2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前沖刺卷及答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》考前沖刺卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源地的確定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

2.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.16B.240C.304D.320

3.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的是（）。

A.國(guó)債利息收入B.儲(chǔ)蓄存款利息收入C.公司債券價(jià)差收入D.買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入

4.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

5.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

7.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢氖牵ǎ?/p>

A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒(méi)有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

8.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款3000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元，在此土地上開(kāi)發(fā)一處高檔寫(xiě)字樓，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本16000萬(wàn)元，其中包括利息支出1000萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并能按項(xiàng)目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷(xiāo)售，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

9.下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

10.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得

11.下列行為中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目

B.將外購(gòu)的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)

C.將外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于集體福利

D.將外購(gòu)的工程材料用于投資于其他企業(yè)

12.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣

B.將外購(gòu)高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

13.因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

D.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除合理稅費(fèi)后的余額

14.下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書(shū)C.家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

15.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額320萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額327萬(wàn)元，全年虧損7萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

16.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車(chē)，掛車(chē)15輛，每輛4噸，低速貨車(chē)10輛，每輛2.3噸。2019年2月購(gòu)入10噸客貨兩用車(chē)一輛，該車(chē)于7月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，此車(chē)于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇?chē)車(chē)船稅稅額為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

17.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

B.籌辦費(fèi)用支出可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計(jì)算為虧損年度

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

18.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開(kāi)發(fā)票

19.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車(chē)船稅B.船舶噸稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.煙葉稅

20.有下列情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)未按視同銷(xiāo)售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.進(jìn)項(xiàng)稅款未按規(guī)定登記

二、多選題(15題)21.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

22.計(jì)算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國(guó)不分項(xiàng)B.不分國(guó)不分項(xiàng)C.分國(guó)分項(xiàng)D.不分國(guó)分項(xiàng)

23.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計(jì)稅金額B.確認(rèn)征稅對(duì)象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

24.下列自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶

25.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

26.下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)

D.延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

27.下列表述中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機(jī)D.私人飛機(jī)

28.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

29.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元

B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)或者M(jìn)級(jí)

C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.化妝品銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌化妝品

C.珠寶公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)珠寶再銷(xiāo)售

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷(xiāo)員工

31.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

B.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率

D.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

32.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

33.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷(xiāo)售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

34.居民個(gè)人取得的收入或獎(jiǎng)勵(lì)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)D.雇員兼任董事獲得董事費(fèi)收入

35.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車(chē)B.寫(xiě)字樓C.庫(kù)存鋼材D.土地所有權(quán)

參考答案

1.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

2.C企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬(wàn)元）

3.C選項(xiàng)ABD,免征個(gè)人所得稅。

4.A納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

5.C研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

6.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

7.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢孩俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。②不符合獨(dú)立交易原則。③沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

8.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=16000-1000=15000（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬(wàn)元）

9.C納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.C選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款，沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。

11.B將外購(gòu)的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識(shí)點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

13.B限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

14.D選項(xiàng)ABC適用免稅不退稅政策。

15.C由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬(wàn)元）。

16.D載貨汽車(chē)、低速貨車(chē)、客貨兩用車(chē)計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅。納稅人購(gòu)置車(chē)船繳納稅款、因車(chē)船被盜等原因申請(qǐng)退稅以及車(chē)船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購(gòu)買(mǎi)一輛客貨兩用車(chē)，需從當(dāng)月繳納購(gòu)置當(dāng)年的車(chē)船稅；7月車(chē)輛被盜，9月車(chē)輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車(chē)船稅，因此該客貨兩用車(chē)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅月數(shù)為9個(gè)月。應(yīng)納車(chē)船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

17.B選項(xiàng)A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)C，籌辦期間所屬年度不得計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

18.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無(wú)關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為。選項(xiàng)ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

19.B船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

20.C本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

21.CD選項(xiàng)A：納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

22.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

23.ABC本題考查稅務(wù)行政復(fù)議范圍。申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)D,可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

24.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

25.AD選項(xiàng)B，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

26.ABC選項(xiàng)D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月?！局R(shí)點(diǎn)】延期繳納稅款制度

27.AB目前消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

28.ABD進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

29.ACD同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

30.BCD選項(xiàng)A︰根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅的征稅范圍

31.ABCD本題考查的是關(guān)稅稅率——稅率的運(yùn)用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：（1）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（3）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。（4）進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。（6）因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（7）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。（8）已