2023CPA注會考試《稅法》機考系統(tǒng)模擬卷

2023CPA注會考試《稅法》機考系統(tǒng)模擬卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內的生活用品

2.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農收購一批煙葉時，向煙農支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

3.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農村的居住用房D..位于市區(qū)的經營性用房

4.除另有規(guī)定外，從事生產經營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

5.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業(yè)進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則

6.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

7.評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

8.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

9.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是（）。

A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20％以上

B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上

C.修理后固定資產的使用年限延長5年以上

D.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

10.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

11.以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額,作為關聯方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

12.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權B.企業(yè)受讓土地使用權C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

13.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質量問題退回，則應退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

14.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

15.根據《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農業(yè)生產（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

16.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設

C.將外購的不動產既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

17.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年1月購進的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

18.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內出口的卷煙D.進料加工復出口的貨物

19.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

20.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設立機構場所，2019年8月，A企業(yè)轉讓給我國境內企業(yè)位于法國境內的不動產，轉讓價格為80萬元，該不動產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

二、多選題(15題)21.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

22.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

23.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

24.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯和抵扣聯

B.存根聯由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證

25.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

26.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得

27.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

28.下列關于職工教育經費稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用（單獨核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

29.下列房屋中，免征房產稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

30.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產藥酒

31.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

32.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

33.企業(yè)收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

34.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

35.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）。

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

參考答案

1.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

2.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

3.D房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產稅的征稅范圍不包括農村。

4.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

5.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

6.B選項A，對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

7.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

8.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

9.B固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

10.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

11.C再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。

12.B選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移；選項CD：土地、房屋權屬的典當、出租、抵押等行為，其權屬均未發(fā)生轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

13.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

14.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

15.A選項B，農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

16.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

17.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

18.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

19.D本題考查印花稅的計稅依據。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

20.C(1)轉讓位于法國境內的不動產，其所得來源地為法國，在我國未設立機構場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉讓位于法國的不動產，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設立機構場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

21.ACD選項B:軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

22.ABC選項D計入關稅完稅價格。

23.ACD人造石油不征收資源稅

24.BCD發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。

25.CD選項AB：專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，應按“產權轉移書據”繳納印花稅。

26.AD選項BC，免征企業(yè)所得稅。

27.BCD選項A︰根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

28.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

29.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產稅；選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產稅。

30.AB選項C，不可以抵扣已納的消費稅；選項D，除葡萄酒之外的酒類產品不在稅法列舉的可扣稅范圍。

31.ACD屬于印花稅的權利、許可證照的有：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

32.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

33.ABCD本題考查消費稅計稅依據。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外