2023年CPA注冊會計師考試《稅法》模擬試題（含答案）

2023年CPA注冊會計師考試《稅法》模擬試題（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款3000萬元，支付相關(guān)稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

2.對于城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時對其征收相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅

3.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

4.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

5.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸，污染當量值為0.5噸。當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.5元，當月應(yīng)納環(huán)境保護稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

6.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

7.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

8.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

9.有下列情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機關(guān)

D.進項稅款未按規(guī)定登記

10.納稅人擁有的下列財產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產(chǎn)B.依法被監(jiān)管的財產(chǎn)C.依法取得的有處分權(quán)的國有房產(chǎn)D.依法確認的違章建筑物

11.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

12.以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

13.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

14.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復(fù)合稅D.從量稅

15.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

16.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

17.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

18.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

19.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

20.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

二、多選題(15題)21.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

22.海關(guān)在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關(guān)稅完稅價格時，下列各項應(yīng)計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

23.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

24.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

25.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

26.下列自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶

27.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

28.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

29.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準

30.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

31.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

32.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

33.下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

34.下列各項中，應(yīng)當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負擔(dān)的境外包裝材料費用

C.由買方負擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

D.由買方負擔(dān)的進口貨物視為一體的容器費用

35.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

參考答案

1.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

2.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

3.A納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

4.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

5.B水污染物當量數(shù)=30÷0.5＝60應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=60×2.5＝150（元）

6.C企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

7.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

8.C乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

9.C本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

10.C

11.B購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額=720÷12×11=660（元）。

12.C再銷售價格法以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

13.C特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。

14.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。

15.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

16.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

18.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。

19.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

20.A已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

21.ACD選項B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

22.ABCD計算價格估價方法，是指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。

23.ABD選項C，適用超率累進稅率。

24.CD選項AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

25.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

26.ABC選項D，應(yīng)納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

27.BC選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征。

28.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會