會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)含有重大不符合實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)判斷誤差和會(huì)計(jì)師出具錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分三大類(lèi)：控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是被審單位內(nèi)部不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和更正已產(chǎn)生的重大不合實(shí)際事項(xiàng)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)沒(méi)有查出重大不合實(shí)際事項(xiàng)的可能性；而被審單位內(nèi)部在處理交易事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)生的重大不合實(shí)際事項(xiàng)的可能性。他們?nèi)呦嗷オ?dú)立，共同組成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，具體如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)需求的增加和審計(jì)質(zhì)量的苛刻，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加劇。因此，我們應(yīng)更加重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)管和防控，以此來(lái)提高事務(wù)所的審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性缺失會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一種面向企業(yè)客戶的服務(wù)性主體，這也就決定了它必然會(huì)與各個(gè)行業(yè)不同類(lèi)型公司之間存在業(yè)務(wù)聯(lián)系。就當(dāng)今社會(huì)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要收入來(lái)源即向客戶收取的審計(jì)費(fèi)用承接業(yè)務(wù)，這使得事務(wù)所的存在和發(fā)展與企業(yè)客戶存在經(jīng)濟(jì)上的依賴關(guān)系，從而使得事務(wù)所自身缺乏獨(dú)立性。如果事務(wù)所難以為繼或與被審單位接觸過(guò)于頻繁，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)行為出現(xiàn)偏差，審計(jì)過(guò)程不正規(guī)、審計(jì)結(jié)果不公允、審計(jì)報(bào)告不真實(shí)等問(wèn)題。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員綜合素質(zhì)不足會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。當(dāng)今，審計(jì)人員應(yīng)是復(fù)合型人才，有著過(guò)硬的綜合能力、洞察能力，同時(shí)扎實(shí)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)與法律知識(shí)、審計(jì)技能，擁有分析能力和判斷能力，這樣才能在審計(jì)工作中不出紕漏，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中絕大部分審計(jì)工作者都無(wú)法滿足這些要求。原因有一下幾點(diǎn)：工作強(qiáng)度大，人員短缺，經(jīng)常不分日夜加班，在年審業(yè)務(wù)較多的情況下，審計(jì)助理和實(shí)習(xí)生只要稍加培訓(xùn)就可以參加重要的審計(jì)項(xiàng)目；員工流動(dòng)性較大，卻沒(méi)有充分的人員培訓(xùn)制度，新上任的審計(jì)員工作經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)儲(chǔ)備量不夠，對(duì)最新法律、行業(yè)不甚了解，這都容易增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的，很多被審單位也正是知道審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、看不出破綻從而敢于違法亂紀(jì)，這很大程度上也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部環(huán)境面對(duì)新的挑戰(zhàn)近年來(lái)，快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)了企業(yè)數(shù)量的極巨增加，也使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)目快速上升，但審計(jì)市場(chǎng)目前還不夠完善，具體表現(xiàn)在事務(wù)所之間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)有很多中小事務(wù)所為快速進(jìn)入市場(chǎng)、爭(zhēng)取市場(chǎng)份額、獲取客戶，通常會(huì)采取“不恰當(dāng)”的方法。例如：減少審計(jì)收費(fèi)或縮短審計(jì)時(shí)限、省略審計(jì)手續(xù)等，這樣不但對(duì)審計(jì)信息失真的可能性變大，而且會(huì)使審計(jì)人員忽視耗時(shí)耗力的審計(jì)程序，種種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龇ㄗ罱K可能導(dǎo)致無(wú)法做出正確的審計(jì)意見(jiàn)，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞事務(wù)所與被審計(jì)部門(mén)存在信息不對(duì)稱且不能及時(shí)溝通，事務(wù)所要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。對(duì)被審單位出具報(bào)告需要知曉所有各項(xiàng)數(shù)據(jù)，但很多企業(yè)偽造資料證據(jù)手法高明，導(dǎo)致被審人員無(wú)法輕易察覺(jué)，一些企業(yè)也會(huì)為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表而提出整改要求，無(wú)形中增加了審計(jì)工作的難度，種種難點(diǎn)致使審計(jì)手段無(wú)法生效，同時(shí)，事務(wù)所內(nèi)部也無(wú)法實(shí)時(shí)做到信息交互，其不健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也無(wú)法保證能對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)一一識(shí)別揭露，從而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略（一）增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度要增強(qiáng)事務(wù)所獨(dú)立性，首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)保證審計(jì)部門(mén)的工作和事務(wù)所之間要相對(duì)分離，也要保證被審單位和事務(wù)所之間相對(duì)分析，不能產(chǎn)生相互的利益影響，這樣才是開(kāi)展審計(jì)工作的前提。接著，要從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度出發(fā)，優(yōu)化審計(jì)工作的形式，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制和質(zhì)量管理制度。這樣才能劃分清楚審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)人員的責(zé)任、權(quán)限及完成任務(wù)的質(zhì)量要求，努力做到有人進(jìn)行資料的審核、有人進(jìn)行實(shí)際賬目調(diào)整、有人進(jìn)行監(jiān)督與考核；如果出現(xiàn)問(wèn)題，能夠及時(shí)反映到每項(xiàng)工作、每個(gè)人，并能分清楚責(zé)任，以此保證獨(dú)立性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員綜合素質(zhì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免從根本上來(lái)說(shuō)還是人的素質(zhì)問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的道德精神的培養(yǎng)，從整體上提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)道德素養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)從思想層面上就對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行道德約束，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與此同時(shí)，事務(wù)所應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。水平，并組織有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為新員工提供指導(dǎo)性意見(jiàn)，以提升眼界、拓展知識(shí)儲(chǔ)備，不斷進(jìn)步，從技術(shù)層面上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。事務(wù)所也應(yīng)實(shí)行獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，對(duì)學(xué)習(xí)提高法律素質(zhì)修養(yǎng)的審計(jì)人員獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，這樣能有效低于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。（三）完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控制度和質(zhì)量管理制度完善內(nèi)控及質(zhì)量管理制度，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段之一。建立監(jiān)控體系，需要事務(wù)所從業(yè)務(wù)承接階段到報(bào)告出具階段的整個(gè)過(guò)程都要有完善的內(nèi)部控制制度；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，需要采用合理、有效的評(píng)估手段，對(duì)審計(jì)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而采取有效的防范手段。以保證審計(jì)的全過(guò)程都符合相關(guān)經(jīng)營(yíng)規(guī)定，降低事務(wù)所內(nèi)部錯(cuò)誤而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。此外，事務(wù)所還應(yīng)從以下幾個(gè)方面補(bǔ)充質(zhì)量管理制度：人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行力等。通過(guò)事務(wù)所內(nèi)部的優(yōu)化與完善，可以很好減少審計(jì)流程中存在的各種質(zhì)量問(wèn)題，保證審計(jì)人員審查的力度、效率及質(zhì)量，從而確保低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)加以防范，這能有效保證審計(jì)工作的開(kāi)展。在審計(jì)工作中，專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，面對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定正確的審計(jì)方案和審查方案，有效率有質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)，同時(shí)盡量避免意外事件的發(fā)生。審計(jì)人員也應(yīng)該同被審計(jì)單位有效的深入溝通，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題應(yīng)有共同的意見(jiàn)和處理方式，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。追求審計(jì)工作的深入化與透明化，這樣才能與被審單位實(shí)現(xiàn)信息無(wú)障礙傳輸，能有效提高審計(jì)質(zhì)量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。三、結(jié)束語(yǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且