2023年度注會(huì)CPA《稅法》典型題匯編及答案

2023年度注會(huì)CPA《稅法》典型題匯編及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人在市區(qū)擁有的商鋪D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房

2.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購(gòu)置稅D.煙葉稅

3.下列屬于我國(guó)企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在廣州市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.依照中國(guó)法律成立，但主要控股方在外國(guó)的某上市公司

D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司

4.下列關(guān)于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.啤酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.黃酒包裝物押金逾期時(shí)繳納消費(fèi)稅

5.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年6月末的留抵稅額為45萬(wàn)元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.21C.35D.45

6.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車

7.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

8.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬(wàn)元，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬(wàn)元，其中包括超過貸款期限的利息20萬(wàn)元和加罰的利息30萬(wàn)元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?；廠房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

9.下列由全國(guó)人大或常委會(huì)通過，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費(fèi)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

10.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

11.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅

12.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

13.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

14.2020年某居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額320萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額327萬(wàn)元，全年虧損7萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

15.甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬(wàn)元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無(wú)力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬(wàn)元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

16.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價(jià)為1.2萬(wàn)元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬(wàn)元/塊的包裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

17.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

18.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

19.下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.車輛停放服務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

20.對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

D.城建稅原則上可以單獨(dú)減免

二、多選題(15題)21.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購(gòu)銷金額作為計(jì)稅依據(jù)

B.運(yùn)輸合同中是以保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中是以財(cái)產(chǎn)總價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D.倉(cāng)儲(chǔ)合同中是以收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

22.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

23.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實(shí)為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

24.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

25.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地?zé)酓.礦泉水

26.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)

C.單獨(dú)列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)

27.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

28.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

29.下列自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶

30.某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，晝間生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的有（）。

A.計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計(jì)稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計(jì)稅依據(jù)為噪聲的超標(biāo)值15分貝數(shù)

D.當(dāng)月累計(jì)晝間超標(biāo)天數(shù)不足15天，可減半納稅

31.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險(xiǎn)B.生育醫(yī)療金C.喪葬補(bǔ)助金D.超標(biāo)計(jì)提的住房公積金

32.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

33.下列生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林

34.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記管理說法正確的有（）。

A.納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄

35.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

參考答案

1.C選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)B：建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.B船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

3.D選項(xiàng)ABC，屬于我國(guó)居民企業(yè)。我國(guó)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

4.B啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅。

5.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬(wàn)元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬(wàn)元）

6.A上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

7.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D,土地使用權(quán)出讓的主體為國(guó)家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

8.A對(duì)于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬(wàn)元）。

9.A以國(guó)家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購(gòu)置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。

10.A印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

11.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置。

12.A納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

13.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售不確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項(xiàng)B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）（選項(xiàng)D）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項(xiàng)C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項(xiàng)A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售，確認(rèn)收入。

14.C由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬(wàn)元）。

15.D對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

16.B銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價(jià)1.2萬(wàn)元的手表屬于高檔手表，銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價(jià)5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬(wàn)元）

17.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

18.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

19.A選項(xiàng)A：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

20.B選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。

21.AD選項(xiàng)B，運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。

22.AB選項(xiàng)C：為地方政府固定收入；選項(xiàng)D：為中央政府固定收入

23.ABCD稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

24.BC選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

25.BCD選項(xiàng)A，人造原油不屬于資源稅征稅范圍。

26.ABC選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

27.ABD進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

28.ACD選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的