2023年度注會全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》考前自測題（含答案）

2023年度注會全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》考前自測題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，應按“經(jīng)營所得”項目征稅的是（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車

C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

2.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅

D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

3.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

4.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

5.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

6.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

7.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

8.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

9.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應稅污染物B.醫(yī)院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

10.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服，應當先申請行政復議，對復議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的存款D.加收滯納金

11.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。

A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年

12.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關(guān)D.社會團體

13.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

14.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

15.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質(zhì)的界定

16.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

17.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

18.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

19.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款36.16萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

20.下列各項中，不屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

二、多選題(15題)21.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（）

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

22.居民個人取得的收入或獎勵中，應按照“勞務(wù)報酬所得”項目預扣預繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.雇員兼任董事獲得董事費收入

23.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經(jīng)濟林C.薪炭林D.用材林

24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

25.下列各項所得，免征個稅的有（）。

A.個人的住房租賃所得

B.對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得

C.保險賠款

D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

26.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

27.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶

28.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

29.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

30.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務(wù)

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

31.下列證照中，應按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

32.下列選項中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

33.下列自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

34.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

35.下列憑證中，應按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

參考答案

1.C選項A，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

2.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

3.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

4.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

5.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

6.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

7.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

8.B選項A：自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產(chǎn)（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

9.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。

10.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復議，對復議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

11.A已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

12.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

13.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

14.A跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

15.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

16.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

17.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售不確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（選項D）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

18.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

19.B購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應納稅額=720÷12×11=660（元）。

20.A國際重復征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

21.AB選項C:卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。選項D:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

22.BC選項AD，應按照“工資薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

23.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

24.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息