離任審計報告

離任審計報告全面總結(jié)離任經(jīng)濟責任審計過程和結(jié)果的文件01簡介內(nèi)容特點介紹草案形成目錄03020405復核離任報送其它目錄0706基本信息離任審計報告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟責任審計過程和結(jié)果的文件，它起著對被審計人任職期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況進行公證的作用。由于離任審計涉及到人，而且審計時間跨度大，審計范圍廣，政策性強，審計終結(jié)后，審計報告（指審計機關向委托人報送的情況報告）如何撰寫，往往成為審計人員非常棘手的問題。離任審計報告完稿后，應經(jīng)審計機構(gòu)的業(yè)務負責人進行復核。簡介簡介離任審計報告是審計人員根據(jù)審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，對法定代表人任職期間經(jīng)濟責任的履行情況做出審計評價并提出審計建議的一種書面文件。離任審計報告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟責任審計過程和結(jié)果的文件，它具有證明效力，是解除離任法定代表人在其任職期間應承擔的經(jīng)濟責任、證明其經(jīng)濟責任履行情況的重要參考，同時也是被審計單位改進工作、提高經(jīng)濟效益、做出經(jīng)營決策的依據(jù)。特點介紹特點介紹離任審計報告是特定目的的審計報告，與一般的財務會計審計報告相比，具有以下特點：離任審計報告的使用范圍相對較窄，一般只提交給委托人、法定代表人以及法規(guī)規(guī)定的有關部門，不對外公開。離任審計的審計報告一般是非標準、長式審計報告。離任審計報告的內(nèi)容往往是綜合性的。離任審計所涉及的范圍較廣，是一項綜合性審計。離任審計內(nèi)容包括財務責任審計、管理責任審計、法紀責任審計和社會責任審計，因此在離任審計報告中既有一般財務報表審計應包括的內(nèi)容，又有對法定代表人應承擔的管理責任、法紀責任等方面的評價。內(nèi)容導語部分應說明的問題審計結(jié)果部分內(nèi)容導語部分其內(nèi)容包括：①稱呼：即主送機關名稱。②審計依據(jù)：如某文件號。③審計時間及審計對象。一般來說，導語部分應簡明扼要，文字不宜過多，百多字即可。例（導語部分示范）：市委組織部：根據(jù)“X組審函（1998）X號”通知，我局派出審計組于X年X月X日至X年X月X日，對某某（單位名稱）原任法人代表（姓名）同志x年x月至x年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，依據(jù)所在單位提供的相關資料進行了就地審計?，F(xiàn)將審計情況報告如下：被審計人所在單位的概況部分離任審計報告的這部分內(nèi)容與資產(chǎn)負債損益審計或財務收支審計報告的內(nèi)容基本相同，主要是將被審計人所在單位的性質(zhì)、資產(chǎn)、人員結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設置等情況，簡要地向委托人進行報告，所不同的是：離任審計報告在這部分中要指明被審計人的任職時間。審計結(jié)果部分離任審計已經(jīng)逐步成為任用干部的重要依據(jù)之一。由于行政事業(yè)單位與企業(yè)的職能和性質(zhì)不相同，審計結(jié)果部分的內(nèi)容也不盡相同。l．行政部門和事業(yè)單位審計結(jié)果的內(nèi)容包括：①預算內(nèi)外資金（包括預算的執(zhí)行）活動情況。②審計中發(fā)現(xiàn)的問題。包括違反國家財經(jīng)法紀的事項S被審計人虛報冒領多拿補貼和報酬的事項；其他涉及到被審計人的經(jīng)濟責任事項。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應據(jù)實陳述，以直敘為好。③評價?？芍貜膬蓚€方面進行：一是圍繞經(jīng)濟責任進行評價，即哪些問題屬直接責任，哪些問題屬間接責任，哪些問題應負領導責任。二是根據(jù)座談了解和單位干部群眾的反映，對其經(jīng)濟管理和財務管理的能力和水平作出評價。2．企業(yè)單位審計結(jié)果的內(nèi)容為：①資產(chǎn)、負債、損益的核實情況；②有關經(jīng)濟指標的完成或?qū)崿F(xiàn)情況；應說明的問題無論是行政部門、事業(yè)單位還是企業(yè)的離任審計，對被審計的領導干部的任用與否，審計報告中最好不要提出意見。因為，從職責上講，審計機關的職責是向干部管理部門（審計委托人）提交客觀公正、實事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是干部管理部門的職責。離任審計報告中要寫這部分內(nèi)容，主要是從規(guī)避審計風險的角度考慮。其內(nèi)容一般應包括以下幾個方面：一是審計中未涉及（審計）的事項；二是審計中由于人力、財力、時間的原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項；三是被審計人或所在單位對有關問題，未能積極配合而沒有查證的事項；四是其他需要說明的事項。草案形成草案形成審計期后事項和或有事項審計人員在離任審計實施階段工作結(jié)束前，還應對期后事項和或有事項進行審計。因為期后事項和或有事項的存在，可能會改變審計人員對被審計單位會計報表公允性所表示的意見，從而可能會改變對法定代表人任職期間其經(jīng)濟責任履行情況的評價意見。（一）期后事項的審計期后事項是指資產(chǎn)負債表日至離任審計報告日之間發(fā)生的、對會計報表產(chǎn)生影響的經(jīng)濟事項。這里的資產(chǎn)負債表日是指法定代表人任期屆滿時被審計單位的資產(chǎn)負債表日。期后事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日之后，并與按照結(jié)賬日存在狀況編制的會計報表的事項有關，對前期會計報表有影響，因此審計人員應對期后事項予以充分。1、期后事項分類（1）第一類期后事項。能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補充證據(jù)的事項，稱為第一類期后事項。這類期后事項對被審計單位會計報表的金額有著直接的影響，其存在或發(fā)生將導致被審計單位對會計報表做出必要的調(diào)整。復核復核離任審計報告完稿后，應經(jīng)審計機構(gòu)的業(yè)務負責人進行復核。主要復核以下內(nèi)容：（1）所采用審計程序的恰當性。復核審計項目所采用的審計程序是否符合審計計劃的要求，這些審計程序在審計過程中是否被充分實施，所有審計程序是否已完成并在審計工作底稿中予以恰當記錄。（2）所編制審計工作底稿的充分性。復核已編制的審計工作底稿是否足以支持審計人員所發(fā)表的審計意見；對已經(jīng)收集的被審計單位的概況資料、經(jīng)濟業(yè)務情況、內(nèi)部控制及會計記錄等，連同審計人員制定的審計計劃、審計程序以及所采用的審計步驟、方法，是否都已編入審計工作底稿；審計工作底稿是否表述清晰、記錄有序度足以自明等。（3）審計過程中是否存在重大遺漏。復核并研究是否存在會導致進一步查詢和追加審計程序的事項；是否存在涉及未遵循會計準則的重大事項；是否存在審計步驟不完善或存在未解決的問題；是否存在與被審計單位未達成一致意見的未解決的會計和審計事項。（4）審計工作是否符合審計機構(gòu)的質(zhì)量要求。復核和檢查審計人員在審計工作中是否遵循了獨立性原則；對助理審計人員是否進行了指導和監(jiān)督；是否遵循了審計機構(gòu)內(nèi)部管理制度；審計人員及其助理人員的知識和專業(yè)技能是否符合要求；是否已實現(xiàn)了審計目標；提出的審計結(jié)論是否與審計結(jié)果相一致等。其它其它意見段。這部分應對離任法定代表人任職期間經(jīng)濟責任的履行情況進行綜合評價。評價時可以從三個方面進行：一是定量評價，審計人員可以利用財務責任、管理責任等定量評價結(jié)果進行評價。二是定性評價，審計人員可以利用法紀責任、社會責任等定性評價結(jié)果并綜合考慮被審計單位經(jīng)營環(huán)境和群眾的反映進行評價。三是綜合評價，即在定量考核、定性分析的基礎上，依據(jù)重要性原則，對法定代表人任職期間的財務責任、管理責任、法紀責任和社會責任地履行情況進行綜合評價。離任報送離任報送審計人員完成離任審計之后，應將離任審計報告提交給委托人