高新技術(shù)集團財務管理制度規(guī)定

蒙西集團財務管理制度第一章總則第一條為規(guī)范企業(yè)財務行為，加強財務管控，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》與其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于集團各成員企業(yè)。第三條集團實行相融式（集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合）的財務管控模式。第四條集團公司應有效地對子公司的財務管理實施協(xié)作、支持和制約，以形成母合增值效應。第五條企業(yè)應建立財務預算，合理籌集資金，有效運營資產(chǎn)，嚴格控制成本費用，規(guī)范收益形成與分配，科學管理財務信息，加強財務監(jiān)督。第六條企業(yè)應強化財務活動的內(nèi)部控制。第七條企業(yè)應完善財務管理和財務會計的基礎(chǔ)工作。第二章財務預算管理第八條企業(yè)設立財務預算委員會具體負責本企業(yè)財務預算管理工作。規(guī)模較小的企業(yè)可指定財務機構(gòu)負責財務預算管理工作。第九條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃、產(chǎn)業(yè)競爭形勢與其他相關(guān)信息資料，編制以利潤（或出資人利益）為目標，以經(jīng)營預算和投資預算為基礎(chǔ)，以銷售為起點，以現(xiàn)金流量和成本費用為中心的年度財務預算。第十條企業(yè)年度財務預算包括經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算、營業(yè)外收支預算和財務預算（含現(xiàn)金預算表、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表）。第十一條集團子公司的年度財務預算方案（草案）應上報集團公司，集團公司對子公司上報的年度財務預算方案（草案）有進行審核和提出修改建議的權(quán)利。第十二條企業(yè)正式下達執(zhí)行的年度財務預算一般不予調(diào)整，如在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策環(huán)境與合并范圍發(fā)生重大變化或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等，致使預算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致實際執(zhí)行結(jié)果與預算發(fā)生重大偏差的，應依原預算審核、審批程序調(diào)整年度財務預算。第十三條年度財務預算由企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位負責控制，企業(yè)內(nèi)部財務機構(gòu)負責監(jiān)管。第十四條企業(yè)開展財務預算執(zhí)行內(nèi)部報告和分析工作，通過采用預算執(zhí)行報表或在財務報告中以附表反映等方式報告財務預算執(zhí)行情況，通過定期開展財務預算執(zhí)行分析工作分析財務預算執(zhí)行情況，研究解決財務預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施；企業(yè)開展財務預算執(zhí)行考核工作，明確考核獎懲，定期考核預算執(zhí)行情況，兌現(xiàn)獎懲。第十五條企業(yè)須加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制，嚴格防范支付風險。第十六條企業(yè)須加強對投資項目的預算監(jiān)控，嚴格防范超預算開支。第三章資金籌集管理第十七條企業(yè)以吸收直接投資、發(fā)行股票、借款、發(fā)行債券、發(fā)行權(quán)證、融資租賃和銷售資產(chǎn)等方式籌集資金，應按照國家有關(guān)規(guī)定以與集團公司和本企業(yè)公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理。第十八條企業(yè)遵循規(guī)模適當、籌措與時、結(jié)構(gòu)合理和方式經(jīng)濟的原則籌集資金。第十九條各成員企業(yè)向金融機構(gòu)借款融資，除金融機構(gòu)有規(guī)定需集團公司向金融機構(gòu)申報總量授信外，一般由借款企業(yè)自行辦理，集團公司在業(yè)務上提供必要的幫助。集團公司對集團各成員企業(yè)對外報送的借款融資授信資料負有審核、指導義務。第二十條企業(yè)應健全籌資檔案，并依籌資檔案和其他相關(guān)資料與時記錄籌資種類、本金、利率和期限，準確計算利息和融資租賃租金，并定期和債權(quán)人核對。第二十一條企業(yè)在法律法規(guī)與有關(guān)規(guī)定允許的范圍內(nèi)向集團內(nèi)其他企業(yè)拆借資金時，均需通過集團公司辦理，并由集團公司按借出方承貸的利率水平計算并轉(zhuǎn)賬通知其負擔的資金占有費。第二十二條企業(yè)實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，應當符合國家有關(guān)金融管理法律與行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害其子公司利益。第二十三條企業(yè)應考慮償債能力和資金結(jié)構(gòu)等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保與時、足額償還到期債務本金和利息等。第四章存貨管理第二十四條企業(yè)應在充分發(fā)揮存貨防止停工待料、適應市場變化、降低進貨成本和維持均衡生產(chǎn)等主要功能的基礎(chǔ)上，增加收益，實現(xiàn)存貨功能與收益的最佳組合。第二十五條企業(yè)應制訂存貨目錄，科學規(guī)范存貨類別、名稱和規(guī)格。第二十六條企業(yè)應在符合內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，規(guī)范存貨的采購決策、采購計劃、采購方式、采購申請、采購審批、采購付款、采購驗收以與存貨的保管、領(lǐng)用、出售或處置和清查盤點的流程與手續(xù)。第二十七條企業(yè)應優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，改善存貨質(zhì)量，加速存貨周轉(zhuǎn)。第二十八條企業(yè)對存貨須采取永續(xù)盤存制度（即賬面盤存制度）。第二十九條企業(yè)采購存貨，收款人和供應商須一致；企業(yè)銷售和處置存貨，付款人和購貨方須一致。第三十條企業(yè)對包裝物的價值采用一次攤銷法攤銷，對低值易耗品的價值采用一次攤銷法和五五攤銷法攤銷。第三十一條企業(yè)應按照單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。第三十二條企業(yè)對存貨每年最少進行一次全面清查，有條件的企業(yè)每季應進行一次全面清查，平時應根據(jù)需要進行重點清查和局部輪換清查。第三十三條企業(yè)應采科學、先進的方法對存貨進行清查盤點。第五章固定資產(chǎn)管理第三十四條企業(yè)應將符合下列條件的有形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；（二）使用壽命超過1個會計年度；（三）列入固資產(chǎn)目錄。第三十五條企業(yè)應在符合內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，規(guī)范固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移的流程與手續(xù)。第三十六條企業(yè)采用平均年限法分類計算固定資產(chǎn)折舊。第三十七條分類固定資產(chǎn)的折舊年限按以下標準執(zhí)行：機械設備：10—18年；動力設備：發(fā)電與供熱設備12—20年，變電設備18—22年，供水設備15—25年，其他動力設備10—18年；傳導設備：配電線路14—16年，輸電設備與輸電線路28—35年，其他傳導設備15至28年；運輸設備8—14年；自動化、半自動化控制設備8—12年；電腦5年；復印機、傳真機、文字處理機和電視機5—8年；音響錄（播）放設備10—15年；營業(yè)柜臺、貨架3—6年；辦公桌、椅、柜、沙發(fā)8—12年；健身設備5—10年；洗滌設備5—10年；烘干設備10—15年；廚房用具設備5—10年；空調(diào)設備10—18年；照明設備6—10年；消防設備4—8年，通用測試儀器、儀表7—12年；通用生產(chǎn)經(jīng)營用工具與其他用具9—19年；通用非生產(chǎn)經(jīng)營用工具與其他用具9—18年；冶金工業(yè)專用設備9—16年；建材工業(yè)專用設備8—15年；礦山煤炭工業(yè)專用設備7—15年；化工工業(yè)專用設備8—14年；生產(chǎn)經(jīng)營用房屋30—40年；受腐蝕生產(chǎn)經(jīng)營用房屋20—25年；受強腐蝕生產(chǎn)用經(jīng)營房屋10—15年；非生產(chǎn)經(jīng)營用房屋35—45年；簡易房屋5—10年；生產(chǎn)經(jīng)營用建筑物20—30年；非生產(chǎn)經(jīng)營用建筑物25—35年；簡易建筑物5—10年。第三十八條企業(yè)的固定資產(chǎn)凈殘值按5%預計。第三十九條企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中因所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和其他環(huán)境發(fā)生變化致使與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變時，經(jīng)企業(yè)股東會（或股東大會）批準可變更固定資產(chǎn)折舊方法，采用加速折舊法計提折舊。第四十條企業(yè)應客觀判斷固定資產(chǎn)是否存在減值現(xiàn)象，對存在減值現(xiàn)象的固定資產(chǎn)應按單項固定資產(chǎn)測試其可收回金額（以固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定），并與其賬面價值相比，低于賬面價值的差額認定為減值金額，計提減值準備。第四十一條子公司處置固定資產(chǎn)，企業(yè)年初資產(chǎn)總額在1億元以下（含1億元）時，處置的單項固定資產(chǎn)凈額在10萬元以上（含10萬元）的，報集團公司審批，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，10萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在1億元以上、3億元以下（含3億元）時，處置的單項固定資產(chǎn)凈額在20萬元以上（含20萬元）的，報集團公司審批，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，20萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在3億元以上、5億元以下（含5億元）時，處置的單項固定資產(chǎn)凈額在30萬元以上（含30萬元）的，報集團公司審批，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，30萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在5億元以上時，處置的單項固定資產(chǎn)凈額在50萬元以上（含50萬元）的，報集團公司審批，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，50萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案。集團公司處置固定資產(chǎn)，單項固定資產(chǎn)的凈額在200萬元以上的（含200萬元），由股東會審批；單項固定資產(chǎn)的凈額在50萬元以上（含50萬元）、200萬元以下的，由董事會審批；單項固定資產(chǎn)的凈額在50萬元以下的，由總裁辦公會議審批。第四十二條企業(yè)對固定資產(chǎn)、在建工程和工資物資每年至少進行一次全面清查，平時可根據(jù)需要進行重點清查和局部輪換清查。第六章無形資產(chǎn)管理第四十三條企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的、成本能可造計量的、有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的可辨認專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)，土地使用權(quán)（非出租）和特許經(jīng)營權(quán)應作為無形資產(chǎn)管理。第四十四條無形資產(chǎn)應按成本進行初始計量。第四十五條企業(yè)應合理判斷無形資產(chǎn)的使用壽命，并合理確定其價值是否攤銷與攤銷期限。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其價值不予攤銷；對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應在其預計的使用壽命內(nèi)采用分期攤銷的方法進行攤銷；受技術(shù)陳舊因素影響較大的專利權(quán)和非專利技術(shù)，經(jīng)企業(yè)股東會（或股東大會）審議批準后，可采取加速攤銷的方法進行攤銷。第四十六條對預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)股東會（或股本大會）審議批準后，其賬面價值應予一次攤銷。第四十七條企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應當判斷其是否存在減值現(xiàn)象，對存在減值現(xiàn)象的無形資產(chǎn)應當計量其可收回金額（根據(jù)無形資的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定），可收回的金額低于賬面價值的部分作為無形資產(chǎn)減值確認，計提減值準備。第四十八條企業(yè)處置無形資產(chǎn)，除處置專利權(quán)均需報集團公司審批，并履行其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序外，處置其他無形資產(chǎn)參照處置固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章投資性房地管理第四十九條企業(yè)將已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物作為投資性房地產(chǎn)管理。第五十條企業(yè)應在符合內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上，規(guī)范投資性房地產(chǎn)的取得、驗收、維護和處置的流程與手續(xù)。第五十一條企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行初始計量和后續(xù)計量，并參照固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定對投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物計提折舊，參照無形資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定對投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)和持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)進行攤銷。第五十二條企業(yè)投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應參照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定計算減值金額，計提減值準備。第五十三條企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)，參照處置固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章金融資產(chǎn)管理第五十四條企業(yè)應將下列資產(chǎn)作為金融資產(chǎn)管理：（一）貨幣資金；（二）應收款項；（三）交易性金融資產(chǎn)，如從二級市場購入的股票、債券和基金等；（四）持有至到期投資，如購入的固定利率國債和浮動利率公司債券等；（五）可供出售金融資產(chǎn)；（六）長期股權(quán)投資。第五十五條企業(yè)參照財政部制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引—資金（征求意見稿）》和《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第六號—資金活動》、國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》以與中國人民銀行頒發(fā)的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，強化貨幣資金管理，防止貨幣資金差錯和弊端的發(fā)生。第五十六條企業(yè)應從以下方面但不限于以下方面加強貨幣資金內(nèi)部控制：（一）配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。（二）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（三）企業(yè)應指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。對賬人員和審核人員須在銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對賬單上簽字。（四）企業(yè)應加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員按月進行審核、監(jiān)督。（五）企業(yè)應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員管理，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。（六）企業(yè)應加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（七）使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。企業(yè)應在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離的同時，配備專人加強對交易和支付行為的審核。（八）企業(yè)應加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞與保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。（九）企業(yè)應嚴格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)新增銀行賬戶須由總裁（或總經(jīng)理）審批。（十）企業(yè)應根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額并報母公司批準。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（十一）企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定現(xiàn)金收入范圍，并報母公司批準。（十二）企業(yè)現(xiàn)金收入應與時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。（十三）企業(yè)應加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金須與時存入開戶銀行。（十四）企業(yè)應嚴格限制備用金的使用范圍。對因業(yè)務要求確需核定定額備用金的集團、企業(yè)分支機構(gòu)和個人，經(jīng)母公司總裁辦公會議研究批準，可為其核定備用金限額、支用范圍和報賬補足辦法。集團公司分支機構(gòu)和個人確需核定的定額備用金由總裁辦公會議研究批準。（十五）企業(yè)一般不得以個人名義開立公務存折戶。因銷售業(yè)務和使用定額備用金確需開立公務存折戶的，應經(jīng)母公司批準，并須加強管理。（十六）企業(yè)須按日對庫存現(xiàn)金進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)長短款應按內(nèi)部審批權(quán)限與時進行處理。第五十七條企業(yè)對應收款項（應收賬款和其他應收款）應采用賬齡法分析計提壞帳準備，計提比例如下：帳齡計提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年（含2年）10%2至3年（含3年）20%3至4年（含4年）30%4至5年（含5年）50%5年以上100%第五十八條企業(yè)對單項金額較大的應收款項和集團內(nèi)部形成的應收款項可結(jié)合采用個別認定法進行減值測試：有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認計提壞賬準備；表明可全部收回的，可不計提壞賬準備；表明不能收回的，可按100%的比例計提壞賬準備。第五十九條企業(yè)實際發(fā)生壞賬，應按以下要求審批和備案：子公司發(fā)生壞賬，企業(yè)年初資產(chǎn)總額在1億元以下（含1億元）時，全年發(fā)生額在10萬元以上（含10萬元）的，報集團公司審核，并在此基礎(chǔ)上履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，10萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在1億元以上、3億元以下（含3億元）時，全年發(fā)生額在20萬元以上（含20萬元）的，報集團公司審核，20萬元以下的，履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在3億元以上、5億元以下（含5億元）時，全年發(fā)生額在30萬元以上（含30萬元）的，報集團公司審核，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，30萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案；企業(yè)年初資產(chǎn)總額在5億元以上時，全年發(fā)生額在50萬元以上（含50萬元）的，報集團公司審核，并履行內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序，50萬元以下的，按內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批，并報集團公司備案。集團公司發(fā)生壞賬，年發(fā)生額100萬元以上(含100萬元)的，由企業(yè)股東會審批；100萬元以下的，由企業(yè)董事會審批。第六十條企業(yè)對集團內(nèi)部往來形成的應收款項應按月進行核對；對與集團外部單位或個人因經(jīng)濟往來形成的應收款項，每年核對次數(shù)不低于兩次；往來客戶較少的企業(yè)，應按季核對；對重點客戶和往來業(yè)務較多的客戶，應根據(jù)需要進行重點核對和隨時核對。必要時，對應收款項既要核對結(jié)果，又要核對過程。第六十一條企業(yè)實施交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等投資事項，應依照《蒙西集團子公司管理制度》和本企業(yè)公司章程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十二條企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量和后續(xù)計量；企業(yè)對持有至到期投資按公允價值和相關(guān)交易費用之和進行初始計量，采用實際利率法按攤余成本進行后續(xù)計量；企業(yè)對可供出售的金融資產(chǎn)按公允價值和相關(guān)交易費用之和進行初始計量，按公允價值進行后續(xù)計量。第六十三條企業(yè)應對持有至到期投資的賬面價值進行檢查，對有客觀證據(jù)表明該部分金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認，計提減值準備。第六十四條長期股權(quán)投資在取得時，應按初始投資成本計量。第六十五條企業(yè)對被投資單位實施控制的長期股權(quán)投資，以與對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應采用成本法核算（編制合并財務報表時調(diào)整為權(quán)益法），投資收益在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時確認；企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應采用權(quán)益法核算，投資收益按以持股比例計算享有或分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額予以確認。第六十六條企業(yè)應對長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值進行判斷，對有客觀證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，應計提減值準備。成本法核算的長期股權(quán)投資的減值處理應依企業(yè)會計準則第22號之規(guī)定：對在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應將該長期股權(quán)投資的賬面價值與按照類似資產(chǎn)當時的市場收益率對其未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認減值損失，計提減值準備；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的減值處理應按企業(yè)會計準則第8號之規(guī)定：對存在減值現(xiàn)象的長期股權(quán)投資，應估計其可收回金額，可收回金額的計量結(jié)果表明低于其賬面價值的，應將其長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記金額確認為減值損失，計提減值準備。第六十七條子公司處置交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資，均需報集團公司審批，并履行其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序。集團公司處置交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資，由企業(yè)董事會和股東會審批。第九章成本、費用管理第六十八條企業(yè)應建立成本、費用管理責任制，明確成本、費用開支范圍和開支標準，嚴格成本、費用的預算控制，提高成本、費用開支的質(zhì)量，履行合理的、必要的獎懲，不斷挖掘降低成本、費用的潛力。第六十九條國內(nèi)差旅費按以下標準執(zhí)行：旅途交通費標準級別交通工具等級報支辦法年初資產(chǎn)總額40億元以上（含40億元）,或上年營業(yè)收入20億元以上（含20億元）,或上年凈利潤3億元以上(含3億元)企業(yè)的董事長、總裁（或總經(jīng)理）。不限憑票實報年初資產(chǎn)總額40億元以上（含40億元）,或上年營業(yè)收入20億元以上(含20億元),或上年凈利潤3億元以上(含3億元)企業(yè)的其他核心人力資源；集團其他成員企業(yè)的董事長和總經(jīng)理；集團首席專家。飛機經(jīng)濟艙、火車軟臥席，輪船二等艙憑票實報其他人力資源飛機經(jīng)濟倉、火車硬臥席和輪船三等艙憑票實報備注集團首席專家由集團公司認定。普通員工乘坐飛機須由所在企業(yè)分管領(lǐng)導批準。核定個人交通費的員工在核定區(qū)間范圍內(nèi)出差，不受交通工具等級限制。職工依法享受探親假，按出差標準報銷旅途交通費。市內(nèi)交通費標準出差地標準級別旗縣地區(qū)以下盟市（地區(qū)）城市和除省級直轄市、國家經(jīng)濟特區(qū)城市和國家計劃單列城市以外的省市自治區(qū)的首府城市省級直轄市、國家經(jīng)濟特區(qū)城市和國家計劃單列城市年初資產(chǎn)總額40億元以上（含40億元）,或上年營業(yè)收入20億元以上(含20億元),或上年凈利潤3億元以上(含3億元)企業(yè)的核心人力資源；集團其他成員企業(yè)的董事長和總經(jīng)理；集團首席專家憑票實報憑票實報憑票實報其他人力資源30元以內(nèi)/天30元--40元/天60元/天外出培訓員工10元/天20元/天25元/天備注市內(nèi)交通費憑票報支。外出培訓員工如在住宿地參加培訓，依出差地與標準，每次培訓限報銷2天的市內(nèi)交通費。住宿費標準級別出差地標準旗縣地區(qū)盟市（地區(qū)）城市省級直轄市、省市自治區(qū)首府城市、國家經(jīng)濟特區(qū)城市和國家計劃單列城市年初資產(chǎn)總額40億元以上（含40億元）,或上年營業(yè)收入20億元以上（含20億元）,或上年凈利潤3億元以上（含3億元）企業(yè)的核心人力資源；集團其他成員企業(yè)的董事長和總經(jīng)理；集團首席專家憑票實報憑票實報憑票實報其他核心與重要人力資源150元/天,憑票實報200元/天,憑票實報230元/天,憑票實報普通員工100元/天,憑票實報150元/天,憑票實報180元/天,憑票實報外出培訓員工（統(tǒng)一安排住宿）憑票實報憑票實報憑票實報備注隨同領(lǐng)導出差的員工，可按領(lǐng)導批準后的住宿費標準憑票實報?；锸迟M標準類別出差地標準旗縣地區(qū)盟市（地區(qū)）城市與其以上出差員工40元/天50元/天外出培訓員工（超過15天）15元/天20元/天備注職工依法享受探親假，單程旅途乘車時間超過6小時以上時，執(zhí)行出差員工標準。第七十條臨時出國人員的差旅費按以下標準執(zhí)行：出差地費用項目標準級別發(fā)達國家發(fā)展中國家旅途交通費住宿費伙食費公雜費個人國外零用費旅途交通費住宿費伙食費公雜費個人國外零用費年初資產(chǎn)總額40億元以上（含40億元），或上年營業(yè)收入20億元以上（含20億元）,或上年凈利潤3億元以上（含３億元）企業(yè)的董事長、總裁（或總經(jīng)理）可乘坐飛機公務艙以上艙位，其他交通工具不限。憑票實報?？勺∪羌壱陨希ê羌墸┵e館。憑票實報。每天45美元每天15美元每天5美元可乘坐飛機公務艙以上艙位，其他交通工具不限。憑票實報。可住三星級以上（含三星級）賓館。憑票實報。每天35美元每天20美元每天5美元其他員工可乘坐飛機經(jīng)濟艙位，輪船二等艙位和火車軟臥席位。憑票實報。應住三星級以下賓館，費用限額每天70美元。憑票實報。每天45美元每天15美元每天5美元可乘坐飛機經(jīng)濟艙位，輪船二等艙位和火車軟臥席位。憑票實報。應住三星級以下賓館，費用限額每天60美元。憑票實報。每天35美元每天20美元每天5美元備注員工隨代表團出國，執(zhí)行組團單位統(tǒng)一安排的標準。執(zhí)行援外出國任務的員工發(fā)生的旅途交通費，國內(nèi)段部分一般由派出單位的公司負擔，國外段部分，一般由受援國的受援單位負擔。援外出國人員的伙食費補助，由受援國的受援單位全額負擔。員工到國外出差，每人發(fā)放服裝補助費1500元人民幣（以兩周年為1期）。員工到香港、澳門和臺灣地區(qū)出差，不發(fā)放服裝補助費，除旅途交通費和住宿費執(zhí)行出差地為發(fā)達國家的標準外，其他費用參照在發(fā)達國家出差開支標準的80%執(zhí)行。在國（境）外培訓60天以內(nèi)培訓員工的伙食費和住宿費開支標準參照臨時出國人員的有關(guān)標準執(zhí)行；培訓時間超過60天不足90天的培訓員工的伙食費標準，按臨時出國人員伙食費標準的80%執(zhí)行；培訓人員的公雜費標準為每人每天10美元。培訓員工出國（境）培訓，不發(fā)放國外零用費和服裝補助費。集團各成員企業(yè)高級專業(yè)技術(shù)職務與集團正部級以上人員在國（境）外培訓90天以上（含90天），每月培訓費開支標準為900美元（含伙食費、住宿費、交通費、通訊費、書籍資料費、醫(yī)療保險費和零用費等，下同），其他員工每月的培訓費開支標準為800美元。不發(fā)放服裝補助費。第七十一條企業(yè)副部級以上的員工在國內(nèi)出差，一般不得預借差旅費，如因特殊原因確需預借差旅費時，須由所在企業(yè)的總裁（或總經(jīng)理）或財務負責人批準，也可由總裁（或總經(jīng)理）授權(quán)的負責人批準。出國（境）員工在出國（境）前應詳細編寫“員工出國（境）計劃書”，合理預計出差所需費用，由企業(yè)董事長或授權(quán)負責人批準后，方可據(jù)此辦理兌換外匯申請和借款手續(xù)。第七十二條企業(yè)應按進度控制發(fā)生的個人交通費，一般應按月累計控制，對出差不均衡的員工的個人交通費也可按季控制。員工調(diào)離企業(yè)時須按實際進度（在崗實際月數(shù)）結(jié)算個人交通費,超出進度多報支部分須交回企業(yè)。第十章收益管理第七十三條企業(yè)投資者、經(jīng)營者與其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的一切收入均屬企業(yè)。第七十四條企業(yè)應采用最適宜、最具效益的銷售模式銷售商品、提供勞務，防止已收貨款體外循環(huán)，保證貨款的安全完整。第七十五條企業(yè)應嚴格銷售價格管理，明確商品或勞務的定價權(quán)限和調(diào)整權(quán)限、程序與方法，規(guī)范銷售折扣和折讓的管理權(quán)限與辦法，防范銷售風險。第七十六條企業(yè)應加強對政府補助的管理。除返還的稅費外，其他政府補助均須專戶管理、專賬核算、?？顚Ｓ?。第七十七條對企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助應當在補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間內(nèi)計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入。對企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應在取得時確認為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。第七十八條實行集團化管理的子公司發(fā)生對外捐贈贊助支出，單筆捐贈贊助支出30萬元以上(含30萬元)的須報集團公司審批，并在此基礎(chǔ)上履行其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序；30萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批。其他子公司發(fā)生對外捐贈贊助支出，單筆捐贈贊助支出2萬元以上(含2萬元)的須報集團公司審批，并在此基礎(chǔ)上履行其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批程序；2萬元以下的，按其內(nèi)部管理制度規(guī)定的內(nèi)部審批權(quán)限審批。集團公司發(fā)生對外捐贈贊助支出，單筆捐贈贊助支出500萬元以上(含500萬元)的，由股東會審批；50萬元以上（含50萬元）、500萬元以下的，由董事會審批；10萬元以上（含10萬元）、50萬元以下的，由董事長辦公會議審批；10萬元以下的，由總裁辦公會議審批。第七十九條企業(yè)應嚴格計算企業(yè)納稅所得，并按適用稅率計算交納所得稅。第八十條企業(yè)應以本企業(yè)公司章程規(guī)定的利潤分配內(nèi)容，按照股東會（或股東大會）審議通過的利潤分配方案，進行利潤分配。第十一章支付管理第八十一條企業(yè)應嚴格規(guī)定資金的支付審批權(quán)限，并按規(guī)定行權(quán)。第八十二條企業(yè)應按“預算控制”、“內(nèi)部牽制”和“先業(yè)務、后財務”的原則辦理支付。企業(yè)發(fā)生的公司費用應由總裁（或總經(jīng)理）或授權(quán)負責人（總裁或總經(jīng)理授權(quán)）和財務機構(gòu)負責人簽批；企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)發(fā)生的費用由內(nèi)部機構(gòu)負責人和財務機構(gòu)負責人簽批；企業(yè)董事長、副董事長、執(zhí)行董事、副總裁（或副總經(jīng)理）、黨委委員、監(jiān)事會主席、工會主席、總裁助理（或總經(jīng)理助理）發(fā)生的費用由總裁（或總經(jīng)理）或授權(quán)負責人（總裁或總經(jīng)理授權(quán)）和財務機構(gòu)負責人簽批；總裁（或總經(jīng)理）發(fā)生的費用由董事長或授權(quán)負責人（董事長授權(quán)）和財務機構(gòu)負責人簽批；內(nèi)部機構(gòu)負責人發(fā)生的費用由分管領(lǐng)導和財務機構(gòu)負