第6物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估教學(xué)課件

第6物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估1、戰(zhàn)鼓一響，法律無聲?！?、任何法律的根本；不，不成文法本身就是講道理……法律，也----即明示道理?！獝邸た瓶?、法律是最保險的頭盔。——愛·科克4、一個國家如果綱紀(jì)不正，其國風(fēng)一定頹敗。——塞內(nèi)加5、法律不能使人人平等，但是在法律面前人人是平等的?！蹇说?物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估第6物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估1、戰(zhàn)鼓一響，法律無聲。——英國2、任何法律的根本；不，不成文法本身就是講道理……法律，也----即明示道理?！獝邸た瓶?、法律是最保險的頭盔?！獝邸た瓶?、一個國家如果綱紀(jì)不正，其國風(fēng)一定頹敗?！麅?nèi)加5、法律不能使人人平等，但是在法律面前人人是平等的。——波洛克2第六章

物流責(zé)任成本與

財務(wù)績效評估

36.1物流責(zé)任成本與財務(wù)績效評估概述 物流財務(wù)績效評估是以物流活動實施分權(quán)管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)整個物流過程劃分為各種不同形式的責(zé)任中心，對每個責(zé)任中心明確其權(quán)責(zé)及其財務(wù)績效計量和評估方式，建立起一種以責(zé)任中心為主體，責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制，通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種嚴(yán)密控制系統(tǒng)6.1.1物流財務(wù)績效評估的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個物流責(zé)任中心的可控與不可控費用僅限于對可控項目的考核66.1.1物流財務(wù)績效評估的基礎(chǔ)工作4.建立健全的物流責(zé)任記錄、報告系統(tǒng)建立物流責(zé)任日常記錄制度建立計量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)相關(guān)性、適時性、準(zhǔn)確性76.1.1物流財務(wù)績效評估的基礎(chǔ)工作5.制定合理而有效的獎懲制度公平、合理、有效的原則形成嚴(yán)格的考評機(jī)制，審查數(shù)據(jù)，依制度考評和執(zhí)行考評結(jié)果過程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，即時獎懲與期間獎懲相結(jié)合86.1.2物流財務(wù)績效評估的步驟1.確定評估工作組織結(jié)構(gòu) 成員要求：豐富的專業(yè)知識熟悉評估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強(qiáng)主持人經(jīng)濟(jì)管理工作經(jīng)歷時間長，堅持原則，秉公辦事96.1.2物流財務(wù)績效評估的步驟2.制定評估工作方案評估對象評估目標(biāo)：指南與目的評估指標(biāo)：重點和關(guān)鍵物流作業(yè)評估指標(biāo)物流企業(yè)評估指標(biāo)評估標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)競爭對手標(biāo)準(zhǔn)評估方法報告形式106.1.2物流財務(wù)績效評估的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)各項具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)其他企業(yè)的評估方法及標(biāo)準(zhǔn)以前的績效評估報告116.1.2物流財務(wù)績效評估的步驟4.評估計分5.編制報告6.評估工作總結(jié)126.1.3物流財務(wù)績效評估的基本原則成本與服務(wù)協(xié)調(diào)原則動態(tài)性原則例外性原則136.2物流責(zé)任成本管理

物流責(zé)任會計就是根據(jù)不同級別的物流管理人員和管理部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任，收集、匯總和報告其有關(guān)的會計資料的一種會計制度。

是物流管理制度的一個組成部分 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段

146.2.1物流責(zé)任會計的內(nèi)容

明確責(zé)任中心的劃分，以各中心為對象，收集報告計劃與實際數(shù)據(jù)，并加以控制、分析和評估，以促使計劃和控制的不斷相互作用事前編制責(zé)任預(yù)算或責(zé)任成本預(yù)算事中進(jìn)行日?？刂坪秃怂闶潞筮M(jìn)行績效考核156.2.2物流責(zé)任中心

由一個主管人員負(fù)責(zé)，承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位166.2.2物流責(zé)任中心

物流公司運輸隊裝卸隊包裝隊倉儲車組裝卸組包裝組庫房物流責(zé)任中心的劃分(物流投資中心)(物流利潤中心)(物流成本中心)171.物流成本(費用)中心

對物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對物流成本具有可控性的責(zé)任單位182.物流利潤中心

既負(fù)責(zé)物流收入，又負(fù)責(zé)物流支出，并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位實際物流利潤中心內(nèi)部人為物流利潤中心193.物流投資中心

既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。計算利潤計算回收率206.2.3物流責(zé)任會計在

物流成本管理中的應(yīng)用1.物流成本(費用)中心的成本管理

細(xì)化每個成本費用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進(jìn)行相應(yīng)的績效考核

是預(yù)算管理的一部分區(qū)別：按照各級責(zé)任成本中心進(jìn)行層層的預(yù)算細(xì)化管理只分析和考核可控成本212.物流利潤中心的成本管理

內(nèi)部人為利潤中心的作用：

促進(jìn)責(zé)任中心的成本控制提高各部門經(jīng)營意識了解物流成本節(jié)約對自己部門績效的重要性促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本222.物流利潤中心的成本管理

利用人為利潤中心管理應(yīng)解決的問題：共同負(fù)擔(dān)費用的合理分配內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定要合理

232.物流利潤中心的成本管理

內(nèi)部結(jié)算價格是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價格成本定價法利潤定價法

24

責(zé)任會計是在企業(yè)實行分權(quán)管理體制后，以企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位為主體，以提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計劃順利落實為目的，以各責(zé)任單位(或個人)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象，利用價值形式并采用專門的會計方法對各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行核算、考核與評估的會計

控制費用的發(fā)生源256.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測算(1)物流總目標(biāo)成本的測算 目標(biāo)成本=服務(wù)收入–目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤的預(yù)計方法目標(biāo)利潤率法 目標(biāo)利潤=預(yù)計服務(wù)收入×同類企業(yè)平均服務(wù)利潤率

=本企業(yè)凈資產(chǎn)×同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率

=本企業(yè)總資產(chǎn)×同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率266.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測算(1)物流總目標(biāo)成本的測算 目標(biāo)成本=服務(wù)收入–目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤的預(yù)計方法目標(biāo)利潤率法上年利潤基數(shù)法

目標(biāo)利潤=上年利潤×利潤增長率

276.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測算(2)物流單項目標(biāo)成本的測算倒扣法單位服務(wù)目標(biāo)成本=預(yù)計單價–單位服務(wù)目標(biāo)利潤

–預(yù)計單位服務(wù)稅金

–預(yù)計單位服務(wù)期間費用比價測算法

282.物流責(zé)任目標(biāo)成本管理的步驟(1)設(shè)置物流總目標(biāo)成本(2)明確物流責(zé)任中心的成本責(zé)任(3)設(shè)置下級物流目標(biāo)成本(4)研究物流目標(biāo)成本可行性(5)分解物流目標(biāo)成本分解為材料費用目標(biāo)、人工費用目標(biāo)等分解到各級具體責(zé)任中心或負(fù)責(zé)人分解為年度、季度、月度目標(biāo)成本296.3物流企業(yè)的財務(wù)績效評估投資中心或利潤中心通過公開發(fā)布的財務(wù)報表來分析評估報表分析的目的評估過去的經(jīng)營績效評估現(xiàn)在的財務(wù)狀況預(yù)測未來的發(fā)展趨勢306.3.1財務(wù)分析的方法比較分析法

將本期財務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，并分析揭示其差異和矛盾比較的對象：趨勢分析橫向比較差異分析31比率分析法用同一時期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，得出他們的比率，以說明財務(wù)報表所列各有關(guān)項目的相互關(guān)系，來判斷企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的好壞常用的財務(wù)比率相關(guān)比率結(jié)構(gòu)比率動態(tài)比率326.3.2物流企業(yè)的財務(wù)績效評估指標(biāo)體系財務(wù)比率償債能力比率營運能力比率獲利能力比率現(xiàn)金流量比率336.3.2物流企業(yè)的財務(wù)績效評估指標(biāo)體系主要會計報表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表34償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)：流動比率

流動資產(chǎn)

流動負(fù)債一般，合理的流動比率為2，但需同歷史和同業(yè)比較主要影響因素：應(yīng)收賬款、存活的周轉(zhuǎn)速度流動比率=35償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)：流動比率速動比率(酸性測驗比率)

流動資產(chǎn)-存貨 流動負(fù)債通常，正常值為1速動比率=36償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)：流動比率速動比率資產(chǎn)負(fù)債率

負(fù)債總額 資產(chǎn)總額不同投資者的期望：

?債權(quán)人關(guān)心投資的安全程度

?股東關(guān)心全部資本利潤率與借入款利率

?

經(jīng)營者全面考慮×100%資產(chǎn)負(fù)債率=37償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)：流動比率速動比率資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù))

息稅前利潤 稅前利潤+利息費用 利息費用 利息費用=已獲利息倍數(shù)=38營運能力比率

反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的開發(fā)、使用以及資本的有效利用程度。39營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

銷售收入

平均應(yīng)收賬款

360 平均應(yīng)收賬款×360

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=40營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)=(年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn))/2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=41營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

銷售收入 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=42獲利能力比率營業(yè)凈利率

凈利潤 營業(yè)收入凈額營業(yè)凈利率=×100%43獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率 凈利潤 實收資本資本凈利潤率=×100%44獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報酬率

凈利潤 所有者權(quán)益平均值所有者權(quán)益平均值=(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)/2所有者權(quán)益報酬率=×100%45獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報酬率資產(chǎn)凈利率

凈利潤 資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2資產(chǎn)凈利率=×100%46獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報酬率資產(chǎn)凈利率成本費用利潤率 利潤總額 成本費用總額成本費用利潤率=47現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動負(fù)債比

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 流動負(fù)債現(xiàn)金流動負(fù)債比=48現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動負(fù)債比營業(yè)現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 銷售額

營業(yè)現(xiàn)金比率=49現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動負(fù)債比營業(yè)現(xiàn)金比率全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 全部資產(chǎn)

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=506.3.3物流企業(yè)財務(wù)綜合評估

將企業(yè)的營運能力、償債能力和獲利能力等諸方面的分析納入一個有機(jī)體中，分析其相互關(guān)系，全方位評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)活動51杜邦分析法所有者權(quán)益報酬率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）營業(yè)凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤營業(yè)收入營業(yè)收入資產(chǎn)總額52核心指標(biāo)所有者權(quán)益報酬率=營業(yè)凈利率×資金周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額 1

所有者權(quán)益資產(chǎn)總額-負(fù)債總額 1-資產(chǎn)負(fù)債率==權(quán)益乘數(shù)=53(1)運營獲利能力對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響(2)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響(3)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響權(quán)益資金債務(wù)資金資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)546.3.4物流企業(yè)的綜合績效評估平衡計分卡法ABC成本核算法EVA評價法55平衡計分卡法結(jié)合財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)，將績效評估與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系起來的綜合評估方法特點：將企業(yè)的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的績效評價系統(tǒng)聯(lián)系起來，把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評測指標(biāo)，實現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機(jī)結(jié)合56平衡計分卡法從四個方面評估公司財務(wù)角度---股東如何看待我們客戶角度---客戶如何看待我們內(nèi)部業(yè)務(wù)方面---我們擅長什么創(chuàng)新與學(xué)習(xí)方面---能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值57平衡計分卡法

以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和競爭需要為基礎(chǔ)，將財務(wù)測評指標(biāo)和客戶滿意度、內(nèi)部業(yè)務(wù)及公司提高學(xué)習(xí)能力相結(jié)合

有利于正確評估經(jīng)營績效和競爭能力； 直接表明企業(yè)的奮斗目標(biāo)和宗旨； 有利于全員對戰(zhàn)略計劃、目標(biāo)的理解； 有利于管理者決策的正確制定； 有利于戰(zhàn)略性競爭優(yōu)勢的形成58基于平衡計分卡的企業(yè)綜合績效評估(1)財務(wù)績效評估指標(biāo) 顯示物流企業(yè)戰(zhàn)略及其執(zhí)行對股東利益的影響

財務(wù)目標(biāo)：盈利股東價值實現(xiàn)與增長59基于平衡計分卡的企業(yè)綜合績效評估(1)財務(wù)績效評估指標(biāo)(2)客戶層面績效評估指標(biāo) 對企業(yè)賴以生存的外部資源開發(fā)和利用的績效進(jìn)行衡量，具體，企業(yè)進(jìn)行客戶開發(fā)的績效和獲利能力的測量

客戶滿意度 客戶開發(fā)的數(shù)量與質(zhì)量60基于平衡計分卡的企業(yè)綜合績效評估(1)財務(wù)績效評估指標(biāo)(2)客戶層面績效評估指標(biāo)(3)內(nèi)部業(yè)務(wù)績效評價 企業(yè)的核心競爭能力61基于平衡計分卡的企業(yè)綜合績效評估(1)財務(wù)績效評估指標(biāo)(2)客戶層面績效評估指標(biāo)(3)內(nèi)部業(yè)務(wù)績效評價(4)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)層面績效評估62基于平衡計分卡的企業(yè)綜合績效評估

重點：根據(jù)物流企業(yè)本身的特點和物流客戶需求的特點，設(shè)定恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)，提出一個全面衡量物流企業(yè)績效的方法體系。636.4貨主企業(yè)物流部門的財務(wù)績效評估指標(biāo)企業(yè)資金占用額物流成本的節(jié)約額646.4.1貨主企業(yè)存貨資金定額及其考核評估目的：在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，盡可能使存貨投資最少，存貨周轉(zhuǎn)率最高65周轉(zhuǎn)期計算法

根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其資金周轉(zhuǎn)日數(shù)來確定資金定額的一種方法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)66周轉(zhuǎn)期計算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲備資金定額的核定

原材料資金占用額=計劃期原材料每日耗用量

×原材料計劃價格

×原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù) 原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)=在途日數(shù)+驗收日數(shù)

+整理準(zhǔn)備日數(shù)

+應(yīng)計供應(yīng)間隔日數(shù)

+保險日數(shù)67周轉(zhuǎn)期計算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲備資金定額的核定生產(chǎn)資金占用額的核定

在制品資金定額=產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量

×單位產(chǎn)品計劃產(chǎn)成本

×在制品成本系數(shù)

×產(chǎn)品生產(chǎn)周期68周轉(zhuǎn)期計算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲備資金定額的核定生產(chǎn)資金占用額的核定產(chǎn)成品資金定額的核定

產(chǎn)成品資金占用額=產(chǎn)成品每日平均產(chǎn)量

×產(chǎn)成品單位計劃生產(chǎn)成本

×產(chǎn)成品資金定額日數(shù)

69因素分析法

以存貨項目上一年度的實際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計劃年度的生產(chǎn)任務(wù)情況以及加速資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行一定的分析調(diào)整，來計算存貨或流動資金定額的一種方法

資金數(shù)額=(上年資金實際平均占用額-不合理占用額)

×(1±計劃年度營業(yè)額增減百分比) ×(1–加速資金周轉(zhuǎn)百分比)70比例分析法

根據(jù)存貨資金需要量和相關(guān)指標(biāo)因素之間的比例關(guān)系，按比例來測算資金數(shù)額的方法 存貨資金數(shù)額=計劃年度商品銷售收入計劃額

×計劃銷售收入存貨資金率計劃銷售收入存貨資金率=

上年存貨資金平均余額-不合理占用額上年實際銷售收入總額×（1-計劃年度資金周轉(zhuǎn)加速率）×100%716.4.2貨主企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率評估1.存貨周轉(zhuǎn)率分析 銷售成本 平均存貨

360 360

存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本/平均存貨 平均存貨×360

銷售成本=存貨周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)==72制造企業(yè)，細(xì)分 原材料平均存貨×360

全年原材料消耗總金額 在制品平均存貨×360

全年總產(chǎn)值

產(chǎn)成品平均存貨×360

全年銷售成本原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)=在制品周轉(zhuǎn)天數(shù)=產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)=732.存貨資金的相對節(jié)約和絕對節(jié)約絕對節(jié)約：在生產(chǎn)銷售任務(wù)不變的情況下減少存貨資金占用，并從周轉(zhuǎn)中騰出部分流動資金相對節(jié)約：加速周轉(zhuǎn)，以原有的存貨資金占用書來完成更多的生產(chǎn)和銷售任務(wù)，減少了需要增加的存貨資金投入，相對減少流動資金需要量74例：某企業(yè)上年度銷售收入14400萬元，存貨資金平均占用額1800萬元，周轉(zhuǎn)次數(shù)8次，周轉(zhuǎn)天數(shù)45天。若計劃收入不變，周轉(zhuǎn)次數(shù)提高為10次，則：絕對節(jié)約的存貨資金數(shù)額=1800-14400/10=360若收入提高到18000萬元則：存貨資金相對節(jié)約額=18000/8-1800=450756.4.3貨主企業(yè)物流成本的分析與評估基礎(chǔ)：物流成本核算761.單位銷售額物流成本率 物流成本 銷售額=×100%771.單位銷售額物流成本率2.單位成本