審計(jì)理論與實(shí)務(wù)1審計(jì)環(huán)境資料課件

2019級研究生教學(xué)申餅論與染分AuditingTheoryandPractice圣圖2018/10/11第一章審訃環(huán)境第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷史第二節(jié)審計(jì)的供求分析第三節(jié)審計(jì)監(jiān)管第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷史是環(huán)境催生了事物的發(fā)生與發(fā)展西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段二戰(zhàn)后一至今現(xiàn)代審計(jì)階段20世紀(jì)30年代一二戰(zhàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段20世紀(jì)初20世紀(jì)30代資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段(美)184420世紀(jì)初詳細(xì)審計(jì)階段(英)第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)聽審計(jì)的發(fā)展歷史1.西方經(jīng)濟(jì)環(huán)境的演變與審計(jì)特點(diǎn)1116世紀(jì)意大利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與審計(jì)特商業(yè)喊市、航海貿(mào)易發(fā)達(dá)→貿(mào)易資金的需求的擴(kuò)大→出現(xiàn)區(qū)別于家庭式手工作坊的企業(yè)組織形式“合伙經(jīng)營方式”所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離聘請會(huì)計(jì)專家(與任何方均無利害關(guān)系的第三者)來擔(dān)任查賬和公證的工作1581年創(chuàng)立了威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。但其對后來CPA審計(jì)事業(yè)發(fā)發(fā)展影響不大意大利第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)聽審計(jì)的發(fā)展歷史衛(wèi).218-19世紀(jì)英國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與審計(jì)特點(diǎn)十八世紀(jì)英國工業(yè)革命,用機(jī)器代替了手工,創(chuàng)造了巨大的生產(chǎn)力。生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提高,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及相應(yīng)的資本需求日益擴(kuò)大,股份公司組織形式正式出現(xiàn)。這個(gè)時(shí)期的證券市場還處于萌芽狀態(tài),很不規(guī)范,存在著高度的冒險(xiǎn)投機(jī)傾向,公司破產(chǎn)率很高。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)誕生的標(biāo)志—南海公司破產(chǎn)案南海事件一一注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑背景:17世紀(jì)末到18世紀(jì)初,英國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的興盛時(shí)期。私人資本不斷集聚膨脹,投資機(jī)會(huì)卻相應(yīng)不足,擁有股票還是一種特權(quán)。1711年成立TheSouthSeacompany企圖:攫取蘊(yùn)藏在南美洲海岸公司策略:南海公司成立之初,認(rèn)購了的巨大財(cái)富總價(jià)值近1000萬繭锫的政府債券。政府給予的優(yōu)惠政策①煙草、酒、醋等商品實(shí)行按照這項(xiàng)法案,發(fā)行股票的了永久性退稅政策非公司類企業(yè)必須要按照合②對南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)伙法來運(yùn)行,這就意味著每個(gè)合伙人(也就是股東)要面股對無育責(zé)任。自此,查公政府采取的措施價(jià)_1司被散。720年頒布了《泡沫公司以“會(huì)計(jì)師”名義提出了“查帳報(bào)告書”,指出南海公司存在舞弊行為。CPA審計(jì)由此誕生破爾斯斯耐160100英傍爾6個(gè)月漲幅高達(dá)700%第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)聽審計(jì)的發(fā)展歷史衛(wèi).218-19世紀(jì)英國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與審計(jì)特點(diǎn)至十九世紀(jì),英國的工業(yè)化革命已基本完成,經(jīng)濟(jì)進(jìn)入飛速發(fā)展時(shí)期。導(dǎo)致對資金高度集中的需求——股份公司具有強(qiáng)大的籌資功能—“雙刃劍這制度上的規(guī)定1825年廢除了《泡沫公司取締法》極大的促進(jìn)了獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展。1844年英國重新頒布《股份公司法》,允許成立股份公司先決條件是:股份公司設(shè)監(jiān)察人,審查公司賬目1845年又修訂為,公司帳目必需經(jīng)董事以外的人員審計(jì)1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立—注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生ZIT郭一節(jié)注冊金計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷史英國詳細(xì)審計(jì)階段主要特點(diǎn)(1)法律地位得到確認(rèn);(1844《股份公司法》)(2)審計(jì)目標(biāo):查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)安全完整(3)審計(jì)方法:是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)(4)審計(jì)報(bào)告使用人主要為企業(yè)股東第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)聽審計(jì)的發(fā)展歷史1.320世紀(jì)美國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與審計(jì)特點(diǎn)20世紀(jì)初開始,世界經(jīng)濟(jì)中心和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的中心都由英國轉(zhuǎn)為美國。美國經(jīng)營者以下列兩種方式獲取擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金。(1)向銀行借貸一債權(quán)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的地位明顯增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)是:債務(wù)人極可能以小額的自有資金和眾多的借貸資金去追求風(fēng)險(xiǎn)極大的獲利項(xiàng)目,一旦失敗,債務(wù)企業(yè)宣布破產(chǎn),只承擔(dān)有限責(zé)任,而使債權(quán)人的資金無法收回,受到極大損失。1917年聯(lián)邦儲(chǔ)備局審議并頒布了由美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AA制定的《資產(chǎn)負(fù)債表備忘錄》,以核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的存在及流動(dòng)性,其目的就是確定公司的資產(chǎn)負(fù)債表是否刪氏正確地描繪出公司的償付能力。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生郭一節(jié)注冊金計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷史資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階