【管理資料】舞弊調(diào)查舞弊審計(jì)匯編教學(xué)課件

舞弊調(diào)査舞弊審計(jì)第五章目錄1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義、二重責(zé)任制度和建議職能財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與舞弊偵査財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)公司治理的貢獻(xiàn)合理保證和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)●合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平?！侠肀ＷC與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)互為補(bǔ)數(shù),即合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之和等于100%審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性●審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)●重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性?！駥?dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素:●經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)●舞弊和錯(cuò)誤經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)●注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。許多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)有財(cái)務(wù)后果,因而影響到財(cái)務(wù)報(bào)表,進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響美國(guó)女王真空吸塵器案例美國(guó)女王真空吸塵器公司是一家上市公司以生產(chǎn)耐用的吸塵器著稱,唐·希蘭先生是該吸塵器公司的首席執(zhí)行官。當(dāng)初為了獲取該公司的控股權(quán),希蘭先生不惜抵押了其所有的私人資產(chǎn),以獲得巨額借款用于購(gòu)買女王公司的股票經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)●能償還該債務(wù)的唯一方法,就是從女王公司獲得收益。如果女王公司的利潤(rùn)沒有急劇增長(zhǎng)的話,他則將陷入更大的財(cái)務(wù)困境之中?！褚虼嗽谶@種壓力下,希蘭和他領(lǐng)導(dǎo)的新的管理小組在不懂吸塵器行業(yè)的情況下,武斷地認(rèn)定舊的生產(chǎn)線過于老化,開發(fā)新一代的真空吸塵器才是大幅提高利潤(rùn)的最佳途徑重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)建造新的生產(chǎn)線需要資金,而希蘭先生自身的債務(wù)就已自顧不暇,更不可能通過其自身去融資,因此,希蘭先生就想出一個(gè)方案:授意他的財(cái)務(wù)經(jīng)理人為地夸大幾個(gè)季度的利潤(rùn)從而使股票價(jià)格上漲,用股價(jià)上漲拋售部分股票的方法產(chǎn)生資金,以此來(lái)開發(fā)這條新的生產(chǎn)線。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)新一代真空吸塵器設(shè)計(jì)出來(lái)并投入大規(guī)模生j數(shù)百萬(wàn)美元的銷售攻勢(shì)使新的女王吸塵器盡人皆知,吸引了大批消費(fèi)者但不久,有關(guān)新產(chǎn)品的問題接踵而來(lái)。首先,有部分消費(fèi)者聲稱,吸塵器內(nèi)部的齒輪脫落,要退還產(chǎn)品;接著到處有報(bào)道說吸塵器的內(nèi)臟會(huì)受熱融化。女王公司的專家們鑒定后指出:融化問題是由于塑料引