頁。一、收入

(３)收回已核銷的其他應收款。行政單位已核銷的其他應收款在以后期間收回的,按照實際收回的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

(４)無法償付的應付及預收款項。無法償付或債權人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款及長期應付款,借記“應付賬款”“預收賬款”“其他應付款”“長期應付款”等科目,貸記本科目。

(５)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第50頁。二、費用(一)業(yè)務活動費用業(yè)務活動費用的主要賬務處理如下:

(１)為履職或開展業(yè)務活動人員計提的薪酬,按照計算確定的金額,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

(２)為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生的外部人員勞務費,按照計算確定的金額,借記本科目,按照代扣代繳個人所得稅的金額,貸記“其他應交稅費———應交個人所得稅”科目,按照扣稅后應付或實際支付的金額,貸記“其他應付款”“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第51頁。二、費用

(３)為履職或開展業(yè)務活動領用庫存物品,以及動用發(fā)出相關政府儲備物資,按照領用庫存物品或發(fā)出相關政府儲備物資的賬面余額,借記本科目,貸記“庫存物品”“政府儲備物資”科目。

(４)為履職或開展業(yè)務活動所使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及為所控制的公共基礎設施、保障性住房計提的折舊、攤銷,按照計提金額,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”“無形資產(chǎn)累計攤銷”“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”“保障性住房累計折舊”科目。

(５)為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等,按照計算確定應繳納的金額,借記本科目,貸記“其他應交稅費”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第52頁。二、費用

(６)為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生其他各項費用時,按照費用確認金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“應付賬款”“其他應付款”“其他應收款”等科目。

(７)按照規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的,一般按照預算會計下基于預算收入計算提取的金額,借記本科目,貸記“專用基金”科目。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

(８)發(fā)生當年購貨退回等業(yè)務,對于已計入本年業(yè)務活動費用的,按照收回或應收的金額,借記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“其他應收款”等科目,貸記本科目。

(９)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記“本期盈余”科目,貸記本科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第53頁。【工作任務8-12】

2020年11月25日,某事業(yè)單位計提業(yè)務活動設備折舊,金額為60000元。計提折舊時,應編制會計分錄如下:借:業(yè)務活動費用60000貸:固定資產(chǎn)累計折舊60000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第54頁。二、費用(二)單位管理費用單位管理費用的主要賬務處理如下:

(１)為管理活動人員計提的薪酬,按照計算確定的金額,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

(２)為開展管理活動發(fā)生的外部人員勞務費,按照計算確定的費用金額,借記本科目,按照代扣代繳個人所得稅的金額,貸記“其他應交稅費———應交個人所得稅”科目,按照扣稅后應付或實際支付的金額,貸記“其他應付款”“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第55頁。二、費用

(３)開展管理活動內(nèi)部領用庫存物品,按照領用物品實際成本,借記本科目,貸記“庫存物品”科目。

(４)為管理活動所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷,按照應提折舊、攤銷額,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。

(５)為開展管理活動發(fā)生城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等,按照計算確定應繳納的金額,借記本科目,貸記“其他應交稅費”等科目。

(６)為開展管理活動發(fā)生的其他各項費用,按照費用確認金額,借記本科目,貸記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“其他應付款”“其他應收款”等科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第56頁。二、費用

(７)發(fā)生當年購貨退回等業(yè)務,對于已計入本年單位管理費用的,按照收回或應收的金額,借記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“其他應收款”等科目,貸記本科目。

(８)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記“本期盈余”科目,貸記本科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第57頁。【工作任務8-13】

2020年12月26日,某事業(yè)單位發(fā)放管理人員工資30000元,業(yè)務人員工資20000元。

取得收入時,應編制會計分錄如下:借:業(yè)務活動費用20000單位管理費用30000貸:應付職工薪酬50000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第58頁。二、費用(三)經(jīng)營費用經(jīng)營費用的主要賬務處理如下:

(１)為經(jīng)營活動人員計提的薪酬,按照計算確定的金額,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

(２)開展經(jīng)營活動領用或發(fā)出庫存物品,按照物品實際成本,借記本科目,貸記“庫存物品”科目。

(３)為經(jīng)營活動所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的折舊、攤銷,按照應提折舊、攤銷額,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第59頁。二、費用

(４)開展經(jīng)營活動發(fā)生城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等,按照計算確定應繳納的金額,借記本科目,貸記“其他應交稅費”等科目。

(５)發(fā)生與經(jīng)營活動相關的其他各項費用時,按照費用確認金額,借記本科目,貸記“銀行存款”“其他應付款”“其他應收款”等科目。涉及增值稅業(yè)務的,相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。

(６)發(fā)生當年購貨退回等業(yè)務,對于已計入本年經(jīng)營費用的,按照收回或應收的金額,借記“銀行存款”“其他應收款”等科目,貸記本科目。

(７)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記“本期盈余”科目,貸記本科目。期末結轉后,本科目應無余額。行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第60頁。【工作任務8-14】

2020年12月26日,某事業(yè)單位對外開展服務領用庫存物品30000元。

領用時,應編制會計分錄如下:借:經(jīng)營費用30000貸:庫存物品30000行政事業(yè)單位會計全文共67頁，當前為第61頁。二、費用(四)資產(chǎn)處置費用資產(chǎn)處