2023年-財務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實務(wù)操作

財務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實務(wù)操作華強公司財務(wù)處(2)原材料、暫估材料的處理通常情況下原材料是在取得發(fā)票后，按發(fā)票實際金額進行入庫驗收借：原材料貨：材料采購消耗材料時：借：工程施工貨：原材料(3)貨已到發(fā)票未到稱之為“暫估材料”供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)該材料的計劃開具材料入庫單交到財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)該材料入庫單的計劃價借：原材料貨：應(yīng)付賬款一暫估料(3)發(fā)票到后，供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額重新開具“材料入庫單”并同時根據(jù)原暫估金額開具紅字“材料入庫單”將原暫估計劃價沖銷一同交到財務(wù)部門處理。TOC\o"1-5"\h\z例：入庫時借：原材料 70000貨：材料采購 60000貨：應(yīng)付賬款一暫估料10000出庫時借：工程施工 70000貨：原材料 70000下月發(fā)票到時沖暫估料 借：原材料 一10000貨：應(yīng)付賬款一暫估料一10000同時做分錄:TOC\o"1-5"\h\z借：材料采購 10000同時做分錄:貨：應(yīng)付賬款一XX10000借：原材料 10000貨：材料采購 10000注：我們在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有個別單位有這樣處理賬的情況，下面的處理方式是不對的，希望在今后的業(yè)務(wù)處理上，不允許再有這類情況的發(fā)生付材料款時，對方?jīng)]有提供發(fā)票時做：借：預(yù)付賬款貨：銀行存款借：預(yù)付賬款貨：銀行存款材料入庫時：借：庫存材料貨：預(yù)付賬款借：工程施工貨：庫存材料50000（這步處理是對的）5000050000 （這樣處理是不對的）50000500004、應(yīng)付賬款算：應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。此科目是指在形成負(fù)債后，根據(jù)收到的貨款按取得的發(fā)票掛賬借:材料采購：50000貨：應(yīng)付賬款一XX50000付款時： 借：應(yīng)付賬款一XX50000貨：銀行存款 50000注：如果供貨單位沒有拿來發(fā)票而付款的情況下，不要在本科目中列賬， 建議在預(yù)付賬款中掛賬，待取得發(fā)票的同時，沖減預(yù)付賬款科目。(4)預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。與應(yīng)收賬款的關(guān)系在預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方,不單獨設(shè)置本科目，在使用本科目時，要注意與“應(yīng)收賬款”科目的關(guān)系，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，不同點預(yù)收賬款是收款在先，出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。(A)我企業(yè)運用本科目主要是指工程沒有報量而收到工程款，在此科目中列支。(B)工程結(jié)算大于工程施工時在預(yù)收賬款科目下增加：“已結(jié)算尚未完工工程”反映企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。(5)應(yīng)付職工薪酬科目的核算(A) 工資核算公司轉(zhuǎn)工資時：借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一工資貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來工資分配時：借：相關(guān)成本科目貨：應(yīng)付職工薪酬一工資支付工資時：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來貨：銀行存款(B)公積金的核算公司轉(zhuǎn)住房公積金的個人部分時借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金企業(yè)應(yīng)承擔(dān)部分：借：管理費用一住房公積金貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金支付時 借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一住房公積金貨：銀行存款(C)基層單位五項保險帳務(wù)處理借：管理費用一勞動保險(要求按月建立各項保險臺帳)貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來基層單位需要發(fā)生質(zhì)保金的工程項目（不是甲方扣留的質(zhì)保金）做如下分錄:提留時： 借：成本項目一工程名稱貨：預(yù)計負(fù)債一某項工程質(zhì)保金發(fā)生時（憑合法發(fā)票沖減）：借：預(yù)計負(fù)債一工程名稱貨：銀行存款或應(yīng)付帳款等三、“建造合同”在成本核算過程中的實務(wù)操作1、在“建造合同”能夠可靠估計情況下的操作例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項800萬元的固定造價合同，工程于2008年4月開工，預(yù)計2010年底完工，經(jīng)測算，工程毛利率為10%,稅金3.36%（稅金由甲方代扣代繳）預(yù)計工程總成本為692.88萬元，要求按下例表格中發(fā)生的費用,采用完工百分比法計算,要求如下：1、處理表格中所發(fā)生的業(yè)務(wù)注：采購材料發(fā)票已到，在2010年付款。人工費已結(jié)算，在2010年付款工資當(dāng)年不欠發(fā)，全部發(fā)放2、處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)3、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作明細(xì)科目2008年2009年2010年合計材料采購960000一五0000016700004一三0000工程施工一人工費64000010000009800002620000工程施工一水電費(其他直接費)100000100000應(yīng)付職工薪酬一工資300003000035000950002008年2009年2010年合計至目前為止發(fā)生的實際成本1600000250000027500006850000已結(jié)算的合同價款2000000300000030000008000000實際收到的價款1732800269920032992007731200甲方代繳稅金67200100800100800268800該企業(yè)對2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：采購材料：借：材料采購 960000貨：應(yīng)付賬款一XX 960000(2)入庫材料： 借：庫存材料 960000貨：材料采購 960000(3)消耗材料： 借：工程施工一材料費960000貨：庫存材料 960000(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000TOC\o"1-5"\h\z貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 30000(5)分配工資借：管理費用一管理人員工資 30000貨：應(yīng)付職工薪酬一工資 30000(6)發(fā)放工資： 借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 30000貨：銀行存款 30000(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費640000貨：應(yīng)付賬款一XX 640000(8)登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款一XX 2000000貨：工程結(jié)算 2000000(9)登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 1732800貨:應(yīng)收賬款一XX1732800(10)確定2008年的收入與費用：2008年完工進度=已經(jīng)完成的合同工作量+合同預(yù)計總工作量X100%=2000000^-8000000X100%=25%根據(jù)完工進度確認(rèn)2008年的合同收入、費用與毛利2008年確定的合同收入=(總合同收入又完工進度)一以前年度確認(rèn)的收入=(8000000X25%)-0=2000000元2008年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)X完工進度一以前年度確認(rèn)的毛利=(8000000-6928800)X25%-0=267800元2008年確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=2000000-267800=1732200元(11)賬務(wù)處理：注：此憑證后附(建造合同執(zhí)行情況表)借：主營業(yè)務(wù)成本1732200借：工程施工一合同毛利267800貨：主營業(yè)務(wù)收入 2000000TOC\o"1-5"\h\z(12)計提稅金：200000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加 67200200000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅 6000060000X7% -城建稅 420060000X3% —教育附加 一八0060000X2% —地方教育費附加1200(一三)上繳稅金： 借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅 60000—城建稅 4200—教育附加費一八00一地方教育費附加1200TOC\o"1-5"\h\z貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金 67200（14）收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金 67200貨：應(yīng)收賬款一XX 67200（一五）按工程收入計提印花稅：2000000X3%oo=600元借：管理費用一印花稅600貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來600（16）采購印花稅：960000X40%X3%oo=1一五.20元借：管理費用一印花稅 1一五.20貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來1一五.20（17）按工程收入上繳付價基金：2000000X2%°=4000元借：管理費用一付價基金 4000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來4000（一八）按工程收入上繳防洪基金：2000000Xl%o=2OOO借：營業(yè)外支出 2000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來2000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。（19）根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：（公司承攬5%、自行承攬4柒吉化工程6%、聯(lián)營工程3%）如是公司承攬;2000000X5%=100000元借：管理費用一廠部管理費 100000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來100000（20）主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：主營業(yè)務(wù)收入2000000借：主營業(yè)務(wù)收入2000000貨：本年利潤 2000000(21)營業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 67200貨：營業(yè)稅金及附加 67200(22)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 1732200貨：主營業(yè)務(wù)成本1732200(23)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 一三47一五.20貨：管理費用 一三47一五.20(24)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 2000貨：營業(yè)外支出 2000本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列(1)建造合同執(zhí)行情況表(2)損益表(3)科目余額表(4)工程成本計算表1-2表附件： 建造合同執(zhí)行情況表2008年12月工程項目名稱： 單位：元編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入80000002變更增加收入第一講：財務(wù)人員需要了解工程上的業(yè)務(wù)知識〈建筑述語〉第二講：成本核算過程中如何正確運用《會計科目》第三講：《建造合同》在成本核算過程中的實務(wù)操作第四講：建筑安裝工程計算表1-2表的填報方法及對照公式3索賠增加收入4獎勵增加收入5預(yù)計合同總收入（預(yù)計總工作量）80000005=1+2+3+46已經(jīng)完成的合同工作量價值2000007預(yù)計合同總成本69288008完工百分比25%8=6+5X100%,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)9合同收入20000009=5X810合同毛利26780010=(5-7)X811合同成本173220011=9-1012合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且〉0有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:該企業(yè)對2009年發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理:（1）采購材料：借：材料采購一五00000貨：應(yīng)付賬款一XX一五00000（2）入庫材料：借：庫存材料一五00000貨：材料采購（1）采購材料：借：材料采購一五00000貨：應(yīng)付賬款一XX一五00000（2）入庫材料：借：庫存材料一五00000貨：材料采購一五00000(3)消耗材料:借：工程施工一材料費一五00000貨：庫存材料一五00000(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000TOC\o"1-5"\h\z貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 30000(5)分配工資 借：管理費用一管理人員工資 30000貨：應(yīng)付職工薪酬一工資 30000(6)付工資時： 借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 30000貨:銀行存款 30000(7)登記發(fā)生的合同成本 借：工程施工一人工費 1000000貨：應(yīng)付賬款一XX 1000000(8)登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款一XX 3000000貨：工程結(jié)算 3000000(9)登記實際收到的合同價款：借：銀行存款 2699200貨：應(yīng)收賬款一XX 2699200(10)確定2009年的收入與費用：2009年完工進度=已經(jīng)完成的合同工作量+合同預(yù)計總工作量X100%=(2000000+3000000)4-8000000X100%=62.5%根據(jù)完工進度確認(rèn)2009年的合同收入、費用與毛利2009年確定的合同收入=(總合同收入X完工進度)一以前年度確認(rèn)的收入=(8000000X62.5%)-2000000=3000000元2009年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計總成本)X完工進度一以前年度確認(rèn)的毛利=(8000000-6928800)X62.5%-267800=401700元2009年確認(rèn)的合同費用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=3000000-401700=2598300元(11)賬務(wù)處理：注：此憑證后附(建造合同執(zhí)行情況表)借：主營業(yè)務(wù)成本2598300借：工程施工一合同毛利401700貨：主營業(yè)務(wù)收入3000000貨：主營業(yè)務(wù)收入3000000(12)計提稅金：(12)計提稅金：300000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加100800300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅9000060000X7%-城建稅630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育費附加

00一八(一三)上繳稅金:借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000一城建稅6300—教育附加費300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅9000060000X7%-城建稅630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育費附加

00一八(一三)上繳稅金:借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000一城建稅6300—教育附加費2700一地方教育費附加一八00貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金 100800(14)收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金 100800貨：應(yīng)收賬款一XX 100800(一五)按工程收入計提印花稅：3000000義3%。0=900元借：管理費用一印花稅900借：管理費用一印花稅900貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來900(16)采購印花稅：一五00000)<40%><3%oo=一八。元借：管理費用一印花稅 一八0貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來一八0(17)按工程收入上繳付價基金：3000000X2%。=6000元借：管理費用一付價基金 6000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來6000(一八)按工程收入上繳防洪基金：3000000Xl%o=3000借：營業(yè)外支出 3000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來3000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。(19)根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：(公司承攬5%、自行承攬4%、吉化工程6%、聯(lián)營工程3%)如是公司承攬;3000000X5%=一五0000元借：管理費用一廠部管理費 一五0000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 一五0000(20)主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：主營業(yè)務(wù)收入 3000000貨：本年利潤 3000000(21)主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤100800貨：營業(yè)稅金及附加100800(22)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤2598300貨：主營業(yè)務(wù)成本2598300(23)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 一八7080貨：管理費用 一八7080(24)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤 3000貨：營業(yè)外支出3000本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列(1)建造合同執(zhí)行情況表損益表科目余額表工程成本計算表1—2表附件:建造合同執(zhí)行情況表附件:2009年12月工程項目名稱： 單位：元編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入800000080000002變更增加收入3索賠增加收入4獎勵增加收入5預(yù)計合同總收入(預(yù)計總工作量)800000080000005=14-2+3+46已經(jīng)完成的合同工作量價值300000050000007預(yù)計合同總成本692880069288008完工百分比37.5%62.5%8=6+5X100%,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)9合同收入300000050000009=5X810合同毛利40170066950010=(5—7)X811合同成本2598300433050011=9-1012合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且＞0有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：該企業(yè)對2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理:(1)采購材料：借：材料采購 1670000貨：應(yīng)付賬款一XX 1670000(2)入庫材料：借：庫存材料 1670000貨：材料采購 1670000項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:(3)消耗材料：借：工程施工一材料費 1670000項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:貨：庫存材料1670000(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資 35000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來35000(5)分配工資借：管理費用一管理人員工資35000貨：應(yīng)付職工薪酬一工資35000(6)付工資時:借:其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來35000貨:銀行存款35000(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費980000借:工程施工-其他直接費100000貨：應(yīng)付賬款一XX1080000(8)登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款一XX3000000貨：工程結(jié)算3000000登記實際收到的合同價款：借：銀行存款3299200(10)付材料款:(11)付人工費:(12)付水電費:貨：應(yīng)收賬款一XX借:應(yīng)付賬款-XX貨:銀行存款借:應(yīng)付賬款-XX貨:銀行存款32992004一三00004一三000026200002620000借:應(yīng)付賬款-義X 100000貨:銀行存款100000確定2010年的收入與費用:2010年確認(rèn)的合同收入二合同總收入-以前會計期間累計確認(rèn)的收入=8000000-(2000000+3000000)=3000000元2010年確認(rèn)的合同毛利=（總收入-合同總成本）-以前會計期間累計已確認(rèn)的毛利=(8000000-6850000)-(267800+401700)=1一五0000-669500=480500元2010年確認(rèn)的合同費用二當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利-3000000-480500二2519500元對比一下:按完工百分比確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本:2008年20092008年2009年2010年1732200+ 25983002519500=68500001732200+ 25983002519500=6850000元實際發(fā)生的工程成本:2008年20092008年2009年2010年160000025000002750000=68500000160000025000002750000=68500000元（一三）賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本2519500借:工程施工-合同毛利480500貨:主營業(yè)務(wù)收入3000000(14)計提稅金：300000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加100800300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅9000060000X7%-城建稅630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育費附加一八

00（一五）上繳稅金:（一三）賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本2519500借:工程施工-合同毛利480500貨:主營業(yè)務(wù)收入3000000(14)計提稅金：300000X3.36%借：營業(yè)稅金及附加100800300000X3%貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅9000060000X7%-城建稅630060000X3%一教育附加270060000X2%一地方教育費附加一八

00（一五）上繳稅金:借：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅90000一城建稅6300—教育附加費2700—教育附加費2700—地方教育費附加一八00貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800(16)收到甲方代扣代繳稅票時：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金 100800貨：應(yīng)收賬款一XX 100800(17)按工程收入計提印花稅：3000000X3程o=9OO元借：管理費用一印花稅 900貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來900(一八)采購印花稅：1670000X40%X3%oo=200.40元借：管理費用一印花稅 200.40貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來200.40(19)按工程收入上繳付價基金：3000000X2%。=6000元借：管理費用一付價基金 6000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來6000(20)按工程收入上繳防洪基金：3000000義1%。=3000借：營業(yè)外支出 3000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來3000注：繳費時按要求所有稅款需交實有資金。(21)根據(jù)公司管理費提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費：(公司承攬5%、自行承攬4柒吉化工程6%、聯(lián)營工程3%)如是公司承攬；3000000X5%=一五0000元借：管理費用一廠部管理費 一五0000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 一五0000借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貨：本年利潤 3000000(23)主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤100800貨：營業(yè)稅金及附加100800(24)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤2519500貨：主營業(yè)務(wù)成本2519500(25)借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貨：本年利潤 3000000(23)主營業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤100800貨：營業(yè)稅金及附加100800(24)主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤2519500貨：主營業(yè)務(wù)成本2519500(25)管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤192100.40貨：管理費用192100.40(26)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤科目借：本年利潤3000貨：營業(yè)外支出3000(27)工程結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算與工程施工科目借:工程結(jié)算 8000000貨：工程施工-合同成本 6850000-合同毛利1一五0000本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報各種報表，在這里我們拿出主要的表來填列(5)建造合同執(zhí)行情況表(6)損益表(7)工程成本計算表1—2表第五講：有關(guān)成本核算表格的填報一、建筑述語1、施工圖預(yù)算根據(jù)施工圖紙設(shè)計要求，計算出實物工程量，再根據(jù)施工組織設(shè)計,現(xiàn)行工程預(yù)算定額及收費標(biāo)準(zhǔn)，材料預(yù)算價格和基建部門規(guī)定的其它收費標(biāo)準(zhǔn)，進行計算和編制的單位工程造價文件，這就是施工圖預(yù)算。它的主要內(nèi)容有：編制說明、建筑面積，分部分項工程量，計量單位,單價、合價、人工費，施工管理費，獨立費及其它費用，補充分析等。它的作用有：1.確定建筑安裝工程造價，進行招標(biāo)投標(biāo)，控制投資的依據(jù)。2.施工單位施工準(zhǔn)備的依據(jù)。3.施工單位編制施工作業(yè)計劃，計算實物工程量的施工進度依據(jù)。4.施工單位統(tǒng)計建安工作量的依據(jù)。5.供應(yīng)和控制材料物資的依據(jù)。6.實行工程預(yù)算包干的依據(jù)。7.附件:建造合同執(zhí)行情況表附件:2010年12月工程項目名稱： 單位：元編號項目本期數(shù)累計數(shù)備 注1建造合同初始收入800000080000002變更增加收入3索賠增加收入4獎勵增加收入5預(yù)計合同總收入（預(yù)計總工作量）800000080000005=1+2+3+46已經(jīng)完成的合同工作量價值300000080000007預(yù)計合同總成本685000068500008完工百分比37.5%100%8=6+5X100%,計算結(jié)果保留兩位小數(shù)9合同收入300000080000009=5X810合同毛利4805001一五000010=(5-7)X811合同成本2519500685000011=9-1012合同預(yù)計損失12=(7-5)X8且〉0有關(guān)合同估計發(fā)生變更的說明：項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:2、聯(lián)營分包工程的操作方法項目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財務(wù)負(fù)責(zé)人:分包成本入帳是否及時、準(zhǔn)確、完整，是企業(yè)合同成本確認(rèn)的一個重要因素.結(jié)合我公司的實際情況，聯(lián)營分包工程應(yīng)以本月工程報量數(shù)確認(rèn)當(dāng)期的合同收入，公司收取的管理費，確認(rèn)為合同毛利，合同收入減去合同毛利砸差后的余額確認(rèn)為合同費用。對與整體分包的財務(wù)核算，最大的難度是無從知曉其真實成本，所以，在確認(rèn)完合同成本后，應(yīng)按預(yù)算比例確定人、材、機等成本項目。注：在對聯(lián)營分包工程結(jié)算時，如：工程合同中簽訂按6%（含稅）收取管理費，本項目部屬協(xié)調(diào)型，公司返還0.5%管理費，這樣在核算中各分公司（項目部）所發(fā)生的費用一定要控制在0.5%之內(nèi)，超出0.5%,就是虧損，所以各分公司（項目部）一定要認(rèn)真計算。例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項800萬元的建造合同，由某項目部負(fù)責(zé)該項工程，項目部將該工程分包給甲施工隊，與甲施工隊簽訂分包合同按6%（含稅）收取，甲施工隊按預(yù)算比例提供人、材、機的發(fā)票，公司對項目部組織管理此工程的按0.5%返還管理費，項目部在組織施工中發(fā)生工資30000元,辦公費3500元，工會經(jīng)費600元，職教費450元，差旅費450元，福利費4200元，合計管理費為39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費500元。要求報出本年度會計報表，處理與收入有關(guān)的計提業(yè)務(wù)及會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。做相關(guān)分錄：（1）借：工程施工一人工費 2632000一材料費 4512000一機械費 376000貨：預(yù)提費用一明細(xì)項目 7520000（年未不允許掛預(yù)提）或：相關(guān)科目（2）借：應(yīng)收賬款 8000000貨：工程結(jié)算 8000000（3）借：主營業(yè)務(wù)成本 7520000借：工程施工一合同毛利480000貨：主營業(yè)務(wù)收入8000000(4)借：營業(yè)稅金及附加 268800貨：應(yīng)交稅費一營業(yè)稅 240000TOC\o"1-5"\h\z一城建稅 16800一教育費附加 7200—地方教育費附加4800(5)借：管理費用一印花稅 2400一工會經(jīng)費 600一職教費 450—福利費 4200一工資 30000一辦公費 3500一差旅費 450貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來41600(6)借：管理費用一付價基金 16000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 16000(7)借：管理費用一廠部管理費 144800貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來 144800(8)借：營業(yè)外支出一防洪基金8000貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來8000(9)借：財務(wù)費用 500貨：相關(guān)科目 5008000000(10)借：主營業(yè)務(wù)收入8000000貨：本年利潤 8000000(11)借：本年利潤 7520000貨：主營業(yè)務(wù)成本7520000(12)借：本年利潤 268800貨：營業(yè)稅金及附加268800(一三)借：本年利潤202400貨：管理費用 202400TOC\o"1-5"\h\z(14)借：本年利潤 500貨：財務(wù)費用 500(一五)借:本年利潤8000貨：營業(yè)外支出 8000(17)借：工程結(jié)算8000000貨：工程施工一合同成本 7520000貨：工程施工一合同毛利 4800002、 建造合同不能可靠估計下的操作方法如果建造合同不能可能的估計，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和當(dāng)期費用，各單位應(yīng)根據(jù)下列情況做出正確的核算：(1)按工程報量(完工進度)x(1—管理費比例%—計劃利潤％—稅金％)后確認(rèn)當(dāng)期的合同費用。(2)管理費比例各單位按上繳公司管理費標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加上計入管理費科目當(dāng)中的其他費用大體上推算出來的比例，做為財務(wù)確認(rèn)當(dāng)期“預(yù)計總成本”的入賬依據(jù)。(3)公司各單位的有關(guān)部門要積極的配合，特別是在簽訂合同時，沒有合同價款，各單位領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算人員盡可能出據(jù)一個合同估價值，以便財務(wù)人員正確核算建造合同的損益，特殊情況，如確實無法估計合同價款的，才能采用上述方法核算。例如：本月工程報量5200000元,經(jīng)測算管理費比例為7%,計劃利潤1.5%,稅金3.39%當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=5200000X（l-7%-l.5%-3.39%）=5200000X88.11%=4581720元當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=合同收入一合同費用=5200000-4581720=6一八280元分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 4581720借：工程施工一合同毛利6—八280貨：主營業(yè)務(wù)收入5200000I、建筑安裝工程成本計算表（1-2）的填報方法及對照公式由于建造合同的開工日期與完工日期通常分屬于不同的會計年度，所發(fā)生的合同收入、合同成本也應(yīng)分別記入工程的各個會計年度，以保證建造合同執(zhí)行過程中的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。1、各分公司（項目部）所承攬的工程項目，如當(dāng)年沒有完工（或沒結(jié)算）按要求工程施工、工程結(jié)算余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年。2、第二年度應(yīng)將上年度的工程施工余額在工程成本計算表（1）中的《期初成本》中列支。期初成本+本年實際發(fā)生的成本（工程施工）=累計成本注：本年實際成本是當(dāng)年工程施工累計發(fā)生額3、工程成本計算表（2）中，本年確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是反映當(dāng)年完成的工程報量。工程成本計算表（2）中，累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是反映累計完成的工程報量（加上以前年度上報的工程量）注：累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，在操作上（用軟件報表的），需要財務(wù)人員用公式將上年收入調(diào)正增加到報表中。累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本、累計確認(rèn)的毛利方法同上。對照公式：科目余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）=累計確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入工程施工累計成本（1表）+累計確認(rèn)的毛利一科目余額表中工程施工貨方發(fā)生額=工程施工期末余額余額表中工程結(jié)算期初余額（貨方）+工程結(jié)算本期發(fā)生額（貨方）一工程結(jié)算本期借方發(fā)生額=工程結(jié)算期末余額五、有關(guān)成本核算表格的填報根據(jù)公司職代會的要求，成本核算手冊要進一步改版，各種表格要齊全，為進一步完善成本核算手冊的適用性，建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，有效組織成本核算，真實反映企業(yè)的成本狀況，使成本核算中的八大員都能參于到此項工作中，現(xiàn)將有關(guān)表格做此說明：一、確定成本核算單位及有關(guān)要求公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的工程項目，確定成本核算單位，確認(rèn)后由公司各部門下發(fā)到各二級單位，分公司按成本核算要求，做好當(dāng)期的成本核算工作，并按要求每月上報公司，機關(guān)各部門定期到基層單位進行考核，檢查成本核算的執(zhí)行情況。二、成本核算相關(guān)人員及報表說明1、預(yù)算員依據(jù)施工圖紙，圖紙會審紀(jì)要，設(shè)計變更和施工組織設(shè)計等編制施工圖預(yù)算，折算成本項目和工料分析表。特編制《預(yù)算成本構(gòu)成臺賬》，此表格由預(yù)算員填報，預(yù)算員應(yīng)按著每月施工進度的完成情況填報。（注：預(yù)算員用的是預(yù)算定額）2、技術(shù)員（1）依據(jù)施工圖紙，消耗量定額，施工組織設(shè)計，施工手段及施工方法，編制人工費、材料費、機械費的支出計劃。特編制〈兩算對比表〉此表由技術(shù)員填報，應(yīng)按著每月的施工生產(chǎn)進度的完成情況填報。（注：技術(shù)員用的是勞動定額）（注：技術(shù)員要嚴(yán)格的制定降低成本的措施計劃，通過技術(shù)交底使降低成本的措施得到落實，施工中注意收集合理化建議（降低成本的）設(shè)計變更，設(shè)計變更申請，現(xiàn)場鑒證等）（2）編制月進度計劃；（3）編制月份材料的需求計劃；（4）編制月工具及設(shè)備計劃；（5）在施工預(yù)算的編制中，負(fù)責(zé)按技術(shù)員提供的工程量，依據(jù)施工預(yù)算定額算出定額工日數(shù)和人工費；特編制《人工耗用臺賬》此表要求施工員按著月施工進度，結(jié)合技術(shù)員提供的工程量和勞動定額填報，測算出定額工日數(shù)和人工3、材料員（采購員）保管員采購員依據(jù)技術(shù)員編制的施工預(yù)算（施工計劃）套用現(xiàn)行價格,實施材料采購的支出計劃，并對采購材料的質(zhì)量負(fù)責(zé)。特編制《材料采購支出計劃表》。此表由材料員（采購員）填報，要求材料員按著施工技術(shù)員等相關(guān)人員所提供的當(dāng)月的施工計劃，進行采購，此表要求報出詳細(xì)的采購材料明細(xì)表。保管員負(fù)責(zé)現(xiàn)場和庫內(nèi)的材料驗收，月底對材料進行盤點，按要求及時做好材料的暫估入庫工作，同時負(fù)責(zé)現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、存的管理，及時編制周轉(zhuǎn)材料使用臺賬，為考核材料的實際消耗水平提供正確依據(jù)。4、設(shè)備員根據(jù)施工組織設(shè)計和施工方案，機械費臺班定額經(jīng)施工圖預(yù)算及施工預(yù)算對比，編制出合理的機械費用成本計劃，每月按施工進度定期對該工程項目所發(fā)生的機械費用進行匯總。特編制《機械設(shè)備使用明細(xì)表》此表由設(shè)備員填報，要求設(shè)備員按著每月的施工計劃，和施工現(xiàn)場的實際使用數(shù)量及臺班單價填列。5、核算員核算員為主管會計兼任的負(fù)責(zé)成本核算的專責(zé)人員。單位工程成本核算，主要是指二級單位或單位工程的時間空間的工程直接費用核算，主要包括：材料費、人工費、機械費。此表由二級單位的成本核算員填報，要求核算員按著預(yù)算員、技術(shù)員,施工員、設(shè)備員等有關(guān)人員所提供的工程直接費和每月發(fā)生的實際費用（人、材、機）的支出情況進行對比，成本核算所提供的資料必須如實的反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種實際消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄，憑證及各種統(tǒng)計資料等，內(nèi)容必須完整，記載和編制必須及時，并對對比中的數(shù)據(jù)要進行分析節(jié)約和超支的原因，特別對超支額要進行認(rèn)真計算及時分析，查找原因，采取有效措施，并加以糾正，保證工程不受損失。建設(shè)銀行撥工程款依據(jù)。8.施工單位進行工程“兩算”對比的依據(jù)。9.考核工程財務(wù)成本的依據(jù)。2、什么是“兩算對比”“兩算”對比是指施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的對比。施工圖預(yù)算確定的是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計劃成本，它們是從不同角度確定的成本?！皟伤銓Ρ取钡膬?nèi)容有：人工工日、材料消耗量的對比。直接費對比:人工費對比，材料費對比，機械臺班費對比，其他直接費的“兩算”對比也都可以以金額對比。3、建筑安裝工程直接工程費由直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費組成。4、直接費是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體和有助于工程形成的各項費用，它包括人工費、材料費和施工機械使用費。5、總包由一個施工企業(yè)（或聯(lián)合企業(yè)、企業(yè)集團）包攬一個單位工程（或工程項目、建設(shè)項目）的建筑安裝工程施工任務(wù)。6、建筑工程中什么是獨立分包？什么是專業(yè)分包？（1）在現(xiàn)行建筑行業(yè)里，一個建筑比如是辦公樓，甲施工隊投標(biāo)拿下這個建筑，進行了施工，當(dāng)進行到門窗安裝、防水安裝、網(wǎng)架安裝等需要專業(yè)施工隊進行施工，而本施工隊沒有能力進行施工的情況下，甲施工隊就自己花錢去找該方面的隊伍來做，在這種情況下，找來的專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，只與甲施工隊結(jié)帳，受甲施工隊管理。還有種情況就是，甲方請人來進行專業(yè)施工，但和上面一樣，找來的專業(yè)施工隊無論是哪個單位，哪個經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工隊為施工單位，隸屬甲施工隊名下，但該專業(yè)施工隊和建設(shè)單位直接結(jié)帳。這就叫專業(yè)分包。。。。(2)一個建筑比如是辦公樓，在一開始招標(biāo)時，門窗安裝及防水安裝均單獨拿出來投標(biāo)，那么取的門窗安裝或防水安裝中標(biāo)的人或單位，他就具有了獨立分包的資格。他是以獨立單位，獨立法人的身份進行一個單位工程的分包。這就叫獨立分包。。。。7、包工包料施工方法指施工單位按照國家規(guī)定的預(yù)算定額，經(jīng)過批準(zhǔn)的材料預(yù)算價格和省、市、自治區(qū)規(guī)定的取費標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位交材料指標(biāo)，對工程所需人工、材料、機械、管理費用采取全部承包辦法。8、包工不包料施工方法指發(fā)包工程所需材料由建設(shè)單位自己儲備，按合同規(guī)定時間供給乙方，施工單位只承包工程項目的全部人工費。9、工料分析表是以實物量反映的每個單位工程所需的人工、材料、機械等消耗量的一種計算表。它根據(jù)分部分項工程量和建筑安裝工程預(yù)算定額或估價表中的人工、材料機械定額分別計算。然后匯總計算各種工、料、機的消耗量。10、工程標(biāo)底標(biāo)底建筑安裝工程造價的表現(xiàn)形式之一。是由招標(biāo)單位或委托經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的具有編制標(biāo)底資格的單位根據(jù)設(shè)計圖紙和有關(guān)規(guī)定計算，并經(jīng)招標(biāo)投標(biāo)管理機構(gòu)核準(zhǔn)審定的發(fā)包造價，是招標(biāo)工程的預(yù)期價格，是招標(biāo)者對